会计学案例讨论
会计学案例参考题目
案例1 财务会计基本理论:海南航空有限公司 (2)
案例2 波音公司巨额环保支出是费用化还是资本化 (3)
案例3 补偿支出究竟是资本化还是费用化 (4)
案例4 新城公司操纵利润案例 (5)
案例5 分录与记账 (6)
案例6 试算与调整 (7)
案例7 试算平衡表 (8)
案例8 应收账款管理 (9)
案例9存货计价方法该如何选择？ (10)
案例10 固定资产及其折旧费用变化对收入有影响吗？ (11)
案例11可以这样调整净资产吗？ (12)
案例12可以这样分配利润吗? (13)
案例13资产负债表与利润表 (14)
案例1 财务会计基本理论:海南航空有限公司
内容见海南航空公司(文件夹)
问题分析:
1.何谓持续经营,持续经营在财务报表编制中起什么作用?
2.请查阅相关网站,了解海南航空股份有限公司从哪一年开始上市,从哪一年开始流动资产小于流动负债,哪一年开始对这一异常进行报表附注说明?
3.你认为海南航空股份有限公司持续经营的前景如何,为什么?
案例2 波音公司巨额环保支出是费用化还是资本化
波音公司1992年的销售302亿美元，比1991年上升3%，但股票市值下降25%，利润开始下降，主要由于空中客车的竞争。
60年代末波音在在西雅图以西25英里处的Everett市的权利配合下，取得了巨大的成功，但随着经济的繁荣，人们对环境保护的意识愈来强，在1992年波音公司决定生产波音777（另外好几个城市税收优惠吸引），还是决定Everett市扩建。《华盛顿州环境保护法案》要求在项目实施前就要考虑到土地侵蚀、地表积水、珍贵植物存货、医药原料基地保护、施工中对小溪和湿地需要提供植被缓冲带；被破坏的湿地以1：3赔偿。环保最低总开支是亿，其中5000万美元分波音，如此巨大的一笔环保开支，给波音的税务、财务会计和器乐管理都带来新的问题。问题的核心是收益性支出还是资本性支出。不同的会计处理方法对税务、公司报表、企业管理产生不同的影响。比如，波音内部有很多责任中心，个中心的业绩与此同时责任中心的业绩的报酬是密切挂钩的，巨额环境保护的分摊方法自然引起各责任中心的高度关注。同样，波音的股东也在密切关注次问题，不同大会计出里会对公司好几年的会计报表数据迥异。然而公认的会计准则未对此作出规定。
思考的问题：
（1）如何应用公认会计准则的原理，对这一特殊情况给出合理的解释。
（2）假设你是一名市场分析人员、税务人员或内部相关责任中心的负责人，试着分析，一旦波音在允许的范围作出选择，将会对你产生什么影响。
（3）除了思考这笔环保支出的会计处理及其对公司利益相关者的影响外，还想想：这笔环保支出为什么回产生，数额是否合理。有一点非常明白，在当今社会环保是一个容忽视的问题，公司在计划事实大项目时，必须将环保因素考虑到项目的开工、生产、终结的全过程，即不能只计算产品的生产成本，应该在产品的全生命周期中计算其成本的多少。
案例3 补偿支出究竟是资本化还是费用化
内容见橞恒运(文件夹)
分析问题:
1.对补偿支出，究竟是资本化(或者计入无形资产)，还是费用化，其理由是使什么?
2.两种不同处理的经济后果有何区别?
案例4 新城公司操纵利润案例
汤姆是新城公司的助理主计长，他刚收到公司2000年年报的副本，并为此感到烦恼。原来几星期前，是他把准备好的年报及说明交给了主计长、公司总裁和董事会，在说明中他指出公司2000年度的净收益比上一年度降低了%。但是现在他发现在公司总裁给股东的对外年报中净收益被宣布为比去年增长了%，这是因为年报把$14,500,000的预收款记为2000年的销售收入，而这些预收款本应属于2001年第一季度的销售收入。
汤姆的上司告诉他，这是董事会的决定。董事会不希望令股东失望和不安，而且2001年对公司来说会是一个好年景。主计长告诉汤姆不要担心，因为明年的预期收入会补上差额，股东们不会失去任何东西。
思考的问题：
（1）将上述预收款记为销售收入，谁将从中获益？谁的利益将受到损害？
（2）汤姆应该怎么办？
案例5 分录与记账
华东公司精简机构。对于职员张山来说有三条路可供他选择：（1）继续在原单位供职，年收入12 000元。（2）下岗，收入打对折，但某快餐厅愿以每月600元的工资待遇请他帮佣。（3）辞职，搞个体经营。
结果他决定自己投资20 000元，开办一家酒吧。
下面是该酒吧开业一个月的经营情况：
（1）预付半年房租3 000元。
（2）购入各种饮料6 000元，本月份耗用其中的2/3。
（3）支付雇员工资1 500元。
（4）支付水电费500元。
（5）获取营业收入10 000元。
试评述张山的选择是否正确，为什么？
案例6 试算与调整
大通份公司20×7年度结账后，利润表也已编制，尚未公布，发现原记录有误，须予以更正的事项如下：
（1）房屋折旧少提7 000元。
（2）误将其他单位寄销的产品14 400元列在存货内。
（3）预收房租内，含有已经确定的房租收入2 400元。
（4）保险费中多列未摊销部分10 000元。
（5）漏列12月份应付水电费3 000元。
（6）已到期而尚未收取的仓库租金7 200元未予以列账。
试问上述事项对资产、负债、股东权益及本年利润的影响。
案例7 试算平衡表
小刘从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为柳林公司的会计人员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里的那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于月末结账。“我能做些什么？”会计科长看他那急于投入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问：“试算平衡表的编制方法在学校学过吧？”“学过。”小刘很肯定的回答。
“那好吧，趁大家忙别的事情的时候，你先编一下我们公司这个月的试算平衡表。”科长帮他找到了本公司所有的总账账簿，让他在早已为他准备好的办公桌开始工作。不到一个小时，一张“总分类账户发生额试算平衡表”就完整的编制出来了。看到表格上那些相互平衡的三组数字，小刘激动的心情无以言表，兴冲冲的向科长交差。
“呀。昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊！”会计员李梅说到。还没等到小刘缓过神来。会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑过来，对科长说“这笔我核对过了，应当记入‘原材料’和‘生产成本’的是10000元，而不是9000元，已经入账的那部分数字还得改一下。”“试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错误呢？”小刘不解的问。
要求分析：
为什么小刘所编试算平衡表已经平衡却还会出现记账错误？
案例8 应收账款管理
东方百货公司近年来采用较宽松的信用政策，因而销售量有所增加，但应收账款的管理成本（收账费用）及坏账损失也随之上升。近两年的损益状况见表所示。假定公司变动成本率为65％，年资金成本率为18%。公司收账政策不变，固定成本总额不变。公司采用按年赊销额百分比法估计坏账损失。
信用条件方案表单位：万元
项目 2006年起（n/30） 2008年起（n/90）
年赊销额 12000 14000
坏账损失 240 720
收账费用 120 280
2010年第二季度初，公司总经理A召集营销部门经理B和财务部门经理C 开会，专门商讨如何解决其华东地区总经销商严重拖欠账款的问题。
该经销商累计欠款2400万元，超出期限156天。根据该经销商的报表显示：截止至2009年12月31日，连续两个会计年度亏损，2010年3月31日的头三个月这段时间，也存在亏损情况。累计亏损已经抵消了所有的留存收益，在其资产负债表中，股东的产权尚不足总资产比重的30%。
为解决目前账款拖欠情况，A、B、C三人研究制定了以下可选方案与行动计划：
第一种选择：促使该经销商将结账日期缩短至一个合理的水平上，并先偿还25％的欠款。但是，该经销商要达到将结账日期缩短至120天而付款600万元要求的可能性很小，这就意味着要寻求建立新的经销网络代替该经销商。B认为，该经销商毕竟是该地区做得最好的公司，更换总经销商会使得未来的销售额将比东方百货目前的销售额下降15％―20％。其他代替的经销商们将会要求规模更小、频率更高的供货，可能产生相同的信用风险。
第二种选择：是百货公司自己在华东地区建立一个经销公司。这将需要投入大量的资金并彻底改变整个公司的经销模式。好处是可以稳定住现在的形势。所以公司将不得不在各个地方雇佣销售人员并建立经销网点。
第三种选择：争取与该经销商共同解决问题――信用限额必须降低而且账户余额必须持平，还必须确立明确的目标并制定完成目标的行动计划。建议之一是以寄售的方式向经销商发货。顾客的付款要与经销商的现金分开，直接汇往百货公司。对仓库和账目必须要经常审查。建议之二是与经销商共同努力降低存货――减小供货数量、提高供货频率、缩短订货到发货的时间等措施。这些补救
措施可能会提高百货公司的运输和管理成本，其幅度大约是销售额的1%。同时，帮助经销商建立一套能够良好而有效运作的管理制度。
案例思考：
1.分析百货公司采用宽松的信用政策是否成功？
2.如果不及时处理目前与该经销商的这种情况，对东方百货的直接影响是什么？
3.请您提供建议，如何处理问题？
案例9存货计价方法该如何选择？
海欣工贸有限公司设有两个业务部门：饮食机械销售部和机械零件加工部。两部门对发出的存货均采用后进先出法计价。因销售业务不景气，拟将计价方法改为先进先出法，以改善公司经营业绩。
机械零件加工部所面临的问题是，钢、铁、铜等原材料价格大幅上涨，现已停工两个月。所幸库存零部件存货较充足，短期内可满足销售之需。
饮食机械销售部的主要问题是，销售数额大幅下降。若按后进先出法计价，其年底存货余额为620 000元；若按先进先出法计价，年底存货余额为690 000元。
案例思考：
1．机械零件加工部已停工两个月，存货越来越少。对存货计价采用后进先出法，其销售成本是否仍然偏低？为什么？这对今后存货的重置能力有何影响？
2．若公司所得税率为25%，将饮食机械销售部的存货计价改为先进先出法，对其纳税有何影响？对税后利润有何影响？
3．该公司改变存货计价方法有何利弊？
案例10 固定资产及其折旧费用变化对收入有影响吗？
李某新近就任假日休闲公司刚刚购买的金色健康空间健身设施的经理。作为经理的一个责任就是让这些设施盈利。而且如果当年利润高于预算数额的10%以上，李某还可以得到额外的奖金。在最近一次与资产评估师的会面中，李某了解到在评估中一些被界定为土地的资产实际上应该是建筑物改良，而假日休闲公司没有人意识到这一点。结果，建筑物资产帐户的评估价应该是350000元，而不是300000元。每年都会计算预算的利润，而建筑物折旧费用将从利润中扣除。
案例思考：
这样分类（按正确的）对李某实现奖金有什么影响？李某应怎样做？
案例11可以这样调整净资产吗？
中诚会计师事务所的注册会计师,在审计某小型施工企业华兴公司2006年度会计报表时，发现：
1.华兴公司在2006年度实收资本有异常，验资报告显示华兴公司2006年4月将资本公积200万元（其中80万元为股权投资准备）转增资本，华兴公司截至转增资本之日报表累计亏损为100万元。
年7月份，华兴公司账面净资产2000万元，为扩大企业规模，该企业将历年形成的账外财产进行价值评估，将评估后的价值800万元作为主管部门对该公司的投资入账。但按照华兴公司的账外财产数量、价值明细表列示的价值显示为700万元。
要求分析:
华兴公司的会计处理存在哪些问题?
案例12可以这样分配利润吗?
1998年，工程师陆顺与两位投资人共同出资500万元创建顺达机械科技有限公司，生产摩托车使用的化油器关键部件。该部件由陆顺研制开发，公司运作也由其负责，另外两位出资人不经办公司业务。公司创建初期，由于大量投入和试验，到1998年年底亏损150万元。由于该公司产品科技含量高，比其他替代产品具有明显的技术优势，第二年产品很快就在市场上打开销路，成为国内三家主要摩托车生产企业的定点供应公司。1999年底实观利润120万元，经全体出资人同意，公司将利润全部用于购建固定资产进行扩大再生产，不进行利润分配。2000年，公司经营一直非常稳定，虽然受摩托车行业总体下滑的影响，但由于较高的市场占有率保证了公司有一个良好的利润水平，2000年实现利润200万元。由于预见到公司现有的规模已经可以满足客户的产品需求，陆顺建议召开全体出资人大会，讨论在2001年上半年进行公司成立以来的第一次利润分配。
在出资人会议上，陆顺向另外两位出资人简要介绍了公司2000年度的经营情况，以及对公司未来发展的判断，他认为公司在短期内不会进行大的扩张，建议公司对实现利润进行分配，以保障公司股东的利益。按照陆顺的意见，公司将把2000年实现的全部经营利润200万元，按照投资比例分配给全体股东，其余两位投资人表示同意。陆顺按照出资人会议的决定，要求公司财务经理将有关的款项从公司帐户中支付给三个出资人。但公司财务经理向陆顺提出公司利润不可以全部分配给股东。以下是两人的对话：
财务经理：陆总，我不能按照这份决议将利润全部分配给投资人。
陆顺：为什么？公司是我们三个人的，没用国家一分钱，也没有少缴国家的税收，为什么我们不能拿走属于我们的东西？
财务经理：按照我国有关规定，公司的利润分配是有顺序的。根据我们公司的情况，出资人不能从公司拿走今年所有实现的利润，可供股东分配的利润要比200万元少。
陆顺：我要看到这些规定，而且我想搞清楚我们到底可分配多少利润，请你向我提供一份报告。
要求分析：
1、顺达公司可以将2000年度实现的200万元利润全部分配给股东吗？为什么？
2、截至2000年末止，顺达公司账面上可分配的利润是多少？
3、假定顺达公司章程约定不提取任意盈余公积金，该公司最多可以分配给股东多少钱？
案例13资产负债表与利润表
请从图书馆或因特网找一家知名公司的年度报告，回答以下问题：
（1）在这家公司的资产负债表上,哪项资产的金额最大?为什么公司在这项资产上作了大笔投资?资产负债表上的项目,哪三项发生最大的百分比变动?
（2）阅读该公司的现金流量表：
*投资活动的主要现金来源和用途是什么?
*投资活动给企业增加现金还是减少现金?
*筹资活动的主要现金来源和用途是什么?
*筹资活动给企业增加现金还是减少现金?
(3) 该公司利润表上是净利润还是净亏损?净利润或净亏损占营业收入的比重为多少? 利润表上的项目,哪三项发生最大的百分比变动?
(4) 从报表附注中选择三项内容,并说明它们对信息使用者作出的决策有何影响?
（5）假定你是银行,这家公司要求借一笔相当于总资产10%的借款,期限是90天,你认为这家公司有信用风险吗?为什么?
（6）你认为这家公司的优势和弱项何在?