审计单选(注会)

【单选题1·1.1-1】下列有关财务报表审计的说法中，不恰当的是（　B　）。

A.以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议（＊）

B.审计可以用来有效满足被审计单位的需求

C.财务报表审计应当合理保证

D.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

【单选题2·1.1-2】针对注册会计师执行业务的保证程度，下列说法中，错误的是（　B　）。

A.财务报表审阅提供有限保证

B.代编财务信息仅需要有意义的水平保证（审阅；不存在三方关系，不涉及保证）

C.财务报表审计是高水平保证的鉴证业务

D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，不一定均属于高水平保证（＊）

【单选题3·1.1-3】针对财务报表审计和财务报表审阅，下列说法中，正确的是（　D　）。

A.财务报表审计以积极形式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的水平

B.财务报表审阅以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，使审阅风险处在可接受的低水平

C.财务报表审计提供有意义的保证水平，以积极形式对财务报表整体发表审计意见，使审计风险处在可接受的低水平

D.注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平

【单选题4·1.2-1】下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（　A　）。

A.在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方

B.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方（特殊目的，例：集团总部委托注册会计师审计子公司）

C.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度

D.在审计业务的三方关系中，管理层可能是预期使用者

【单选题5·1.2-2】下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（　B　）。

A.责任方常常指被审计单位管理层

B.管理层不是预期使用者（＊）

C.在某些情况下，管理层和预期使用者可能不是同一方（＊）

D.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供（＊）

【单选题6·1.2-3】针对财务报表审计，下列说法中，错误的是（　D　）。

A.注册会计师承接了对财务报表的审计业务，则应当对财务报表承担审计责任

B.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任（＊）

C.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

D.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，主要是为了增强管理层对财务报表的信赖程度（＊）

【单选题7·1.3-1】当发生认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是（　C　）。

A.完整性

B.存在

C.截止

D.计价和分摊

【单选题8·1.3-2】针对存货监盘的执行抽盘，以下与存货的存在认定不相关的是（　C　）。

A.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

B.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

C.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（顺查-低估）

D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物（逆查-高估）

【单选题9·1.3-3】下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是（　B　）。

A.向供应商寄送应付账款询证函

B.从应付账款明细账追查至与其相关的供应商发票（＊）（逆查）

C.检查靠近资产负债表日已验货入库的存货实物是否在资产负债表日入账（＊）

D.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对（＊）

【单选题10·1.4-1】下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是（　D　）。

A.职业怀疑有助于注册会计师避免全盘接受被审计单位提供的证据和解释

B.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况

C.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉

D.职业怀疑要求注册会计师鉴别文件记录真伪

【单选题11·1.4-2】针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是（　B　）。

A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾（＊）

C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

【单选题12·1.5-1】下列有关审计风险各要素的说法中，不正确的是（　A　）。

A.注册会计师可以通过调整重要性，降低检查风险（降低检查风向需通过合理设计、有效执行审计程序）

B.注册会计师能够控制或降低的是检查风险（＊）

C.在审计风险模型中，在既定审计风险水平下，重大错报风险与检查风险是反向关系

D.在审计风险模型中，审计风险是预先设定的，与财务报表合理保证水平相关（＊）

审计风险=重大错报风险*检查风险

【单选题13·2.1-1】针对注册会计师实施的初步业务活动，以下说法中，错误的是（　C　）。（初步业务活动的目的是能不能接，结果是业务是否接了）

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节（＊）

B.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前（＊）

C.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见

D.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书（＊）

【单选题14·2.1-2】关于管理层责任，以下说法中，错误的是（　B　）。

A.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（＊）

B.管理层应当设计、执行和维护内部控制，以使财务报表不存在重大错报风险（＊）

C.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

D.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制

地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【单选题15·2.1-3】针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是（　D　）。

A.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序（＊）

B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序（可以）

C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关

D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项

【单选题16·2.2-1】针对总体审计策略和具体审计计划，下列说法中，错误的是（　D　）。

A.具体审计计划可能会影响总体审计策略的修改（＊）

B.总体审计策略包括进一步审计程序和其他审计程序（具体审计计划）

C.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

D.总体审计策略的核心是注册会计师用以确定审计范围、时间安排和方向

【单选题17?2.3-1】关于选择基准需要考虑的因素，以下说法中，错误的是（　C　）。

A.为了评价财务业绩，某些特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产

B.如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权

C.如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注被审计单位的收益（＊）

D.选择基准时常常考虑的财务报表要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用

【单选题18?2.3-2】注册会计师应当选择恰当的基准，以下情形中，不恰当的是（　B　）。

A.如果被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师常常以经常性业务的税前利润为基准

B.针对开放式基金的被审计单位，注册会计师以营业收入为基准（净资产）

C.针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，注册会计师常常以营业收入为基准

D.针对目前正在建造厂房及购买机器设备的筹办期的被审计单位，注册会计师以总资产为基准

【单选题19?2.3-3】如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性50%，则以下情形中不适合的是（　B　）。

A.预期存在值得关注的内部控制缺陷

B.连续审计项目，以前年度审计调整较少

C.首次接受委托的审计项目

D.被审计单位处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力

【单选题20?2.3-4】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（　A　）。

A.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%

B.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

C.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

D.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

【单选题21?2.3-5】注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，不恰当的是（　D　）。

A.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序（＊）

B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序（＊）

C.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险（＊）

D.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报，因此注册会计师无需考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

【单选题22?3.1-1】下列有关审计证据的表述中，错误的是（　D　）。

A.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系（＊）

B.如果没有其他信息，仅凭构成财务报表的会计记录，注册会计师可能无法识别重大错报风险（＊）

C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但针对用作审计证据的文件记录（如果有涂改、变动等），注册会计师应当作出进一步调查（＊）

D.只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础

【单选题23·3.1-2】下列有关审计证据的说法中，正确的是（　C　）。

A.如果评估的重大错报风险越低，则注册会计师需要的审计证据可能越多

B.如果注册会计师获取的审计证据质量越低，则所需审计证据数量可能越多

C.如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据

D.如果拟信赖了解的内部控制有效性，注册会计师可以减少从控制测试获取的审计证据数量（＊）

【单选题24·3.1-3】下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（　A　）。

A.针对现金支付授权控制，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已得到授权的项目中抽取样本（＊）

B.针对现金支付授权控制，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已支付的项目中抽取样本（＊）

C.针对营业收入发生认定，注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证

D.如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物，则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的准确性

【单选题25·3.1-4】下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（　C　）。

A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查，与固定资产的完整性认定无关（＊）

B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定（＊）

C.以存货盘点记录为起点，进行实地追查，与存货盘点记录的完整性有关（＊）（准确性）

D.审查银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关（＊）

【单选题26·3.1-5】下列有关审计证据的说法中，错误的是（　B　）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠（书面证据包括电子、纸质和其他介质的形式）

B.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠

C.银行询证函回函的审计证据可靠性能够得到保证（＊）（函证过程得到有效控制）

D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序（＊）

【单选题27·3.1-7】下列有关审计证据的说法中，错误的是（　C　）。

A.如果注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则应当追加必要的审计程序（＊）

B.如果注册会计师在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，则应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据（＊）

C.注册会计师不应当考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系（＊）

D.如果注册会计师已经识别文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪（＊）

【单选题28·3.3-1】在询证函发出前的控制措施中，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，不恰当的是（　A　）。

A.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对（＊）（明细账只是一份粗略的名称，没有具体的名称、地址，应与被审计单位持有的相关合同等文件核对）

B.通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

C.对于客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对（＊）

D.对于供应商，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对（＊）

【单选题29·3.3-2】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，不恰当的

是（　C　）。

A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份

B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致（询证函中记载的名称地址）

D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

【单选题30·3.4-1】针对分析程序目的，以下说法中，错误的是（　B　）。

A.在审计结束或临近结束时实施分析程序，用作总体复核

B.分析程序用作实质性程序时，用于发现认定层次错报

C.分析程序用作控制测试程序时，用于证明控制运行是否有效

D.分析程序用作风险评估程序时，用于了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险

【单选题31·3.2-2】针对实质性分析程序，注册会计师在评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保

证水平上识别重大错报时，以下说法中，不正确的是（　B　）。

A.注册会计师在设计实质性分析程序时，应当考虑财务和非财务信息的可获得性

B.如果数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较低的保证水平（信息可分解的程度）

C.注册会计师应当考虑对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性

D.如果被审计单位从事多个不同的行业，或者拥有非常重要的子公司，或者在多个地点进行经营活动，注册会计师可能需要考虑就每个重要的组成部分分别取得财务信息（信息可分解的程度）【单选题32·4.1-1】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（　C　）。

A.审计抽样更适用于细节测试（＊）（控制测试和细节测试，不适用于风险评估程序和实质性分析程序）

B.对全部项目进行检查，通常更适用于控制测试（＊）（细节测试）

C.由于信息系统自动执行的计算，选取全部项目进行检查符合成本效益原则

D.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样（＊）

【单选题33·4.1-2】下列情形中，通常适合采用审计抽样的是（　C　）。

A.实质性分析程序（＊）

B.风险评估程序（＊）

C.细节测试

D.进一步审计程序（＊）

【单选题34·4.1-3】下列关于抽样风险的说法中，错误的是（　D　）。

A.信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险（＊）

B.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险（＊）

C.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

【单选题35?4.1-4】下列有关抽样风险的说法中，正确的是（　B　）。

A.注册会计师实施审计抽样时，可以准确地计量和控制抽样风险（＊）（统计抽样和非统计抽样）

B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

C.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任（＊）

D.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制（＊）

【单选题49?5.5-1】关于计算机辅助审计技术的应用领域，应用最广泛的领域是（　D　）。

A.细节测试（＊）

B.风险评估程序

C.分析程序

D.控制测试（＊）

【单选题50?6.1-1】下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是（　B　）。

A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档（＊）

B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后，无须再单独保存

C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿（＊）

D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

【单选题51?6.2-1】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（　C　）。

A.审计业务约定书

B.向管理层获取的书面声明

C.被取代的的总体审计策略草稿

D.与管理层就重大事项讨论的过程和结果

【单选题52?6.2-1】针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（　B　）。

A.销售发票的抬头和日期

B.销售发票的编号

C.销售发票的品名、规格、数量、单价和金额

D.销售发票的开票部门、开票时间和责任人

【单选题53?6.2-2】针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是（A　）。

A.针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试，可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征

B.针对观察程序，可以以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及其各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征（＊）（还原场景）

C.针对检查销售合同和协议，可以以合同编号作为主要识别特征（＊）

D.针对询问程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征（＊）（还原场景）

【单选题54?6.3-1】针对审计工作底稿的归档期和保存期限，以下说法中，错误的是（　D　）。

A.在审计底稿归档期后不能对审计工作底稿进行删除、修改或增加（记录不够充分、发现例外情况时可以修改）

B.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内

C.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师记录修改底稿的时间、人员，复核的时间、人员以及修改底稿的理由

D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，注册会计师应当修改审计工作底稿（＊）

【单选题55·7.4-1】针对注册会计师需要了解的与审计相关的内部控制，以下说法中，错误的是（　D　）。

A.注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关（＊）

D.被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果，这些控制通常与审计有关

【单选题56·7.4-2】针对注册会计师需要了解的与审计相关的内部控制，以下说法中，正确的是（　A　）。

A.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

B.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效（＊）

C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解（＊）

D.针对经营目标的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无须了解（＊）

【单选题57·7.4-3】下列有关了解内部控制的说法中，错误的是（　C　）。

A.寻找内部控制运行中的缺陷不属于了解内部控制（＊）（控制测试）

B.分析程序不适合用于了解内部控制（＊）（也不适合用于测试内部控制）

C.存在大量、重复发生的交易不适合采用自动化控制

D.穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（＊）

【单选题58·7.4-4】下列各项中，不属于控制环境要素的是（　A　）。

A.对实际业绩与预算的差异分析（＊）（控制活动：业绩评价）

B.治理层的参与程度

C.管理层的理念

D.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

【单选题59·7.4-5】下列有关控制环境的说法中，错误的是（　B　）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报（控制活动）

C.如果控制环境薄弱，则注册会计师不应评估某一流程的控制是有效的（＊）

D.有效的控制环境不能绝对防止舞弊但有助于降低舞弊发生的风险（＊）

【单选题60·7.4-6】下列各项中，不属于控制活动要素的是（　B　）。

A.职责分离

B.信息系统与沟通（＊）

C.业绩评价

D.实物控制

【单选题61·7.4-7】下列控制活动中，不属于检查性控制的是（　A　）。

A.销售发票启用前，检查其否连续编号、是否重号或者遗漏某一号码

B.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单（＊）

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表（＊）

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性（＊）

【单选题62·7.4-8】下列控制活动中，不属于预防性控制的是（　A　）。

A.由不负责现金和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单

B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金（＊）

C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离（＊）

D.主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账（＊）

【单选题63·7.4-9】下列各项控制活动中，不属于预防性控制的是（　B　）。

A.仓库管理员根据经批准的销售单办理出库（＊）

B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额

C.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限（＊）

D.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限（＊）

【单选题64·7.5-1】下列针对识别与评估财务报表重大错报风险的说法中，错误的是（　C　）。

A.与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险

B.与管理层舞弊相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险

C.与费用计价相关的特定风险主要与财务报表层次相关

D.源于薄弱的被审计单位整体层次内部控制或信息技术一般控制主要导致财务报表层次重大错报风险

【单选题65·7.5-2】从财务报表错报发生的可能性来看，下列属于认定层次的错报风险因素的是（　D　）。

A.来自被审计单位管理层、治理层对内部控制重视、认识和态度的基调

B.管理层风险管理的方法

C.管理层主导采用的政策和程序

D.与存货相关的控制活动

【单选题66·7.5-3】在确定特别风险时，注册会计师的下列做法不正确的是（　C　）。

A.可以假定收入确认存在特别风险（＊）

B.将管理层舞弊导致的重大错报风险评估为特别风险（＊）

C.可以假定银行存款存在舞弊风险

D.将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险（＊）

【单选题67·7.5-4】在确定特别风险时，下列各项中，注册会计师不需要考虑的是（　C　）。

A.风险是否属于舞弊风险

B.交易的复杂程度

C.识别出的控制对于相关风险的抵销效果（＊）

D.风险使得涉及重大的关联方交易

【单选题68·7.5-5】下列有关特别风险的说法中，不正确的是（　C　）。

A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险（＊）

B.注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险（＊）

C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险（＊）

D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制（预期控制有效时才测试）

【单选题69·7.5-6】在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是（　B　）。

A.扩大实质性测试范围

B.采用实质性分析程序与细节测试结合的方法

C.考虑依赖更多的自动化控制

D.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试（＊）

【单选题70·8.1-1】下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（　C　）。

A.与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求及相关具体内容

B.针对销售退回延长截止测试期间（＊）

C.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目（＊）

D.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘（＊）

【单选题71·8.1-2】下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（　B　）。

A.函证金额为零的应收账款（＊）

B.函证本期注销的银行账户

C.对关联公司销售和相关账户余额，除了进行函证外，再实施其他审计程序进行验证（＊）

D.对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法（＊）

【单选题72·8.1-3】下列有关采用总体审计方案的说法中，正确的是（　C　）。

A.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险（＊）

B.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

C.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案（＊）

D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化（＊）

【单选题73·8.1-4】下列有关拟实施的审计程序的说法中，正确的是（　C　）。

A.注册会计师应当对所有的交易、账户余额或披露实施实质性程序（＊）

B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序（＊）

C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施（＊）

D.在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序以获取充分、适当的审计证据（＊）

【单选题74·8.1-5】下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是（　A　）。

A.如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序

B.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序（＊）

D.如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广（＊）

【单选题75·8.1-6】审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，下列说法中不恰当的是（　C　）。

A.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对（＊）

B.对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性分析程序通常更能有效应对（＊）

C.实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据（＊）

D.对于与应收账款计价认定相关的重大错报风险，注册会计师通常审查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取充分适当的审计证据（＊）

【单选题76·8.2-1】下列有关进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（　B　）。

A.针对评估的仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试（＊）

B.针对评估的仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据的重大错报风险，注册会计师无需实施实质性程序

C.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

D.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

【单选题77·8.2-2】针对特别风险的进一步审计程序，下列做法不恰当的是（　B　）。

A.实施控制测试和实质性程序（＊）

B.实施风险评估程序和控制测试（＊）

C.实施细节测试和实质性分析程序（＊）

D.实施控制测试、细节测试和实质性分析程序（＊）

【单选题78·8.2-3】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（　C　）。

A.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序（＊）

B.如果某些控制活动可能仅在期中或期中以前发生，而之后可能难以再被观察到，则可以考虑在期中实施进一步审计程序

C.如果控制环境薄弱，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施进一步审计程序

【单选题79·8.2-4】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（　B　）。

A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据（＊）

B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

C.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期末的充分、适当的审计证据

D.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据（＊）

【单选题80·8.2-5】下列有关注册会计师确定进一步审计程序的范围的说法中，错误的是（　D　）。

A.随着重大错报风险的增加，注册会计师越应当扩大审计程序的范围

B.注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师计划获取的保证程度越高，需要实施进一步审计程序的范围越大（＊）

D.在控制测试时，如果可容忍偏差率越高，通常需要测试的范围越大（＊）

【单选题81·8.2-6】下列有关注册会计师确定进一步审计程序的范围的说法中，错误的是（　C　）。

A.只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的（＊）

B.随着重大错报风险的增加，注册会计师越应当扩大审计程序的范围（＊）

C.评估的实际执行的重要性水平较高时，注册会计师越应当扩大实质性程序的范围

D.计划从进一步审计程序获取的保证程度越高，注册会计师越应当扩大审计程序的范围（＊）

【单选题82·8.3-1】下列有关控制测试的说法中，错误的是（　C　）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性（＊）

B.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据（＊）

C.控制测试可以验证实质性程序结果的可靠性

D.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（＊）

【单选题83·8.3-2】下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（　B　）。

A.重新执行在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠

B.分析程序可以有效测试控制运行情况（＊）

C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

【单选题84·8.3-3】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（　D　）。

A.针对旨在减轻特别风险的控制，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论本年是否发生变化，本期应当测试（＊）

B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试（＊）

C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

【单选题85·8.3-4】下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（ D　）。

A.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

B.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行

C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性（＊）

D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，最终减少实质性程序（＊）

【单选题86·8.3-5】下列有关控制测试程序的说法中，错误的是（　B　）。

A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制（＊）

B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据（＊）

D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（＊）

CPA审计精华知识点汇总

审计要素：财务报表编制基础（标准）标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。知识点：审计目标（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标

（三）与列报和披露相关的认定知识点：审计风险（一）重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。（二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的一、审计计划的容审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。（一）总体审计策略 1.概念：总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。

2020注会审计主观题背诵

CH1.审计概述 A1.职业怀疑要求审慎评价审计证据。虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。 A2.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。（1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正值、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。（2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。（3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。 CH2.审计计划 A3.审计的固有限制。（1）财务报告的性质。（2）审计程序的性质。（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。 A4.审计过程中对计划的更改。如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。重要性。

定项目计量或披露的预期。（2）管理层和治理层的薪酬（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露。制药企业的研究与开发成本（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面新收购的业务 A7.审计中运用实际执行的重要性。（1）确定需要实施审计程序的对象。注册会计师在计划审计工作时，可能根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易，账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，主要出于一下考虑： ①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险； ②对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序； ③对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。（2）运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围。程序关注点实施实质性分析程序时注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性；运用审计抽样实施细节测试时注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性；运用区间估计评价管理层点估计的恰当性时注册会计师需要将区间估计的区间缩小至等于或低于实际执行的重要性。 CH3.审计证据 A8.函证的对象银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），借款及与金融机构往来的其他重要信息实施的函证，除非由充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 A9.函证的时间（特殊情况）基本原则：可以在资产负债表日前进行函证；适用前提：重大错报风险评估为低水平；注意事项：注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 A10.分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分，适当的审计证据。

CPA审计知识点归纳

第一编审计基本原理接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。四、审计证据。信息缺乏也构成证据。五、审计报告【掌握】审计目标总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。一、遵守审计准则、职业道德守则二、保持职业怀疑一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。【掌握】审计风险一、重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：

2014注册会计师考试审计第十六章必背知识点

2014注册会计师考试审计第十六章必背知识点 2014注册会计师考试审计第十六章主要讲解的是关于对集团财务报表审计的特殊考虑的内容，本章内容较为琐碎，建议在适当理解的基础上进行掌握。那么，本章节有哪些重点内容是需要必须要掌握住的呢? 2014注会考试审计第十六章必背知识点之对集团财务报表审计的特殊考虑： 1、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。 2、如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施： (1)如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定; (2)如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

3、在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见： (1)项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿); (2)拟对组成部分财务信息执行的工作。 4、集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，以足以： (1)确认或修正最初识别的重要组成部分; (2)评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险。 5、集团项目组应当了解组成部分注册会计师的下列事项： (1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求; (2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力; (3)集团项目组参与组成部分注册会计师的工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据; (4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

2018注会《审计》预习考点(四)

2018注会《审计》预习考点(四) 【知识点】认定(重点) (一)认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。【解读】 1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。 2.管理层的表达有明确的，也有隐含的。例如：甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元，根据认定的含义，存货1000万元包括四种“表达”： (1)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意，不是“虚假的”(明确表达)。 (2)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。言外之意，金额正好是1000万元(明确表达)。 (3)在财务报表日，甲公司资产负债表应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意，没有少记(隐含表达)。

(4)在财务报表日，甲公司资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有被抵押或作为担保物(隐含表达)。 3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达，如果管理层的认定存在不恰当的表达，注册会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类别。 (二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少，正好)。 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 (三)与期末账户余额相关的认定 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(没有漏记)。

注会《审计》必背50知识点(2020)

审计必背 50 知识点

知识点 1:审计的保证程度合理保证与有限保证知识点 2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。（4）审计证据（5）审计报告知识点 3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环

境有关。认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制险。知识点 4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。知识点 5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。知识点 6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。知识点 7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。知识点 8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不

注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版

鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务财务报表预期使用者目的保证程度独立性和专业性审计报告注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计概述财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。审计标准（财务报表编制基础）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计风险

审计概计目标（资产负债表）存在、权利和义务、完整性、计价和分摊述与列报和披露相关的审计目标性、准确性和计价遵守职业准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断保持职业怀疑计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由（各类交易、账户余额及披露）检查风险可以降低，但是通常不可能降低为零。导致了注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。

（1）具备执行业务所需的独立性和能力；（（财务报告编制基础可接受具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。管理层认可并理解其责任连续审计条款的情形（审计的审计范围受到限制。）解除审计业务约定；计（监管机构等报告该事项。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序确定审计范围、时间安排、审计方向和审计资源确定财务报表整体重要性风险评估程序制定具体审计计划总体审计策略通常在具体审计计划之前

注册会计师CPA审计必背点下已过人员的吐血总结

第15章注册会计师利用他人工作第一节注册会计师利用内部审计工作 1、CPA利用内审工作不能减轻其责任审计过程中涉及的职业判断，比如重错报风评估、重要性水平确定、样本规模、对会计政策和估计评估等，均有CPA负责执行 2、注册会计师利用内部审计的审计目标（一）确定是否利用以及前1、确定内部审计人员的工作是否评价4个（客观性、专业胜任、在多大程度利用内部审计提可能足以实现审计目的应有的职业关注、有效沟通）人员的特定工作2、若可能足以实现审计目的的内评价3个（内审特定工作的性质和范围、（回答两个问题）审人员的工作对CPA审计程序内审评价审计证据主观程度、性质时间和范围产生预期影响CPA评估认定层次重错风）（二）如果利用内审人员评价5个（充分技术培训和精通业务的人员、适当的监督复核和记录、特定工作，确定该工作充分适当的审计证据并得出合理结论、结论是否恰当且报告与已执行工作能否足以实现审计目的结果一致、例外事项或异常事项得到恰当解决） 3、确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序考虑：（1）对相关领域的重大错报风险的评估；（2）对内部审计的评估；（3）对内部审计人员特定工作的评价。第二节注册会计师利用专家工作 1、CPA利用专家工作的审计目标（一）确定是否利用专家工作考虑因素4个（管理层编报是否利用、涉及事项的性质及重要性、涉及事项的重错风、应对识别出风险的预期程序的性质包括专家了解及替代程序）（二）若利用专家工作，确定评价内容4个（结论的相关性和合理性、与其他审计证据的一致性、重要假设和方法专家工作是否足以具体情况下的相关性和合理性、重要原始数据相关性完整性和准确性）实现审计目的评价程序5个（询问专家、复核专家底稿、实施用于证实的程序、与其他专家讨论、与管理层讨论专家报告） --- 评价专家工作恰当性 2、CPA利用专家工作时，应从哪些方面评价专家 a、评价专家是否具有实现审计目的所必须的胜任能力、专业素质和客观性（无独立性） b、了解专家的专长领域 c、与专家达成一致意见（4个：专家工作性时和范围，各自角色和责任、沟通性时和范围、保密规定） d、评价专家工作的恰当性（5个评价程序，评价专家工作是否足以实现特定审计目的，见上述） 3、如果评价专家结果为不恰当，CPA措施 a、就专家拟执行进一步审计程序的性质和范围，与专家达成一致意见 b、根据具体情况实施追加的审计程序（比如利用其它专家，若扔不能获取审计证据，则非无保留意见报告）

注会审计课后作业第二十章

第二十章货币资金的审计(课后作业) 一、单项选择题 1.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。 A.出纳人员兼任会计档案保管工作 B.出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 2.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。 A．董事长 B．总经理 C．开户银行 D．财务总监 4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。 A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报 C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录 D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证 5.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。 A.确定现金的余额是否正确 B.确定现金在财务报表日是否确实存在 C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录 D.确定现金在报表上的列报是否恰当 6.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。 A.库存现金监盘表必须由出纳自行编制，并经注册会计师签字 B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字 C.库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符 D.库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额 7.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。 A.盘点库存现金 B.编制现金预算表 C.函证银行存款余额

注册会计师审计背诵重点

第一章注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计含义(100%背) 审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的缘故。(100%掌握) (1)内部审计是被审计单位内部操纵的一个重要组成部分; (2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性; (3)利用内部审计工作结果能够提高工作效率，节约审计费用。第二章注册会计师治理制度 1、一般合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。(背) 2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务因此全部资产对其债务承担有限责任。(背) 3、有限责任合伙会计师事务所，也称专门的一般合伙事务所无过失的合伙人关于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙

人参与了过失或不当执业行为。(背) 第三章注册会计师法律责任 1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。(背) 2、一般过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。(背) 3、重大过失：注册会计师全然没有遵循专业准则或没有按专业准则的差不多要求执行审计。(背) 4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知托付单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。(背) 5、“不实报告”的定义(100%背) 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 6、利害关系人的含义(100%背) 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关

注会《审计》知识点：比较信息

2014年注会《审计》知识点：比较信息知识点：比较信息一、比较信息的含义比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。对应数据，是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，这些金额和披露只能和与本期相关的金额和披露（称为“本期数据”）联系起来阅读。比较财务报表，是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露。注意：对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期。二、审计程序（一）一般审计程序注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类。注册会计师应当评价：（1）比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述。本期财务报表中的比较信息来源于上期财务报表中的本期数据，因此，有必要将比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露进行核对，以确定两者之间是否一致。（2）在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露。（二）注意到比较信息可能存在重大错报时的审计要求 1.在实施本期审计时，如果注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况追加必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报。 2.如果上期财务报表已经审计，且上期的重大错报已经更正，注册会计师应当确定比较信息与更正后的财务报表是否一致。（三）获取书面声明三、审计报告 1.对应数据对应数据对审计报告的影响

2017CPA审计需要背诵的要点大全

第一章审计概述 1，审阅主要采用询问和分析 2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子] 3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证) 4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。 5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任： 1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映； 2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括： (1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。 7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。8，构成鉴证对象的条件[记忆] （1）鉴证对象可识别。如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]；（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。正所谓：惹不起，躲得起]。 (二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆] 在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。 9，财务报告编制基础标准：相关、完整、可靠、中立、可理解。 10，会哭的孩子：注册会计师基于自身预期、判断和经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。 11，鉴证业务五要素：三方关系、（适用财务编制基础）标准、审计证据、审计报告和鉴证对象信息。 12，列报与披露可以归纳为发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价四种认定。

注会《审计》知识点总结

注会《审计》知识点总结（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性. 抽样风险分为下列两种类型: 1.信赖过度风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计效果信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险. 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险. 2.信赖不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险. 误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险. 注意:只要抽样,抽样风险就存在.抽样风险与样本规模成反方向变动:样本规模越小,抽样风险越大:样本规模越大,抽样风险越小.既然抽样风险只与被检查项目的数量有关,那么控制抽样风险的惟一途径就是控制样本规模.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险.如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生. （二）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性. 在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因包括下列情况:

1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标. 2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报. 3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序.例如,注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款. 4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况.例如,注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差.注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误,从而忽略了性质十分重要的误差,也可能导致得出不恰当的结论. 5.其他原因. 注意:非抽样风险是由人为错误造成的,虽不能量化,但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范.

超赞的CPA复习笔记(审计)

超赞的CP4复习笔记（审计） CPA 考试《审计》篇一、科目特点：审计学在我国形成的时间不长，并且我国《审计》教材的编写借鉴了很多西方教材的内容，直译内容占了较大比重，所以有些语言表达不太符合汉语习惯，也不符合我们的思维习惯。学审计很累，累就累在咬文嚼字上。这一点与学习法律知识类似，其实大多时候我们是在玩文字游戏，要仔细揣摩、分析其中的意思才会真正理解。另外，教材所讲解的内容只注重了各知识点的介绍，缺乏对整个审计工作程序的系统阐述。又由于《审计》科

目的理论性和操作性都很强，理论为实务操作提供了方向性的指导。故而在实际运用过程中，很多地方都需要注册会计师进行专业、合理、准确地判断。对于《审计》一科问题的解答在其内容和方法上都具有不确定性和多样性的特点，而考生大多数都没有从事审计工作的执业经验或是对审计缺乏一定的敏感性，所以容易致使绝大多数的考生盲目进行机械式的学习，答题过程中漫无目的，很难准确分析到题目的中心要点。由于以上多方面原因，导致了众多考生朋友感觉《审计》一科难度很大。不过，只要在脑海中建立起清晰的知识体系框架，那样就会感觉轻松许多了。二、报考建议：会计、审计和税法：主要考虑到会计和审计的联系以及会计与税法的联系，但是难度较高;建议优先保证会计和税法通过，审计的难度较高些，如果没有通过，也为第二年通过做好了充分的准备。

会计、财管和风险管理：主要考虑到财管和风险管理难度要低，而且联系紧密，且会计能为财管打基础; 优先保证会计和财管的通过。会计、财管和税法：主要考虑到财管能够提前学习，会计和税法联系紧密，且能共同促进财管的学习;优先保证会计和税法通过。会计、税法和经济法：主要考虑到难度问题，会计和税法联系紧密，经济法难度也不大;优先保证会计和税法通过。三、学习方法： 1.熟悉教材审计的专业判断内容比较多，但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到，其他部分需要一些发挥，教材上找不到，所以一定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通，才会有助于阅读资料，准确理解、分析问题，千

2020年注册会计师考试《审计》题型及考点解析

2020年注册会计师考试《审计》题型及考点解析 1.(单选题)【题干】下列有关检查风险的说法中错误的有()。【选项】 A.检查风险不可能降低为0 B.保持职业怀疑有助于降低检查风险 C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告 D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】C 【解析】检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(选项C错误);检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性(选项D正确);由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零(选项A正确);保持职业怀疑有助于降低检查风险(选项B正确)。【考点】检查风险 2.(单选题)【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是()。(题干补充) 【选项】 A.单据丢失 B.单据不适用 C.单据无效 D.单据未使用

【答案】A 【解析】选项C，注册会计师选取的样本可能包含无效的项目，如无效的单据(比如空白的单据)如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。选项B,D，注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似;选项A，如果找不到该单据，或由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。【考点】选取样本并对其实施审计程序 3.(单选题)【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性()。【选项】 A.首次接受委托的审计项目 B.以前年度调整较少的项目 C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力 D.存在值得关注的内部控制缺陷【答案】B 【解析】选项A,C,D属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：1、以前年度审计调整较少;2、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。【考点】重要性 4.(单选题)【题干】关于质量控制复核使用分析程序，错误的选项是()。【选项】

审计必背的重要理论

审计必背的重要理论及概念第一章审计概论一．审计概念：是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。会计报表审计是现代审计的支柱。三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。具体地讲，包括以下两个方面的内容： 1．被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动； 2．被审计单位的会计资料和其他资料。四．注册会计师审计与内部审计的关系（一）区不，列表如下：

（二）联系： 1。联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计差不多上现代审计体系的组成部分。要紧体现在两者差不多上对被审计单位经济事项进行审计，在专门多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供治理建议。 2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。这是因为：第一，内部审计是单位内部操纵的一个重要组成部分；第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；第三，利用内部审计工作成果能够提高工作效率，节约审计费

用。第三章注册会计师职业规范体系一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次 1．独立审计差不多准则 2．独立审计具体准则与独立审计实务公告以上两层次属法定要求 3．执业规范指南独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于托付单位和其他机构。具体包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与托付单位之间必须实实在在地毫无利害关系。心态才能客观、公正。第二层，所谓形式上的独立，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于托付单位的身份，即在他人看来是独立的。第三，独立原则在强调注册会计师关于托付单位保持独立性的

2018注册会计师审计考点汇总[2018注册会计师《审计》试题及答案(14)]

2018注册会计师审计考点汇总[2018注册会计师《审计》试题及答案(14)] 【导语】大为大家的2018年注册会计师《审计》及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！一、选择题 1.A会计师事务所承接了通达公司xx年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A.未学过审计准则和相关要求 B.不了解通达公司所处的具体经营环境 C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题 2.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( A )。

A.会计师事务所 B.进行审计的注册会计师 C.被审单位 D.会计师事务所和被审单位 3.注册会计师在对ABC有限责任公司xx年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所xx年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于xx年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应(C )。 A.至少保存至xx年 B.至少保存至2018年 C.至少保存至2019年 D.长期保存 4.下列(ACD )文件通常应作为审计工作底稿保存。 A.重大事项概要 B.财务报表草表 C.有关重大事项的来往信 D.对被审计单位文件记录的复印件 5.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有(ABD )。 A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年

2019年CPA审计重点背诵精华(打印版)

2019年CPA审计重点背诵精华（精品总结精华，值得下载背诵）专题一审计计划理由：A公司所有业务均通过ERP系统，且ERP系统自动生成会计分录和财务报表。审计证据仅以电子形式存在，审计证据的充分性和适当性取决于ERP系统相关控制的有效性。这种情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。改进建议：考虑依赖相关控制的有效性，并对相关控制进行了解、评估和测试。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。（背）结论：由于去往该西部城市的路途遥远，交通成本高，则认定对该仓库年末存货实施存货监盘不可行存在不当之处。理由：对注册会计师带来不便的一般因素（如路途远和交通成本高）不足以支持注册会计师做出实施存货监盘不可行的决定。该新建仓库库存量约为集团整体库存量的20%，对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。改进建议：前往该西部城市对该新建仓库的存货实施监盘程序，或安排其他注册会计师对该新增仓库的存货代为实施监盘程序。理由：内部审计的自主程度和客观性是有限的，注册会计师不能在未对内审有关因素作出评价并对内审相关工作实施进一步审计程序的情况下，就直接据以得出内控有效性的结论。改进建议：如果拟利用内部审计人员的特定工作，项目组应当评价内部审计的客观性和专业胜任能力等因素，并对内审部门的特定工作实施进一步审计程序，以确定其是否足以实现审计目的。

五、重要性水平的确定（重点）（一）财务报表整体的重要性水平注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。基本模型：报表层次重要性水平=基准× % 1 、在选择基准时，需要考虑的因素包括：（5个方面）（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（2）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。重要性的具体确认原则（1）适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产。对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务（★★）的税前利润作为基准。如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。（2）在通常情况下，对于以营利为目的的企业，利润可能是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标，因此，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准。但是在某些情况下，例如企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用以下方法确定基准：（二选一）（背） ①如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3至5年经常性业务的平均税前利润作为基准。 ②采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等。（一）财务报表整体的重要性水平常用的基准（背）