员工福利清单
员工福利清单Revised on November 25, 2020
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职工薪酬支出及纳税调整明细实用表.docx
精品文档 05050职工薪酬支出及纳税调整明细表 账载金额实际发生 额 行次项目 12 1一、工资薪金支出00 2其中：股权激励00 3二、职工福利费支出00 4三、职工教育经费支出00 5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费00 6按税收规定全额扣除的职工培训费用00 7四、工会经费支出00 8五、各类基本社会保障性缴款00 9六、住房公积金00 10七、补充养老保险00 11八、补充医疗保险00 12九、其他00 13合计（ 1+3+4+7+8+9+10+11+12 ）税收规定 以前年度累 纳税调整 累计结转以 计结转扣除税收金额后年度扣除扣除率金额 额额3456（ 1-5 ）7（ 1+4-5 ）**00* **00* 14%*00* *0000 2.5%0000 100%*00* 2%*00* **400* **00* 5%*00* 5%*00* **00* * .
A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔 2009〕3 号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔 2009〕 65 号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕 27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处 理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 18 号）《、财政部国家税务总局 商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策 问题的通知》（财税〔 2014〕 59 号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）、《财政 部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税 〔 2015〕 63 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪 酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是 否纳税调整，均需填报。 一、有关项目填报说明 1.第 1 行“一、工资薪金支出” ：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或 者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、 奖金、津贴和补贴金额。 （2）第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借 方发生额（实际发放的工资薪金）。 （3）第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额， 按照第 1 列和第 2 列分析填报。 （4）第 6 列“纳税调整金额” ：填报第 1-5 列的余额。 2.第 2 行“其中：股权激励” ：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第 126 号）的纳税人填报，具体如下：
职工薪酬支出及纳税调整明细表
叮叮小文库 05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表 -
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。 一、有关项目填报说明 1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。 （3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 2.第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：
(员工福利待遇)福利费列支
（员工福利待遇）福利费列 支
食堂里的税务问题：职工午餐费纳税处理 点击：159次发布日期：2010年5月15日 信息来源：中国税务报字号：【大中小】 职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。 国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。 实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。 一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？ 与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。 二、如何界定自办食堂？ 我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。 三、列支的票据如何掌握？ 实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下三种情形： 1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。 《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 根据上述规定，单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。 2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。 在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。 3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。 与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴，实质上属于对方的经营性收入。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 四、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理？ 对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，也符合国税函〔2009〕3号文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则，因此，
员工食堂福利费制度
职工食堂餐费管理草案 根据公司目前就餐形式，为了节约开支，办好员工用餐福利，提高员工用餐水平，现把餐费管理办法规定如下： 一、灶房主体资格 职工灶房相当于独立核算的一个部门，在公司确认的餐费定额限额内按照规定使用资金，并接受监督。努力经营职工伙食，开源节流，在有限的资源使用职权内为职工创造优越的用餐环境。 二、餐费定额制 1．根据咸阳日用品消费水平，参考以往伙食费开支，人均每天三餐用餐标准，每人/月定额标准240元支付福利餐费，每月按照30天计算用餐。该部分人员用餐属于福利性质。 2．每月由人力资源主管和灶房主管共同确认提供“固定”就餐员工名单，并加盖公司公章确认。必要时灶房申请使用自己的业务章。 3. 对于零散就餐付费的人员，综合评估用餐人次，按照“固定”就餐人员标准折合就餐人数，定额标准同上，每人月240元。 4. 餐费定额可以根据实际执行情况进行调整。调整时必须报批申请执行。 5. 餐费专款专用。每月餐费只能用于日常用餐，不得挪用或作其他福利用，否则不予报销，违反两次者，对经办人和主管进行公司考核处罚。 6. 职工因浪费或不遵守食堂管理制度等原因而被罚款，该罚款由食堂开具收据经财务审核入食堂帐，作为餐费的零星补充。 7．餐费紧张时可以报请公司申请执行备用金，该备用金只是临时借
款，金额以不影响职工就餐为准。经灶房主管综合考虑后申请备用金金额。每年12月25号前归还公司大帐。 三、餐费报账管理 8. 职工灶主管每月编制“固定”用餐人员名单及餐费总金额，经人力资源主管确认名单无误后，财务审批，董事长批准，出纳根据批准的金额形式上一次性拨付全部餐费，账务处理为一次性支付。严格实行收支两条线管理餐费。 9. 当月应支付的已批复餐费，由灶房主管或指派专人按照费用报批程序报账。出纳见餐费审批单支付当次餐费，直到把本月餐费支付完毕。 10．出纳只对当月未付完的餐费负责。出纳对当月支付的餐费做备查记录，当月餐费支付完毕不再记录。 四、餐费账务管理 11. 职工灶房相当于独立核算的一个部门，在公司确认的餐费定额限额内按照规定使用资金，并接受监督。 11. 灶房主管或专管人员把每次报批完的餐费单据自己登记灶房餐费“数量金额”日记账，按照餐费大类登记明细分类账。月末明细汇总每大类餐费金额，有数量的，必须登记数量。 12. 餐费大类大概分为：米、面、食用油、大肉、调料、燃气、蔬菜、其他等大类，账务登记按照账务处理规定执行日清月结，年末决算。 13、灶房餐费登帐。按照每次报销时间序时登记，编制凭账号。当月记账凭证必须在次月5号前装订成册，形成公司票据档案一部分。指派专人保管。
2018年职工薪酬支出及纳税调整明细表详解
2018职工薪酬支出及纳税调整明细表详解 1、工资薪金支出 税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。 2、职工福利费 、 税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； 3、职工教育经费 税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除； 4、工会经费 税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； * 5、各类基本社会保障性缴款 填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额 【例题】某企业2018年发生如下工资业务： 1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。 2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。 3、计提职工教育经费万元，实际支出万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。 | 4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。 【解析】 1、工资 工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。 工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=1000。而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。 所以纳税调整金额为1100-1000=100万元。 2、职工福利费 账载金额为150万元，实际发生额为130万元，税收金额为（工资实际发生额1000*14%，账载金额150，实际发生额130的三者孰小值）130万元。纳税调整金额为150-130=20万元。 3、职工教育经费 （1）按税收规定比例扣除的职工教育经费 ： 账载金额为45（职工培训费可以全额扣除），实际发生额为40，以前年度结转扣除额为15，税收金额为（1000*8%=80，40+15=55）的孰小值55万元。纳税调整金额=45-55=-10万元。累计结转以后年度扣除额=0 （2）按税收规定全额扣除的职工培训经费 账载金额为，实际发生额为，纳税调整金额=0 4、工会经费 工会经费账载金额22万元，实际发生金额22万元，税收金额为（1000*2%=20，22）的孰小值20，纳税调整金额=22-20=2万元。
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解 1、工资薪金支出 税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。 2、职工福利费 税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； 3、职工教育经费 税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除； 4、工会经费 税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； 5、各类基本社会保障性缴款 填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额 【例题】某企业2018年发生如下工资业务： 1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。 2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。 3、计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。 4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。 【解析】 1、工资 工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。 工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=1000。而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。 所以纳税调整金额为1100-1000=100万元。 2、职工福利费 账载金额为150万元，实际发生额为130万元，税收金额为（工资实际发生额1000*14%，账载金额150，实际发生额130的三者孰小值）130万元。纳税调整金额为150-130=20万元。 3、职工教育经费 （1）按税收规定比例扣除的职工教育经费 账载金额为45（职工培训费12.5可以全额扣除），实际发生额为40，以前
职工薪酬支出及纳税调整明细表知识讲解
职工薪酬支出及纳税调整明细表
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。 一、有关项目填报说明 1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。 （3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 2.第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。 （2）第2列“实际发生额”：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。 （3）第5列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第1列和第2列孰小值填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 3.第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费用实际发生额。 （3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（14%）。
员工福利支出标准明细表
好好学习社区 员工福利支出标准明细表 序号 项目 享受对象 兑现时间 费用标准 备注 金额（元） 单位 1 干部餐费补贴（中餐） 副科长/主任（含专员）职务以上干部（含享受同 等待遇人员） 每月 50 元/人/月 新聘任及新提拔的干部 同等享受 2 干部餐费补贴（三餐） 厂长级（含）以上干部（含享受同等待遇人员） 每月 150 元/人/月 3 员工餐费补贴 生产员工、班长、质检员、值班长、拉渣工、司炉工、污水处理工、装卸工、仓管员、电工、焊工、维修工、叉车司机、保安、驾驶员（含调度）、 物流部配货员、出库交接员、验货员、核对员、押运员，以及职级在四级（含）以下，职能等级工资在2500元以下的生产车间员工（含生产辅助 类、技术类岗位等） 每月 4 元/人/天 与实际出勤挂钩，金额充 入员工饭卡 4 年夜饭 所有春节留厂过年的员工 农历年三十～大年初一 40 元/人/年 含农历年三十晚餐和大 年初一早餐,费用以当即 预算为准 5 年终干部聚餐 副科长/主任（含专员）职务以上干部（含享受同 等待遇人员） 春节放假前 300 元/桌 具体以当即通知与预 算为准 6 中秋节物品发放 全体员工 中秋节 25 元/人 具体费用标准以当即预算为准，人数按照当即实 际人数为准 7 端午节物品发放 全体员工 端午节 5 元/人 8 义务消防队员福利内衣 义务消防队员 每年年底 50 元/人/套 9 应急分队补贴 参与训练并服从统一调配的应急分队成员 每年年底 50 元/人/月 10 冬季厂服 除订做职业装之外的全体员工 按当年计划 45 元/人/套 一次领取两套厂服的员工承担一套的费用；
A06571《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)
A06571《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050） A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。 一、有关项目填报说明 1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。 （3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。 2.第2行“股权激励”：适用于执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：
企业职工福利费财务与税法规定对比表
企业职工福利费财务与税法规定对比表
企业职工福利费财务与税法规定对比表 财务规定 《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号） 税法规定 《关于企业工资薪金及职工福 利费扣除问题的通知》（国税 函[2009]3号） 分析 企业职工福利费是指企业为职 工提供的除职工工资、奖金、 津贴、纳入工资总额管理的补 贴、职工教育经费、社会保险 费和补充养老保险费(年金)、补 充医疗保险费及住房公积金以 外的福利待遇支出，包括发放 给职工或为职工支付的以下各 项现金补贴和非货币性集体福 利。 税法未明确规定 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。尚未实行分离办社会职能的企 业，其内设福利部门所发生的 设备、设施和人员费用，包括 职工食堂、职工浴室、理发室、 医务所、托儿所、疗养院等集 体福利部门的设备、设施及维 修保养费用和福利部门工作人 员的工资薪金、社会保险费、 住房公积金、劳务费等。 税法和财务都作为福利费 为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴属于福利费。为职工卫生保健、生活等所发 放的各项补贴和非货币性福 利，包括企业向职工发放的因 公外地就医费用、未实行医疗 统筹企业职工医疗费用、职工 供养直系亲属医疗补贴属于福 利费 税法和财务都作为福利费 职工疗养费用税法未明确规定财务作为福利费，税法未明确规定 自办职工食堂经费补贴或未办 职工食堂统一供应午餐支出 职工食堂经费补贴税法和财务都作为福利费 符合国家有关财务规定的供暖 费补贴 供暖费补贴税法和财务都作为福利费
应付福利费列支范围
应付福利费列支范围 2006年10月10日星期二 17:41 指企业按照规定提取准备用于职工福利方面的资金。我国企业职工除了按照自己的劳动数量、质量领取工资外，还可享受企业和国家举办的各种集体福利事业的待遇和取得必要的个人补助。这些用于职工集体福利事业和个人补助的资金来源，主要是由根据工资总额的14%提取的职工福利费来解决的。企业按照规定提取的职工福利费，应在“应付福利费”科目进行核算。在提取时，应记入科目的贷方。企业提取的职工福利费，主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医务人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利部门人员的工资等。在支付时，应记入科目的借方。在这种核算方法下，如果企业实际支付的职工福利费超过提取的职工福利费，“应付福利费”科目就会出现借方余额；在资产负债表的“应付福利费”项目就要以“—”号表示。这 结合现行的会计政策和所得税政策，具体的职工福利费开支范围包括：（1）职工医药费。（2）职工的生活困难补助。指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助。（3）职工及其供养直系亲属的死亡待遇。（4）集体福利的补贴。包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。（5）其他福利待遇。主要是指现金形式发放的上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。 不属于职工福利费的开支 1、退休职工的费用； 2、被辞退职工的补偿金； 3、职工劳动保护费； 4、职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助； 5、职工的学习费； 6、职工的伙食补助费； 结合现行的会计政策和所得税政策，具体的职工福利费开支范围包括：（1）职工医药费。（2）职工的生活困难补助。指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助。（3）职工及其供养直系亲属的死亡待遇。（4）集体福利的补贴。包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。（5）其他福利待遇。主要是指现金形式发放的上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。 不属于职工福利费的开支 1、退休职工的费用； 2、被辞退职工的补偿金； 3、职工劳动保护费； 4、职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助； 5、职工的学习费； 6、职工的伙食补助费； 你还是不要随便冲，现在招待费也是按比例扣除的，如果是餐饮和招待方面的费用，有转移
职工薪酬支出及纳税调整明细表
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A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。 一、有关项目填报说明 1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目
借方发生额（实际发放的工资薪金）。 （3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 2.第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。 （2）第2列“实际发生额”：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。 （3）第5列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第1列和第2列孰小值填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 3.第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费用实际发生额。 （3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（14%）。 （4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×14%、本表第3行第1列、本表第3行
企业职工福利费的开支范围有哪些
企业职工福利费的开支范围有哪些 职工福利费随意性较大,缺乏统一的标准和监督,造成不同地区、不同行业、不同企业间收入分配差距,并有逐年扩大的趋势。这是爱汇网小编整理的企业职工福利费的开支范围有哪些，希望你能从中得到感悟! 1，职工医药费 2，职工的生活困难补助 是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助 3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇 4，集体福利的补贴 包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。 5，其他福利待遇 主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。 不属于职工福利费的开支 1，退休职工的费用 2，被辞退职工的补偿金 3，职工劳动保护费
4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助 5，职工的学习费 6，职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助) 一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额 管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住 房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利： (一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工 因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 (二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施 的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 (三)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金 支出。 (四)离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。 企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的，从其规定。 (五)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独 生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中 的其他支出。 二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不
员工福利清单.docx
“实用员工福利清单” ，企业可根据实际进行量身定制。NO福利项目福利形式操作要点 1高温津贴每月定额或按照高温天数计算法定福利，不得低于企业当地政府劳动保护要求中的 标准；津贴不纳入最低工资标准。 2夜班津贴按夜班天数计算津贴法定福利，不得低于企业当地政府劳动保护要求中的 标准；津贴不纳入最低工资标准。 企业统一安排休假，或与员工法定福利，企业可在法律规定的年休假基础上增加企 3年休假协商后安排业年休假；企业应制定年休假的管理制度；如出现应 休未休应对员工及时进行经济补偿。 4司龄津贴每月发放司龄工资司龄满一年后可享受；按照司龄长短制定司龄工资。 5全勤奖发放全勤奖对于全勤员工可按月或按年进行奖励；设置全勤奖不 能限制员工的正常休假。 6免费班车设置常用线路接送员工上下班可通过包车形式降低管理成本7交通补助每月定额按岗位、级别制定补助标准。8油费补助每月定额按岗位、级别制定补助标准。 9 餐费补助提供工作餐或按工作日、定额缺勤、休假不享受。标准计算补助 10通讯补助每月定额或在限额内实报实销按岗位、级别制定补助标准。 11住房补贴提供宿舍或每月提供固定金额按岗位、级别制定补助标准。的住房补贴 12购车 &购房为购车、购房的员工提供无息员工需与企业签订服务期协议；按服务期制定贷款额无息贷款贷款度上限；每月从工资中扣除还款额。 13员工定期每年组织一次体检项目可按照年龄、性别、职业特点等进行差异化体检设置；可结合员工较集中的健康问题组织健康讲座。 14商业补充险向员工提供医疗补充险、意外商业补充险可扩展到员工直系亲属范围。 伤害险保障
15培训补贴按照不同培训项目设定培训报试用期不享受；企业设定可享受补助的培训项目范围；销定额标准员工需与企业签订服务期协议。 16节假日福利在节假日前夕发放礼品 & 购物春节、端午、中秋等传统节日固定发放，其他节假日卡可选择性发放。 17年会每年春节或财年前后组织全公形式可以为聚餐、旅游、娱乐休闲等；注重营造集体司范围的集体团建活动氛围。 18员工慰问金发放慰问金或礼品员工遇婚事、丧事、生育、住院等情况时发放，并尽量安排探望。 19生日福利每月集中举行庆祝活动、发放每月根据员工生日提前准备。贺卡 &礼品 20集体旅游每年固定组织应避免风险较高的旅游项目，必须购买旅游意外险或意外险。 提供健身场地、健身器材，并应避免组织容易受伤的体育项目活动；可定期组织体21体育活动定期组织集体体育活动；或发育比赛，增强团队凝聚力。 放健身卡 22家庭活动日定期组织员工家庭聚餐或郊游通常设置介绍企业发展、答谢员工家属、家庭才艺表演、互动活动抽奖等环节。 23开工红包春节后上班第一天发放由管理人员逐一问候员工并现场派发红包。 24内部产品 &员工每年可以优惠价格享受企制定每年可享受产品 &服务的优惠上限；试用期不享服务促销业的产品 & 服务受。 由内部或外部专业人士提供服务；服务内容主要包括员工援助由专业人士帮助员工及其家庭 帮助员工及其家人解决健康问题、人际关系、家庭关 系、经济问题、情感困扰、法律问题、焦虑、酗酒、 25计划成员解决心理和行为问题 药物成瘾、工作要求、工作公平感、工作关系、欺负 与威吓、家庭 / 工作平衡、工作压力等等。 26弹性工作制采取灵活的上下班时间制度适合以目标为导向的管理方式；制造型企业通常不适用。
2021年应付福利费税前扣除标准
应付福利费税前扣除标准 xx年应付福利费税前扣除标准 请问应付福利费的列支范围有哪些，以及内、外资企业的相关税法是如何规定的? 应付福利费指企业按照规定提取准备用于职工福利方面的资金。我国企业职工除了按照自己的劳动数量、质量 ___工资外，还可享受企业和国家举办的各种 ___福利事业的待遇和取得必要的个人补助。这些用于职工 ___福利事业和个人补助的资金，主要是由根据工资总额的14%提取的职工福利费来解决的。企业按照规定提取的职工福利费，应在“应付福利费”科目进行核算。在提取时，应记入科目的贷方。企业提取的职工福利费，主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医务人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等 ___福利部门人员的工资等。在支付时，应记入科目的借方。在这种核算方法下，如果企业实际支付的职工福利费超过提取的职工福利费，“应付福利费”科目就会出现借方余额;在资产负债表的“应付福利费”项目就要以“-”号表示。这就要求企业在使用职工福利费时，必须量入为出，严格按照规定的用途节约地使用，既不得任意扩大职工福利费的开支范围，也不得将属于职工福利费的开支挤入成本、费用。
内资企业按允许税前扣除工资14%的标准在税前列支，超过部分要作纳税调增。外资企业可以为其雇员提存医疗保险，住房公积金，退休保险基金，同时规定，除了这三项基金外，可以根据 ___及各地 ___规定，为其雇员计提职工教育经费，工会经费。除此外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项预提福利的其他职工福利支出，可按实际发生数，在不超过企业全年职工税前列支工资的14%内在税前扣除。 xx年度企业所得税汇算清缴即将开始，纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表》时，也许会觉得作为三级附表的A105050《职工薪酬纳税调整明细表》中“职工福利费”事项是最简单的了，但仍要在此提示大家，看似简单的不一定简单，文字说明越少也许越纠结，这里面同样蕴含着不可忽视的涉税风险。 在很多税收业务交流平台，福利费这个词常常被提及，“将员工向公司的借款转为赠送处理可否在福利费列支?”“是不是只要不超过扣除比例，任何超标准的费用都可以转到福利费来列支?”“单位食堂从市场 ___的肉菜蛋等食品，无法取得 ___，是否可以自制凭证计入福利费?”“企业 ___职工旅游的费用能在福利费中开支吗?”“本年没有用完的福利费额度可以结转下年使用吗?”从这些问题的提出，可以看出常常有人把职工福利费当着一个什么都可以
工资薪金和职工福利等三项经费明细表[最新]
工资薪金和职工福利等三项经费明细表[最新] SB005-4 工资薪金和职工福利等三项经费明细表 (企业所得税年度纳税申报表附表四) 金额单位:元行应付工资职工工会经职工教育经项目职工福利费次薪金总额费费 1 2 3 4 5 6 2 生产成本 3 制造费用 4 销售(营业)费用 5 管理费用 6 在建工程 7 职工福利费 8 职工工会经费 9 合计 实际发放工资总额 10 或实际提取的三项 经费 11 准予税前扣除金额注: 纳税人本期职工人数: 工资薪金项目纳税调整额: 职工福利费等三项经费纳税调整额: 本表为A4竖式。 填表须知 一、本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。 二、本附表第3列第2—9行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用 分配汇总表等凭证分析填报。第3列第9行填报“应付工资”贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。
三、第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发生额的合计填报。第4列第10行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。 四、本附表与主表的逻辑关系为: 1、第3列的第4+5行=主表的第18行; 2、第4列的第10行-第4列的第2、 3、6行=主表的第19行的职工福利费; 3、第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的职工工会经费+职工教育经费; 4、第4列的第10行=第3列的第10行×14%; 5、第5列的第10行=第3列的第10行×2%; 6、第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%; 7、第4列的第11行=第3列的第11行×14%; 8、第5列的第11行=第3列的第11行×2%; 第3列的第11行×1.5%; 9、第6列的第11行= 10、“非工效挂钩企业” 第3列的第10行-第3列的第11行=主表的第45行(如果余额为正数); 11、“非工效挂钩企业”(第4列的第10行-第4列的第11行)+( 第5列的第10行-第5列的第11行)+(第6列的第10行-第6列的第11行)=主表的第46行(如果结果为正数); 12、“工效挂钩企业”第10行第3、4、5、6列与第11行第3、4、5、6列分别相等; 13、“工效挂钩企业”第3列的第9行-第3列的第10行=主表第45行“工资薪金纳税调整额”，如为负数，则在主表第62行填报。