案例讲解建筑业增值税的预缴与申报

一、增值税预缴业务

1.采用一般计税方法时的预缴

跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发

）×2%例

价），

111

没

2. 采用简易计税方法时的预缴

跨县（市、区）提供建筑服务，小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款。

应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

例2：甲建筑公司2016年2月承接河北承德的工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款206万（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5万（含税价，丙公司为一般纳税人，选择简易计税）。

甲建筑公司应在河北承德当地主管国税机关预缴增值税

应预缴税款＝（206－51.5）÷（1＋3%）*3%＝4.5万

51.5

没结转

例555万、206万建筑服务价款外，另有北京本地项目取得了333万建筑服务价款，此外无其他业务。当月天津项目取得可抵扣进项税额35万，北京项目取得可抵扣进项税额22万，总部机关取得可抵扣进项税额2万，承德项目采用简易计税项目而不得抵扣的进项。

甲建筑公司向北京机构所在地主管国税机关进行纳税申报。

北京、天津、承德项目不含税价款分别为：

北京项目不含税价款=555÷（1＋11%）=500

天津项目不含税价款=333÷（1＋11%）=300

承德项目不含税价款=206÷（1＋3%）=200

应纳税款＝［（555+333）÷（1＋11%）×11%－（35+22）-2×（500+300）÷（

万

在采用一般计税方法进行进项税额抵扣时，企业只要能拿到增值税专用发票，不论税率是17%还是11%，或者是6%，甚至是3%，进项税额一般都可以抵扣。

在采用简易计税方法进行总分包差额纳税时，分包方应该提供工程分包的发票，也就是必须是“建筑服务”、“工程服务”等发票才可以，这些发票的

税率一般为11%或3%。同时，这些发票既可以是专用发票，也可以是普通发票，但我们建议开普通发票。所谓的材料分包、设备分包所产生的材料采购发票、租赁发票都不应该作为差额纳税的依据。