中国公司主要税种

－、中国公司主要税种

一、增值税

1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现

增值额征收的一个税种。

2、增值税的税率：基本税率17%、低税率13%、小规模企业3%

3、增值税的纳税申报及纳税地点：

需每月在当地主管国税规定的纳税期限内申报

4、增值税的优惠政策

5、1.农业生产者销售的自产初级农业产品；

6、2.避孕药品和用具；

7、3.古旧图书；

8、4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

9、5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；

10、 6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

11、7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

12、8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。

二、营业税

1、营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收

入额征收的一种税，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

2、消费税的税目税率

1）广告业、咨询业、饮食业、其它服务业、仓储业、电子游戏业的营业税率为5% 2）建筑业/装潢、建筑业/安装、建筑业/修缮、货物运输、水上运输业（客运）、陆上运输业（客运）的营业税税率为3%

3）娱乐行业的为5-20%

3、营业税纳税期限

营业税具体的纳税期限，需每月在当地主管地税规定的纳税期限内申报

三、企业所得税

1、企业所得税是指对在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入而征收的一种税。

企业分为居民企业和非居民企业企业。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

2、企业所得税税率

企业所得税的税率为25%；

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设

机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%

3、企业所得税有两种征收方式

一是查账征收，就是根据企业的收入减去成本、费用得出利润，再乘以相应的税率；另一种是核定征收，就是根据企业的收入直接乘以一个比率(由税务机关根据不同行业确定)，不考虑企业的成本费用，得出的数字就算是企业的利润，再乘以相应的税率。

4、企业所得税的纳税申报及纳税地点

企业所得税的纳税申报：季度预缴年度汇算清缴，季度终了后15日内预缴；年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。

企业所得税的纳税地点：除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。”

5、企业所得税优惠政策

1）国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

2）企业的下列收入为免税收入：

A、国债利息收入；

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所

有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

D、符合条件的非营利组织的收入。

3）企业的下列所得，可以免征、减征：

4）A、从事农、林、牧、渔业项目的所得；

5）B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

6）C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

7）D、符合条件的技术转让所得；

8）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：A、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；B、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

9）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收。

10）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

11）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

12）A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

13）B、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

14）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

15）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

16）.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

17）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

18）特区新成立高新技术企业所得税“两免三减半”

19）国务院日前规定：对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区

内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征

企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。其中，经

济特区是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区。

四、个人所得税

1、个人所得税是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞，从中国境内取得所而征收的一种税。

2、适用税率

。

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%-35%的超额累进税率（见税率表）。

（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

3、起征点

中国国内公民的起征点为2000元/月，外籍人士的起征点为4800元/月

4、征收管理

个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征，具体根据当地地税规定的纳税期限申报。

注意：年所得12万元以上的，需在年度终了后3个月内应向当地主管税务机关报送年度申报表

五、消费税

1、消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

征收的一种税。

2、税目、税率

3、征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝

玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目；有的税

目，如：烟、酒和酒精，还下设若干子税目。实行比例税率的有21个，实行定额

税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。

4、

六、城市维护建设税

1、城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为依据而征收的一种税。

2、税率

纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。（具体可跟据当地地方税务局的规定）

3、城市维护建设税纳税期限

每月在当地主管地税规定的纳税期限内申报

七、教育费附加

1、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

2、征收率

3、教育费附加的征收率为3％

4、教育费附加税纳税期限

每月在当地主管地税规定的纳税期限内申报

备注：外商投资企业外国企业暂不征收教育费附加

八、关税

1、关税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。关税的特点：1、关税是统一的国境征税；

2、关税是以进出境货物或者物品为征收范围；

3、海关是关税征收管理机关。

2、关税的纳税人

进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。

3、关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两类。征税对象和进出口方向不同，其适用的税率也不同。

4、关税的完税价格

（1）、进口货物的完税价格：是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。

（2）、出口货物完税价格：是以海关审定的货物售价与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。

5、关税的缴纳

（1）、货物进出口关税的缴纳。进出口货物的纳税人，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。

（2）、物品进出口关税的缴纳。进出境物品的纳税义务人，应当在物品放行前缴纳税款。

五、下列货物，经海关审查无讹，可以免税：

（一）关税税额在人民币10元以下的一票货物；

（二）无商业价值的广告品和货样；

（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；

（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：

（一）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；

（二）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；

（三）海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。