应计项目盈余管理和真实盈余管理的抉择

余霞赵剑沣

【摘要】【摘要】长久以来，利用应计项目进行盈余管理一直是国内外盈余管理的主流。但近年来，随着国际上后安然时代的到来、萨班斯法案的颁布以及国内新会计准则的施行、审计风险和股东法律诉讼风险的增加、监管力度加大，导致企业通过应计项目管理盈余的空间受到限制，无形中迫使一些公司转向真实盈余管理。然而，在应计项目盈余管理和真实盈余管理之间进行选择时需要考虑各种因素，最终进行成本效益的权衡。本文着重阐述了两种盈余管理方式之间的差别及进行抉择时应考虑的因素。

【期刊名称】科技视界

【年(卷),期】2013(000)034

【总页数】2

【关键词】【关键词】真实盈余管理；应计项目盈余管理；会计准则

0 引言

盈余是应计利润和经营现金流量之和(Barton，2001)，因此盈余可以通过应计利润或经营现金流进行操纵(Xu，Taylor&Dugan,2007)。相应的，盈余管理按照其调整利润是否影响现金流，可以分为利用真实交易调整利润的盈余管理和利用应计项目操控的盈余管理两种。在盈余管理的概念方面，正如盈余管理所引起的问题备受争议一样，至今在学术界对于盈余管理还没有统一的定义。比较有代表性的是1989年美国会计学家凯瑟林·雪拍(Kathehne Schipper)在《盈余管理的评论》中认为，盈余管理实际上是公司管理者有意识地运用职业判断编制财务报告或者构造交易变更财务报告，旨在误导那些公司经济业绩的