舱 单 反 核 销 保 证 函
舱单反核销保证函
保证函编号：
TO：宁波兴港国际船舶代理有限公司
委托方：
委托信息：船名：航次：
提单号：箱号：
到港日期：
鉴于上述货物需要办理海关舱单反核销事务，根据海关有关舱单反核销操作的程序规定和要求，我公司现委托贵公司办理舱单反核销手续恢复海关舱单，并提供本舱单反核销保证函。
就上述委托事项，我司承诺如下：
1、向贵公司提供真实有效的单证资料，包括舱单反核销申请、提单复印件、进口舱单
等相关单据；
2、在贵公司向海关申请恢复舱单之日（以下简称舱单恢复日）起的15天之内完成货
物清关工作；
3、考虑到我公司能否在舱单恢复日起15天内完成货物清关将直接影响到海关对贵公
司在舱单申报等海关业务上的考评，为了保证贵公司不会因为我司未在15天内完
成清关而造成海关对贵公司的负面考评，影响贵公司海关业务的开展，我公司向贵
公司提供10000元人民币作为履约担保押金。
4、如我公司在舱单恢复日起第16天至第30天之间完成清关手续的，我公司同意贵公
司推迟一个月退还押金。
5、如我公司在舱单恢复日起超过30天仍未完成清关手续的，我司将以该10000元履
约担保押金作为我公司向贵公司支付的违约金；我公司无权再要求贵公司退还该押
金。
6、如我公司在舱单恢复后15天内完成清关，我公司将向贵公司申请退还押金并提供
如下有效单据：A、付款收据、B、清关资料，经贵公司审核通过后，方能全额退
还押金。
7、我公司保证所提供的单证资料真实有效，并承担由此产生的一切责任。
委托单位（公章）：
联系人：
联系方式：
日期：
函证回函造假的常见套路
函证程序常见风险征兆 1 回函时间高度集中 华泽钴镍案： 瑞华所通过传真取得的9家不同单位的询证函回函上所记录时间，最早为2014 年4月17日下午3:44，最晚为同日下午3:49 ，中间间隔仅5分钟。瑞华所未对回函的来源进行核验，未能发现华泽钴镍搜集票据复印件，将无效票据入账充当还款，以掩盖关联方长期占用资金的事实。 处罚结果： 没收瑞华会计师事务所业务收入130万元，并处以390万元的罚款；对三名签字注会予以警告，并分别处以10万元的罚款。 2 不同供应商/客户的回函由同一快递员揽收 或回函快递单号码接近 九好集团案： 利安达所取得的数家供应商回函均由编号为41**98的顺丰快递员取件。利安达所未充分关注函证回函的疑点，未能发现九好集团虚增收入。 处罚结果： 没收利安达业务收入150万元，并处以750万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元罚款。
3 回函寄出地址与发函地址不符 振隆特产案： 瑞华所将向销售客户的询证函交由振隆特产的工作人员代发。振隆特产工作人员将询证函替换为新年贺卡寄送外国客户，并把询证函另外邮寄给国外朋友，请其伪造客户签字后将虚假回函寄回瑞华所。瑞华所未对函证保持控制，未充分关注函证回函的疑点，未能发现振隆特产以虚增出口销售单价方式虚增利润的行为。 处罚结果： 没收瑞华所业务收入130万元，并处以260万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元罚款。 4 回函寄件人联系方式相同 天丰节能案： 利安达所获取的多份客户回函寄件人姓名不同，但联系电话相同。该联系电话实际为天丰节能销售员工的号码。利安达未对函证保持控制，未充分关注函证回函的疑点，未能发现天丰节能以虚构虚构客户方式虚增收入的行为。 处罚结果： 对利安达所没收业务收入60万元，并处以120万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元罚款；对审计项目负责人给予警告，并处以8万元罚款。 5 回函联系人存在“多重身份” 雅百特案：
质量保证书
质量保证书为保证产品质量，明确购销双方产品质量责任，确保产品质量合格，保证产品安全，特作如下保证： 一、我公司提供的产品质量原则上按购货方规定的技术标准执行。在购货方没有规定的技术标准时，我公司将按照国家现行标准执行，并向购货方提供产品样品，经购货方同意后向购货方提供产品，并保证产品质量的稳定和逐步提咼。 二、供货方向购货方提供加盖供货单位公章的生产许可证、 营业执照复印件。 三、供货方向购货方提供加盖供货单位公章的产品标准复印 件。 四、供货方保证所供产品符合法定的质量标准，并对产品质量负责，必要时向购货方提供必要的质量资料，诸如产品检验报告书等 相关资料。 五、供货方的产品包装、注册商标等符合国家有关规定。 六、购货方严格按产品包装上注明的贮藏条件贮藏，因购货 方对产品保管养护不善而造成产品质量问题由购货方负责。 七、消费者因产品质量问题进行投诉，供货方应积极配合妥善解决，如确属供货方的责任，供货方承担全部责任和费用。
八、质量争议（问题）的处理：购货方应严格按照制订的技术标准对供货方的产品进行检验，保证检验的公正和科学性，对检验不合格的剩余样品应保留一周。 对确属供货方质量问题的，已经使用造成的损失，由我公司负责 。 对确属供货方生产质量问题，没有使用的，由供需双方协商解决（退货或降价）。 九、本产品质量保证书自双方签定供货合同发生供货时生 效，业务终止时同时终止。 外购零部件、外购辅助零部件清单及协供应商质量管理 1、目的___________________________________________ 为加强外购、外协件的质量管理，提高外购、外协件的质量控制水平，特制定本规定。 2、适用范围1 本规定适用于我公司外购件、外协件的检验、试用、退换及与之相关的管理工作。 3、内容 3.1供应部提交质保部检验的外购、外协件，必须有完整的产品 标识（包括供方名称、产品名称、规格型号、合格状态等内容）否则质保部不予检验。 3.2送检的外购、外协件应是本公司《合格供方名册》内供方提供的确定产品。首批（首件或样件）外购、外协件，则须随附该 产品的技术标准、检验或检测报告，以及本公司《供方样品检测试用报告》和《商品入库单》一并交质检员检验。I 3.3质检员按《外购（协）件检验指导书》或技术部提供的有关标准进
承诺函(保证书)的效力问题
影响单方承诺保证函法律效力的要件不外以下两种： 第一，是否具有订立合同的意思表示。从合同法角度而言，任何一个合同的订立，都要由双方当事人真实的意思表示。尽管单方承诺保证函系一方当事人单方面出具，但是如果在承诺保证函中明确无误地表达了类似“愿意承担连带担保责任”的意思表示，另一方当事人也表示了接受，那么保证行为中的意思表示应当视为已经具备。 第二，单方承诺保证函形式与内容是否符合相关法律的规定。《担保法》司法解释第22条规定，第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立。 案例一中，当事人在承诺书中所作出的承诺符合《担保法》司法解释的要求，因此被法院认定担保合同已生效。而在案例二中，当事人承诺的是其“将在银行提出要求之日起的14日，为借款人提供保证责任，并签订保证合同”，因此，该承诺书尽管已具有明确的提供保证责任的意思表示，但却同时表明将另行签订书面保证合同，即意味着该承诺书只是一份立约的要约，而不是已生效的保证合同，据此法院认定该保证合同不成立。 银行在接受客户为落实保证责任而提供的文件和材料时要注意以下几个方面：第一，保证担保合同的形式。根据《担保法》第13条和《担保法》司法解释第22条的规定，保证合同的形式包括“保证人与债权人以书面形式订立保证合同”、“保证人单方以书面形式向债权人出具担保书”、“保证人在债权人和债务人签订的主合同上以保证人的身份签字或者盖章”等。第二，保证担保合同的法定内容。根据《担保法》第15条的规定，双方签订的保证合同应当包括以下内容：（一）被保证的主债权种类、数额；（二）债务人履行债务的期限；（三）保证的方式；（四）保证担保的范围；（五）保证的期间；（六）双方认为需要约定的其他事项。依照《担保法》司法解释第22条的规定，当事人单方出具的保证承诺函中除了上述内容外，还应当同时明确“本承诺函系依据《担保法》司法解释第22条出具，具有担保合同法律效力”。 此外，安慰函是近年来商业银行授信业务资料中包含的经常性法律文件之一，其是指发函人给债权人的一种书面陈述，表明发函人对债务人清偿债务承担道义上的义务，或督促债务人清偿债务等。安慰函在国际经济法中也称“意愿书”，通常是指政府或母公司分别为政府下属机构的借款或子公司的借款向贷款方出具的表示愿意帮助借款方还款的书面文件。有学者指出，意愿书虽然在广义上为国际融资信用担保形式之一，但其最显著的特征是其条款一般不具有法律拘束力，而只有道义上的约束力，即使明确规定了它的法律效力，也由于其条款弹性过大而不会产生实质性的权利义务。从我国法院判例实践来说，大部分法院的意见是倾向于认定安慰函不能构成中国法律意义上的保证，不具有保证担保的法律效力，也是目前银行在审核安慰函的法律效力时的倾向意见和观点。 鉴于此，商业银行在接受单方保证承诺函时，应注意该承诺函措辞不能含糊不清，而应明确表达担保的意思，同时该承诺函应载明担保合同所必须具备的内容要素。 案例启示
注册会计师考试《审计》知识点：应收账款的实质性测试
注册会计师考试《审计》知识点：应收账款的实质性测试 网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。 实质性测试的一般程序 1.取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.分析应收账款账龄。 注册会计师可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可收回性。 3.向债务人函证应收账款。应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证，可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。 4.请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期的合理性。 5.审查未函证应收账款。由于注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对于未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 6.审查坏账的确认和处理。 （1）检查坏账确认的条件。注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务的应收账款； （2）检查授权批准。应检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。 7.抽查有无不属于结算业务的债权。对于不属于结算业务的债权，不应在应收账款中进行核算。如有此情况，注册会计师应做记录或建议被审计单位作适当调整。 8.审查外币应收账款的折算。重点审查： （1）外币应收账款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；
质量保证书模板(共10篇)
篇一：质量保证书样本 质量保证书 我公司承诺我公司生产的足浴盆产品均符合国家法律法规及政府相关标准规定，并向代理商和分销商提供与质量有关和市场销售相关证明文件（包括营业执照、组织机构代码证、税务登记证、产品检测报告、中国平安保险证等）。如前述证明文件的有效期已满，我公司保证提前30日向代理商和分销商告知，及时更新相关材料。 我公司保证做到产品生产各环节的质量控制，严把产品质量关，确保到消费者手上的商品安全可信。 我司生产的质量保证期从购买之日起，为期一年（以购货发票日期为准）。质保期内出现非用户人为原因的故障免费修理，超过质保期只收维修材料费、终身负责维修。 在质量保证期内，产品在正常使用时发生故障，凭产品保修卡、购货发票由我公司、代理商和分销商负责提供免费维修服务，但因水灾、火灾、地震或其他灾害而导致的损坏，不在此保修范围内。 在质量保证期间内，如有下列情况之一者，我公司将视情况收取材料费和维修费： 1、未出示产品保修卡或与产品保修卡内容不符者； 2、未依据产品使用说明书上所指示的工作程序和环境使用所致的损坏； 3、擅自拆卸、扩充、改装所致的损坏； 4、非我公司技术人员、代理商和分销商维修人员维修所致的损坏。如确因产品质量问题引起消费者投诉，我公司保证配合代理商和分销商妥善处理，由此产生对消费者的赔偿费用由我司负责。 浙江奥强电子科技有限公司 2011年10月22日 篇二：供货产品质量保证书 供货产品质量保证书 范文一：产品质量保证书 尊敬的客户： 首先感谢您选择购买我们的产品！ 为保证产品质量，明确购销双方产品质量责任，确保产品质量合格，保证产品安全、特作如下保证： 一、供货方向购货方提供加盖供货单位公章的营业执照复印件。 二、供货方向购货方提供加盖供货单位公章的产品标准复印件。 三、供货方保证所供产品符合法定的质量标准，并对产品质量负责，必要时向购货方提供必要的质量资料，诸如产品检验报告书等相关资料。 四、供货方的产品包装、注册商标等符合国家有关规定。 五、购货方严格按产品包装上注明的贮藏条件贮藏因购货方对产品保管养护不善而造成产品质量问题由购货方负责。 六、消费者因产品质量问题进行投诉，供货方应积极配合妥善解决，如确属供货方的责任，供货方承担全部责任和费用。 供应商：_______________公司 ________年____月_____日 范文二：产品质量保证书 _______________________（单位或公司）： 我方作为贵公司________________________________________货物的供应商，向贵公司做出如下保证：
往来询证函
往来询证函 致： 本公司聘请的大信会计师事务有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来帐项，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请直接寄至大信会计师事务有限公司。 地址：北京市海淀区知春路1号学院国际大厦1504－1505室 邮编：100083 电话：（010）82330558 传真：（010）82327668 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备 注 若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 ?被审计单位名称? （公司印签） 数据证明无误 数据不符需加说明事项 签章 签章 日期 日期
银行往来询证函 致： 本公司聘请的大信会计师事务有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、贷款往来，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请直接寄至大信会计师事务有限公司。 地址：北京市海淀区知春路1号学院国际大厦1504－1505室邮编：100083 电话：（010）82330558 传真：（010）82327668 1 银行帐号帐户性质原币金额备注 2 贷款性质担保或抵押贷款起止期利率贷款金额备注 3．有关事项调查 A、本公司在贵行除上述2.货款户的贷款外，无贷款及另外开户贷款； B、本公司在贵行截止年月日止，无拖欠贷款及欠息事项。 上述事项如果“是”，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明，如果“不是”请在“数据不符需加说明事项”处详细说明。 （公司印签） 数据证明无误数据不符需加说明事项 签章签章 日期日期
保证函模板
竭诚为您提供优质文档/双击可除 保证函模板 篇一：承诺函范本 业务经费承诺函 本公司委托***办理**银行（***分行）贷款事宜，就业务经费问题承诺如下： 1．公司配合提供基本生产经营、财务资料，前期产生的 费用由受托人承担。 2．贷款所需评估抵押费由公司承担。 3．贷款发放后三日内，业务经费按5%（税后）以现金方 式支付受托方。 有效期：从开出之日起到正式签定借款合同他止。时间为6个月。 *********工业集团（签章） 法人： 业务经费承诺函 本公司委托***办理**银行（***分行）贷款事宜，就业
务经费问题承诺如下： 1．公司配合提供基本生产经营、财务资料，前期产生 的费用由受托人承担。 2．贷款所需评估抵押费由公司承担。 3．贷款发放后三日内，业务经费按5%（税后）以现金 方式无条件支付受托方。 4．本承诺函为不可撤销的具有法律效力的合同，在有 效期内不可撤销。 5．如委托方不按约定支付业务经费时，本承诺函为委 托方无异议的承诺证明，有受托方向人民法院申请强制执行。 有效期：从开出之日起到正式签定借款合同时止。时间为6个月。 *********工业集团（签章） 法人; 年月日 篇二：保证书的格式及范文 保证书的格式及范文 通常保证书由标题、称呼、正文、结尾和落款几部分组成。 (一)标题保证书标题有两种方式构成。其一，单独由文种名构成，即在第一行正中用较大字体写“保证书”字样。其二，由保证内容和文种名构成。如：《卫生保证书》。
(二)称呼保证书称呼在标题下空两行顶格写上送达方 的机关组织、团体单位或个人的称呼或姓名，然后加冒号。 (三)正文正文一般而言须包括写保证书的缘由，保证的具体内容两部分。1.保证书的缘由要阐明为什么写保证书。要叙述清楚当时的条件和有关情况，使保证的具体内容建立在一定的前提之上。2.保证书的内容保证书的内容主要是指保证人作出保证的具体事项。如保证做到什么，在多长时间里，达到什么程度，采取什么具体措施来实现自己的保证等。保证书此部分一般以条条的形式列出。 (四)结尾保证书的结尾可以再次表示实现目标的决心，如“上述各项保证做到”。也可用“此致——敬礼”等的礼 貌用语。还可以在正文结束后，什么也不再写，自然结束。 (五)落款落款即在保证书右下方署上保证的单位或个 人的名称或姓名，并署上发文的日期。 【范文一】 ××街道办事处党委： 响应市委提出的组织城市待业青年，发展商业和服务业，方便群众，扩大就业的号召，我们十名待业青年在广大群众热情支持下，成立了“×××街道青年综合服务部”。为了 实现街道党委向我们提出的“巩固发展”服务部的殷切希望，我们保证做到以下几点： 一、安心服务工作，钻研业务，努力提高服务质量，根
质量保证书
质量保证书 一、质量保证体系 为实现上述质量目标，本工程将组织优秀项目管理班子，负责该工 程的建设，建立质量保证体系，认真落实质量管理措施，在政府质监部门、业主及监理公司的共同指导与监督下，以项目经理部为质量管理核心，建立详细的质量管理网络来具体实现质量管理的目标。 二、质量实施保证措施 本工程的质量管理将严格按照建设单位的要求和国家现行的施工规 范组织实施，以项目质量管理目标为中心开展质量管理工作。 1、培训教育：认真抓好工人质量意识教育，树立“质量是企业的生命”的观点。 2、建立责任负责制实行包括项目在内的岗位责任负责制，并制定严格的奖罚制度，对工程、全方位进行严格的控制。 3、实行作业指导：编制质量计划，根据关键过程和特殊过程，编制 详尽的作业指导书及专题方案，项目经理审批后送监理批准方能进行组 织施工。 4、严格把好材料质量关：材料采购按公司程序文件组织进行。由预 算员提供材料计划，材料员提前介入调查市场货比三家，对供应商进行 资格审查，建立合格供应商名录。将供应商名录交业主审查，认可后方 可订货。所有进场材料都提供产品合格证或质保书，供现场监理工程师 核证，对需复试的材料，按规定取样复试，并作状态标识，复试合格后 方可投入使用。精心选用装饰工程材料，对为装饰材料的采购其规格、 品种和颜色需经业主认可，且要符合设计要求和现行材料标准规定。 5、严格质量检查：工程施工质量实行“工序质量”控制管理方法， 对主要工序施工技术员事先进行技术交底，“现场看工”质量跟踪控制，
质检员对“工序质量”的过程检查，做到以工序质量保证产品质量。工 程质量及隐蔽工程验收严格实行“三级”管理制度，先由班组进行的自 检，才能进行下一道工序施工，单位工程分阶段进行质量验收，分部分 项工程及时检查验收。采用基本要素加工作质量来实现本工程的质量目 标。 6、定期召开生产例会和质量专题会议：建立生产例会和质量专题会议制度，定期对近期工作质量的总结和评估，研究质量工作的计划和对 象，制定改正优化方案，促进工程质量的不断提高。 7、以样板引路：对主要分项工程或关键部位推行“样板项”、“样板间”、“样板层”等引路的施工质量管理方法，这对工程全面施工，顺利 展开是十分有利的。 三、分部分项工程质量保证措施 （一）模板工程质量保证措施 1．模板在每一次使用前，均应全面检查模板表面光洁度，不允许有 残存的砼浆，必须进行认真清理，喷刷脱模剂。 2．安装模板前应检查预埋件、拉结筋、预留洞位置尺寸、规格数量 及固定情况，注意与安装协调，封模板前保证墙内管线预埋完毕。安装 模板前应将模板内的垃圾杂物清除、冲洗浮灰。 3．梁柱模板要专人修补，模板的拼缝有明显缝隙者，必须采用油腻 子批嵌，确保表面平整接头方正。拆除模板必须得到项目工程师的认可， 并有拆模通知单方可进行拆模。 4．模板在校正或拆除时，绝对不允许用棒撬或用大锤敲打，不允许 在模板上留下铲毛或锤击痕迹。 5．对木模本身的质量应认真检查：木模表面有脱皮，中板有变质者 不得使用；木围檩及木搁栅挠曲不直不得使用；模板的补缺必须认真、
连带责任保证函
连带责任保证函 广州金隆纸业有限公司： 为保证（以下简称本公司）与贵公司买卖合同项下债务的履行，本人自愿以个人全部财产及权益，为本公司提供无限连带责任保证。并承诺如下： 一、本人同意对本公司在此前及以后从贵公司购买纸张业务及今后可能发生的修改，补充条款中债务人的所有债务，提供无限连带责任保证：如本公司未按承诺按期足额偿还全部债务，导致贵公司损失的，本人保证在收到贵公司索款通知后十五日内无条件将上述款项支付给贵公司。 二、本人用于清偿本公司债务的资产和权益，包括但不限于： 1、本人家庭（或个人）财产清单所列的全部财产 2、本人的薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、股权、红利、财产租赁、财产转让等所取得现金、有价证券等方式的收益以及因商标，专利等知识产权所取得的许可使用费及转让费等。 3、本人名下的所有存款、房产、汽车、设备、土地使用权、承包承租经营权等财产和权益。 4、本人家庭（或个人）的其他财产和权益。 三、本保证书是不可撤销，出现下列情况，无论是否征得本人同意或是否事先通知本人，皆不影响保证书的法律效力及继续履行： 1、本保证书所涉及的任何一方中的当事人的身份、地位发生任何变化。 2、本保证书所涉及的任何一方中当事人发生合并、分立、停业、撤销、破产或变更名称、住所、章程、法定代表人、经营范围、企业性质、或其上级单位的任何指令或与任何单位签订任何法律文件等事项及其导致的变化。 四，在任何情况下，在贵公司尚未全部收回款项之前，无论本人是否已经向贵公司部分履行了代偿责任，必须待贵公司款项全部收回之后，才可向债务人行驶债权人的权利。 五、贵公司给予债务人和本人的任何宽容、宽限、或延缓行使有关业务合同及本保证书项下的权利，不视为贵公司对本保证书项下权利、权益的放弃，也不影响本人履行本保证书的各项义务。 六、根据业务连续发生的特点，本连带责任保证使用于此前及今后本公司与贵公司发生的每笔业务，有效期自该笔业务主债务履行期届满之日起两年。
应收账款函证审计程序的应用(一)
应收账款函证审计程序的应用(一) 企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。 应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。 一是严格控制函证过程。为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，
还是这笔应收账款本来就是一笔假账。 二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。(2)被审单位内部控制的强弱。若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。(3)以前期间函证的结果。若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。 另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。 三是科学选择函证方式。函证方式分为肯定式函证和否定式函证两种。肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。一般来说，相关的内部控制无效时，固有风险和控制风险评估为高水平；预计差错率较高；个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款存在争议、差错等情况应选择肯定式函证方式。否定式函证，又称反面式、消极式函证。它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。一般来说，
个人连带责任保证函(详细版)
个人无限连带责任保证函 致：公司 承贵公司与（以下称借款人）于年月日签定的借款合同（合同编 号：；下称借款合同）的有关约定，为确保贵公司的合法权益，依照诚实信用之原则，本人愿以个人所有的财产，以无限连带责任的方式，为贵公司提供保证。并在此谨作以下保证： 一、本人同意上述借款合同的全部条款，并保证能够按期清偿所有债务。 二、本人同意对借款合同（包括今后可能补充，修改变更后的借款合同）中的所有债务承担无限连带清偿和无限连带赔偿责任： 1.如借款人未按借款合同中的约定按期足额向贵公司支付由贵公司垫付的全部款项和自付款之日起的利息以及其他费用、损失等（利息额计算至本人实际支付日），本人保证在贵公司代偿之日起十五日内无条件将上述款项支付给贵公司。 2.如借款人未按借款合同中的约定按期足额交纳利息，本人保证在收到贵公司索款通知五日内，无条件代借款人支付本息、违约金以及损失等费用。 3.如借款人未履行借款合同中约定的其他义务而给贵公司造成损失，本人保证在收到贵公司书面索款通知十五日内，无条件予以全部赔偿。 4.上述三种情形下，贵公司无须先向借款人追偿或起诉或处置其他反担保措施，而有权直接向本人索偿。一经贵公司要求，本人将无条件负责清偿借款人欠付贵公司的上述所有债务。 三、本人用于清偿借款人欠付贵公司所有债务的资产和权益，包括但不限于： 1.本人所有的资产（详见清单）和财产性权益（包括但不限于本人的薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、股权、红利、财产租赁、财产转让等所取得现金、实物和有价证券）； 2.夫妻共同财产中减去对方基本生活费用（按照国家或当地政府规定标准）后的部份； 3.本人已经及未来因任职、受雇、履约等提供劳务，或将财产出租给承租人，或转让建筑物、土地使用权等财产及转让其他财产，或许可各种特许权的使用，或作为
应收账款询证函(样式).doc
应收账款询证函 一、积极式询证函（格式一） 编号： 甲公司： 本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至××会计师事务所。 回函地址：邮编： 电话：传真：联系人： 1．本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元
2．其他事项。 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （被审计单位盖章） 20×8年×月×日结论：
二、积极式询证函（格式二） 编号： 甲公司： 本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。请列示截止20×7年×月×日贵公司与本公司往来款项余额。回函请直接寄至××会计师事务所。 回函地址：邮编： 电话：传真：联系人： 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （被审计单位盖章） 20×8年×月×日
1．贵公司与本公司的往来账项列示如下： 单位：元 2．其他事项。 （甲公司盖章） 20×8年×月×日 经办人：
三、消极式询证函（格式三） 编号： 甲公司： 本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接回函寄至××会计师事务所，并在空白处列明贵公司认为正确的信息。 回函地址：邮编： 电话：传真：联系人： 1．本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元 2．其他事项。
应收账款
医药企业应收帐款管理制度 一、应收账款控制的两个重要指标为：信用额度、信用期。其 中信用额度依据客户综合情况滚动制订（参见信用额度滚动制订实行办法），信用期统一规定：商业最高为三个月，直销医院最高为四个月。应收帐款采用权责发生制核算。 二、分项管理制度： 1、客户开户管理： 1-1、对于新增客户，由销售代表填写“开户、授信申请表”并附上经过年检的营业执照（医院为医疗机构 许可证）、药品经营许可证、税务登记证，经各级业 务经理审核后交会计部，会计部就所提供的证照予 以复审，合格后予以开户，相关信息录入档案。 1-2、新增客户原则上不授予信用额度，但业务部门认为该客户资信条件良好，可以赊销的，应在申请表上 填写信用额度，经合格的法人或自然人担保，销售 经理、销售副总裁、财务总监核决后方可授予信用 额度。 2、客户档案管理：
2-1、所有客户均应提供客户档案，包括：客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、 税号、帐号、法人。 2-2、客户更名时，须提供新旧公司同时盖公章的更名通知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务登记 证、股东构成，并出具由新公司承担原公司债务的 申明。 2-3、客户更改其它档案时，必须提供书面通知。 2-4、客户的营业执照（或医疗机构许可证）、药品经营许可证、纳税登记证每年更新存档一次，时间要求与 客户的年协议同步。 2-5、有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录入微机，档 案文本整理完毕统一装订保管。 3、应收帐款信用额度管理： 3-1、公司信用额度依据客户发货、回款、外欠、地域情况等采用一定的计算公式，按季度滚动核定，年度 则对所有客户予以全面修订。 3-2、对追加信用额度的申请，由销售代表填写“开户、授信申请表”，并经各级经理、销售副总核准后交 会计部，会计部将结合该客户的历史资料和核定额 度予以对照，对超出核定信用额度的客户报财务总
保证函范文
保证函范文 保证函范文范例第1篇 ( )关保字第__号 担保人： 法定代表人： 地址： 电话： 开户银行及账号： ___________________________ 货物名称 数量 金额 ___________________________ 贸易国别 运输工具 货物进(出)口日期 ___________________________ 有关文件及单证号___________________________ 申请理由： 保证事项：
如不能按期履行上述义务，我 愿接受海关处罚。 担保人(公章) 经办人(签印) 年月日 ___________________________ 海关批注： ___________________________ 格式二中华人民共和国海关保证金收据缴纳单位： 编号： ___________________________ 货物名称
数量 金额 ___________________________ 运输工具名称 有效期 ___________________________ 保证金 金额 万 千 百拾元 ___________________________ 支付保证金原因： ___________________________ 备注
___________________________ 第一联 海关(签印) 经办关员：________ 年月日 合同要点 进出口货物担保是指以向海关缴纳保证金或提交保证函的方式，保证在一定期限内由保证人履行其所承诺的义务的行为。保证人提供担保的方式有两种，一种是保证，即担保人保证被担保人在法律规定的期限内履行其应当履行的义务，如其不履行，担保人则愿意接受海关处罚，保证要由担保人填写保证函交海关存查；另一种担保方式是缴纳保证金作为以后履行法定义务的担保，海关收到缴款单位的保证金后，应当向缴纳单位开具保证金收据，用以证明担保关系的成立。填写保证函和缴纳保证金应当注意的问题是，担保单位和缴款单位必须明确进出口货物担保的适用范围。通常情况下，海关可于下列情况发生时接受担保放行进出口货物：①暂时进出口货物；②国家限制进出口货物，已经领取了进出口许可证件，因故不能及时提供的；③进出口货物不能在报关时交验有关单证(如发票、合同等)，而货物已运抵口岸，亟待提取或发运，要求海关先放行货物，后补交有关单证的；④正在向海关申请办理减免税手续，而货物已运抵口岸，亟待提取或发运，要求海关准予缓办进出口纳税手续的；⑤经海关同意，将海关未放行的货物
合作保证函(担保)
合作保证函 编号： 鉴于我公司于年月日推荐借款人，证件类型及证件号码，通过“XX金融平台”（湖北XX金融信息服务有限公司）发布借款标的。我公司自愿为上述借款承担连带保证担保责任，特向债权人做出如下不可撤销之保证担保： 一、我公司是依照中国现行法律法规依法设立并有效存续的专业担保机构，具有为借款人提供信用保证担保的资格和能力。 二、我公司以公司的信用为上述借款无条件地承担不可撤销的连带保证担保责任。如借款人未按期归还就上述借款标的所签订的《借款协议》及其它融资合同项下中任何一笔欠款本息，由我公司无条件地承担对债权人的代偿责任。 三、当债权人凭本合作保证函要求我公司承担保证但保责任时，在该笔债务到期日后的一个工作日内，我公司将无条件地履行本合作保证函所载明的义务，包括但不限于上述借款标的本金、利息以及债权人为实现债权所支付的全部费用，并将上述款项在承诺期限内汇入债权人指定账户。 四、如我公司未能按照本合作保证函第二条和第三条的约定履行保证担保责任，由此造成对债权人损失的，概由我公司承担赔偿责任。 五、本合作保证函是我公司的连续性义务，不受任何争议、索赔和法律程序的损害，本公司放弃一切关于本合作保证函承诺内容的抗辩权。 六、本合作保证函的保证担保责任应随借款人已偿付金额而相应递减。 七、若出借人的债权发生债权转让，本合作保证函对于债权受让人仍然有效，我公司继续承担连带保证担保责任，对债权受让人继续承担保证担保代偿义务。且本合作保证函不因上述《借款协议》的无效而无效。 八、本合作保证函自开立之日起生效，直至借款人将其上述《借款协议》项下义务全部履行完毕之日止。 保证人签章： 年月日
应收账款函证案例分析
（一）ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。Ａ注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。Ａ注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细账，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。Ａ注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常函证客户询证金回函日期回函内容 情况编号名称额（元） （1）22 甲300 000 2002年1 购买Y公司货款属实，但款项 月22日已于2001年12月25日用支票 支付 （2）56 乙500 000 2002年1 因产品质量不符合要求，根据 月19日购货合同，于2001年12月28 日将货物退回 （3）64 丙640 000 2002年2001年12月10日收到Y 1月19日公司委托本公司代销的货物 640 000元，尚未销售 （4）82 丁900 000 2002年采用分期付款方式购货 1月19日900 000元，根据购货合同， 已于2001年12月25日首付 300 000元 （5）134 戊600 000 因地址错误，—— 被邮局退回 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
[答案] （1）注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 （2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。 （3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被子审计单位调整。（4）注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300 000元的时间，若12月31日以后收到，则确认 300 000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的 600 000元的应收账款进行调整。 （5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收账款是否存在。
应收账款管理制度1
应收账款管理制度 为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公 司的商品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。 一、应收账款的管理原则为谁放货谁清收的原则。 二、客户资信管理制度 （1）建立客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案。客户信用档案必须包括年检后的《营业执照》、《组织机构代码证》、法人《身份证》复印件，经营场所的固定电话，家庭电话、法人个人手机，财务部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档。 （2）客户授信额度的金额标准。业务员根据签约销售量、外部评价、对信用额度、信用期限（账期）提出建议，原则上信用额度不能超过客户上年全年销售额的月平均销售额，在淡旺季销售时可上下浮50%，账期不超过30 天。依次由部门经理、总监、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。 （3）信用控制原则：业务部门发生销售业务时，应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发生销售业务；对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，部门负责人确认，再财务负责人、总经理对信用额
度进行审批；对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后，依次由财务负责人、总经理进行审批。 （4）客户信用评价：业务人员根据客户的回款情况，对客户的信用每年7 月进行再次评价，由业务人员根据历史交易、实地考察、同业调查等情况提出建议调整客户信用根据情况建议调整客户信用额度和期限，依次由财务负责人、总经理对信用额度进行审批。对信用额度在3万元以上，信用期限在1 个月以上的客户，业务经理每年应不少于走访一次；信用额度在5万以上的信用期限在1个月以上的，除业务经理走访外，业务部门负责人每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。 （5）客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理调岗、离职手续。 三、商品的赊销的管理 （1）在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，严格按照每个客户评定的信用限额进行审批。 （2）财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。及时把应收回来的账款录入系统。便于随时检查信用的底数，及时和业务员沟通，预防因为信用额度导致业务开展不顺。
应收账款函证
审查安运股份有限公司2012年度财务报表时，根据以往的审计经验确定该公司财务报表层次 （1）一般情况下，注册会计师应选择哪些单位作为函证对象？就安运公司而言，注册会计师应向哪些债务人发询证函？并简要说明原因。 答：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目. 答：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误； ④没有理由相信被询证者不认真对待函证。 （3）积极的函证方式包括哪两种具体的形式？指出每种形式的优缺点。 答：一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。另一种是不在询证函中列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这种询证函要求被询证者做出更多的努力，可能会导致回函率降低，进而导致注册会计师执行更多的替代程序。
（4）如果准备对B公司采用了向客户提供信息的积极式函证方式，试编制一封企业询证函 企业询证函 编号： 致： 本公司聘请的会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》和财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》（财协字[1999]1号）的要求，应当询证本公司与贵单位的往来账项，下列数额出自本公司账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处列明不符金额。回函请直接寄至会计师事务所，注册会计师。 通信地址邮编电话 1.本单位与贵单位的往来账项列示如下： 2.本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 公司盖章年月日 结论：数据证明无误数据不符需加说明事项 签章年月日签章年月日 。
4应收账款实质性程序
应收账款实质性程序
被审计单位： 项目： 应收账款 编制： 日期： 第一部分 索引号： ZD 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 A 资产负债表中记录的应收账款是存在的。 B 所有应当记录的应收账款均已记录。 C 记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 D 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相 关的计价调整已恰当记录。 E 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 目标 1.获取或编制应收账款明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； 结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同 一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销 账户、关联方账户或雇员账户） 。如有，应做出记录，必要时作调 整； (5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比 例。 2.检查涉及应收账款的相关财务指标： (1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比， 并将当 期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指 标比较，如存在差异应查明原因； (2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单
1
存 在 √
财务报表认定 权利 计价 完整性 和义务 和分摊 √ √ √
列 报
√
索引号 ZD2
D
ABD
略