会计学综合性课程设计教学提纲

综合性课程设计

专业名称：会计学

班级：

学号及姓名：

指导教师：

上市公司内部控制评价及影响因素的分析

一、引言

研究目标：根据企业内部控制基本规范的五大要素和财政部关于企业内部控制评价指引的内部控制评参考评价指标，对所要求上市公司进行内部控制评价及分析。同时，进行有关影响因素的判断与简要分析，并得出一般规律。

研究对象：42家上市公司,均在深市证券公司上市。

样本选取：分别对42家上市公司的企业规模、净资产收益率、每股收益、每股净资产、前十大股东股权集中度、前三名董事会成员薪酬总额、上市时间、行业、企业所属地区、本年审计意见类型、上年度是否亏损、交易所的相关数据收集并制表。

分析方法：1.直接根据披露的内部控制评价信息作为指标，如管理层披露的内部控制缺陷、审计师的审核意见等，判断出相关企业内控得分。

2.Microsoft Word、Microsoft Excel等软件；散点图。

数据来源：年报中“公司治理”、“重要事项”一节以及各个公司单独披露的“内部控制自我评估报告”。

二、上市公司内部控制评价

总体分析：根据内控得分表知道，内控得分的最大值是85，最小值是37，均值是66.785,中位数是67，标准差是11.591。

我们根据五大要素对所有企业进行调查,各公司在内控管理方面仍不容乐观,应需

要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。在组织结构、人力资源方面都做的较为不错,但是在发展战略所有企业在董事会、监事会及经理层的相互制衡，效力于内部建设方面做的都比较完善。部分公司在发展战略科学上可能稍微的欠妥，以致评分都不太高，员工的社会保险、假期上做的不到位，对于公司员工应该在福利及假期环节及时的执行。做到节能减排的公司更是少之又少，极力倡导可持续发展战略。在企业文化、风险评估及应对、信息处理利用信息化程度、沟通上所有企业还待有很大的进步空间。

根据以上数据可以看出，在所有企业中内控得分最大的是85，可以说明该企业在内控制度各方面做得很好，可以有效的对企业进行控制；而得分最低的是37，说明该企业在内控制度各方面做得还不是很好，还有待于提高，需要企业和员工共同实现。内控得分的均值是66.785，说明大部分企业在内控方面做得还可以，但也有很多缺点和纰漏，还需要企业对内控制度进行改善，这样才能使企业更好地发展。

三、上市公司内部控制影响因素的分析

（一）上市公司内部影响因素与内控得分散点图

图3-1每股净资产与内控得分

图3-2每股收益与内控得分

图3-3净资产收益率与内控得分

图3-4企业规模与内控得分

图3-5前十大股东股权集中度与内控得分

\\\\图3-6前三名董事会成员薪酬总额与内控得分

图3-7上市时间与内控得分附：表3-1

图3-8所属行业与内控得分附：表3-2

图3-9所属地区与内控得分

附：表3-3

图3-10本年审计类型与内控得分附：表3-4

图3-11上年度是否亏损

附：表3-5

图3-12深圳证劵交易所与内控得分

附：表3-6

（二）散点图分析

以各个影响因素为自变量，以内控得分为因变量，绘制散点图对其上市公司的内部影响因素进行分析。

散点图3-1是将公司每股净资产，即42家上市公司的基本期末净资产/期末普通股

股数这个因素与内控得分进行了直观描述。可以看出各公司每股净资产在4-8较为密集，差距跨度很大；内控得分高低跨度很大，大体比较得分稳定。每股净资产是股东权益与总股数的比率。它反映每股股票所拥有的资产限制。每股净资产越高，股东拥有的资产现值越多，每股净资产越少，股东拥有的资产现值越少。通常每股净资产越高越好。每股净资产越高，则公司发展潜力与其股票的投资价值越大，表明每股股票代表的财富越雄厚，通常创造利润的能力和抵御外来因素影响的能力越强，投资者所承担的投资风险越小。从整体分析看，每股净资产高可以从某种程度上说明企业内控做得好。在这42家公司中大部分得分都较高，说明企业内控做的还可以。

散点图3-2是将公司每股收益，即42家上市公司的基本每股收益这个因素与内控得分进行了直观描述。各公司每股收益大体集中在0.2-0.5之间，但是分散不集中，高低差距较大；内控得分也是高低跨度很大，大体在中等位置。基本每股收益又称普通股每股税后利润。他能够测定股票投资价值，是分析每股价值的一个基础性指标，是综合放映公司获利能力的重要指标，此指标越大，盈利能力越好，股利分配来源越充足，资产增值能力越强。它是税后利润与股本总数的比率，该比率反映了每股创造的税后利润，比率越高，表明所创造的利润越多。从对这42家公司的分析来看，每股收益与内部控制水平并无明显关系，大数居于中等偏上水平。

散点图3-3是将公司净资产收益率，即42家上市公司的净利润*100/平均股东权益与内控得分进行了直观描述。看出各公司净资产收益率分分散散，内控得分中等较集中，但是跨度很大。净资产收益率能够衡量上市公司盈利能力，净资产年收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、使权人的保证程度就越好。上市公司内部控制水平与净资产收益率之间存在正相关关系，也即内部控制好的上市公司给投资者回报也越多。净资产收益率通常被视为是评价一家上市公司的关键指标，但它存在着时效性、风险性，价值性等方面的缺陷，仅靠他来评价上市公司发展潜力有可能走入误区。我们应该综合一些其他重要指标来评判上市的内部水平。

散点图3-4把公司企业规模为42家上市公司的年末总资产的自然对数这个因素与内控得分进行了直观的描述。这次为了方便散点图描述，将企业规模进行了求对数处理，这样更直观，很容易的可以看出点比较聚集，看出内控得分跨度比较大，各公司规模较集中。从中可以看出：并不是企业规模越大，内部控制水平就越高。企业规模越大，企业内部各方面协调的难度就越大，信息传递的质量就会降低，高级管理人员难以了解基层情况，也使得管理效率降低，企业文化逐渐陈贤平庸化，部门与部门之间需要建立较大的权力制衡，这时企业为了保证正常发展就应加大内部控制力度。显然只有在扩大企业规模的同时加强内部控制，完善内部控制制度建设，明确控制目标，优化内部控制环境，提高会计人员素质加强内部监督，实施预算控制，提高内部水平，加强内外部信息交流与沟通，加强反舞弊机制等，才能适应企业规模的扩大。