纳税筹划形考册参考答案中央电大

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纳税筹划作业一

（第1－3章）

学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）

理解内容

1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？

2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？

3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？

4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？

5.纳税筹划应遵循哪些原则？

6.简要叙述纳税筹划的步骤。

7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？

8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？

9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？

10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。

11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？

12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。

13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？

14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？

15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。

16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。

17.销项税额筹划的方法有哪些？

18.进项税额筹划的方法有哪些？

19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？

20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。

应用内容

1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。

2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？

3.税负转嫁筹划的具体方法。

4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。

5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。

6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。

要求：

1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时

2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。

3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。

讨论记录表姓名班级

地点时间

讨论内容理解内容：纳税人的筹划主要从哪些角度切入？

应用内容：增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用

发言提纲理解内容：

1.纳税人的法律界定

2.纳税人筹划的基本原理

3.纳税人筹划的切入角度主要有哪些

应用内容：

1.兼营与混合销售的概念

2.混合销售和兼营行为的纳税筹划原理

3.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法

体会

经过对理解内容中问题的讨论，大家对纳税人的法律界定更加明晰。从而对纳税人筹划的原理及切入角度有了更深刻的理解，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导。经过讨论和几个案例分析，大家还认识到纳税筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，因为现实情况千差万别。因此要做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。

经过对应用内容中问题的讨论，大家明白了增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法是针对兼营和混合销售行为的。纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。而选择的主要依据是增值率的高低。纳税人经过增值率的计算找出无差别平衡点（利用等式：增值税税率*增值率/(1+增值税税率）＝营业税税率)。如果增值率大于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率少于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有利于节税。这样就为增值税纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一般的方法。

总结

关于纳税人的筹划

纳税人也称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有时也称为纳税主体。

纳税人筹划的基本原理：纳税人筹划是根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段转换纳税人身份，使自身承担的税收负担尽量减少或降至最低。

纳税人筹划方法简单，易于操作。关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。

纳税人筹划的切入角度主要考虑以下几个方面：

（1）企业组织形式的选择（2）纳税人的身份的转变（3）避免直接成为某税种的纳税人

关于增值税纳税人与营业税纳税人的筹划

增值税纳税人与营业税纳税人的筹划涉及到混合销售和兼营。混合销售是指企业的同销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物做出的，两者之间有

紧密相连的从属关系。混合销售是针对同一纳税行为的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价的，二

者不可分开核算。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税

劳务，而且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。

混合销售和兼营行为的纳税筹划原理：纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。判断增值税和营业税税负的高低，可采用下面两种方法。

1.无差别平衡点增值率判别法

2.无差别平衡点抵扣率判别法

增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法：纳税人能够经过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选

择缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要使

应税货物的销售额能占到总销售额的50％以上，则缴纳增值税；反之若应税劳务占到总销售额的50％以上，

则缴纳营业税。

教师评语：

成绩_________

纳税筹划作业二

（第4－6章）

网上教学活动（利用QQ群发表意见或参加网上答疑辅导等活动均可由教师酌情给分。

从以下两类题目中任选1题进行讨论）

理解内容

1.消费税计税依据的法律规定。

2.消费税税率的筹划思路。

3.消费税特殊条款的规定。

4.营业税纳税人的筹划方法。

5.不同行业营业税计税依据的法律规定。

6.营业税税率的筹划思路。

7.营业税的优惠政策。

8.居民企业与非居民企业的税收政策。

9.子公司与分公司的税收政策。