以光源公司为例浅谈中小企业内部控制存在的问题与对策-本科毕业论文

本科毕业论文(设计)

题目：以光源公司为例浅谈中小企业内部控制存在

的问题与对策

学院：国际学院

专业：会计学

姓名：

指导教师：臧红文

摘要

中小企业在我国国民经济中起着重要作用，是我国经济中不可忽视的力量。它们都在为繁荣和发展社会主义市场经济作出贡献。但是他们的管理体制、内部控制、经营理念等方面都有待进一步加强规范与完善。本文以此作为选题切入点，将中小企业的内部控制作为研究重点，并选择光源企业作为例子，通过把内部控制理论和管理理论相结合的分析方法，总结出企业内部控制存在的问题，以控制目标为基础，以完善内部控制为目标，为企业提供一个具有可操作性的方案。在这个过程中我们要找到影响企业发展的各种因素，在增进中小企业发展的过程中，规范社会主义市场经济体系。

关键词中小企业内部控制对策建议

Abstract

In an increasingly competitive market environment, the strengthening of internal controls has become the enterprises to improve their management level to achieve sustainable development, and maintain a competitive advantage one important way. However, the status quo of China's SMEs have internal controls, and is not optimistic, there is insufficient attention to internal and external supervision of missing issues. Topics of this paper as a starting point, the SME's internal control as a research focus, and selected representative enterprises, the use of internal control theory and relevant management theory and in-depth analysis of its internal control problems, combined with the internal control The ambitious vision for improving internal control strategies, improve internal control for the company to provide realistic programs; through to analyze and solve the problem of internal control methods of induction and summary, in order to find other businesses and improve internal control weaknesses in a reference.

Key words SMEs internal control countermeasures and suggestions

目录

1 引言 (1)

1.1研究背景和选题意义 (1)

1.2文献综述 (2)

1.3本论文的内容及研究方法 (3)

1.3.1 本论文的内容 (3)

1.3.2 本论文的研究方法 (3)

1.4结构框架 (3)

2 基本理论概述 (5)

2.1我国对中小企业的界定 (5)

2.2内部控制概述 (5)

3以光源公司为例进行内控现状的分析 (6)

3.1光源公司基本情况 (6)

3.1.1所有权与经营权基本重合 (6)

3.1.2带有较强的家族色彩 (7)

3.1.3会计机构设置不规范，会计人员素质较低 (7)

3.2光源公司内部控制现状 (8)

3.2.1公司的组织机构 (8)

3.2.2公司的财务部结构 (9)

3.2.3公司财务状况 (9)

3.3光源公司内部控制中存在的问题 (9)

3.3.1管理层的内部控制意识淡薄 (9)

3.3.2风险意识差内部压力不足 (10)

3.3.3内部控制制度设计不合理 (10)

3.4光源公司内部控制存在的问题 (10)

3.4.1内部控制制度不够健全，执行不力 (10)

3.4.2组织结构设置不合理 (11)

3.4.3缺乏有效的监控机制 (11)

3.4.4会计信息失真严重 (11)

3.4.5信息流通不顺畅 (12)

4 对策和建议 (12)

4.1建立完善的内部控制制度 (12)

4.1.1完善内部控制环境 (12)

4.1.2强化内部控制管理 (13)

4.2加强内控管理 (13)

4.3建立针对内部控制的奖惩机制 (14)

4.4全面提升人员素质 (15)

4.5建立有效的信息沟通 (15)

4.5.1对外信息沟通 (15)

4.5.2对内信息沟通 (15)

5 结论 (16)

谢辞 (17)

参考文献 (18)

1 引言

1.1 研究背景和选题意义

我国中小企业在经济发展的过程中发挥着重要的作用，其在经济活动中起着非常重要的战略地位，不但对于我国的国民经济增长有一个巨大的推动作用，而且还有助于促进国民就业。但中小企业大多内部控制制度不够全面，制度不体系不够完整、规范，部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节，产生制度漏洞，使人有机可乘；缺乏有效的监督机制，核算不实而造成会计信息失真现象极为严重；对内控制度认识有片面性，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业管理混乱。一系列的原因导致其生命期短暂，可谓是“昙花一现”。只有加强对中小企业内控的管理，使其走上良好的运营轨道，才能实现可持续发展。

在市场经济中，中小企业推进着市场化进程，促进经济体制改革，促进区域经济的快速增长。根据相关统计，现在我国的企业总量有5000万家左右，但是大型企业占企业总量的0.4%，只有200万家。他们实现利税占到全国的54%，出口额占40%,、工业总产值占30%，提供的就业机会也只占25%左右。因此为了进一步繁荣社会主义市场经济，提升我国的综合国力，促进中小企业健康发展，必须做到扩大内部控制存在问题的研究力度，其具有划时代的意义。

本文的研究具有理论与实践双重意义：

（1）理论意义。本文阐述内部控制理论的基础上，将与中小企业的管理实务相结合，一方面对理论进行完善补充，另一方面又进行了理论的创新。这对内部控制理论内涵起到

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一定的丰富作用。

（2）实践意义。本文采用案例分析的形式，对所分析的企业在内部控制的加强和完善上提供了可循的参考意见。另外，也对其他类似企业的内部控制实务提供了一定的借鉴。

1.2 文献综述

21世纪初，COSO委员会根据风险管理与内部控制一体化的走势，通过整合风险管理的研究成果，发布了《企业风险管理一整合框架》。COSO指出，企业风险管理是应用于战略制定并贯穿整个企业的一个过程，在这过程中由企业的董事会、管理层和其他人员实施的，在于识别可能影响企业的隐性事件，在企业的风险容量内管理风险，提供合理的保证，从而实现企业的业务目标。其内容主要分为八个部分:控制活动、信息与沟通、目标设定、内部环境、风险评估、风险反应和监控事项识别。在企业风险管理整体框架中具有全面控制、全员参与，各方相互协作的特征。

为加快内部控制系统建设，我国颁布了多项规范内部控制的文件，最早对内控中的内部会计控制有清晰的规范是在财政部颁布《会计基础工作规范》——“单位为了提升会计信息质量，维护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。此规范颁布于1986年，自此自后，从1997-2006年，我国相继出台了诸多有关内部控制的法律法规：1997年1月中国注册会计师协会实施的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》中提出了内部控制结构化内容:控制环境、会计系统和控制程序，帮助会计师事务所更好的完成审计风险的评估，提升审计效率，确保执业质量的可靠性。2008年5月22日，《内部会计控制规范》由财政部正式颁布，对企业建立和完善内部会计控制体系的进行了明确的阐述，在整个单位内部会计控制建设方面起决定性作用，是我们制定具体规范的根据。[王晓夏,陆继生，袁建华，《中小企业内部控制状况的调查——一项来自山东省的实证》[J]，山东工商学院学报,2009年，第23期，第17-23页]。中央财政部在《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中，详细的阐述了其内容: 信息系统与沟通、控制环境、控制活动、对控制的监督和风险评估过程。它体现了国际一体化的趋势。

尽管如此，大部分中小企业对于内控制度的建立还是存在很大的缺陷，只是依葫芦画瓢，生搬硬套别单位的内部控制，导致实际效果不显著，甚至在实施过程中无法实施。从

市场经济实施以来，不管是内部控制理论还是内部控制实务方面，人们对大型企业的内部控制关注程度明显的高于中小型企业。并且从发展趋势来看，只是在最近的几年，中小企业的内部控制才走出脱离了内部牵制的初级阶段。和国外成熟的内部控制理论相比差距还很大。

1.3本论文的内容及研究方法

1.3.1 本论文的内容

本文介绍内部控制的国内外现状及本论文的研究意义；其次综合内部控制的定义、演变、要素、内容、方式及相关理论；最后，将理论结合光源公司公司的实践、光源公司基本状况，光源公司内部控制中存在的问题、对策及建议。

1.3.2 本论文的研究方法

（1）文献研究法：试图通过一些相关文献来阐述中小企业内部控制方面存的问题、相关理论以及在实务中如何运用。

（2）案例分析法：试通过案例分析使中小企业内部控制中存在的问题明朗化，并找到制约内控实施的瓶颈。

（3）归纳总结法：通过对中小企业内控存在问题的剖析，结合实际应用中存在问题的原因进行分析，得出改进建议。

1.4 结构框架

全文共分为5部分，各部分内容如图1-1所示：

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图1-1 本文结构框架图