关于审计任期与审计质量的综述

qiyekejiyufazhan

2018年第10期（总第444期）

企业管理与发展近年来，财务舞弊案件层出不穷，轰动一时的安然事件、世通的财务丑闻等，审计师的公正性和作用深受人们的质疑，这使我们不得不思考审计在市场经济中到底扮演了一个什么样的角色？审计质量的低下是否与审计师的任期过长有关？审计任期与审计质量间的关系近年来受到了学术界的普遍关注。

1审计任期与审计质量线性相关

对于审计任期与审计质量间的关系，一种观点认为二者呈线性相关关系，这种观点包括审计任期对审计质量产生负向影响和审计任期对审计质量产生正向影响两种。

1.1审计任期与审计质量负相关

21世纪部分国家开始实行审计轮换制度，也从一定程度上支持了这种观点。之所以这些国家实行审计定期轮换制度，是因为审计定期轮换存在一定的现实意义。审计师的定期轮换可以降低审计成本，审计师可以利用前任审计师提供的资料，而且只更换审计师不更换事务所，审计业务的交接相对简便，也有利于审计市场的相对稳定，事务所的定期轮换制度很大程度上减少了事务所与客户间不正当关系的产生，提高审计独立性。

审计关系的长期建立，对审计质量的负向作用总的来说可以分为3个方面。一是审计任期的增加会导致审计人员应有的职业谨慎性和警觉性下降，即专业胜任能力相应降低。Johnson和Lys（1990）认为过长的审计任期会使审计人员产生懈怠感，使其职业应有的敏感性下降，审计服务质量随之降低。许浩然等（2016）认为在财务状况较差的公司中，审计师强制轮换会提高审计质量，而且审计师与客户之间的长期关系会削弱这种作用，在财务状况较好的公司中，审计师强制轮换对审计质量无明显作用。

审计关系的长期建立还会使审计人员形成固定的思维模式，不愿意让被审计单位采取新的会计政策，审计意见的可

靠性下降。Mautz和Sharaf（1961）认为：与客户长期建立审计关系的审计人员，不像新的审计师一样会支持客户使用新的会计方法和程序，职业谨慎态度也会有所降低。潘文佳（2014）研究发现审计任期过长会导致审计师贪污受贿、以权谋私的可能性增加，审计报告的可靠性降低。

另外，独立审计是为了客观公正地发表审计意见，而连续审计容易使审计师与客户间产生亲密关系或依赖关系。在博弈论的基础上，李兆华（2005）发现审计师定期轮换制度能在一定程度上降低审计合谋的可能性。刘骏（2006）指出，审计关系的长时间建立，会增加审计人员和客户间“串通舞弊”“钻空子”等的可能性，影响审计独立性，从而影响审计质量。李东升（2012）支持审计师定期轮换政策的实施，因为他认为过长的审计师任期会使审计师潜意识下增进与被审计单位的关系。

1.2审计任期与审计质量正相关

许多研究表明，审计早期审计失败案例发生的概率更大，因为在审计早期审计师更容易受到被审计单位管理当局施加的压力。审计人员的职业判断能力也极为重要，通过对被审计单位经营业务、运作流程的熟知，及时准确地发现公司是否有财务舞弊现象，审计师的经验越丰富，发现问题会更迅速准确，从而降低审计失败的风险。通过对澳大利亚审计行为的研究，Petty和Cuganesan（1996）发现审计任期的增加，可以增加审计师对被审计单位的熟悉程度，自身的专业胜任能力有所提高，审计质量相应提高。根据学习曲线效应，余玉苗、李琳（2003）发现连续审计次数的增加，会使审计人员充分掌握客户的财务会计状况，更容易看到公司的本质，更容易发现客户的问题，审计的效率会大大提高。

Straw和Ross （1987）从会计师事务所的角度，分析了审计师任期的延长给事务所带来的益处，发现审计任期的增加会给事务所带来稳定的收益从而弥补期初成本，从事务所的角度来看审计任期越长审计质量越高。崔静、班桢和王

【作者简介】闫宇佳，女，河北石家庄人，会计学硕士，河北经贸大学会计学院会计学专业，研究方向：财务管理。

关于审计任期与审计质量的综述

闫宇佳，范晨骁

（河北经贸大学，河北石家庄050061）

【摘要】从《2002年奥克斯利法案》颁布时起，许多国家出台了审计师强制轮换政策，

学者们开始纷纷研究审计任期与审计质量之间究竟有着怎样的关系。文章对国内外关于审计任期与审计质量关系的研究进行了分类和整理，以供借鉴。【关键词】审计任期；审计质量；关系【中图分类号】F239.22【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）10-0192-02

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审计任期与审计质量_基于签字注册会计师任期的经验研究

—————————————— —收稿日期：２００７－１０－１６基金项目：国家社会科学基金项目（０７ＢＪＹ０２９）；广东省财政厅２００７年会计科研项目（０７０１６）；暨南大学人文社会科学发展基金项目（００６ＪＳＹＪ０４１）作者简介：江伟，暨南大学讲师，厦门大学财务学博士生，主要从事财务与审计理论研究；李斌，厦门大学会计学博士生，主要从事审计与会计理论研究。２００８年第１期总第２７８期当代财经ＣＯＮＴＥＭＰＯＲＡＲＹＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＩＣＳＮＯ．１，２００８ＳｅｒｉａｌＮＯ．２７８一、引言安然事件后，审计任期与强制审计轮换再次受到人们的普遍关注，不少国家如美国、英国纷纷制定相关政策，要求对审计合伙人实行定期轮换，以降低审计任期过长对审计质量的不利影响。在我国，２００３年１０月８日证监会与财政部印发的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，也将签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务的最长年限限定为五年。按照理论分析，审计质量是由审计师专业胜任能力与审计师独立性共同决定的，审计任期对审计质量的影响由此表现在这两方面，一方面，审计任期的增加能提高审计师专业胜任能力；另一方面，过长的审计任期会对审计师独立性造成威胁。因此，审计任期对审计质量的影响取决于这两种不同方向作用的均衡，两者既可能正相关，也可能负相关，甚至呈非线性关系。事实上，现有的实证研究结果大多支持审计任期与审计质量无关，或者正相关。［１－３］对这些实证研究结果的解释，一方面可能是因为现实中审计师专业胜任能力受到的有利影响占优于其独立性受到的不利影响，或者两者势均力敌，导致审计任期确实未对审计质量产生不利影响；另一方面，研究设计的缺陷也可能导致了这一结果。在这些学者的研究中，他们所关注的重点是事务所任期的影响，但能否将事务所任期与审计质量之间的关系推广到单个注册会计师，还有待研究。因此，本文以审计师是否出具非无保留意见作为审计质量的衡量指标，从签字注册会计师任期的角度对审计任期与审计质量之间的关系进行实证检验，以期为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策是否存在合理性提供经验证据。二、理论分析与文献回顾按照ＤｅＡｎｇｅｌｏ对审计质量的定义，审计质量是由审计师专业胜任能力与审计师独立性共同决定的，［４］相应地，审计任期对审计质量的影响表现在专业胜任能力和独立性两方面。审计师专业胜任能力可视为审计师所拥有的人力资本，这一人力资本分为通用型人力资本和专用型人力资本两大类。其中，专用型人力资本是与特定审计师紧密相关的那部分知识、经验和技能，它是通过审计师的专用性投资形成的，根据投资对象的不同，又可分为特定客户的专用资产和特定行业的专用资产。作为专用资产，两者均具有专用资产的一般特征：（１）一旦发生，可使以后若干期间获益；（２）一旦与特定对象如某一客户或某一行业脱离关系，由于不能转为他用，专用资产的价值降为零；（３）如果进行事先投资的一方在事后不能获取投资降低成本所带来的全部节约，或交易的另一方能在事后通过使用否决权来讹诈一部分事前投资的利益，那么，事前的专门性投资将会不足；（４）难以找到专用资产的完美替代品。根据上述特点，我们不难发现，审计任期越长，审计师能从已投资的专用资产中获得的收益越大，导致审计师投资于特定客户或特定行业的积极性大大增加，显然，增加的专用性投资形成的特定客户或特定审计任期与审计质量 ———基于签字注册会计师任期的经验研究江伟１，李斌２（１．暨南大学会计系，广东广州５１０６３２；２．广发证券投资银行部，广东广州５１００７５）摘要：本文以审计师是否出具非无保留意见作为审计质量的衡量指标，从签字注册会计师任期的角度具体考察了审计任期与审计质量之间的关系。研究结果表明，注册会计师任期越长，审计质量越低，这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。关键词：注册会计师任期；审计质量；审计意见中图分类号：Ｆ２３９．４３文献标识码：Ａ文章编号：１００５－０８９２（２００８）０１－０１２２－０６

任期经济责任审计重点内容

审计重点主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。一、财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。二、任职期间资产质量审计。结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容：（1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性；（2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资；（3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、

发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失；（4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失；（5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失；（6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用；（7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等；（8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额；（9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产；（10）其他因素引起的资产损失。对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析：（1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。（2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。（3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；

企业社会责任文献综述

有关企业社会责任问题的文献综述摘要：企业社会责任是21世纪以来经济学、管理学等诸多学科共同研究的热点问题。国际社会对企业的社会责任要求已经从号召转变为一种具体的行动。近年来，企业社会责任的研究已经取得了很大的进展，本文主要对有关企业社会责任的理论观点、内容及与企业绩效关系的文献进行整理归纳。一、企业社会责任概念的界定美国学者欧利文?谢尔顿（Olive Sheldon，1924）在其著作《管理的哲学》中最早提出“企业社会责任”的理念。企业社会责任是基于当时出现的一系列社会矛盾与西方经济活动的问题, 诸如贫富分化、社会穷困，尤其是劳工问题和劳资冲突等而提起的。随着现代社会市场经济的高速发展，两者之间的矛盾依然存在，企业社会责任逐渐成为研究焦点之一。然而，到目前为止，国内外关于社会责任的内涵并未形成统一的认识。（一）国外主要观点当前理论界与实务界对于企业应承担社会责任都达成了初步的共识，但是不同的学者对企业社会责任的内涵具体包括什么，具体责任之间是否有层级关系等持有不同的观点。而在此只提出具有代表性的国外观点。 1、同级观。在这种观点下，一部分学者认为企业应履行的具体社会责任没有主次之分，是并列关系。Eells & Walton（1961）认为企业社会责任是指“当企业在与社会领域发生互动而产生的问题以及治理企业与社会关系的道德原则”。麦克奎尔（Mc Guire，1963）认为，“社会责任的观点假定企业不仅有经济和法律责任，同时有超越这些义务的社会责任”。阿齐?卡罗尔（Carroll，1979）认为“企业的社会责任不仅包括经济责任和法律责任，还包括道德责任和慈善责任。而J.J.Brummer（1991）又进一步把企业责任划分为经济、法律、道德和社会四种责任，其中经济责任是指企业谋求股东利润最大化的责任;法律责任是指为法律规定的企业义务；道德责任则包括企业就其性质和可能的后果具有充分的理解能力，对人类福利具有重大影响力及有能力对行为及其后果加以控制；社会责任是企业行为低于社会要求的标准,及引起的后果,应受到惩罚。斯蒂芬?P?罗宾斯则认为，“企业的社会责任是指超过法律和经济要求的、企业为谋求对社会有利的长远目标所承担的责任”。 2、层级观。在此观点下，一部分学者认为企业履行具体的社会责任具有一定的层级观念，以著名的金字塔模型为代表。美国佐治亚大学教授阿基.B.卡罗尔（1979）认为“企业社会责任是社会在一定时期对企业提出的经济、法律、道德和慈善期望，并形成金字塔形状。底层为企业的经济责任，也是企业最基本的社会责任，指企业首先负有生产、盈利和满足消费者需求的责任。第二层为企业的法律责任，即企业需要在法律要求下履行其经济使命。第三层为企业的道德责任，包括道德标准、规范，反映了股东、员工、消费者和社区关心公平公正的期望，以及对利益相关者道德权利的尊重和保护等。顶层为企业的慈善责任，即企业自愿开展行动或者项目来促进人类福利的发展，体现了社会要求企业成为优秀企业公民的愿望。

《国内会计师事务所审计任期与审计质量关系研究》文献综述

《国内会计师事务所审计任期与审计质量关系研究》文献综述会计学201330710125 刘丹丹一、研究课题：国内会计师事务所审计任期与审计质量关系研究二、选题意义（一）研究背景国外美国安然、世通财务造假案以及国内蓝田股份、银广夏财务造假案风波还未完全平息，近些年来国内外一系列财务丑闻的接连爆发，国外有2007年戴尔涉嫌会计造假，日本巨头企业奥林巴斯财务报告造假案曾经在2011年轰动一时，国内有2006年华源集团华源集团财务丑闻、2009年东方纪元财务造假丑闻、2010年洪良国际IPO财务造假丑闻、2012年9月万福生科陷入财务造假丑闻等等，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。随着这一连串的财务丑闻的相继曝光，社会公众对上市公司的财务信息真实可靠性和企业财务人员职业道德产生了严重怀疑，与此同时，也出现了对于独立第三方会计师事务所审计人员审计质量的信任危机。所谓审计质量，即是指审计工作过程及其结果的优劣程度。2002年美国国会和政府加速通过了《萨班斯——奥克斯莱法案》（以下简称《法案》），该《法案》第207节是“关于强制轮换注册会计师事务所的研究”中要求“总审计长应就强制要求轮换会计师事务所的潜在影响进行研究”，此后，国内外越来越多的学者开始研究关于“审计任期和审计质量”两者关系，尽管经历了不断地发展与完善，但是至今尚未形成一致的观点。①（二）研究目的从当前的国内外会计师事务所制度要求来看，大多数事务所已经将主审会计师“强制轮换”制度用于实际，所谓“强制轮换”指对某一特定的注册会计师事务所担任某一特定的发行证券公司的审计师的时间强行制订一个期限。（《法案》第207节），这一制度被广泛接受并运用，表明目前大部分国内外监管体制已经接受“审计任期会影响审计质量，并且是给审计质量带来消极影响”这一观点。但是这一观点却并未被研究人员们普遍接受。当前关于“审计任期与审计质量关①来源：《中国审计网》

任期经济责任审计报告格式及内容【模板】

任期经济责任审计报告格式及内容一、标题标题统一规范为“关于×××公司×××（职务）×××（姓名）的任期经济责任审计报告”。二、收件人收件人为：“XX市人民政府国有资产监督管理委员会”。三、审计报告正文（一）前言 1、被审计单位概况（包括：企业设立及改组批文、营业执照、经济性质、投资主体及投资比例、注册资本、实收资本、经营范围）； 2、法定代表人任命文件、任职期限，在本企业任职历史； 3、企业组织结构； 4、对外投资及所属全资、控股及参股企业概况； 5、审计范围； 6、审计依据及已实施的主要审计程序。（二）任期内国有资本保值增值情况 1、任期初的会计数据、财务指标确认依据（1）任期初的会计数据、财务指标的确认，原则上采用上一任任期经济责任审计报告期末数；如无上一任任期经济责任审计报告的，则采用企业任期初合并报表未审数。（2）如果任期初基准日与上一任期末基准日不一致，以及出现其他需调整期初数情况的，需要说明重大调整事项及其影响。 2、审计后的总资产、总负债、净资产、国有净资产及其增减变动 3、国有资本保值增值情况（1）国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100% 国有资本保值增值额=扣除客观因素影响后的期末国有资本额-期初国有资本额国有资本，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业，其国有资本是指该企业的所有者权益，以及依法认定为国家所有的其他权益；对于国有控股及参股企业，其国有资本是指该企业所有者权益中市国资委及其直属企业应当享有的份额。（2）客观增加因素主要包括下列内容：（a）国家、国有单位直接或追加投资：是指代表国家投资的部门（机构）或企业、事业单位投资设立子企业、对子企业追加投入而增加国有资本；（b）无偿划入：是指按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入而增加国有资本；（c）资产评估：是指因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而增加国有资本；（d）清产核资：是指按规定进行清产核资后，经核准而增加国有资本；（e）产权界定：是指按规定进行产权界定而增加国有资本；（f）资本（股票）溢价：是指企业整体或以主要资产溢价发行股票或配股而增加国有资本；（g）税费返还：是指按国家税费政策返还规定而增加国有资本；（h）会计调整和专项减值准备转回：是指经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、企业专项减值准备转回、企业会计差错调整等原因导致企业经营成果发生重大变动而增加国有资本；（i）其他客观增加因素：是指除上述情形外，按规定认定而增加企业国有资本的因素，如接受捐赠、债权转股权等。（3）客观减少因素主要包括下列内容：（a）专项批准核销：是指按国家清产核资等有关政策，经批准核销而减少国有资本；（b）无偿划出：是指按有关规定将本企业的国有资产全部或部分划入其他企业而减少国有资本；

企业社会责任分析

企业社会责任分析2015春季MBA2班任彦乐学号：1550301221 企业社会责任分析

本文分析的是我国企业的社会责任，企业作为一个营利性的社会经济组织,是社会有机体的一个不可分割的部分,是各种利益相关者利益的集合体。企业社会责任既是社会对企业的道义要求,也是企业可持续发展的战略工具,是企业社会性与经济性的动态整合,是企业对其利益相关者所承担的法律责任、经济责任、伦理道德责任、慈善责任的综合。随着企业对社会发展和人类生活影响能力的增强,要求企业承担社会责任的呼声不断高涨。自20世纪80年代以来，跨国公司日益受到“赚取工人血汗钱”的指责，企业社会责任(Corporate social－responsibility）开始在各国被提起，到90年代中期逐步形成了CSR 运动，跨国公司纷纷开始要求其供应商接受有关劳工标准和CSR的审查。这股声势浩大的CSR浪潮，要求企业在营利的同时，承担社会责任，企业发展要合乎社会道德规范，以最终实现可持续发展。企业社会责任不仅是一个企业为什么存在的“企业使命”问题，也是我国企业参与全球经济所必须面对的一个现实问题；它不仅是道德呼吁，而且是刚性的制度约束，它不仅是一种理念，它更是一种需要付诸实践的法律制度。一.企业社会责任的渊源（一）社会责任的定义 1.社会责任（Society Responsibility SR），它没有一个标准而且统一的定义。美国的一些学者通常认为：企业社会社会责任是指企业决策者采取保护与促进社会福利行动的义务；琼斯福.马可圭里认为，企业的社会责任是指企业不仅负有经济与法律上的义务，而且更负有超越这些义务的其他责任;而我认为社会责任是一种企业在追求利润和经营的过程中对这个社会需要承担一定的责任或者义务来回馈给国家和人民，也是一种需要国家规范的法律制度，还是一种企业寻求长久发展的经营战略。一个企业想要长久发展必须要承担一定的社会责任，比如企业必须承担保护环境，对公众不造成不利影响，有助于规范社会风气等措施。即要求企业在实现利润最大化的同时，兼顾企业职工、消费者、社会公众及国家的利益，履行保护环境、消除污染等社会责任，将企业的经营目标与社会目标统一起来。 2．企业社会责任性质：正是由于企业利益与社会利益事实上的客观上浑然一体不可分割性，企业在履行社会责任时，企业所采取的一些行为兼具自身与社会双重影响属性。企业社会责任的本质就是一种企业自身对人类社会所承担的义务。企业社会责任具有社会属性，是社会对企业组织的外在要求。企业社会责任是企业组织向前发展的必然结果。（二）企业与企业社会责任的关系企业组织是存在于社会组织当中，两者存在相互影响，相互制约的关系。而企业与企业社会责任也正是这样，一个国家的公民要对国家屐行一定的社会责任，而企业做为一个国家的经济主体，更要承担起一份社会责任。企业与企业社会责任两者的关系应该是“鱼水关系”，是不可分割的，企业建立和发展与社会环境休戚相关，社会是企业利益的来源，这就要求企业通过对这个社会履行社会责任，改善社会环境，使得这个社会整体环境更适合企业更好的发展。企业的经济活动需要在社会环境中发生，企业应承担自己的经济活动所造成的社会后果。（三）企业社会责任的分类 1.从法律角度可分为：法定和非法定的企业社会责任法定的企业社会责任是指国家有关法律、法规及相关法律性条文规定企业必须承担的社会义务。比如，企业所缴纳的税金，企业的产品质量等。非法定的企业社会责任是指除国家法定的企业社会责任以外的，企业愿意自主承担的社会义务。

企业社会责任文献综述

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/c811505360.html, 企业社会责任文献综述作者：高晓方来源：《北方经济》2011年第12期摘要：企业社会责任从提出到得到广泛认可经历了一个漫长过程，更是引发了关于企业社会责任必要性的两次学术论战。然而，到目前为止，学术界还未对企业社会责任形成一个统一的定义。本文着重回顾了企业社会责任的必要性之辩、企业社会责任的内涵之辩以及企业如何承担社会责任，希望能对我国企业管理有一定的启示。关键词：企业社会责任必要性内涵承担企业社会责任概念源于资本主义进入垄断阶段以后，企业规模的不断扩大引发了日益严重的社会问题，使人们开始思考企业与社会的关系。1924年，欧利文·谢尔顿在《管理的哲学》中首次提出企业社会责任(简称CSR)概念，开创了一个新的研究领域。一、企业社会责任的必要性自谢尔顿正式提出企业社会责任的概念以后，在相当长的时间内各国学者都在争论企业是否需要承担社会责任。其中最著名的讨论莫过于贝利-多德、贝利-曼恩之间的两次学术论战。（一）CSR两次学术论战第一次论战：20世纪30年代，贝利-多德之间关于企业是否要承担社会责任的论战始于对企业经营者职能的讨论。贝利认为，股东是企业的唯一委托人，企业管理者应该以股东利益最大化为唯一目标；而多德教授则认为，企业既有社会服务功能又有营利功能，企业管理者作为多方受托人，应该树立对职工、消费者和社会大众的社会责任感。之后，贝利和多德争论发生了一些戏剧性的变化，多德放弃了企业应承担社会责任的观点，而贝利反而认为多德原来的观点是对的。第二次论战：20世纪60年代初，贝利-曼恩之争使得贝利-多德之争得以延续。曼恩批评贝利没有讲清楚为何企业管理者的职责是执行在企业利益相关者之间分配企业财富的问题，贝利则认为企业经营者适合担当企业利益相关者受托人和财富分配者角色。之后，曼恩的思想逐渐转变，有条件地接受企业要承担社会责任的观点。（二）CSR反对派和支持派

单位领导任期经济责任审计报告范文【实用】

经济责任审计是具有中国特色的审计类别。经过十多年的探索与发展，我国已建立了常态化、规范化的领导干部经济责任审计制度。以下为大家分享的是单位领导任期经济责任审计报告，希望对大家有所帮助。 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[ ×]第××号主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于 X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人) X 年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY 等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量：会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量总结大全/html/zongjie/ 注册会计师作为确保现代资本市场会计信息真实公允的最后一道防线，其重要性不言而喻。为了发挥这最后一道防线的作用、提高审计质量，需要注册会计师练就发现重大错报的能力，也需要改善注册会计师的执业环境。作为改善执业环境、强化行业监管的重要举措，注册会计师的定期轮换制度已受到各国的广泛重视。 1文献回顾关于审计任期与审计质量关系的争论由来已久。Mautz和Sharaf（1961）认为，尽管长审计任期并不直接损害审计质量，但与审计客户建立长期联系会不知不觉地逐渐损害审计人员的诚实公正，引致对独立性的重大威胁。Johnson，Khurana和Reynolds（2002）认为，与中等长度任期相比，短任期下财务报告质量更低，长任期下财务报告质量并未下降，说明审计任期延长并没有损害审计质量。 JeffP.Boone，InderK.Khurana和K.K.Raman（2005）首次检验了审计任期与审计质量之间可能存在的非线性关系，结果发现，就投资者而言，二者在前期是正相关关系，而在后期则是负相关关系。审计任期与审计质量的关系会受到第三方面因素的影响。董南雁、张俊瑞（2007）研究发现，在以公司治理质量高低为标准区分样本时，审计师任期与审计质量的关系表现出不同的形式。当公司治理质量较低时，审计师任期与审计质量呈倒U型关系，转折点在5年附近；当公司治理质量较高时，审计质量随审计任期的延长而提高。思想汇报/sixianghuibao/ 2理论分析与研究假设

2021任期经济责任审计报告基础版

2021任期经济责任审计报告基础版2021 economic responsibility audit report Basic Edition 汇报人：JinTai College

2021任期经济责任审计报告基础版前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。导语：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任主送单位：单位主管领导或审计机构 [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段）担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审计/送达审计（审计方式）。 [工作情况段]本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、 ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任YYY

（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报告最后“重要事项说明”部分）。此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报告结论产生重大影响而定：（1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需

医院任期经济责任审计实施方案

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一、审计依据：根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。二、审计目的通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围 ***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况四、审计风险评估本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。五、审计组成人员和审计分工由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。 ***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。 **负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。 ***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。六、审计时间 2004年11月29日至12月3日七、审计内容与重点： (一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。 2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大医疗、安全事故，是否有误诊的情况。 3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。 4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。 (二)对货币资金、债权债务审计 1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象； 2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定； 3、查明银行开户详细情况； 4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表； 5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用； 6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况； 7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因； 8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

关于审计任期与审计质量的综述

qiyekejiyufazhan 2018年第10期（总第444期）企业管理与发展近年来，财务舞弊案件层出不穷，轰动一时的安然事件、世通的财务丑闻等，审计师的公正性和作用深受人们的质疑，这使我们不得不思考审计在市场经济中到底扮演了一个什么样的角色？审计质量的低下是否与审计师的任期过长有关？审计任期与审计质量间的关系近年来受到了学术界的普遍关注。 1审计任期与审计质量线性相关对于审计任期与审计质量间的关系，一种观点认为二者呈线性相关关系，这种观点包括审计任期对审计质量产生负向影响和审计任期对审计质量产生正向影响两种。 1.1审计任期与审计质量负相关 21世纪部分国家开始实行审计轮换制度，也从一定程度上支持了这种观点。之所以这些国家实行审计定期轮换制度，是因为审计定期轮换存在一定的现实意义。审计师的定期轮换可以降低审计成本，审计师可以利用前任审计师提供的资料，而且只更换审计师不更换事务所，审计业务的交接相对简便，也有利于审计市场的相对稳定，事务所的定期轮换制度很大程度上减少了事务所与客户间不正当关系的产生，提高审计独立性。审计关系的长期建立，对审计质量的负向作用总的来说可以分为3个方面。一是审计任期的增加会导致审计人员应有的职业谨慎性和警觉性下降，即专业胜任能力相应降低。Johnson和Lys（1990）认为过长的审计任期会使审计人员产生懈怠感，使其职业应有的敏感性下降，审计服务质量随之降低。许浩然等（2016）认为在财务状况较差的公司中，审计师强制轮换会提高审计质量，而且审计师与客户之间的长期关系会削弱这种作用，在财务状况较好的公司中，审计师强制轮换对审计质量无明显作用。审计关系的长期建立还会使审计人员形成固定的思维模式，不愿意让被审计单位采取新的会计政策，审计意见的可靠性下降。Mautz和Sharaf（1961）认为：与客户长期建立审计关系的审计人员，不像新的审计师一样会支持客户使用新的会计方法和程序，职业谨慎态度也会有所降低。潘文佳（2014）研究发现审计任期过长会导致审计师贪污受贿、以权谋私的可能性增加，审计报告的可靠性降低。另外，独立审计是为了客观公正地发表审计意见，而连续审计容易使审计师与客户间产生亲密关系或依赖关系。在博弈论的基础上，李兆华（2005）发现审计师定期轮换制度能在一定程度上降低审计合谋的可能性。刘骏（2006）指出，审计关系的长时间建立，会增加审计人员和客户间“串通舞弊”“钻空子”等的可能性，影响审计独立性，从而影响审计质量。李东升（2012）支持审计师定期轮换政策的实施，因为他认为过长的审计师任期会使审计师潜意识下增进与被审计单位的关系。 1.2审计任期与审计质量正相关许多研究表明，审计早期审计失败案例发生的概率更大，因为在审计早期审计师更容易受到被审计单位管理当局施加的压力。审计人员的职业判断能力也极为重要，通过对被审计单位经营业务、运作流程的熟知，及时准确地发现公司是否有财务舞弊现象，审计师的经验越丰富，发现问题会更迅速准确，从而降低审计失败的风险。通过对澳大利亚审计行为的研究，Petty和Cuganesan（1996）发现审计任期的增加，可以增加审计师对被审计单位的熟悉程度，自身的专业胜任能力有所提高，审计质量相应提高。根据学习曲线效应，余玉苗、李琳（2003）发现连续审计次数的增加，会使审计人员充分掌握客户的财务会计状况，更容易看到公司的本质，更容易发现客户的问题，审计的效率会大大提高。 Straw和Ross （1987）从会计师事务所的角度，分析了审计师任期的延长给事务所带来的益处，发现审计任期的增加会给事务所带来稳定的收益从而弥补期初成本，从事务所的角度来看审计任期越长审计质量越高。崔静、班桢和王【作者简介】闫宇佳，女，河北石家庄人，会计学硕士，河北经贸大学会计学院会计学专业，研究方向：财务管理。关于审计任期与审计质量的综述闫宇佳，范晨骁（河北经贸大学，河北石家庄050061）【摘要】从《2002年奥克斯利法案》颁布时起，许多国家出台了审计师强制轮换政策，学者们开始纷纷研究审计任期与审计质量之间究竟有着怎样的关系。文章对国内外关于审计任期与审计质量关系的研究进行了分类和整理，以供借鉴。【关键词】审计任期；审计质量；关系【中图分类号】F239.22【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）10-0192-02 192

经济责任审计报告的主要内容

经济责任审计分析一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告（一）经济责任审计的主要内容 1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。 2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。 3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。 4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。 5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。（二）经济责任审计业务报告经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。

对企业社会责任的文献综述

关于企业社会责任的文献综述摘要：本文介绍了国内外企业社会责任的发展历程、概念界定、测评体系、并对国内外CSR维度进行比较，对目前的研究现状进行了简单描述，并提出企业在处理CSR过程中遇到的一些问题和针对问题提出了自己的一点见解。关键词：企业社会责任（CSR）研究现状一、企业社会责任的发展历程（一）企业社会责任在中国的发展渊源在中国，关于企业社会责任的系统研究始于改革开放以后，至今不过20余年。在中国期刊全文数据库进行文献检索，我国第一篇以企业社会责任为题的文章——《企业社会责任——访南化公司催化剂厂》发表在《瞭望》杂志1985年第三期，而第一本以企业社会责任命名的著作是1990年袁家方主编的《企业社会责任》。此后，法学家刘俊海将企业社会责任首次引入公司治理研究，认为“公司不能仅仅以最大限度地为股东营利或赚钱作为自己存在的唯一目的，而应当最大限度地增进股东利益之外的其他社会利益。”随后,我国学者相继从伦理学、经济学和法学等学科视角来探讨企业社会责任。 2008年全球性金融爆发以来，关于企业社会责任的研究又出现了许多新的视角。盛斌、胡博（2009）阐述了由金融危机到来引发的政府与企业一系列问题。在经济繁荣之时，政府力促企业承担社会责任，那么当经济危机到来时，政府是否应该任由企业倒闭？如果答案是肯定的，那是否意味着政府放弃了对企业承担社会责任追求？而且，这些问题在不同社会文化类型的国家势必会引起不同的反应。另外，做为金融危机导火索的商业银行，关于它的社会责任也是备受关注。有学者甚至认为正是因为作为企业的商业银行忽视自身的社会责

任的贪婪性，引爆了这次全球性的经济大灾难，并且致使全球经济到目前为止仍发展缓慢。 2009年10月，中国社会科学院发布了《中国企业社会责任研究报告（2009）》，文中用了“四位一体”的企业社会责任理论模型并结合中国实践对中国100强企业社会责任发展指数做了统计。其理论模型主要有四部分，分别设计以责任管理为中心，以市场责任为基础，社会责任和环境责任为两翼。整个模型围绕责任管理这一核心，以市场责任为基石、社会责任和环境责任为两翼，形成一个稳定的闭环三角形。现阶段我国的学术研究可以概括为以下几个特点：1.关于企业社会责任的实证研究数量上升较快。这主要包括以下几个方面：SA8000标准认证的调查，企业社会责任与经济绩效是否存在相关性，企业社会责任信息披露，跨国公司企业社会责任等。2.对环境责任和慈善责任的研究在最近几年呈井喷之势。随着国内科学发展观的提出和构建和谐社会的影响，再加上近年来全球气候变暖，自然环境遭到严重破坏，随之而来的自然灾害也陡然增多，人们开始把注意力更多地投入到环境污染的问题上来。自然而然，企业作为环境保护的关键一环，对其是否要履行环境保护责任也引起了学者们更多的争议。2008年的5·12汶川地震更是引发了学者们对自然灾害中企业的社会责任表现的大量探讨。此后中国相继出版了一引些慈善与企业绩效的相关专著，如《中国慈善蓝皮书》等，既填补了国内在这一领域研究的空白，也比较完整地阐述了慈善与企业的相互影响机制。（二）企业社会责任在外国的发展历程早在19世纪企业社会责任还处在萌芽时期，关于探讨企业社会责任的理论

战略管理文献综述 (2)

盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。战略管理文献综述陈世荣<越南留学生》行研09级一、关于国内外战略管理理论研究长期以来，国内外专家、学者对于企业战略管理问题进行深入研究和探讨，呈现出一定深度和广度的理论学说及典型案例，对于指导各行各业企业发展发挥了作用。国际学术界对企业战略管理进行了大量研究和探索，取得了丰硕的科研成果。从历史的角度分析，可将国外企业战略管理发展归纳为以下三个阶段。（1）早期的企业—环境综合分析范式阶段。进入20世纪60年代，欧美国家企业出现卖方市场向买方市场的重大变化，国际市场逐步开放，大多数大企业以并购方式采取多元化经营。企业不满足于年度预算，开始采用运筹学和预测技术进行规划，形成了战略规划学派。该理论认为企业战略应当使企业自身条件与所遇机会相适应，实质上是认为企业战略应当放到如何使公司能力与竞争环境相匹配的框架上，寻求发展商机。（2）以环境适应范式为中心的企业战略管理理论阶段。20世纪70—80年代，随着环境变化加快，人们越来越认识到未来是不可预测的，环境是不确定、不连续的，从根本上动摇了战略规划关于未来可以计划、可以预测的思想。以环境变化分析为中心的战略理论占据了主导地位。同时，由于环境的复杂性，仅从分析外部环境的变化出发制定战略具有局限性，因此开始出现基于企业内部分析（如价值链理论）的战略理论及基于企业社会关系分析的战略理论（如网络优势理论）。环境适应范式认为战略决策是一个适应的过程，强调战略的动态变化，认为最适合的战略制定与决策过程依赖于环境波动的程度。这个学派包括：安索夫的企业战略行为是对其环境的适应过程及由此导致的企业内部结构化的过程思想，伊丹敬之的战略适应性观点，奎因的逻辑改良主义等。产业组织分析也可以视为一种环境适应理论，只是更重视环境中的产业结构分析。1980年迈克尔·波特提出的产业分析竞争战略思想，既可以视为早期产业组织理论的发展，也可以视为环境适应理论的深化。1985年迈克尔·波特提出的价值链理论，从企业内部价值创造过程寻求竞争优势来源，弥补对企业内部因素不够重视的缺陷。（3）多种范式并存阶段。进入90年代后，由于科技的迅猛发展，全球化步伐加快，顾客需求的多样化及产品设计周期、产品生命周期的缩短，客观要求企业通过提高自身能力，全面考虑企业内部要素和企业外部环境要素，以适应不断变化的环境。在这种背景下，基于企业内部分析和企业内外部综合分析的战略理论得到了进一步的发展。主要包括：①资源论。1984年沃纳菲尔特的发表“企业的资源基础论”，意味着资源论的诞生。