河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法

河南省地方税务局关于印发《河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法》的通知

豫地税发[2006]第84号

发文日期:2006-06-21

发文单位:河南省地方税务局

各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市地方税务局：

现将《河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○六年六月十六日河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征

收管理办法

第一条为了进一步规范我省房地产开发企业税收秩序，切实加强房地产企业城镇土地使用税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《河南省城镇土地使用税实施办法》和有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条凡在我省境内城市（含郊区）、县城、建制镇、工矿区范围内，从事房地产开发业务的单位和个人，均应按照本办法的规定缴纳城镇土地使用税。

第三条房地产开发企业纳税人，以取得土地使用权的次月起为城镇土地使用税纳税义务发生时间，土地使用权的取得以土地使用证书核准的时间为依据。

第四条对房地产开发企业虽未取得土地使用证书，但已通过一定的方式取得或拥有了土地的实际使用权，且已开始实施开发利用的土地，以房地产开发企业已实施开发利用土地之次月起为纳税义务发生时间。

已实施开发利用的土地，是指房地产开发企业对所取得或拥有土地使用权的土地，已经开始实施改变了原有土地的地上形态的土地。如：在土地上进行撤迁、对土地进行平整、在地上开始工程施工等。

第五条房地产开发企业城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的应税土地面积。应税土地面积以每平方米为计算单位。纳税人实际占用的土地面积，按下列办法确定：

（一）持有县以上政府部门核发的土地使用证书的，以土地证书确认的土地面积为准；

（二）纳税人没有政府部门核发土地使用证书的，以省政府确定的土地测量单位测定的土地面积为准；

（三）纳税人没有政府部门核发土地使用证书又未进行土地测定的，由纳税人据实申报土地面积，待土地使用证书核发后再作纳税调整。

第六条房地产开发企业应缴纳的城镇土地使用税，实行按年计算,分期缴纳。具体缴纳期限由应税土地所在地的市、县地方税务机关确定。

第七条房地产开发企业城镇土地使用税纳税人，开发商品房已经销售的，应自房屋交付使用之次月，按照交付使用商品房屋的建筑面积所应分摊的土地面积相应调减应税土地面积。

房屋交付使用，是指房地产开发企业按照售房合同的规定，将房屋已销售给购房人且购房人已办理了房屋土地使用权证或者房屋产权证，房屋所占有的土地已发生实际转移的行为。

对购房人非个人原因无法及时取得土地使用权证或房屋产权证的，只要房地产开发企业按照销售合同的规定，已将房屋销售发票全额开付给购房人且购房人的购房款项已全部结清，或者已将房屋的钥匙交付给购房人，经主管地方税务机关审查同意后，也可视同为房屋已交付使用。

第八条房地产开发企业应纳城镇土地使用税计算公式为：

应纳城镇土地使用税=开发初期应税土地总面积×城镇土地使用税单位税额标准×（1－累计售出房屋建筑面积房屋建筑总面积）÷缴纳期限

累计售出房屋建筑面积，是指按照本办法交付使用的规定，已经售出房屋的建筑面积之和。

第九条房地产开发企业的开发项目有两个或两个以上或一个开发项目分期开

发的，应分别计算和缴纳开发商品房用地的应纳城镇土地使用税。

第十条房地产开发企业城镇土地使用税纳税人，应按土地所在地主管地税机关确定的纳税期限进行纳税申报。并提交如下申报资料：

（一）开发项目立项，中、投标文书资料。

（二）开发项目应税面积证明材料。

（三）开发房屋的总建筑面积、总套数及房屋分布资料。

（四）商品房销售情况及证明材料。

（五）地税机关要求报送的其他资料。

第十一条房地产开发企业纳税人应建立房地产企业城镇土地使用税纳税备查帐簿，如实记载和反映企业占用的土地面积、商品房销售情况及因销售商品房而减少应税土地面积等有关情况。

第十二条房地产开发企业城镇土地使用税纳税人违反本办法规定的，主管地税机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则进行处理。

第十三条本办法未尽事宜，依照城镇土地使用税的有关税收法律、法规的规定执行。

第十四条本办法由河南省地方税务局负责解释。各省辖市地税局可以根据本办法的有关规定制定具体操作办法。

第十五条本办法自二○○六年七月一日起施行。