基于现代风险导向的商业银行内部审计研究【开题报告】

毕业论文（设计）开题报告

题目：基于现代风险导向的商业银行内部审计研究

专业：会计学

一、选题的背景、意义

（一）选题背景

近年来，我国商业银行巨额不良资产长期居高不下，金融违规事件屡屡频发，2004年国家审计署发动的“审计风暴”中几大商业银行连连中招，引起社会各界的极大关注和震惊。在一个国家的金融体系中，商业银行对金融业的发展，乃至对整个经济社会的发展，均能起到举足轻重的作用。

随着国内商业银行股份制改革的进程加快，以及加入WTO后的行业激烈竞争，我国商业银行的生存和发展将面临巨大的考验，这就要求我国商业银行建立规范先进的现代商业银行内部审计制度，研究实施高效稳健的内部审计方法，从而为商业银行增加价值，并促使其高效率、高质量的运转。

目前我国商业银行内部审计对象风险高、审计规模大、审计人员又相对较少，总体来说内部审计制度很不完善，内部审计没有发挥其应有的作用。如何将现代风险导向审计合理地运用到商业银行内部审计中去，对商业银行实施有效的审计与监督，这是一个亟待解决的现实问题。

（二）研究意义

纵观国内外现代风险导向审计理论与实务研究，我们不难发现，现代风险导向审计理论研究起步较晚，远不能满足实践需要，尚存在若干理论与方法问题需要拓展和完善，以指导实践活动。结合商业银行纷纷股改上市和金融业全面对外开放日益临近的新环境，商业银行原有的内部审计模式已不能适应形势的发展，在商业银行内部实施现代风险导向审计已迫在眉睫。因此，本选题是极具现实意义的，有助于现代风险导向审计在商业银行内部更好地发挥作用。

二、相关研究的最新成果及动态

（一）国外研究成果

20世纪80年代开始，以国际性的会计师事务所为代表的审计事务界开始以

战略管理理论为基础探索新的审计方法。这种新的审计方法——现代风险导向审计的理论和实务在90年代均有了较大的发展和创新。

曼彻斯特大学教授Stuart Turley(2000)认为，现代风险导向审计是审计方法不断发展和演进的必然结果，这是审计理论发展的自然的过程。现代风险导向审计以原有方式方法为基础，从多向的网状关系出发，因此它具备了很多创新的理念，是传统审计模式的演进和发展。

佛罗里达大学教授W.Rober Knechel(2001)认为，审计环境随着现代企业的业务繁杂多样的变化，日趋复杂。传统的审计方法已无法满足企业内部审计的发展需求，而现代风险导向审计应运而生，正好解决了企业所面临的困境。

2002年6月，在北京召开了国际审计实务委员会会议，该会议的主要议题之一就是探讨出新的审计风险模型。2004年2月，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）颁布了《国际审计准则240号——审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》，专门就“审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任”制定了基本的准则、基本程序方法和指导，这是对现代风险导向审计实务应用的一次重要探讨，在现代风险导向审计发展的道路上起到了里程碑的作用。

（二）国内研究成果

对于银行内部审计部门是否能够应用“现代风险导向”的模式。研究者普遍偏向乐观的态度。

1、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的定位。主要从现代风险导向审计在商业银行内部所扮演的角色出发，研究现阶段我国商业银行如何才能更好地推行现代风险导向审计。在《试论风险导向审计在商业银行内审工作中的应用》（张鲁生，2005）一文中，作者提出：风险导向审计并不取代制度导向审计。风险导向虽然代表内部审计的发展方向，应用价值较大，但它有一定的适用范围，须正确认识和运用。在《国有商业银行内部审计模式的现实选择》（张欢，2006）一文中指出：在商业银行内部审计模式的选择上，应采用以风险导向审计为基础，兼顾账项基础审计和制度基础审计。具体选择哪种审计模式，应根据银行的实际情况而定，但全面推行以风险导向审计为主的内部审计为时尚早。目前，我国商业银行在改制上市阶段应把重点放在完善和充分发挥制度基础审计上，并逐步推行风险导向审计。

2、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的必要性。主要从当前我国商业银行存在的一些问题，提出现代风险导向审计是为顺应我国商业银行经营业务发展和内部审计需要而产生的，因此具有十分重要的意义。在《风险导向：银行内部审计新理念》（许莉、程丽丽，2005）一文中，作者指出：现代风险导向审计是银行审计的必然选择。银行业务量大、金额大、资金往来频繁，无论是国家审计还是民间审计，审计资源的供需矛盾都比较突出，审计资源短缺。在信息系统条件下，详查法不是不可行，但显然是不经济的。现代风险导向审计能使有限的审计资源得以合理配置，并适应银行风险管理的内部审计要求。在《金融危机下我国商业银行实行风险导向型审计的思考》（葛文平、郑志元，2009）一文中，作者提出了类似的观点，即只有运用现代风险导向审计，才能够科学地解决业务数据海量的问题。现代风险导向审计以全面评估风险为基础，对风险高的业务加大审计力度，将审计资源按风险控制更合理地进行分配与使用，提高审计效率，保证审计质量。同时，作者指出，银行操作风险的特性、操作风险防范的及时性和有效防范管理层舞弊都需要运用现代风险导向审计。而在《风险导向审计在国有商业银行中的应用》（张秀英，2009）一文中，作者强调：目前国外银行主要以风险导向审计为核心来规避和化解审计风险，而我国现行的内部审计方法，仍停留在遵照上级审计部门的工作安排和要求上，审计目的还局限于“查错防弊”。以此说明在我国商业银行内部推行风险导向审计，既是国有商业银行监督的需要，更是风险导向内部审计方法应用与发展的根本要求。

3、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的可行性。主要从我国商业银行现今具备的各方面优势条件出发，阐述了现代风险导向审计在商业银行内部是有其实施空间的。在《风险导向审计在我国商业银行的应用前景分析》（付民国、朱岚，2006）一文中，作者认为：第一，商业银行有着良好的计算机技术平台；第二，商业银行有着较为科学规范的风险管理模式和较成熟的风险管理经验，其风险的识别、评估与认定为风险导向审计提供了借鉴，使现代风险导向审计在商业银行运用成为可能；第三，国际一些知名的会计师事务所在银行运用风险导向审计已取得成功经验。很显然，以上三点都有助于内审人员对商业银行开展风险评估，加强商业银行风险管理。在《我国商业银行内部审计运用现代风险导向审计的探讨》（骆飞，2009）一文中，作者强调：首先，目前我国以商业银行为代

表的金融行业已经基本完成了数据库的集中建设，走在了国内行业计算机信息化的前列；其次，多年以来，我国商业银行在运营风险与内部控制体系建设方面，进行了大量试探性的摸索，其风险管理水平得到了很大的提高；再次，国外大型会计师事务所早在上世纪70年代就开始实施了针对于审计方法的项目研究，至20世纪90年代初期，各个会计师事务所已经充分认识到开发新的审计方法的必要性和重要性。在《风险导向内部审计在商业银行风险管理应用探讨》（王晓菲，2010）一文中，作者同样是从技术层面、管理模式层面、运用效果层面这三个角度对商业银行内部应用现代风险导向审计的可行性进行了分析。

4、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的实现途径。主要从商业银行内部审计的现状出发，提出若干有效措施来解决目前商业银行内部审计所存在的问题，使商业银行内部审计功能得到更好的发挥。在《风险导向审计在商业银行的应用现状和发展趋势》（耿庆环，2008）一文中，作者提出了规范商业银行内部现代风险导向审计的以下几点建议：一是转变观念，充分发挥内部审计在风险管理中的作用；二是制定以内部审计风险为导向的审计计划体系；三是注重开展宏观风险导向审计及综合风险分析；四是以计算机为依托，正确运用适当的风险评估方法；五是提高内部审计人员的风险管理技能。在《全面风险管理模式在我国商业银行内部审计中的应用》（潘君容，2005）一文中，作者强调了商业银行应借鉴国际经验，引入全面风险管理模式，构建完整独立的风险监控和管理体系。科学完整地实现对银行各类风险的有效管理，从根本上提升风险管理水平。在《商业银行内部审计风险问题研究》（高香，2009）一文中，作者着重指出商业银行应强化内部审计独立性和权威性。但是独立性并非只是形式上的体现，关键是内审部门能独立地行使职能。也只有这样，审计部门才会受到重视，审计建议才能被采纳，审计机构才会有权威性。在《商业银行内部审计探讨》（李华，2008）一文中，作者认为：第一，应健全信用管理机构，构建全面的信用评价体系；第二，科学控制审计成本；第三，构建完善的内部审计准则体系；第四，积极开展商业银行内部审计的实务探索和总结。在《现代风险导向审计在商业银行合规风险管理中的应用分析》（张彩香，2009）一文中，作者提出以下几点：一是建立健全科学的现代风险导向审计程序体系，强化商业银行风险管理机制；二是加强风险导向预警审计，提升商业银行风险控制能力；三是制定和完善各种配套规章

制度，使现代风险导向审计工作有章可循；四是认真评价商业银行内外部经营环境，为开展现代风险导向审计创造条件。

三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标

（一）研究内容

1、现代风险导向审计的理论基础。阐述现代风险导向审计的内涵及特征。

2、现代风险导向审计在商业银行内部审计中的必要性和可行性分析。

3、现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用现状分析，并阐述其制约因素。

4、规范商业银行内部现代风险导向审计的对策。

（二）研究方法

1、文献研究法。首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外相关理论动态，打好理论基础。

2、比较分析法。通过与传统审计方法的比较，突出现代风险导向审计的特征。

（三）技术路线