金融会计知识点总结

一，我国银行体系概述：是以中央银行为领导，商业银行为主体，政策性银行为补充，多种金融机构并存的金融机构组织体系。

银行会计的概述：以货币作为主要的计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续，全面，系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况，经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。

银行会计特点；1，会计核算活动和业务处理活动的统一性2，反映国民经济活动情况的综合性3，会计核算方法的独特性4，提供会计核算资料的及时性5，会计核算和内部监督的严密性要素：资产负债所有者权益收入利润费用

银行会计机构的设置：实行总分行制，四级核算制-----总行设会计司，分行设会计处，地市中心支行设会计部，县级支行设会计科。储蓄所不设独立的会计机构，但有专职会计人员和会计主管。

二，资产类：存放中央银行款项，结算备付金，拆出资金，贷款损失准备，长期股权投资，未实现融资收益，存放同业，存出保证金，贴现资产，贷款（本金、利息调整、已减值），长期股权投资减值准备，存出资本保证金，待处理财产损溢，长期待摊费用

负债类：存入保证金，向中央银行借款，同业存放，代理承销证券款，代理业务负债，拆入资金，吸收存款，贴现负债，卖出回购金融资产款，代理买卖/兑付证券款，预计负债，汇出汇款，财政性存款。

共同科目：清算资金往来，衍生工具，被套期项目，货币兑换，套期工具

所有者权益类科目：本年利润，库存股，一般风险准备，利润分配损益类：以前年度损益调整，汇兑损益，投资收益，资产减值损失表内科目：反映商业银行实际资金变动，其余额反映在资产负债表上并要求平衡的会计科目。采用复式记账法。

表外科目；对一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，或有事项和承诺事项。如未收逾期贷款利息，商业汇票的承兑与贴现，开出或收到信用证保证凭证，以及各种重要的有价单证和财产的保管等事项（如代保管的有价值物品，未发行的有价证券，重要的空白凭证）。其余额不反映在资产负债表上，也不要求平衡。采用单式收付记账法核算。

银行会计凭证：由于需要将记账凭证在不同部门，柜组之间传递记账，因此，商业银行的记账凭证又称为传票。特点：1，多采用单式凭证------由于商业银行业务量大，采用单式凭证便于凭证在各柜组之间传递，分工记账和按会计科目汇总发生额。2，部分原始凭证可以代替记账凭证-----商业银行的原始凭证大多为外来原始凭证。对商业银行

而言，有些原始凭证如果具备记账凭证的要素，就可以直接作为记账凭证使用。3，传递及时准确，手续严密----办妥交接，先外后内，先急后缓。除有关核算手续另有规定外，一律通过邮局或金融企业内部自行传递，不得交客户代为传递，以防流弊。

有价单证按照‘账证分管，证印分管’原则，会计管账，出纳管证，通过表外科目核算。

重要空白凭证：如支票，存单，存折，银行汇票，必须指定专人负责保管，在领用，运送注销等手续上有严格规定。

银行会计帐务组织：1，明细核算系统-----按账户进行核算，是对各项资金详细具体的核算（分户账，登记簿，余额表，现金收付日记簿）2，综合核算系统-----按科目进行核算，对各项资金综合的概括的核算，对明细核算起统驭作用。

关系：两个核算系统根据同一记账凭证，按照双线核算原则。综合核算是明细核算系统的概括，明细核算系统是综合核算系统的具体化，对综合核算系统起补充作用。

双线核对图：

三，存款分类标准：1，产生的来源：原始存款、派生存款2，资金的性质：一般性存款、居民个人储蓄存款、财政存款3，存款的期限：活期、定期4，存取款的方式：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款、5，存款币种的不同：人民币、外币

存款账户-----1，单位银行结算账户:基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户2，个人银行结算账户

银行存款账户的开立和管理：1、存款人只能在银行开立一个基本存款账户2、可以自主选择银行开立结算账户3、存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款，逃废债务、套期现金及其它犯罪活动，也不运行转让出租他人。要求：正确及时的办理存款业务、维护存款人合法利益、遵循银行不代垫款项。

计算应付利息时：借：利息支出贷：应付利息

实际支付：借：应付利息贷：吸收存款

单位存款业务----------------

存入现金：借：库存现金贷：吸收存款----XX 反之为支取

1、余额表计息法：适用于单位活期存款利息计算利息=累计应计息积数33904800*（月利率0.6%/30）=678.10

借：应付利息---应付活期存款利息678.10 贷：吸收存款—单位活期

存款

2、分户账帐页计息法：适用于存款不多的单位或个人的存款户。借：利息支出—活期存款利息支出户贷：吸收存款---XX单位

单位定期存款：单位将活期存款账户中暂时闲置的资金一次性转出，转存定期，按约定的期限，银行到期支付本息。期限：3个月，6个月，1，2，3，5年，最低存1万；其本息只能转入其活期基本存款账户，不能直接支付现金。

存入定期：借：吸收存款---单位活期存款（XX）贷：吸收存款---单位定期存款

到期全额支取：借：吸收存款—单位定期存款（XX）利息支出—应付定期存款利息

贷：吸收存款---单位活期存款（本息和）

提前支取定期存款：按活期利率分录同上

逾期利息按活期利率计算（也要计算正常的到期利息）分录同上

单位部分提前支取：借：吸收存款---单位定期存款（本金）

利息支出---应付定期存款利息（提前支取部分的利息）贷：吸收存款---单位活期存款

借：吸收存款---单位活期存款（剩余本金）贷；吸收存款----单位定期存款

个人储蓄存款业务-------------------------

原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密

种类：定期储蓄---指在存款时约定存期，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本息的储蓄存款。（整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄）活期储蓄：一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。

1、开户与续存：借：库存现金贷：吸收存款-----活期储蓄存款（张三）支取反之

2、销户：借：吸收存款---活期储蓄存款（张三）利息支出---活期存款利息贷：库存现金

（1）整存整取：3个月、6个月、1、2、3、5年；50元起存开户同上，

支取时：借：吸收存款---整存整取定期储蓄存款（张）

利息支出----应付定期存款利息贷：现金

提前支取：利息=支取20000元*428天*0.5%/360天=118.89元

借：吸收存款---整存整取定期。。50000（本金）借：库存现金30000(支取后剩余本金)

利息支出—同上118.89 贷；吸收存款—同上（张三）

贷：库存现金

（2）零存整取：按照约定存期，每月存入固定数额的款项，到期一次支取本息。5元起存；1、2、3年；存款金额储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，在次月补齐，未补齐者到期支取时按实存金额和实际存期计算。计息方式：固定基数法、月积数法、日积数法。

固定基数计息法：事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额。适用于存款逐月全存，到期支取的利息计算-------每月存款利息基数=1*（1+存款月数）/2*月利率

应计付利息=每元存款利息基数*存款余额

（3）存本取息：分期支取利息，到期归还本金；5000元起存；1、3、5年；如到取息日未取息，日后可随时取息，但不计复利。---------- 每次支取利息数=（本金*存款月数*月利率）/支取利息次数

（4）整存零取：一次存入本金，存期内分次等额支取本金，到期一次交付利息。1000起存，存期1、3、5年；储户评存单分期支取本金，支取期分为1个月、3个月、半年

开户：借：现金贷；吸收存款

分期支取本金：借：吸收存款---整存零取定期贷：现金

利息计算：本金平均数法：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金额）/2*存期*利率

四，贷款的定义：金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金；是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要资产业务之一。分类：1、按期限（短期----1年以内含1年；中期---1~5年；长期---5年以上）2、按保障条件：信用贷款和担保贷款（保证贷款：有第三者承担保证责任；抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权；质押贷款：一般限动产和权利，转移使用权）3、按发放贷款自由程度：（自营贷款：自主运用资金发放的贷款，自己承担全部责任；委托贷款：代理发放、监督使用、协助收回，银行不代垫资金、只收取手续费；特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款，如救灾款）4、按质量和风险程度：（正常类贷款：借款人能够正常履行合同，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款；关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款；次级类：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保也可能会造成一定损失的贷款；可疑类：借款人无法足额偿还贷款本息，

即使执行担保也可能造成较大的损失，具有次级贷款所有特征并比其更严重；损失类：在采取所有可能措施或一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回或正能收回极少部分）。

不良贷款：次级、可疑、损失贷款的合称。

不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失贷款）/各项贷款*100%（不良贷款率警戒线10%）

信用贷款业务的核算-----------------

1、贷款发放：借：贷款---信用贷款---兴平商厦（放款额）贷：吸

收存款—活期存款---

2、贷款利息：（1）定期利息：银行收到利息时-----借：吸收存款

---活期存款贷：应收利息

预提借款人利息时------借：应收利息贷：利息收入

（2）利随本清：借：库存现金（本息和）贷：贷款---短期贷款—张三利息收入

例：银行于3月12日发放短期贷款，金额为50万，期限3个月，年利率5.04%，7月2日归还，逾期加息率为40%

3月12----6月11的利息为=500000*3*5.04%/12=6300

6月12---7月2的逾期利息=（500000+6300）*20*5。04%*（1+40%）/360=1984.70

借：吸收存款—活期存款508284.70 贷：贷款---短期贷款50000 利息收入8284.70

3、贷款展期和逾期：短期贷款在到期日10日以前，中长期在到

期日前1个月，每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原期限的一半，最长不超过3年。以展期之日公告的贷款利率为计息利率。

贷款到期，借款单位无力偿还，转作逾期贷款处理。

借：贷款—逾期贷款贷：贷款---信用贷款

担保贷款业务的核算（保证、抵押、质押）----------------

1、抵押贷款：借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该

抵押物作为债券的担保儿发放的贷款。其中，流动资金贷款最长不超过1年，固定资产贷款一般1~3年（最长不超5）；一般按抵押物的50~70%发放，到期归还不得展期。

（1）发放：借：贷款-----抵押贷款---公司贷：吸收存款----活期存款

（2）贷款收回：借：吸收存款—活期（本息和）贷：贷款---抵押利息收入

（3）逾期（作价入账或出售）：入账：借：固定资产

贷：贷款------逾期贷款---公司应收利息

出售：借：库存现金贷：贷款—逾期应收利息其他应付款

2、质押贷款：以借款人或第三人的财产或权利作为质物担保发放

的贷款；分为动产质押和权利质押

3、质押贷款VS抵押贷款的区别：质押物是动产和权利，在合同

期内需要移交质押物的占有权；抵押物主要是不动产，在合同约定的期限内不需移交抵押物的占有权。

贷款损失准备核算：

（1）提取贷款损失准备：借：资产减值损失贷：贷款损失准备---专项准备

（2）贷款损失核销：借：贷款损失准备---专项准备贷：贷款—逾期贷款—公司（已减值）

借：坏账准备贷：应收利息

（3）应收利息发生减值：借：资产减值损失贷：坏账准备

（4）贷款发生减值：借：贷款---已减值贷：贷款---本金

（5）已计提损失准备又恢复：借：贷款损失准备贷：资产减值损失（6）已转销贷款又收回：借：贷款—已减值贷：贷款减值准备

借：应收利息贷：坏账准备借：吸收存款贷：贷款—本金应收利息

票据贴现业务核算：

定义：指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向商业银行贴付一定得利息所做的票据转让，是银行信用和商业信用相结合的融资手段。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。一律记名，允许背书转让，最长不超过6个月。

与一般贷款的区别：1、资金投放的对象不同：贴现贷款以持票人为放款对象；一般贷款以借款人为投放对象。2、信用关系不同：前者体现银行与持票人、出票人、承兑人、背书人间的信用关系；后者体现银行与借款人、担保人间的关系。3、计息时间不同：前者在放款时就扣收利息；后者在贷款到期时或定期计收利息。4、放款期限不同：前者为短期贷款最长不超6个月，后者中长期贷款。5、资金流动性不同：前者可以通过再贴现和转贴现提前收回资金；后者只有到期才能收回资金。

（1）贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率/30天）实付贴现金额=汇票金额--贴现利息

借：贴现资产—商业汇票（面值）（2）资产负债表日：借：贴现资产---利息调整

贷：吸收存款—贴现申请人户贷：利息收入

贴现资产---利息调整

贴现资产：资产类（借方余额----反映银行办理贴现、转贴现业务融出的款项）

（3）收到承兑行同城银行划回的贴现款：借：存放中央银行款项

贷：贴现资产---面值（转贴现核算）

（4）收到异地银行划回的贴现款：借：清算资金往来贷：贴现资产---面值

（5）异行向本行申请办理转贴现：借：贴现资产—转贴现—面值

贷：存放中央银行款项（实际支付）贴现资产—转贴现—利息调整五，金库管理的规定：库房坚固、设施齐全；严格出入库制度；坚持双人管库制度；严格查库制度。现金运送规定：双人押送、保守秘密、严格交接手续。

现金出纳核算：(1)现金送银行：借：库存现金贷：吸收存款---公司反之为取钱

（2）发现长款，挂账：借：库存现金贷：其他应付款

（3）长款批准转账：借：其他应付贷：库存现金营业外收入

（4）短款挂账：反之批准转账：借：库存现金营业外支出贷：其他应收款

（5）从管辖行领回现金：借：库存现金贷：内部往来

（6）报销本行差旅费，付现金：借：业务及管理费贷：库存现金

资金汇划清算的核算：

系统结构：由汇划业务经办行、清算行、省区分行、总行清算中心组成，各行间通过网络连接。(经办行：办理结算和资金汇划业务的行处；汇划业务的发生行为发报经办行，汇划业务的接收行为收报经办行。清算行：总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和省区分行均为清算行，负责办理辖处行处汇划款项的清算。省区分行：也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心：办理系统内各经办行间的资金汇划、各清算行间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算。)

基本做法及处理程序：

1、实存资金-----以清算行为单位在总行清算中心开立备付金账户，用于汇划款项时的资金清算。

2、同步清算------指当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。

3、头寸控制------指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行、直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。

4、集中监督------指在资金汇划清

算系统中，总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行迹间查询、查复情况进行监督和管理。

清算资金往来科目：借方余额---企业应收的清算资金；贷方余额---企业应付的清算资金。

例：开户单位甲向在工商银行开户单位乙汇出货款：借：吸收存款—甲

贷：清算资金往来------工商银行

当企业款项不足时，借：贷款---逾期贷款—汽车厂贷：清算资金往来—工商银行

六，商业银行与中央银行往来核算：

会计科目-------存放中央银行款项：资产类向中央银行借款：负债类

1、商行存入现金：借：存放中央银行款项贷：库存现金

2、向央行缴存财政性存款：借：存放中央银行款项—存放中央银

行财政性存款

贷：。。。。。-----存放中央银行存款

再贷款核算：种类：1、年度性贷款：央行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足而发放给商行在年度周转时使用的贷款。1~2年2、季节性贷款：解决商业银行在信贷资金运营中由于先交后收、或存款季节性下降、贷款季节性上升、同业拆借资金而引起的信贷资金不足等客观原因引起的资金临时性短缺。2~4个月。

3、日拆性贷款：用于解决商业银行因未达汇划款项而发生的临时性资金头寸不足。10~20天

再贷款的发放：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款---张三

再贷款的收回：借：向中央银行借款—张三利息支出---央行往来利息支出

贷：存放中央银行款项

再贴现核算：商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现。再贴现期限从再贴现之日起至贴现到期日止，不超6个月

1、受理再贴现的核算：

央行处理：借：再贴现----XX银行再贴现户

贷：XX银行准备金存款---XX户利息收入---再贴现利息收入户

商业银行处理：借：存放中央银行款项贴现负债----利息调整

贷：贴现负债-----面值

资产负债表日：借：利息支出贷：贴现负债---利息调整

2、再贴现到期收回的核算：

央行处理：借：电子清算资金往来（或XX银行准备金存款）贷：在贴现----XX银行再贴现户

商业银行：借：贴现负债---面值贷：贴现资产---面值

3、再贴现到期未收回的核算：

央行处理：借：XX银行准备金存款---再贴现申请行户贷：再贴现---XX 银行再贴现户

商业银行：借：贴现负债—面值贷；存放中央银行款项

（1）甲工商银行持未到期票据向央行再贴现：借：存放中央银行款项利息支出—再贴现利息支出贷：向中央银行借款—再贴现

（2）贴现汇票到期归还：借：向中央银行借款----再贴现贷：存放中央银行款项

同城票据交换业务：同一城市各商业银行间将相互代收、代付的票据在规定时间内集中在票据交换场所进行交换，当场轧算交换差额，进行资金清算的一种方式。（票据交换分为提出行和提入行两个系统；提出行是向他行提交票据的行处，提入行是接受他行提交票据的行处。提出与提入票据后加计应收应付票据总金额并轧算差额时应合并计算。

例：建设银行某分行提出转账支票7张，金额79000元（收），提出进账单9张，金额165000（付）；提入转账支票12张，金额60000元（付），提入进账单8张，金额118000元（收）。

答：建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000元应付金额=165000+60000=225000

交换差额：应付=225000—197000=28000元

借：清算资金往来197000 贷：吸收存款197000

借：吸收存款225000 贷：清算资金往来225000

借：清算资金往来28000 贷：存放中央银行款项28000

央行的分录：借：甲工商银行存款73000 建设银行某分行存款28000（差额均为应付）

贷：农业银行存款（差额为应收）

同业拆借业务:商业银行间临时性融通资金余缺的一种短期借贷行为，通过横向融资解决临时资金不足的重要途径。资金拆借以日拆为主，不超1个月。

会计科目：拆出资金：资产类，商业银行拆借给其他机构。拆入资金：负债类

例：（1）甲工商银行从建设银行拆借资金：

甲工商银行：借：存放中央银行款项建设银行：借：拆出资金

贷：拆入资金贷：存放中央银行款项

（2）甲工商银行归还拆借资金本息：

甲工商银行：借：拆入资金利息支出建设银行：借；存放中央银行款项

贷：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入

异地跨系统汇划业务核算：

1、先横后直方式：适用于汇出行所在地为双设机构的地区，即在

汇出行所在地，除本行外，还设有汇入行系统的银行机构。汇出行先通过同城票据交换将款项划至汇入行在当地的转汇行，由其通过其系统内电子汇划将款项汇往汇入行。

汇出行核算：借：吸收存款---单位活期存款（汇款人户）贷：存放中央银行款项

转汇行核算：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—某清算行户汇入行核算：借：清算资金往来—某。。贷：吸收存款----单位活期存款（收款人户）

2、先直后横方式：适用于汇出行所在地为单设机构的地区，即汇

出行所在地没有汇入行系统的分支机构。由汇出行将款项通过本系统联行划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或同城票据交换转划给跨系统汇入行。

汇出行的核算：借:吸收存款---单位活期存款（汇款人户）贷：清算资金往来---某清算行户

转汇行的核算：借：清算资金往来----某清算行户贷：存放中央银行款项

汇入行的核算：借：存入中央银行款项贷：吸收存款---单位活期存款（收款人户）

3、先直后横再直方式：适用于汇出行和汇入行均在单设机构地区的商业银行。汇出行先通过本行的联行系统将款项划至上级代转行，由上级代转行将款项转至同城的跨系统转汇行，转汇行再通过其联行系统将款项划至汇入行。汇出行核算：同上

代转行核算：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项

转汇行核算：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来-

汇入行核算：借：清算资金往来贷：吸收存款---单位活期存款

六，支付结算业务：原则：（1）恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配、银行不垫款。

1、支票业务------是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行

在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。种类：现金支票、转账支票、普通支票。必须记载事项：表明支票字样、无条件付款的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章、记载不全的支票无效，但支票金额、收款人名称可以由出票人授权补记。