保险内控预警指标体系
浅议保险内控预警指标体系
一、建立保险内控预警体系的目标
内部控制是企业经营者为维护企业资产完整性，确保会计记录可靠性，保证企业偿付能力，而对其经营进行综合规划、协调评价的制度、组织方法和程序的总称。内控预警体系的目标主要有三个：
１．财务运营稳定目标
评价财务是否稳定是一件非常复杂的工作，必须计量保险公司大量的有效保单，提取充分的责任准备金，维护总资产量的安全性，最终保证保险公司的偿付不会发生危机。保险公司在经营保险业务时应具备与其业务规模相适应的最低偿付能力，例如经营财产险业务的公司，其自留保费不得超过资本金加公积金之和的４倍。这些都需要在内控预警指标中加以体现。
２．合理产品供给目标内部控制是管理部门实现其目标的工具之一，如何根据目标市场，核算每一产品线的经营成本和效益，确定生产活动范围，择机提供合理产品组合，也是内控预警体系的目标之一。
３．优质服务质量目标优质服务质量是保险公司的经营理念，也是获得客户并提高经营效率的有效保证。良好的内部控制的目标之一就是保证各级管理人员的职责得到正确履行，行为控制在预警线之内，从而达到国际认证的服务体系（如ＩＳＯ９９０２标准认证）的要求。
二、保险内控预警指标体系的建立
所谓统计指标体系是指若干个相互联系的统计指标组成的一个整体。保险内控预警指标体系则是保险指标中反映内部控制方面的指标，依据法律、行业行为和国际经验制定出合理的波动范围，一旦指标计量结果偏离预定数值，视其严重情况而给出预警警报，以便及时规范业务、财务经营行为。
保险内控预警指标体系是反映整个保险公司各个管理方面的基本情况的指标体系，可以按管理方面设立核心指标。核心指标是统计指标体系中的中心指标，设计统计指标时应首先解决它的口径范围问题，其他指标则以它为标准来确定口径范围，也根据对它的分析研究需要确定指标数量和分类方法。在预警线方面，鉴于目前国内保险行业还处在成长期，难以确定预警指标的临界点和正常范围，因此我们在积累行业经验数据的同时，引进国外保险发达国家如美国保险监督官协会（简称ＮＡＩＣ）的预警指标临界值来作为我们预警线的参考。
对于保险内控预警指标体系，笔者建议分为五类。即偿付能力指标、资产质量指标、盈利能力指标、产品线指标和经营
稳健指标。在每一大类中确定该类的核心指标，以及一些辅助指标，对每一指标设定合理的预警线。
１．偿付能力指标
以偿付能力系数作为核心指标。
自留保费
偿付能力系数＝—————————×１００％
资本金＋公积金
该项指标越高，则意味着保险公司承担的风险越大。因此保险公司应具有与其业务规模相适应的最低偿付能力，《保险法》和《保险管理暂行规定》对该项指标做了规定：“经营财产保险业务的公司，其自留保费不得超过资本金加公积金之和的４倍”。因此对于财产险公司应以４００％做为临界值。
以盈余适度比作为辅助指标。
再保佣金和费用津贴
盈余适度比＝————————————×１００％
总盈余
该指标用以反映保险公司的总盈余依赖再保险公司支付的程度，在其它条件相似的情况下，该比例越低，对再保险公司的依赖程度越小。
以资产负债率指标作为辅助指标。
负债总额
资产负债率＝——————×１００％
资产总额
鉴于保险公司从事适度负债经营，因而确定资产负债率的临界点很重要，过高的资产负债率必然导致保险公司偿付危机，而过低的资产负债率又说明公司的资产未得到充分利用。经营财产保险业务的公司其临界点为资产负债率应小于１－２５％的保费对资产之比。
２．资产质量指标
以非公认资产与公认资产比作为核心指标。
非公认资产
非公认资产与公认资产比＝————————×１００％
公认资产
非公认资产由各种预付款（除预付赔款外）、递延资产、低值易耗品、呆帐、不动产和固定资产的１０％组成；公认资产是资产中除非公认资产外的其它资产。该指标用以衡量保险公司的资产质量和清偿能力，我国《保险管理暂行规定》明确规定对保险公司的不良资产应予以控制，ＮＡＩＣ则规定该项指标应小于１０％。
以不良资产比率指标作为辅助指标。
不良资产
不良资产比率＝————————————×１００％
资金运用各月末平均数
其中，资金运用为银行存款、贷款和投资之和。按人民银行对商业银行资产负债比例指标的管理规定：逾期贷款平均余额应低于各项贷款平均余额的８％，呆滞贷款应低于各项贷款平均余额的４％，呆帐贷款应低于各项贷款平均余额的２％。参考此规定，保险公司不良资产比率应低于１４％。
以固定资产比例指标作为辅助指标。
固定资产净值
固定资产比例指标＝——————————×１００％
所有者权益
由于固定资产的流动性差和风险较大的特点，其高速发展不利于资产结构的合理调整。按ＮＡＩＣ规定，固定资产占资本金比重不得超过３０％，按照我国《金融保险企业财务制度》的规定，固定资产净值占资本金的比重最高不得超过５０％，各保险公司应严格按照指标的预警线操作，以控制固定资产的过度扩容。
３．盈利能力指标
以净收入与总收入比作为盈利能力指标体系中的核心指标。
营运净收入
净收入与总收入比＝————————×１００％
总收入
该指标中，营运净收入是指保险公司在保险业务和投资业务中的净收入，总收入中还包括已实现的资本损益。该指标的临界值应大于零。如果保险公司年度指标小于零，则说明公司整体经营没有利润，且由于保险是负债经营，极容易使保险公司处于潜亏的状态。
以投资收益率作为辅助指标。
净投资收益
投资收益率＝——————————————×１００％
资金运用各月末平均数
其中，净投资收益为公司利息收入和投资收益之和，减去投资费用和投资损失；资金运用为银行存款、贷款和投资之和。该指标值反映投资运用的收益情况，指标值越高，收益能力越强，该指标的临界值应大于同期银行存款利率。
以投资收入充分比作为辅助指标。
净投资收入
投资收入充分比＝————————×１００％
利息支付
该指标用以衡量保险公司的投资收入是否足以支付与保单有关的各种利息支付需求。按照ＮＡＩＣ规定，其变化范围应在１２
５％～９００％之间。
４．产品线指标
以产品组合变化率指标作为产品线指标体系的核心指标。
各产品线保费比率的变化之和
产品组合变化率＝————————————————×１００％
产品线总数
该指标用以衡量保险公司每条产品线，如车险、财产险、个人寿险、团体寿险、年金、健康保险等平均保费变化率。根据ＮＡＩＣ的要求，该指标值应小于５％。
以产品线赔付率作为辅助指标。
当期净赔款支出
产品线赔付率＝————————————×１００％
当期已赚自留保费
其中每一产品线已赚自留保费为该产品线的保费收入与分保费收入净值之和；净赔款支出为该产品线的赔款支出和分保赔款支出之和，从中扣减摊回分保赔款利息偿款收入。该指标用以衡量每一产品线的赔付情况，视产品线性质确定各自的预警限制范围。
以产品线退保率作为辅助指标。
产品线退保费之和
产品线退保率＝——————————×１００％
产品线净保费
产品线退保率用以衡量保险公司每一产品线的保费流失情况，较高的退保率意味着该产品线费用成本上升，代理人素质低下及保费收入投资不足等情况。保险公司应视各产品线情况加以控制，例如对于个人寿险，其首年退保率可能达到２５％～４０％，而以后年度应基本控制在５％～１５％之间。
５．经营稳健性指标
以保费收入变化率作为核心指标。
保费收入增长（或减少）
保费收入变化率＝——————————————×１００％
上年保费总收入
该指标用以衡量保险公司保费收入的变动情况，既不能过低也不能过高。因为保费收入的增长，一方面表明保险公司的业务发展，有助于解决短期赔款支出；但另一方面，在资本金不变的情况下，意味着保险公司将来承担债务的增加，潜在的偿付风险增大，同时对保险公司的管理、内部控制和资金运用形成了巨大压力。ＮＡＩＣ对财产险公司规定保费收入变化率应在－３３％～３３％之间，寿险公司为－１０％～５０％之间。鉴于我国保险市场尚未成熟，
为维护保险公司的稳健经营，控制在－２０％～２０％之间为宜。
以资本和盈余的总（净）变化率作为辅助指标。
资本和盈余的总（净）变化
资本和盈余的总（净）变化率＝————————————————×１００％
上年资本和盈余
该指标用以衡量保险公司的财务状况的变化，增长则体现为指标呈正值，减少则指标为负债。ＮＡＩＣ给出的合理变化范围为－１０％～５０％。
以两年保费收益率作为辅助指标。
本年净投资收益＋上年净投资收益
两年保费收益率＝—————————————————————×１００％
本年已实现保费收入－上年已实现保费收入
该指标用以衡量保险公司两年的保费收益情况，可以清除年度影响，其中净投资收益为利息收入与投资收益之和减去投资费用与投资损失。为维护保险公司稳健经营，该指标应小于１００％。
以上是从５个分类建立保险内控预警指标体系，分别给出各个分系中的核心指标和辅助指标。由于整个保险内控预警体系是一个相互联系、协调、一致、完整、正确的体系，因此用以评价一个保险公司内部控制的优劣一定要综合考察整个保险内控预警体系。同时，由于内控制度和内控预警指标体系都处于探索阶段，因此借鉴了国外标准，还需要与我国保险市场的实际情况相结合，制定出更加完善的预警限制。希望本文能够对保险公司的内控制度提供量化指标参考，达到事前控制的目标。
建立社会保险基金预警制度方案
随着社会保障事业的发展，社会保险的重要性日益突出，而社会保险基金，尤其是养老保险和医疗保险基金的支付能力对社会的稳定更是起着举足轻重的作用。因此，建立社会保险基金预警系统非常必要。
一、基本思路
社会保险基金预警，重点是养老保险基金和医疗保险基金的预警。
建立社会养老保险基金的目的是支付退休养老金。因此，养老保险基金支付能力的直接预测，是养老保险基金预警的基本工作。
根据规定，养老保险基金应留够二个月的支付准备金，所以应设计二个月支付能力预警系数。
考虑到当养老保险基金出现现支能力不足时，如采取相应措施需要一定时间，因此应再设计六个月支付能力预警系数。
另外，由于养老保险实行的是部分积累模式，基金的支付能力受基金现实征缴和过去积累的影响，所以也应对基金的征缴和积累情况进行预测，因此需设置养老保险基金征缴预警系数和养老保险基金积累预警系数。
二个月支付预警
会 养老保险
保 支付预警
险 六个月支付预警
基 养老保险基金 养老保险最低要求征缴率预警
金 预警体系
预 养老保险 养老保险正常征缴预警
警 征缴预警
体 养老保险积累要求征缴率预警
系 养老保险积累预警
医疗保险基金共济帐户预警
二、预警办法
主要是利用社会保险管理机构的财务报表和有关社会保险的数据进行预测。
数据采集时间一般是每月刚收到上月底的财务报表，且当月的社会保险费已基本收缴上来，但还未反映在报表上的时候。
(一)养老保险基金二个月支付预警
1、指标
(1)计算二个月内可供支付的养老保险基金
设：活期存款为C0
当月和下月内到期的可兑现的国债、国库券、定期存款及利息为C1
前二个月平均每月实际收到的养老保险费为B
二个月内可供支付的养老保险基金为P2
则：P2 = C0 + C1 + 2*B
(2)计算二个月内应支付的养老金总额
设：第一个月(下月)领取养老金人次为X1
第二个月增加的退休人次为X2
第一个月退休人员人均养老金为Y
二个月内应支付的养老金总额为S2
则：S2 =(2*X1 + X2)* Y (假定已有的退休人员不发生死亡)
2、公式
设：二个月支付预警系数为K2
定义K2 = C0 + C1 + 2*B / 【(2*X1 + X2)*Y / 2】- 2
3、含义与措施
(1)当K2〈 0时，为危险系数，说明现有的和预期可动用的养老保险基金储备不能满足支付二个月养老金的要求。
可采取的措施有：
1)提前兑现定期存款、国债、国库券(应注意把利息等损失降到最低)；
2)向上级保险局申请借用调剂金或补贴调剂金。
(2)当0〈= K2〈1时，为正常系数，说明现有和预期可动用的养老金储备可以满足二个月养老金的要求。但需注意当月和下月的征缴情况，如果差于前二个月每月实际收缴情况，有可能影响养老金的支付，需采取相应措施。
(3)当1 =〈K2〈2时，为安全系数，说明现有的和预期可供动用的养老保险基金储备完全可以满足支付二个月养老金的要求。
(4)当K2 =〉2时，为
损失系数，说明现有的和预期可供动用的养老保险基金储备过大，一部分基金闲置，基金受到损失。
(二)养老保险基金六个月支付预警：
1、指标
(1)计算六个月内可供支付的养老保险基金
设：活期存款为C0
当月、第一个月(下月)、第二个月、第三个月、第四个月、第五个月内到期可兑现的国债、国库券、定期存款及利息为C1
前六个月平均每月实际收到的养老保险费为B
六个月内可供支付的养老保险基金为P6
则：P6 = C0 + C1 + 6*B
(2)计算六个月内应支付的养老金总额
设：第一个月(下月)领取养老金人次为X1
第二个月、第三个月、第四个月、第五个月、第六个月增加的退休人 次为X2、X3、X4、X5、X6
第一个月退休人员人均养老金为Y
六个月内应支付的养老金总额为S6
则：S6 =(6* X1 + X2 + X3 + X4 +X5 + X6)*Y(没有退休人员死亡)
2、公式
设：六个月支付预警系数为K6
定义K6 = C0 + C1 + 6*B/(6*X1 + X2 + X3 + X4 + X5 + X6)*Y/6)- 6
3、含义与措施
(1)当K6〈 0时，为危险系数，说明现有的和预期可供动用的养老保险基金储备不能满足六个月养老金的要求。
可采取的措施有：
1)强化征缴，提高征缴率；
2)积极追缴欠款；
3)提前兑现定期存款、国债、国库券(应注意把利息等损失降到最低)；
4)向上级保险局申请借用调剂金或补贴调剂金；
5)向财政借款，或申请财政补贴。
(2)当0〈= K6〈1时，为正常系数，说明现有的和预期可动用的养老金储备可以满足六个月养老金的要求。但必须严密注意各月的征缴情况，如果差于前六个月每月实际收缴情况，有可能影响到养老金的支付时，必须采取相应措施。
(3)当1 =〈 K〈2时，为安全系数，说明现有的和预期可供动用的养老保险基金储备完全可以满足支付六个月养老金的要求。
(4)当K6 =〉2时，为损失系数，说明现有的和预期可供动用的养老保险基金储备过大，一部分基金闲置，没有用于合理投资，基金受到损失。
二个月支付预警和六个月支付预警应有机地结合起来。一般情况而言，要求二个月支付预警系数为安全系数，六个月支付预警系数为正常系数。如果某个支付预警系数达不到要求而要进行财政、金融方面的调整时，必须考虑到两个系数的相互影响，对一个支付预警系数的调整，有可能造成另一个支付预警系数的变化。例如当两个月支付预警系数为损失系数
，在用闲置资金投资时，可能使六个月支付预警系数处于危险状态。因此，准备调整时，必须对两个支付预警系数进行再测算，如此反复多次，直到两个支付预警系数都达到要求状态。
(三)养老保险征缴预警
1、养老保险最低要求征缴率预警
设：养老保险最低要求征缴率为Z0
定义Z0 = 同一时期应支付退休养老金额 / 同一时期应征缴养老保险费额
(1)指标
1)计算同一时期(n个月)应支付退休养老金额
设：第一个月(下月)领取养老金人次为X1
第二个月、第三个月、第四个月、第五个月、第n个月的退休人次，分别计为X2、X3、* * * Xn。
第二个月、第三个月、... 第n个月死亡的退休人数，分别为s2、s3、 sn(如果时间在六个月内，可假定无死亡)
第一个月退休人员人均养老金为Y
同一时期(n个月)应支付退休养老金额为Sn
则：Sn = (n*X1 + X2 + X3 + ... + Xn - s2 - s3 - ... - sn)*Y
2)计算同一时期(n个月)应征缴养老保险金额
设：第一个月(当月)在职人员的参加保险的工资总额为G
同一时期(n个月)应征缴养老保险费额为Cn
征缴率为20%
则：Cn = G*n*20%
(2)公式
Z0 = Sn / Cn =(n*X1 + X2 + X3 +...+ Xn - s2 - s3 -...-sn )*Y / G*n*20%
设：养老保险最低要求征缴预警系数为Kz
定义Kz = Z0 - 1 = Sn / Cn - 1
(3)含义
当Kz〈= 0，说明目前养老保险基金负担过重；
当Kz 〉0，说明养老保险基金负担正常。
2、养老保险正常征缴率预警
设：养老保险正常征缴率为Zz
定义Zz = 同一时期实征养老保险费额/同一时期应征养老保险费额。
(1)指标
1) 计算同一时期(n个月)实际征缴养老保险费
设：前n个月平均月征缴养老保险费额为B
则：同一时期(n个月)实际征缴养老保险费额为Bn
2)计算同一时期(n个月)应征缴养老保险费额
设：第一个月(当月)在职人员的参加保险工资总额为G
同一时期(n个月)应征缴养老保险费额为Cn
则：Cn = G*n*20%
(2)公式
定义养老保险正常征缴率指数Kz = Zz - Z0
即：Kz = Bn / Cn - Sn / Cn =(Bn - Sn)/ Cn
(3)含义与措施
1)当Kj〈 0时，为危险系数。说明将出现现收不抵现支现象；
2)当Kj = 0时，为正常系数，说明现收可应付现支；
3)当Kj〉0时，为满意系数，说明征缴工作良好，将有一定积累。
3、养老保险积累要求征
缴率预警
设：部分积累率为J(0 =〈J〈0.3)
积累要求征缴率为Z1
定义Z1 = 同一时期应支付退休金额/【同一时期应征缴保险费额*(1-J)】
设：养老保险积累征缴率预警系数为Ky
则：Ky = Z1 - Zz = Sn /【Cn *(1 - J)】- Bn / Cn
含义：
(1)(当J=0时，且征缴正常时)
1)如Ky〈 0，说明指标合理；
2)如Ky = 0，说明积累指标偏低；
3)如Ky 〉0，说明指标设计不合理，负积累。
(2)(当J〉0时，)
1)如Ky〈0，说明积累高；
2)如Ky = 0，说明部分积累；
3)如Ky 〉0，说明积累低。
(四)养老保险积累预警
1、养老保险基金积累总额预警
(1)定义
设：目前养老保险基金积累总额为S
同一时期应征养老保险金为Bn
同一时期应支养老保险金为Sn
定义养老保险基金积累总额预警系数Js = S /(Sn - Bn)
(2)含义
Js表示现有基金积累总额可消耗性支付的时间(月数)
2、养老保险基金积累指数预警
(1)定义
设：积累常数为J(0〈J〈0.3)
同一时期实际征收养老金为Bn
同一时期应支付养老金为Sn
养老保险积累指数预警系数为Jn
定义Jn = 【(Bn - Sn)/ Bn】- J
(2)、含义
当Jn〈0时，说明目前积累低于指数；
当Jn = 0时，说明积累正常；
当Jn〉0时，说明目前积累高于指数。
(五)医疗保险基金预警
目前的医疗保险(主要是大病统筹)实行的是现收现付制，对积累无特殊要求。因此可以用最低要求征缴率为预警指标，并在此基础上设计预警系数。
设：医疗保险金最低要求征缴率为Z2
月平均支付医疗保险金为P2
月平均实际征缴医疗保险金为J2
当月实际征到的缴医疗保险金为B2
当月应征缴的医疗保险金C2
医疗保险帐户累计储存额为S2
医疗保险共济帐户预警系数为Y2
则：Z2 = P2 /(J2 + S2)
Y2 = B2 / C2 - Z2
= B2 / C2 - P2 / (J2 + S2)
1、含义
当Y2〈0时，不能满足当月支付，要消耗滚存基金，应采取相应措施；
当Y2 = 0时，可基本满足当月支付，但仍要加强征缴；
当Y2〉0时，可满足当月医疗费的支付，并有一定结余。