上海市事业单位审计部门决算报表专项审计

(2019年度事业单位部门决算报表专项审计报告参考格式)

××单位2019年度部门决算报表专项审计报告

××字[2019]第××号

上海市财政局监督检查局:

我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则及其相关要求，对后附××单位2012年度部门决算报表及其相关附表所载资料，并与我们审计的××单位2012年财务报表的相关内容进行专项审计，就两者之间在所有重大方面是否一致发表专项审计意见。

根据财政部门有关年度部门决算报表及编制说明文件的有关规定，××单位编制了2012年度部门决算报表及其相关附表（以下简称“决算报表”）。编制和报送这些决算报表，并确保其充分性、适当性及完整性是××单位的责任。

我们按照中国注册会计师审计准则和上海市部分市级事业单位2012年度财务会计报表和部门决算报表审计服务招标文件的规定执行了审计工作。我们对决算报表所载资料，与审计后的××单位2012年财务报表的相关内容进行了核对，经审计，两者在所有重大方面是一致的。

（如不一致的应说明具体不一致的情况）

在审计过程中，我们就所关注到的下列事项说明如下：

一、总体审计情况

1.从整体上阐述预算单位部门决算报表的编制口径和内容是否符合市财政局对部门决算报表编制的有关要求。

2.列示经审计确认后的全口径的收入数、支出数和年末结余数；公共预算财政拨款安排的收入数、支出数和年末结余数。

二、根据部门决算报表审计工作底稿记录分表说明审计情况（仅说明有发现异常情况的表）

1.收入支出决算表（财决02表）

2.收入决算表（财决03表）

3.支出决算表（财决04表）

……

31. “三公经费”支出情况表

三、审计发现问题整改复核情况的说明(请按2010年、2011年分别说明，并应同附表4、附表5一致)

四、其他需要说明的情况

工会决算报表填报说明

《2019年度工会决算报表》填报说明一、封面填报方法各级工会所有类型单位均需首先填报封面信息。（一）单位名称：填列单位的全称或规范简称，并加盖单位行政公章。若存在工会单位代为汇总填报下级单位的情况，需在单位名称后加增加“代下属单位汇总填报”字样。如：“╳╳工会代下属基层工会汇总填报”。（二）单位负责人、财务负责人、填表人、电话号码、单位地址、邮编：据实填写。（三）统一社会信用代码：该项为必填项。根据有关登记管理部门核发的统一社会信用代码填列。统一社会信用代码应当符合《法人和其他组织统一社会信用代码编码规则》（GB32100-2015）及相关修订，以18位阿拉伯数字或大写英文字母表示，由登记管理部门代码1位、机构类别代码1位、登记管理机关行政区划码6位、主体标识码（即原组织机构代码）9位和校验码1位五个部分组成。若没有临时代码的，可根据软件上方IDC“单位代码工具”生成临时代码填列。（四）组织机构代码：根据各级技术监督部门核发的机关、团体、事业单位代码证书规定的9位码填列；若没有该

代码的单位可不填。（五）单位所在地区：系统中已内置全国最新到县级的行政区划，根据单位所在地区进行选择。若个别地区没有在行政区划内的县区、开发区等，可选择上一级次地区。（六）单位类别：根据单位性质选择填列。系统中若选择执行的是“工会单位”的任务时，单位类别默认为工会行政单位，选择执行的是“企业、事业、非营单位”的任务时，需根据单位性质在“工会事业类单位、工会企业类单位、工会非营利组织单位”中进行选择。（七）单位执行会计制度：按单位实际执行的会计制度选择填列。主管部门进行汇总决算时不填列本项。系统中若选择执行的是“工会单位”的任务时，单位执行会计制度默认执行的是工会会计制度，选择执行的是“企业、事业、非营单位”的任务时，需根据单位实际执行的会计制度在“政府会计制度、企业会计制度、民间非营利组织会计制度”中进行选择。若存在其他事业类会计制度均选择“政府会计制度”。（八）预算层级：工会行政单位根据财务管理关系所确定的预算级次，选择填列。选择项有：全总、省总、地市级、县级。若是基层工会、产业工会、工会联合会，乡镇街道、产

事业单位审计实施计划方案

事业单位财务收支情况审计实施方案审计依据《中华人民共和国审计法》第十九条，中华人民共和国审计署《审计机关审计方案准则》，年工作计划安排，对ＸＸ单位ＸＸ年度财务收支情况进行审计。事业单位财务管理五大任务：1、合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；2、依法组织收入，努力节约支出；3、建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；4、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；5、加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。因此，审计要围绕五大任务，安排实施审计，发挥审计免疫系统功能作用。一、审计目标通过对某单位2012年1月至12月财务的审计，摸清该单位收入、支出、结余情况；绩效工资及职工待遇发放情况；设备物资的采购及管理情况；事业收入及服务费收取情况；揭示单位在管理、使用以及制度建设和政策执行中存在的突出问题，规范管理，保证国有资产的安全，维护人民群众利益。二、审计范围、对象审计范围：201年1月至201年12月，单位的收入、支出、结余，职工待遇发放，设备物资的采购及管理，事业收入及服务

费收取等情况。必要时，追溯到以前年度。审计对象：某单位及所属单位。必要时，可延伸相关单位和个人。三、审计内容、重点及审计应对措施（一）审计重点：2012年某单位财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况；资产（包括货币资金、债权、固定资产、材料等）负债（债务）增减变化和原因及真实性、合规合法性情况；重大经济事项决策情况，特别是医院的药品、设备采购、基本建设决策及执行情况；内控制度建设的完整性、合法性、效益性情况；单位遵守国家财经法规的情况。（二）审计内容和方法 1、财务收支审计（1）收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。具体是： ①检查审计期各收入项目、收入金额是否真实？有无虚列收入？ ②收费项目是否经财政、物价部门的审批？是否符合规定的标准和范围？有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为？收费票据是否合法？有无使用无效票据（三联单据收费或作废收据）收费？依据《医疗收费票据使用管理办法》（财综[2012]73号）。 ③各种收入是否按规定及时、足额入账？有无坐支行为？有

中央企业财务决算审计工作有关问题解答

关于印发《中央企业财务决算审计有关问题解答》的通知（国资厅发评价[2006]23号）各中央企业：为贯彻落实《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）和《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价[2005]43号）等文件精神，帮助各中央企业更好的了解和执行国资委关于财务决算审计工作的统一要求，现将《中央企业财务决算审计工作有关问题解答》印发给你们，请遵照执行。在执行过程中有何问题，请及时反映。附件：中央企业财务决算审计工作有关问题解答中央企业财务决算审计工作有关问题解答《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价[2005]43号，以下简称《通知》）印发后，不少中央企业和会计师事务所陆续反映了一些情况和问题，现解答如下：一、关于连续5年审计年限是否区分主审会计师事务所和参审会计师事务所的问题《通知》中关于连续5年审计年限是指连续承担中央企业及其所属子企业财务决算审计的年限，既包括主审会计师事务所，也包括参审会计师事务所。二、关于中央企业发生合并、分立等重组事项时连续审计年限计算的问题（一）新设合并或分立出来新成立的企业集团，由集团统一招标选聘的会计师事务所连续审计年限从集团委托之日起开始计算。否则，连续审计年限仍然从实际承担审计业务当年开始计算。（二）吸收合并后继续存续或分立后继续存续的企业集团，会计师事务所连续审计年限一律从实际承担审计业务当年开始计算。（三）因企业名称等事项变更而发生变更工商登记的企业集团，会计师事务所连续审计年限在其变更前后连续计算。三、关于会计师事务所发生合并、分立等重组事项时连续审计年限计算的问题（一）采取新设合并方式重组，合并后新成立的会计师事务所承担的审计业务，连续审计年限从新会计师事务所注册工商登记之日起开始计算。（二）采取吸收合并方式重组，合并后继续存续的会计师事务所原来承担的审计业务，审计年限连续计算；被合并会计师事务所注销后原审计业务转由合并后会计师事务所继续承担的，连续审计年限从合并之后开始计算。（三）采取分立方式重组，分立后继续存续的会计师事务所承担的审计业务，审计年限连续

行政事业单位内控审计方法及要点

一、审计方法 1、内部控制审计方法（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经

济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。

竣工财务决算审计工作方案(新)

竣工财务决算审计工作方案 1、审计目标为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

2、审计范围基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：①竣工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情况；③建设成本；④交付使用资产；⑤尾工工程；⑥结余资金；⑦基建收入；⑧投资包干结余；⑨投资效益评价。 3、审计依据（1）法规依据 ◇财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）； ◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）； ◇财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）； ◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。（2）行为依据 ◇项目法人财务资料； ◇工程结算咨询报告；

事业单位内部审计

事业单位内部审计浅析摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门,在审查、揭露违法违纪行为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部审计存在的问题和并提出了相应的对策。关键字：事业单位内部审计内部审计在一个单位中起着重要的作用,可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度,预防经济范围发生和防止财务出现漏洞,起着经济监督和经济评价的职能。一、事业单位内部审计的重要作用内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺乏其他知识能力，因此对审计工作还不胜任。

决算报表编制说明

2015年度部门决算报表编制说明一、编报范围（一）单位范围：本套决算编报范围包括列入2015年度部门预算编报范围的行政事业单位、企业和企业集团；未实行部门预算的地区，按行政事业单位预算范围编报本套决算。具体包括：各级国家机关、政党组织、事业单位和社会团体，纳入部门预算编报范围的企业和企业集团。未纳入部门预算编报范围的单位，不需向财政部门报送部门决算报表。解放军、武警部队决算不纳入本套决算编报范围，其决算布臵文件另行下发。（二）资金范围：本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况，编报口径与单位预算衔接一致。财政部门拨付未纳入部门预算编报范围单位的资金，不需编报本套决算。二、填报口径（一）本套决算收支报表均不包括偿还性资金。（二）本套决算中“基本建设类资金”指单位按照?基本建设财务管理规定?管理的资金，根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报（未实行基建并账的单位，参照有关会计制度并账要求填报）。其中：财决05至05－2表、

财决08至08－2表中“基本建设支出”和财决06－2表中“基本建设支出拨款”指由本级发展与改革部门集中安排的用于购臵固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的一般公共预算财政拨款收支，不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。（三）纳入本套决算编制范围的单位，参照“会计科目与部门决算报表对应关系表”设定的口径填报本套决算。三、录入级次（一）纳入本套决算编报范围、独立编报预算的单位，都应作为独立核算机构逐户编制和录入本套决算。（二）县级以下（含县级）不具备分户录入条件的预算单位，可以汇总录入本套报表。县级预算单位原则上应分户录入到二级预算单位。乡镇级预算单位原则上应分户录入到一级预算单位，也可按乡镇汇总录入，两种录入方式由各省（自治区、直辖市、计划单列市）统一规定。（三）预算单位应按照财务管理关系或单位预算级次，逐级汇总建立决算数据的树形结构。树形结构应规范、清晰。地方财政部门应按行政区划建立汇总节点。四、填报要求（一）一级预算单位应对部门本级、所属单位和本级代编决算报表进行审核、汇总，并对有关收入支出重复汇总数

事业单位财务报表

行政事业单位会计报表种类和内容、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制、会计决算报告的审核四方面来为大家介绍事业单位财务报表，行政事业单位财务报表一般公司的报表包括资产负债表、损益表、现金流量表;事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。事业单位资产负债表中的事业基金是指事业单位的事业发展基金，专项基金包括职工福利奖励基金; 一、行政事业单位会计报表种类和内容 1、种类行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表(年度决算)。事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。

2、决算会计报告的内容会计报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。行政事业单位报表包括：报表封面、主表和补充指标表。报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。二、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制

行政事业单位内控审计方法要点

一、审计方法 1、内部控制方法（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经

济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据： 1、本事务所与委托方签定的业务约定书 2、中国注册会计师独立审计准则 3、中华人民共和国审计法及预算法 4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号] 6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号] 7、国家重点建设项目资金管理办法 8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》 10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号 11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法” 12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法” 13、中华人民共和国招投标法 14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等 15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等 16、其他相关的基本建设管理规定二、基本建设工程项目竣工决算审计目的：通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。三、基本建设工程项目审计范围及内容：

关于民航行政事业单位审计实施方案

关于民航行政事业单位审计实施方案北京中平建会计师事务所关于对中央级行政事业单位进行资产清查工作的实施方案为了使本次审计工作顺利进行，确保审计工作质量，提高工作效率，根据委托方的要求和我们初步了解的情况，制定如下审计工作实施方案。一、审计目的审计组按照《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师《独立审计准则》等法律法规的要求，参照财政部有关规定、要求，结合被审计单位实际情况，执行必要的审计程序，通过审计行政事业单位相关会计记录和资料，并对单位自查情况进行复核，检查被审计单位各项资产损益(资金挂账)的准确性、可靠性，出具资产清查专项审计报告。二、审计范围 1、资产清查基准日为2006年12月31日。 2、纳入清查范围的单位 (1)2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体; (2)执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位; 行政事业单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围。 3、涉及单位:民政局16户、林业局104户、信访局2户。三、审计资料

各行政事业单位应提供如下资料: 1、资产清查基准日的会计报表。 2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。 3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。 4、各单位按照资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。北京中平建会计师事务所 5、具有法律效力的外部证据。主要包括:单位的撤销、合并公告及清偿文件;政府部门有关文件;司法机关的判决或者裁定;公安机关的结案证明;工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明;专业技术部门的鉴定报告;保险公司的出险调查单和理赔计算单;企业的破产清算公告及清偿文件;符合法律规定的其他证明等。 6、特定事项的单位内部证据。主要包括:有关会计核算资料和原始凭证;单位的内部核批文件及情况说明;资产盘点表;单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料;因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明;相关经济行为的业务合同等。 7、资产清查审计过程中需要的其他资料。四、审计要求 (一)资产清查工作机制审计小组负责人与项目总负责人建立定期沟通制度、重大问题请示报告制度。 1、定期沟通制度各审计小组每周四下班前将资产清查的工作情况通过电子邮件方式报送给项目总负责人，内容主要包括审计小组目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。 2、重大问题请示报告制度

健全内部审计制度

健全内部审计制度，确保内审质量。加强内部监督制约机制，改善行政事业单位内部控制活动，开展内部控制审计是最有效的手段。内部审计是对行政事业单位内部会计控制执行情况的再控制，能有效协助高级管理层履行职责，真正发挥内部控制的监督作用。首先，要认识到内审的重要性，合理设置内审的组织机构，使制度真正落到实处。这就要求行政事业单位设置专门的内审机构和专职人员，明确内审人员各自的工作内容和职责权限，提高内审职能的地位；其次,要坚决彻底地保证内部审计机构的独立性。再次，要加强内部审计技术的创新。随着技术的革新发展，内部审计技术和方法也发生了重大变化，给内部审计带来不小的挑战。因此各行政事业单位应顺应时代潮流，由传统的经验审计向现代信息技术审计转变，注重审计技术创新，顺应现代审计的需要。加强外部监督，注重审计资源整合。加强监督制约机制，还要借助政府审计的独立性，来规范和监督内部会计控制。要大力推进新型的国家审计垂直管理体制需要的建立，现有的审计管辖规定也亟需修改，配比经常性变动地区或者实行交叉审计管辖，同时，大力整合全国范围内的审计资源，加强不同审计案件的沟通和交流，这样不仅可以缩短审计时间，提高审计效率，还可以最大限度地减少审计舞弊现象的发生。内外部审计相互联系，相辅相成，应形成合力，致力于我国行政事业单位内部控制建设。内部审计可以通过对外部审计报告的学习和参考，拓宽视角，找出自身的不足，以提高自身的工作质量和效果。外部审计可以以内部审计的工作结果为基础，减少自身工作量，以集中更多精力审计更重要的部分。内外部审计通过配合形成完整的审计监督链条，可以为帮助行政事业内控建设提升工作效率和效果提供有力保障。贯彻落实全面预算管理。行政事业单位应当贯彻落实全面预算管理。在预算编制环节，要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门的全部财务收支事项纳入到预算的实施范围。预算的各项收支必须严格按照规定标准编制，并细化到项目，分门别类地在预算中单独列示。认真分析当年财务状况及未来的经济形势，详细制定预算金额、各项支出的用途以及明确的支出标准，实行定员定额制度，以确保预算的科学性和可行性。在执行时应严格按国库集中支付制度执行，规范资金管理，进一步强化预算的约束力。预算单位要增强法制意识，从总量与细目上都严格按照下达的预算标准进行控制。建立严格的资产盘查制度，规范会计核算。行政事业单位应建立严格的财产清查盘点制度，定期或不定期盘点单位的资产，实务中及时掌握资产的动态，财务上及时对应该处理的资产进行处理，做到账证相符，账实相符。还要规范会计核算，认真落实财务管理制度，严格执行财务制度。确保会计核算流程正规，科目列支正确，列支内容真实有效。例如：要完善现金收支控制制度，不仅是对其流动性进行控制，更要对其安全性予以控制。会计主管还要对小金库管理情况进行定期或不定期抽查库存现金，要尽可能地杜绝一切不安全因素，确保现金的安全。

2018年度国有企业财务会计决算报表编制说明

附件2: 2018年度国有企业财务会计决算报表编制说明财政部依据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》《企业财务通则》《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。一、填报范围本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括: 1.国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。 2.国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 3.多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。（二）境外企业是指以下三类企业（单位）: 1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。 2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。 3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。

事业单位内部审计

事业单位内部审计浅析摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门，在审查、揭露违法违纪行为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部审计存在的问题和并提出了相应的对策。关键字：事业单位内部审计内部审计在一个单位中起着重要的作用，可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济范围发生和防止财务出现漏洞，起着经济监督和经济评价的职能。一、事业单位内部审计的重要作用内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理；另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺

年度财务决算审计合同

年度财务决算审计合同（两方合同）合同编号（甲方）：合同编号（乙方）：委托方（甲方）：受托方（乙方）：签订日期：签订地点：

目录 1. 委托事项 (1) 2. 合同价格 (1) 3. 甲方的权利和义务 (2) 4. 乙方的权利和义务 (2) 5. 报告的提交和使用 (3) 6. 约定事项的变更 (3) 7. 终止条款 (3) 8. 保密 (4) 9. 违约责任 (4) 10. 适用法律 (5) 11. 争议解决 (5) 12. 合同生效 (5) 13. 份数 (5) 14. 特别约定 (5)

财务决算审计合同委托方（甲方）：受托方（乙方）：鉴于甲方拟委托乙方对年度财务决算进行审计，且乙方同意接受甲方委托。为明确双方在委托审计过程中的权利和义务，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国会计法》及其他有关法律、法规和规章的规定，双方经协商一致，订立本合同。 1. 委托事项甲方委托乙方对甲方的年度财务决算业务进行审计，并出具报告和说明。 1.1 年度财务决算业务的委托范围：。 1.2 乙方应出具以下审计报告和说明：。 2. 合同价格 2.1 本合同价格（审计费用）为人民币（大写） ( )（含税），其中，不含税价人民币（大写） ( )，增值税税率 %，增值税税额元。合同价格包括乙方因提供审计服务所需支付的税费及履行本合同下全部义务所需的费用，双方另有约定时除外。若国家出台新的税收政策，则按新政策执行。 2.2 审计费用的支付：甲方应于本合同生效且收到乙方提交的相应金额合格发票后

日内（含本数）支付 %的审计费用，剩余款项于审计报告终稿完成且收到乙方提交的相应金额合格发票后日内（含本数）结清。 2.3 如果由于无法预见的客观情况，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后本合同所涉及的审计服务无法按照本合同约定进行的，乙方扣除为履行本合同项下服务已经发生的费用后，应退还甲方已支付的审计费用。 3. 甲方的权利和义务 3.1 甲方的权利 3.1.1 甲方有权向乙方提出明确的审计要求，包括审计质量、审计重点等。 3.1.2 甲方有权对乙方派出人员的资格进行审查，并有权要求更换不具备执业能力或与被审计单位有利害关系的人员。 3.2 甲方的义务 3.2.1 及时为乙方的审计工作提供所需的会计资料和其他文件，并保证所提供资料和文件的真实性和完整性。 3.2.2 不得干预乙方的审计工作，影响审计结论的独立、客观、公正。 3.2.3 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件。 3.2.4 按本合同的约定及时足额支付审计费用。 4. 乙方的权利和义务 4.1 乙方的权利 4.1.1 乙方有按照合同约定收取审计费用的权利。 4.1.2 乙方有权利获取实施本合同约定的审计业务所需的有关会计资料和其他文件。 4.2 乙方的义务 4.2.1 乙方在实施审计工作的基础上对甲方财务决算发表审计意见。乙方应按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国注册会计师审计准则》、《中央企业财务决算审计工作规则》的规定进行审计，不得以未实施必要的审计程序为由拒绝发表意见或发表不适当的意见。

行政事业单位内部审计制度

行政事业单位内部审计制度第一条：为了加强对本局所属单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》及其他有关要求，制定本制度。第二条：本局审计股（或科、办等，下同）负责对所属行政事业单位的内部审计工作。第三条：本局审计股根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。第四条：审计组的主要职责： (一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。 (二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。 (三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。 (四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。

(五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。 (六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。第七条：内部财务审计每两年进行一次。第八条：内部财务审计的主要内容 (一)财务收入是否真实、合法； (二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备；（三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户；（四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定；（五）有关财务收支的其他问题。

事业单位内部审计

事业单位内部审计浅析摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门,在审查、揭露违法违纪行为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部审计存在的问题和并提出了相应的对策。关键字：事业单位内部审计本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word 版可自由编辑！！】

内部审计在一个单位中起着重要的作用,可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度,预防经济范围发生和防止财务出现漏洞,起着经济监督和经济评价的职能。一、事业单位内部审计的重要作用内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺乏其他知识能力，因此对审计工作还不胜任。 4.内部审计工作内容缺乏更新。按审计目的不同划分为：财务收支审计、经济效益审计、内部控制制度审计和国有资产增值保值审计。财务收支审计的目的是为了维护国家的财经法规和财会制度的全面执行；经济效益审计是为了评价事业单位利用自筹资金办企业组织经营活动所带来的经济效益情况；内部控制制度审计的目的为了促使各单位建立健全内部控制制度；国有资产增值保值审计的目的是通过审计，防止国有资产流失，提高国有资产的使用效