医院内部管理5个案例分析

医院内部管理5个案例分析
医院内部管理5个案例分析

医院内部管理5个案例分析:

范玉才个人简介:

全国著名医院人力资源管理专家。山东省行为科学学会副秘书长兼卫生健康专业委员会主任。山东科技大学兼职教授、硕士生导师。康佳医院管理咨询公司总经理、首席咨询师。全国多家医院管理培训机构特聘高级培训师。卫生部《中国卫生人才》杂志社等多家媒体特聘专家。著有《现代医院人力资源管理实务》、《现代医院绩效管理实务》、《医院管理咨询指南》、《现代医院岗位评价及薪酬设计》等著作。

案例(一)背景

苏凯(化名)和陈楠(化名)是同期进入外科工作的医生,两人工作出色,均是科内的骨干,找他们做手术的患者也是络绎不绝。他们所在的医院尽管三令五申禁止医生收红包,但医生收红包的现象依然屡见不鲜,这在外科尤为明显。以陈楠为例,平均每台手术都会有患者或家属给他送红包,有时一台手术甚至会收到上万元的红包。对于收红包的事情,苏凯很看不惯,他认为医生应该本着“医者仁心”的理念为患者服务,收红包是可耻的行为,因此他从来都是婉拒患者或家属的红包。因为红包不断,几年间陈楠又是买房,又是买车,生活得很是潇洒,而苏凯只是拿着不高的工资,生活过得十分拮据。对此,一些同事笑苏凯傻,一些同事认为他收了红包但并不告诉大家,另外一些同事则为他抱不平,劝他多收些红包,好好改善一下自己的生活。面对各种声音,苏凯一时间也不知该怎么办了。

案例分析

医生收取红包现象,早已经是个不争的事实,虽然医院三令五申禁止医生收取红包,但是医生收取红包的现象依然存在。在医疗卫生服务这个特殊的行业里,是否每个医生都有过收取红包的经历,纵然不能一概而论。在这个案例中,就为我们呈现出了两名生动形象的外科医生针对红包的态度,针对这个问题笔者有以下看法:

首先,从两名医生所处的环境和自身状况来看,笔者认为这两位医生至

少具备三个方面的共同之处:

第一,他们都是在同一所医院里,他们生活工作在同一个医院氛围里,医院对医生的政策是一样的;

第二,他们是在同一个科室里,使他们有了同样的专业业务特征,都是在外科,对手术技术的要求比较高,面对的患者类别和数量也一样,所以收到红包的机率也一样大;

第三,两位医生都是非常出色的技术骨干,而且找他们做手术的患者络绎不绝。以上三个方面的共同之处,均构成了收取红包的可能性。

其次,从两名医生面对红包采取的事实做法以及给他们带来的影响来看,他们又有明显的不同之处:

第一,两名医生的价值理念不同,导致他们在面对患者的红包时采取的做法不同。陈医生认为为患者做了手术,患者愿意送红包,而他也把收下患者的红包认为理所当然;而苏医生则认为医生应该本着“医者仁心”的理念为患者服务,收红包是可耻的行为,所以他从来都是婉拒患者或家属的红包。

第二,由于面对红包所采取的态度和做法不同,导致两位医生在实际收入上产生了很大的差别。收取了大量红包的陈医生,物资生活水平得到了很大的提高,房车都已经拥有,而且生活过的很潇洒。苏医生由于拒收红包,只能拿着不高的工资,生活却过得十分拮据。

第三,两位医生关于红包的两种做法,引来了两种不同的舆论。苏医生在拒绝收取红包后,案例中看似只提到了部分同事对他的讥讽、猜疑和抱不平,甚至有的还劝说苏医生多收些红包来改善生活。同事们的这种舆论,同时也反映出了他们对陈医生收取红包行为的认同、默许和纵容。从案例不难看出,同事们的各种舆论和鼓动,已经成为苏医生对红包态度产生动摇和彷徨的直接原因,使他陷入了诱惑与理性的挣扎之中。

谈到医生收取红包,往往会与医生收取回扣联系在一起,医生收取回扣在法律上已经有了明确的定性,可以构成“非国家工作人员受贿罪”,而关于医生收取红包是否构成犯罪,法律界还没有一个明确的定论,笔者也不想就此进行过多讨论,只是想按照以上分析的思路,结合红包发生的过程以及几个关键对象,来探讨打消苏医生收取红包念头的几点做法:

一、从送红包的人来看,红包的源头在于送红包的患者,送红包的患者少了,那么自然也会减少医生收红包的发生。在治疗期间,患者都渴望尽快康复,解除病痛的困扰,但在治疗时间和效果上除了更好的按照医生的建议配合治疗以外,没有别的更好的办法,治疗时间和治疗效果更多存在于医生的主观安排上,所以患者往往想通过向医生送了红包后,渴望医生能够在治疗时间和治疗效果上得到更好的关照。从这点来看,医院应当在患者的治疗时间和治疗效果方面进一步采取精细化管理。加强对医生治疗时间安排和治疗效果的跟踪和考核,减少医生在治疗时间安排和治疗效果上的主观性。并且让患者知道,无论是否向医生送了红包,医院都会促使医生按照正常的进程开展治疗,打消患者在治疗时间和治疗效果上的顾虑,这样才能从源头上有效遏制送红包的发生,自然也就减少了医生收红包的可能。

二、从收红包的人来看,医生收取红包是这个过程的关键。如果医生能够长期受到科学价值观的熏陶,并且自身的付出得到了补偿,那么也会减少医生收取红包现象的产生。那么在这一点上,医院同样做一些工作。比如加强对医生职业道德方面的教育,当然这更多的还是建立在医生自律的基础上。此外,医院更应当采取措施对杰出的技术骨干给予一定的经济补偿,而且最关键的是要将这种补偿与医生个人的绩效挂钩。现在许多医院也针对治疗及时而且治疗效果比较好的技术骨干设立了用于绩效考核的指标,通过考核进行奖优罚劣,业绩突出的技术骨干会得到较高的经济补偿,而对治疗不及时和治疗效果不好的医生则有可能会被扣罚绩效奖金。借助这种考核一奖一罚也会在某种程度上减少医生收取红包。

三、从监管的人来看,医生的监管主体除了卫生主管部门以外,更直接的还是医院,医院监管力度和措施是否得力,会对医生收入红包的行为的控制产生很大的影响。实际上,目前在大多数医院里都提出了禁止医生收取红包的要求,但是控制措施和处罚力度仍然不够。就处罚方面,由于没有法律上明确的依据,更多的是卫生主管部门责令医院给予内部处分,而这种处分力度不足以对收取红包的医生起到威慑作用。笔者在对医院长期的管理咨询过程中,曾经调研过四川省某医院,该医院在控制医生收取红包方面,采取了一些有力的措施,包括在的明显位置张贴有关拒绝红包的宣传标语,并明示医院对收红包行为的处罚方式以及对受害患者的赔偿。该院规定,如果接到举报并通过调查确定某医生确实存在收取红包现象,则对受害患者给予双倍的返还,以作为赔偿,而对于收取红包的医生,则按照所收红包的十倍予以处罚。这些措施的宣传

为医院塑造了一个良好的氛围,明确了医院的决心和态度,并让患者知道了监督举报的义务,赔偿和处罚力度也足以对医生肃然止步。长期以来,该院能够毫无留情的严厉执行这一制度,使医生收取红包的现象得到了有效的控制。

总之,医生收取红包的问题,看似是在医疗卫生行业的一个相对复杂的社会问题,但只要医院管理者合理解除医生的顾虑,使优秀的医生得到补偿和激励,同时解除患者的顾虑,严格控制治疗时间和效果,并下定决心加大对该行为的监督力度,相信会让这种不当行为得到有效控制,而案例中苏医生的困惑也自然消除。

案例(二)背景

在消化内科工作已有10年的李文华(化名)医术精湛,临床经验丰富,但科研却是他的一个“短板”。他的科研意识和能力较弱,承担和参与的科研项目有限,平时发表科研论文的数量也屈指可数,这成为他晋升道路上的一大障碍。而与他同时来到科室工作的童家明(化名)尽管在临床方面与李文华存在较大的差距,但是他积极开展科研工作,并牵头、参与了多个重大项目,科研方面的优势使得他先于李文华晋升上副高职称,并且成为科室学术梯队人才建设的重点培养对象。对此,李文华感到心里“很不舒服”。他认为,医生的主业是治病救人,而类似童家明这样以科研优势而得到晋升和重用的事情,对于以临床工作为主的医务人员来说很不公平。这种不满的情绪一直困扰着李文华,使得他的工作态度日益消极,工作上也受到一定的影响。

李文华案例点评

现代医院作为知识密集型组织,人才高度集中,人力资源非常丰富,如何使医院现有人力资源持续不断地转化为人力资本,变成现实生产力,如何提高人才的积极性,避免无谓的内耗和矛盾,是医院人才发展战略和考评体系着重解决的问题,也是医院可持续发展的核心内容。

本案例中消化内科的李文华和童家明都是科室的人才。李文华具有精湛的医术,丰富的临床经验;而童家明科研能力强,牵头或参与了多个重大项目,取得成就,得到认可。这本应是两全其美,各得其所的事情,但之所以出现李文华“很不舒服”,工作态度消极不满,甚至影响工作的现象,从李文华本身来讲,存在着三个方面认识上的不足。

一是对自身认识不足,没有发现自己科研方面的“短板”,更没有采取一定的弥补措施。从其职业发展角度来讲,缺乏一个明晰的职业规划。所谓职业生涯规划就是根据个人的不同发展阶段,对其职业发展做出规划与设计,并为其实现职业目标而进行的知识学习、岗位选择、职位晋升和才能发挥等所作的一系列工作。通过对一个人从业的主观和客观因素的综合分析、测定、评估,确定其奋斗目标,选择与其目标相应的职业,并制定相应的行动计划。职业生涯发展不仅是计划的过程,还是一个管理的过程,需要不断地检查、调整、学习和提升,扬长补短,提高综合素质和能力。内科十年的工作经历,对李文华职业生涯来讲,也是一个不短的历程,然而,他个人的科研能力一直没有得到改善,甚至成为他晋升道路上的障碍,这显然与他个人职业规划有关,缺乏必要的知识学习和技能提升,也缺乏必要的职业发展状况评估。

二是对现代医院人才素质要求认识不足。人类社会进入知识经济时代,现代医学呈现高度融合的新趋势,医学的发展对于人才的需求,也逐渐从传统的对单一型人才的需求转向对能够与时俱进、知识面广、能力强、综合素质高的复合型人才的需求。可以预见,未来医学复合型人才的作用和优势是非常突出的。在科学综合化、技术智能化、经济全球化、社会信息化高度发展的今天,现代化医院要构建全方位、多元化、多渠道的立体发展模式,实现可持续发展的战略,必然要依托优秀人才的凝聚与贡献。医院要进一步发展,对复合型人才的需求也会与日俱增。作为内科专家的李文华,如果仅能出色地完成本专业常见、疑难病的诊疗工作,为医院赢得较高的社会和经济效益,是否就能说他是一名出色人才呢?在新形势下,仅做到这些显然还不能满足医院可持续发展的需要。

医、教、研是现代化医院发展的主题旋律,一名出色的医学专业人才,起码应该具备这3项技能,以适应现代化医院的发展要求。在患者面前,他有一颗仁爱的心,一手精湛的技术;在医学生面前,他是一个为人师表、严谨治学、授课生动、敬业奉献的好老师;在实验室里,他又是一个刻苦钻研、勤于思索、敢于开拓的科研工作者。

三是对临床与科研的关系认识不足。实际上,在科研方面像李文华一样具有自身短板,晋升遇到困难,认为受到不公待遇的临床医生不在少数。前些日子,在多家医疗类网站上开展的《临床医生如何看待科研》的讨论中,就反映了好多观点和困难:“临床工作忙不过来,没有时间搞科研”、“对科研没兴趣,没时间搞科研”“医生应以临床能力为标准,

考核其临床能力,科研是三甲医院、教学医院、研究机构的事情”等等。这些声音和观点与本案例中李医生的观点有些类似。据此问题,笔者认为这些观点是比较片面的。我认为临床与科研不应是两个独立的元素,不能简单的分开而论,不能单面的判断孰轻孰重,甚至造成工作中顾此失彼。医、教、研是支撑医疗事业发展的三根支柱,他们之间有着内在的联系,相互依托,相辅相成。作为临床医生,应该将三者有效结合起来,巧妙地处理三者之间的关系,边工作,边科研,边教学,多项兼顾,融为一体。

“医生的主业是治病救人”。正如李医生观点一样,这是现实要求,治病救人是医生的天职、本份,它需要医生全身心的投入,占用大量的时间和精力。但是,在科学日益发展变化的今天,我们还有诸多的困惑亟待解决,还有许多医学领域存在空白,需要我们不断的探知。这些工作不应仅仅是科研机构的事情,而应是所有该领域工作者的共同追求、共同探索的任务

案例(三)背景

朱启东(化名)和卢秋白(化名)是新进入内科工作的两名年轻医生,两人的学历、专业、研究方向都相同,不同的是,朱启东擅长理论研究、外语水平较高,但不善于与人交流,而卢秋白善于与人交流、临床实践能力突出,但个人外语水平较低。最近,科内的一位教授申请到了省级的科研项目,这个项目需要组成一个多人工作小组,并且对参加人员的专业、外语能力、科研能力、沟通协作能力等有一定的要求。出于培养人才的考虑,科主任让两人都参与到项目中。因为来到科室不久,两人都希望凭借此项目来展现自己的能力,在专业发展上有一个好的起点。于是在项目进行的过程中两人经常互相较劲,甚至不时出现争抢工作的现象。久而久之,不但两人冲突不断,而且还导致项目管理混乱,严重影响到了项目的进度。

案例点评:

对于知识密集型的医疗行业来说,医院之间的竞争归根结底是人才的竞争。诚然,拥有优秀的人才多多益善。然而,优秀的人才之间也极易呈现出激烈竞争的关系。于是一个令医院管理者困惑的问题摆在了面前:如何合理处理好优秀人才之间的竞争关系,使之形成最大的合力,避免

出现“一山不容二虎”的状况?

如案例中小朱和小卢,年轻人之间你追我赶搞竞争,笔者认为,这是很正常也是很令人欣慰的事情,毕竟这可以从侧面反映出他们是具有强烈上进心的员工。但是,竞争应该把握好一个度,超越了这个度,就会到导致冲突的发生。另外,要以按时完成项目计划为前提,失去了这个前提,个人再怎么优秀都是没有意义的。小朱和小卢就没有把握好这两点。以笔者之见,这种现象的发生有小朱和小卢的责任,也有管理者的责任。

笔者认为作为科室管理者,应该从以下几个方面解决两位优秀人才之间不良竞争的问题:

一、全面评估两位优秀人才的特点

管理者要充分重视两位优秀人才,对他们进行全面的评估,包括知识(如学历、专业、职称等)、技能(如外语能力、科研能力、实践能力、沟通协作能力等)、性格特点(如内向与外向、积极与消极、自信与自卑、稳妥与冒险等)以及优势劣势等。通过案例中对小朱和小卢的描述,笔者了解到科主任已经初步对两位人才进行了简单分析,但还不够全面,可进一步对他们的性格特点、优势劣势等方面进行分析作为补充。以综合评估结果为依据确定他们各自最为合适和擅长的工作,这是项目任务分配的前提。

二、明确优秀人才之间的分工和职责范围

明确两位优秀人才之间的分工和职责范围,可以有效减少冲突发生的可能性。案例中,小朱和小卢出现了争抢工作的现象,一个重要原因就是他们之间的职责不够清晰,甚至是出现了较大程度的交叉。职责的重叠交叉导致了两个不愿看到的结果:第一导致两人都急于表现,争抢工作,矛盾重重;第二导致人力资源的严重浪费,产生内耗,工作效率低下。作为管理者,要根据两人的不同特点,明确他们各自的工作职责和衔接顺序,让他们的工作各有侧重。管理者需要特别注意的一点是:要强调说明项目组的团队目标和协作精神。如此一来,他们可以充分发挥自己的专长,专心致志朝各自的目标努力,并在一定程度上避免工作交叉产生冲突。

三、建立科学合理的考核机制。

不同的工作分工,不同的职责范围,也应该随之建立针对不同人才的考核机制。管理者要从项目的整体目标出发,针对两人的不同分工和职责范围设置关键绩效指标,用事实说话,客观考核他们各自的绩效结果。在阶段性考核结束以后,将考核结果反馈给个人。用考核的方式在他们之间创造良性的竞争环境,发挥绩效考核在工作中的牵引作用,促使他们做好自己分管的业务,而不是盲目攀比。此外,还可以在适当的时机通过适当的方式,让他们意识到自身的缺点和对方的优点,取长补短,提升自己的综合能力。

四、适时定期面谈。

作为管理者,应该适时找员工面谈,尤其是一对一面谈,显得尤为重要。在不受约束或没有顾虑的情境下,可以听到平时很难发觉到的问题,并加以对症下药,降低冲突发生的可能性。对于刚刚进入科室的新员工,处于种种考虑,他们一般很少主动找管理者倾吐心声、寻求帮助,有问题宁愿憋在心里也不愿意让其他新人觉得自己“弱势”。这个时候就要管理者主动找他们了解情况,关注他们的心理动态,随时解决他们遇到的困难和问题,疏导可能会堆积的矛盾,避免无奈的“坐山观虎斗”。同时,管理者对下属的关心和鼓励会让下属体会到领导的重视,体会到科室大家庭的温暖,是一种有效的激励手段。

五、灌输团队文化。

临时组建的科研项目组是一个小的团队,团队里面有分工也有协作。分工可以做到职责明确,而协作却更大程度上依靠团队精神。作为管理者,对科室新员工进行团队文化灌输是非常有必要的。

笔者想起物理学的一个力学原理,如果许多力共同作用于一个物体上,假如这些力的方向是一致的,那么这个物体就会沿着共同的力作用的方向移动;如果这些力的方向不一致,那样力就会相互抵消,这样集体的力量就会因为内耗的产生而不如一个个体的力量。在一个团队里面也是如此。管理者可以通过团队文化培训等方式让项目组成员意识到自己的成绩与项目组的成功紧密联系在一起,没有项目组科研项目的顺利完成就没有自己的成功。再者,通过培训还可以加强员工之间的沟通,促进员工之间的和谐,化解双方的不良竞争,顺利完成科研项目。

此案例通过阐述小朱和小卢不良竞争的事件,折射出管理人员工作不到位。科室管理者应该是既懂业务又善管理的复合型人才,而不仅仅是潜心钻研业务的好医生。

案例(四)背景:

身为骨科的主任,周亮(化名)性格耿直,管理能力强,一心扑在科室的发展上。为了带动科室迈上另一个新的台阶,他决定推行科室内部的改革,并和同事花大精力制定了改革方案和相关制度,最后报给了负责医疗工作的副院长。然而,副院长认为改革方案中的一些内容值得商榷,同时由于事务繁多,他暂时将此事放到了一边。面对改革方案“没了下文”,周亮十分不满,他觉得副院长不重视骨科的工作,于是直接将方案发给了院长,并反映了副院长的“不作为”。对于周亮的这种做法,副院长虽然表面没说什么,但心里很不痛快,很长一段时间内双方都是剑拔弩张的状态。

案例分析:

医院承担着医疗服务的主要任务,需要应对许多应急突发事件,是一个高速运转的组织体。此外,医院还是一个知识型人才密集的组织体,在这个群体中的工作人员,思想也是多元化。医院的这种特殊行业和工作属性,使得在医院内部建立科学、规范、高效的组织沟通机制的必要性显得更为迫切。

从该案例中能够看出,由于医院内部的组织沟通不利,不仅影响了决策效率,而且还导致了人际关系的紧张。下面笔者就以案例中的三个主人翁为线索,逐一分析在医院的组织沟通中存在的问题:

首先,从作为科室主任的周亮来看,由于该人管理能力强,为了科室发展主动推进科室内部改革,抽出大量精力和同事制定改革方案和相关制度,并将改革方案呈报给负责医疗工作的副院长,这一系列的行为均值得肯定,而且从推动医院进步的角度上来看,应该得到应有的赞赏和鼓励。因为作为业务科室的主任,能够在忙碌业务的同时,抽出精力来思考科室改革,强化科室管理,其出发点是非常好的,而且他也切实践行了作为科主任的应有职责。但是在医疗副院长将他们的方案搁浅时,由于他性格的耿直,断然认为医疗副院长不重视骨科发展的想法有些显得偏激,而且将方案直接发给院长,并反映副院长的“不作为”,这种做法

又显得不够妥当。一方面,周亮在自己的方案没有得到应有的反馈时,没有及时向直接上级进一步沟通和了解没有给予反馈的原因,在没有搞清楚原因的情况下,就将“不作为”的“罪名”反映给院长,这里面缺少了周亮与医疗副院长的进一步沟通。另一方面,周亮在某种程度上范

了“越级”上报的错误。“越级汇报”和正常意义上“检举”有时候很难进行明确的区分,“检举”往往哪个是在得知某人(不分上下级关系)存在违规行为时,向专门部门或人员进行上报,而“越级上报”则是没有通过正常途径进行逐级汇报,直接跳跃了直接上级进行汇报的方式。过多

的“越级上报”不仅不利于组织内部人际关系的维护,而且还会给医院领导者带来更多的负担,让院长难以从繁琐的基础管理实务中脱离出来。过多的越级上报,不利于组织沟通和决策。

其次,从作为骨科主任直接上级的医疗副院长来看,该人在接到骨科主任呈报给自己的改革方案后,因为改革方案中的一些内容值得商榷和事务繁多等原因,将改革方案一事长期放到了一边,使骨科主任认为改革方案一事“没有了下落”,并使骨科主任产生了不满情绪,积极性得到了打击,最终导致了骨科主任的“越级上报”。从这个环节上不难看出,作为直接上级的医疗副院长,确实在与骨科主任的沟通环节上存在着一定的问题。在接到骨科主任呈报给自己的改革方案时,没有把自己的想法和顾虑及时与骨科主任进行沟通,没有及时说明方案暂时搁浅的原因,缺乏对下级及时沟通反馈。应该说,医疗副院长沟通反馈不利,是导致骨科主任向院长反映医疗副院长不作为的直接原因。实际上,在骨科主任向直接上级医疗副院长呈报改革方案时,可能更多期望的是对工作的认可或者是对方案内容改进方面的指导。这种沟通的不充分性和滞后性,阻碍了信息的互动和交流,不利于获取下级的理解,也不利于下级工作积极性的提高,甚至容易使人产生误解。

最后,再从作为决策层的院长来看,院长在整个案例中似乎没有什么行为举措的表述,但是从客观上来讲,他确实在整个沟通环节中担当者非常重要的角色。院长是三人沟通的桥梁,在沟通过程中,如果院长能够在两者的沟通过程中适时的添加润滑剂,帮助医疗副院长及时“圆场”,便能够使这场沟通不畅带来的矛盾消失在萌芽阶段。案例中最后提到,对于周亮的这种做法,副院长虽然表面没说什么,但心里很不痛

快,“很长一段时间内”双方都是剑拔弩张的状态。从双让僵持状态持续时间的描述上,能够反映出院长在接到了骨科主任所报的“不作为”后,没有意识到二者沟通不当导致的关系危机,更没有就得知的问题向两位分别了解更为详细的情况,或者就了解的情况想双方进行调解,并给骨

科主任提出的改革方案给出答复,不仅使骨科主任和医疗副院长的僵持状态延续,而且也影响了医院和科室的决策效率。

通过对以上三人在沟通决策中的分析能够看出,医院沟通决策不利的根本是没有能够建立起规范高效的组织沟通体制。就笔者本人来看,医院要想建立规范高效的沟通管理体系,应当着力于做好以下几点:

1、营造沟通环境。沟通环境也可以理解为沟通的氛围,在科学的组织沟通决策体制中,通常倡导民主建议与集中决策的结合。民主的沟通环境中,医院会对各岗位的员工有较大程度上的授权,并积极提倡医院组织中的成员之间相互交流并商讨医院事务与决策。此外,在这种沟通环境中,还要求医院员工互相关心他人,尊重他人,鼓励组织成员提出新意见,好想法。最终达成良好的沟通氛围,以至在最大程度上调动了医院员工的积极性,促进员工间实现良好的沟通以及决策的达成。

2、关注沟通信息。信息是发起者与接收者沟通载体,也是沟通的实质内容,沟通的内容除了信息的传递之外,通常隐藏着沟通发起者的某种意图,而对沟通发起者意图的领会和理解,有时候甚至比信息本身更重要。在案例中,如果医疗副院长能够深刻领会科主任及同事们为改革方案付出的心血,以及对方案通过的热切期待,那么就可能不会出现这种毫无解释的搁浅,以及骨科主任误解的产生。

3、建立沟通渠道。沟通渠道的建立和规范,是实现高效沟通的必要条件。渠道的建立要与沟通内容的界定同时明确,也就是明确不同信息的不同渠道,避免信息在不当的渠道中进行传递,减少“越级”沟通现象的发生。另外,沟通渠道的建立,也意味着沟通方式的转换,随着办公自动化和信息化普及,沟通方式和渠道也变的更为丰富。适当选择沟通方式和渠道,也会提高沟通焦虑,减少沟通中间环节,为实现通畅的沟通扫除障碍。

4、完善沟通反馈。在医院的组织沟通中,沟通反馈机制的完善往往是实现有效沟通的关键。在反馈环节,医院应当进一步明确和规范反馈的主体和反馈时限做出要求。一方面强化反馈主体的责任,另一方面避免上级“跨级”反馈下级现象的产生。

通过上述沟通环节的规范和完善,不仅会对医院沟通决策效能的提高带来促进作用,而且会对建立沟通者之间良好的人际关系带来积极影响。

案例(五)背景

A医院是一家小医院,今年医院骨科引进了一名医学博士乔燃(化名),科主任陈寻(化名)对科内的这第一个博士很是满意。乔燃聪明,动手能力强,各种操作技能也熟练掌握,然而,陈寻慢慢发现乔燃与科室内的其他同事互动很少。会议讨论时,同事期待听听乔燃的意见,他多沉默不语;工作闲暇时,科内的同事们会在一起讨论趣闻或者院内的人事动态,乔燃从不参与讨论,而是选择主动回避。为了让乔燃更好地融入团队,陈寻让同事们多组织一些聚餐或者联欢活动,拉近乔燃和其他同事的距离。起初,同事们都积极邀请他参加,但乔燃却以各种借口经常缺席活动。久而久之,大家不再邀请乔燃参加活动;在工作中,尽管乔燃操作娴熟,却也少有人愿意和他合作,大家渐渐开始对他“敬而远之”。看到自己的做法没有起到什么效果,陈寻很是困惑。如何让乔燃更加融入这个集体,并让他和其他同事加强协作,成了陈寻最近一直琢磨的一件事情。

案例点评:

对于知识密集型的医疗行业而言,医院竞争能力的强弱低取决于人才素质的高低,并受到医疗团队间协作紧密程度的重要影响。实践证明,团队协作产生的效应不是个体效应的简单相加,优秀团队的协作促进效应产生的是一加一大于二的效果,科室谋发展,医院要效益,加强团队建设异常重要。

案例中,乔燃作为科室新成员,无法有效融入团队的情况事实上在医院也颇为常见。主要原因体现在以下几个方面:其一,新成员无法融入团队氛围,或者说无法适应当前积极的或消极的团队文化。其二,团队成员不希望接纳新成员,以防止削弱团队或自身价值等因素而产生的排斥行为。其三,新成员自恃高于团队成员的能力或其他优越条件而产生的鹤立鸡群思想阻挠自身融入团队。其四,新成员由自卑或其他消极心理活动而引发的团队融入障碍。具体到案例中,乔燃作为骨科引进的第一个博士,他聪明、实践能力强、各项操作也很熟练,赢得了科主任陈寻的满意。然而,乔燃与同事之间的关系却遇到了麻烦,会议讨论他沉默不语,同事组织聚会活动他借口缺席,久而久之,同事都不愿意与他合作,使他不能真正融入骨科团队。缺乏同事的合作与配合、工作环境郁闷、生活空间狭小,最终将不利于乔燃的身心健康和事业的发展,更不

利于科室团队建设。

作为科主任的陈寻,虽然也煞费苦心的采取了一些促使乔燃融入团队的措施,但是由于他并没有比较清晰的抓住问题的根源和要害,最终效果不够理想。笔者认为,可以从以下几个方面来改善局面:

一、适时沟通,给予必要的指导。

作为科室管理者,陈寻首先要了解乔燃不能融入科室的原因,这也是解决问题的根源所在。首先可以排除科室成员不愿意接纳乔燃的因素,因为起初科室成员都并不排斥乔燃,甚至处处流露出十分欢迎他的态度。可见问题很有可能出现在乔燃自身。作为一名刚刚加入科室的新员工,乔燃思想上也许存在着这样或那样的想法:他是科里面学历最高的,表现太活跃显得锋芒毕露;言多必失,少说话多干活,少跟大家接触为上策;不屑于跟“低层次”的同事交往,感觉凭借自己的能力应付工作绰绰有余,不需要过多的与其他同事协作;等等。只有充分了解乔燃不能融入团队的真正原因,是因为性格内向,不善言辞,不喜欢集体活动,还是思想上存在何种顾虑,才能“对症下药”。这就需要充分而有效的沟通,在比较轻松的环境下,科主任陈寻通过真诚而耐心的沟通去了解问题的关键,并给予恰当的思想指导。这就要求,陈寻要充分掌握并灵活运用有效沟通的技巧与方法。另外,让下属感觉到领导的关注和关心,让下属领会到领导的重视,体会到科室大家庭的温暖,是一种有效的激励手段。

二、提供担任重要角色的机会。

案例中,不管是开讨论会还是聚会,乔燃都没有担任主持人、组织者等重要角色,都不是活动的主要角色,所以他可以选择回避。但是,如果是让他主持讨论会或组织聚会呢,会是一番怎样的情形?这样的思考至少可以给科主任一个重要启发:给乔燃提供担任重要角色的机会。比如,如果让乔燃担任讨论会或着聚会组织者,首先他无法回避,必须参加。其次,为了使活动圆满,他必须要千方百计的主动做好同事的动员、协调工作,这样既创造了乔燃接近同事、了解同事的机会,同时也给了同事们认识乔燃的机会。最后,通过活动,乔燃会在成就感中意识到团队的力量,也会认识到自身的不足和以后要努力的方向。

三、明确导向,加强团队协作考核。

定期进行人员考核。从“德、能、勤、绩”四个方面对员工进行定性考评(自我考评、民主评议、上级评议)与定量考评(考试、评分量表)。把考核结果作为员工晋升、聘任、培训、教育以及薪酬分配等的依据。虽然考核是侧重个人价值的衡量,但个人价值往往是在团队合作中予以体现,因而应加大团队协作这一要素项的考核力度,激励团队成员加强协作。既有效地调动员工的工作积极性,又增强了团队凝聚力,促进了高效团队建设。

四、营造良好的团队氛围,构建积极地团队文化。

乔燃不能融入团队,不排除团队的氛围及文化中有很多乔燃不适应的地方。乔燃由一名在校博士转型为医院员工,周围环境发生了明显变化。其对周围工作及文化氛围的适应需要一个过程。科室的人才结构等发生了变化,作为科主任的陈寻应清醒的认识这一点并积极进行换位思考,现有的氛围及文化是否存在消极因素,影响了团队的发展。如果现有团队氛围及文化不再适应目前的团队建设需要,应果断的进行调整性引导和改进,以防止后续人才因团队氛围及文化而产生融入难的问题。

五、扬长避短,合理配置资源。

优秀团队不一定是全部优秀人才的集合,但它可以是员工优点的整合。每位员工都有其优点和短板,作为科主任,一定要充分了解每一位员工的长处和短板,用其所长。在团队人才配置中,扬长避短,推行科学合理的员工激励制度,不仅能尽最大可能地让员工在团队的发展中发挥长处,激发员工的积极性,为团队创造更大的价值,还能让员工获得成就感,产生知遇感,并对团队产生足够的忠诚度,这将有利于增强团队的凝聚力、向心力,塑造团队文化。如果是由于乔燃性格原因导致其不善言辞、不善交际,而又难以改变其现状,可以考虑用他所长,侧重安排能发挥他长处的工作。

当今社会单靠一个医生单枪匹马解决患者全部问题的时代已经一去不复返。现代医院更讲究团队协作,在集体中实现个人价值。只有这样,才能在激烈的市场竞争中保持竞争力,取得长远发展。

医院内控自查报告

医院内控自查报告 一、组织机构控制方面执行情况 在组织机构控制方面,目前我局下设统筹股、基金管理股、审核股、办公室四个股室,通过制度建设做为组织机构控制的基础,对每个工作人员的职责进行了明确;建立了财务管理、档案管理、信息管理等制度,对每项业务的岗位职责进行了明确;建立了《业务办理流程》,对各项医保业务的操作规程进行了明确;建立了限时办理制度,做到业务限时办结,权责关系明确;严格实施授权管理,按照规定分配权限,信息系统管理明确;落实岗位责任制度,责任到人,职工之间相互监督、秉公办事,同时不定期开展岗位轮换,既熟悉了各岗位的业务,又避免了一个人长期在一个岗位工作带来的弊端。通过各项制度的建立、执行,做到了有章可循,为内部控制的整体打下坚实的基础。 二、业务运行控制情况 在业务运行控制方面,注重突出医疗保险关系建立和保险待遇享受中的牵制、制约关系,按照医疗保险政策相关规定,制定了职工医保、居民医保的参保缴费、待遇享受相关制度,明确管理,严格缴费基数,加强定点医疗机构管理,严格待遇报销支付,实行岗位控制。同时,认真学习整理上级部门关于业务规范管理方面的文件或操作步骤,加强业务知识学习和交流,严格操作规范,实行程序控制,各项业务办理流程均按上级要求的规定执行。 三、基金财务控制情况 在医保基金管理过程中,我们自始至终注意思想建设,认真严格执行各项政策及规章制度,并不断完善各项制度和监督机制,按照医保基金的管理政策,严格执行“收支两条线”管理,会计人员依据合法、有效的会计凭证进行财务记录,会计记录按照规定的要素完整准确地反映各项业务活动,会计报表由会计人员独立编制,会计档案按照要求及时整理归档,印章管理符合要求,基金账户开设符合规定,做到帐帐、帐表、帐单相符,会计核算没有出现违规操作现象,会计科目设置符合财务会记制度要求。 四、信息系统控制情况 医保信息系统网络是整个医疗保险工作的基础,计算机网络能否安全有效的运行是医保工作的关键。为了确保医保信息网络安全平稳运行这一目标,我们加强网络制度化建设,建立了相应的规章制度,对医

案例分析:内部控制

案例分析1:内部控制框架 某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下: 总经理刘某:(1)加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续发展的重要举措。(2)集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力。 常务副总经理张某:企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,这些风险能否被准确识别并得以有效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注。在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避。 协管人事的副总经理周某:集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制。(1)建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责。(2)注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务;其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织内控培训。 董事长吴某:以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见:(1)思想要统一。对集团公司而言,追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制。(2)组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合。(3)监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价,不断完善集团公司内部控制。 总会计师李某:由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处?并提出改进建议。 总经理刘某:(1)认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑,只能合理保证有关目标的实现,不能完全杜绝上述现象的发生。(2)企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。企业文化是内部控制环境的重要组成部分,良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。 常务副总经理张某:(1)认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。内部控制所称风险识别不仅包括内部风险,还包括外部风险。(2)对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。除风险回避外,企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。 总会计师李某:有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。不符合内部会计控制有关规定,重大决策应实行集体决策制度,不应由总经理一人审批。 协管人事的副总经理周某:(1)由集团任命子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责,接受集团公司董事会的监督。(2)只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当。内部控制是全员参与的一个管理过程,只有全体员工都掌握了内控的知识和理念,才能真正促进内部控制的有效实施。 董事长吴某:(1)以利润最大化作为内控的唯一目标的观点不恰当。内部控制的目标不仅包括经营目标,还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。(2)由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责。(3)履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。履行内部监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。

腾讯公司案例分析

财务管理案例 结课论文 指导教师 学生姓名 所在班级

腾讯公司案例分析 一、概要 腾讯是中国最早的互联网即时通信软件开发商,是中国的互联网服务及移动增值服务供应商,并一直致力于即时通信及相关增值业务的服务运营。腾讯于1998年11月在深圳成立。1999年2月,正式推出腾讯第一个即时通信软件——“腾讯QQ”,并于2004年6月16日在香港联交所主板上市(股票代号700)。成立6年多以来,腾讯一直以追求卓越的技术为导向,并处于稳健、高速发展的状态。腾讯QQ庞大的用户群体现了腾讯公司对强负载大流量网络应用和各类即时通信应用的技术实力。未来,腾讯的目标是为全中国的用户提供在线的生活,他们希望这种在线生活就像水和电一样真正为大家每天进行服务的。腾讯正逐步实现“最受尊敬的互联网企业”的远景目标。 二、公司简介 腾讯公司成立于1998年11月,是目前中国最大的互联网综合服务提供商之一,也是中国服务用户最多的互联网企业之一。成立十年多以来,腾讯一直秉承一切以用户价值为依归的经营理念,始终处于稳健、高速发展的状态。公司主要产品有IM软件、网络游戏、门户网站以及相关增值产品。2011年7月7日,腾讯公司决定斥8.9亿港元投资金山软件。 2013年9月腾讯斥资4.48腾讯将搜搜业务、QQ输入法业务注入搜狗公司,新搜狗将继续作为搜狐的子公司独立运营,张朝阳继续担任董事长,王小川继续作为董事和 CEO 领导整个公司发展,而腾讯总裁刘炽平和 COO 任宇昕出任董事。至此,互联网领域三足鼎立局面出现。于王小川而言,不仅保住了搜狗,还将获得腾讯大把资源的支持,可以说是得钱又得势。腾讯将自家的搜索和输入法都并入搜狗,对于王小川的重视可见一斑。于腾讯而言,从 360 手中抢过搜狗,亦能避免 360 日后挑战百度的可能,拿走了 360 叱咤搜索最重要的一张牌。对百度来说,桌面领域搜索的绝对领先地位暂时得以保留,不过在无线领域却迎来了继 360 之外的另一大劲敌。 三、财务报表分析 1、资产负债表分析 (1)总资产增长速度快,但是2011到2012年增幅为32.48%,且2009到2010增幅只有大约50%,说明腾讯在2011年后减小了公司的增速,可能是有意的控制公司规模,为公司战略调整做准备。 (2)银行贷款增幅减少,同时贷款额度也开始减少,2011年银行贷款为7369.35百万,2012年度只有1077.88百万,这可能是腾讯的现金流充足。说明腾讯的偿债能力在增加。

医院内部控制定性评价标准

3.4五三六医院内部会计控制现状定性评价 结合五三六医院的特点,内部控制定性评价指标包括一下几项①内部控制环境②组织结构控制③预算控制④授权控制⑤文件纪录控制⑥财产保全控制⑦会计人员素质控制⑧内部报告控制⑨财务稽核控制⑩经济业务控制(11)审计机构对企业内部控制制度评审制度(12)国家法律法规执行情况。【18】 关于内部控制评价的标准,即是否建立了各项内部控制的依据是:如果该医院在以下方面满足了要求,就可以认为其建立了该方面的控制。 将内部控制的定性评价原则如下: 良好(分值:80-100分):指医院该方面的内部控制制度建立健全,并得到严格执行; 一般(分值60-79分):指医院该方面的内部控制制度基本建立或健全,并得到了执行; 较差(分值50-59分):指公司该方面的内部控制制度基本建立或健全,但不能得到充分执行; 极差(分值50以下):指公司该方面的内部控制制度基本没有建立或健全,并得不到执行 由于五三六医院的特殊性,不参照公司的作法,将各项指标按照关键性和一般性划分,只是在评估总分的基础上的计算其内部控制等级。本次所做评估是以问卷的形式,调查对象全都是五三六医院的上级主管部门的主管业务助理以及各业务处长的同意。并和医院主管领导沟通后得出结果。

表3-2 组织结构控制(The organizational structure of control) 表3-3 预算控制(Budget control) 表3-4 主要经济业务控制(Operational Control Of Major Economic)

表3-5 批准授权控制(Authorization control) 表3-6 财产保全控制(The preservation of property control) 表3-7 国家及部队法律法规执行情况 Country and force the implementation of laws and regulations 表3-8 上级财务、审计部门对医院的内部控制评审制度 Higher levels of financial and auditing departments of the hospital accreditation system of internal control

企业内部控制案例分析

企业内部控制 案例分析 2013级会计五班 20132319293926 组长:刘金桥 65 王冬梅17 34 19 组员:王禹王泽宏陆明珠 20122319210752 杨

炀 “巨人集团”内控失败案例分析 案例: 1997年底1998年初,史玉柱创立的巨人集团跨行业经营,进入房地产业。在资金严重不足的情况下,投资巨人大厦,想借助房地产火爆的买方市场大赚一笔,不想国家出台紧缩银根政策,想靠贷款维持建设的路子被堵,私人间借款面临到期,自有资金已全部投入基础建设,巨人集团资金链断裂,巨人大厦地上建筑不见踪影。 董事会被架空。史玉柱在检讨失败时坦言:巨人的董事会是空的,决策一个人说了算。董事会在内部控制中起着制约管理层专权,提高公司决策水平,强化风险管理体系的作用。而董事会无法发挥其作用,经营权和管理权都集中在决策人或主管手中,那么会导致决策失衡,难以控制其风险,从而导致管理当局经营管理理念和经营方式失误而拖垮整个公司。 1994年8月,史玉柱提出老“巨人”的总目标是走产业多元化的扩张之路,以发展寻求解决矛盾的出路。秉承多元化发展的思路,老“巨人”跳出电脑产业,在全国兴起的房地产热和生物保健品热的刺激下,将生物工程和房地产列为新的产业支柱。史玉柱本希望通过新的扩张激发出新的创业激情,利用巨人的品牌优势快速攫取超额利润,并以此来缓解主导产业发展受阻以及管理机制上的矛盾。但他不仅没有采取有效措施(例如:与外资合作、资产股权化、获得跨国公司的技术支撑)稳定发家产业和已有项目,而且齐头并进、急于求成,在生物工程刚刚打开局面但尚未巩固的情况下,又贸然向房地产这一完全陌生的领域进军。为了在房地产业中大展宏图,拟建的巨人科技大厦设计一变再变,从最初的18层一直涨到70层,投资预算也从2亿元涨到12亿元。而从1994年2月大厦破土动工到1996年7月期间。老“巨人”未申请过一分钱的银行贷款。全凭自有资金和卖楼花的钱支撑。患上“贪吃症”的老“巨人”急于扩张,又未赢得银行的支持,在资金链上难以为继,于是采取“拆东墙补西墙”的做法,将生物工程的结生物工程连维持正常运作的费用都不足,流动资金抽出投入巨人大厦的建设,果是多元化经营变成了最糟糕的多元化失败。 本案例分析: 从内部控制的角度看,巨人失败的主要原因归结为:1.集团财务管理失控;2.多元化投资(非主业/非相关性投资)扩张的战略失误;3.集团过度投资引起的资金链断接;4.风险控制失效,筹资未申请银行贷款;5.集团董事会的决策与制衡存在严重问题,形同虚设;6.内部监督缺乏;7.缺乏适当的控制活动。扩张是每个企业追求的目标,然而,发散型的多元化扩张,不但没有让巨人做大作强,反

企业价值评估--以腾讯公司为例

企业价值评估案例分析 —以腾讯公司为例 学生姓名: 学号: 系 部: 专 业: 指导教师: 二零一五年 十二 月 经济与管理系 财务管理 康翻莲

摘要 随着互联网产业的高速纵深发展,企业的商业模式、盈利模式和价值评估问题,再度成为各界人士关注的集中点。本文就从企业价值评估的角度出发,对腾讯公司进行了企业价值评估。 在理论上,企业资产评估有很多种方法,譬如收益法、成本法、市场法、期权定价法,本文都有做简单介绍。结合腾讯公司近8年的财务数据,对该企业进行了财务分析。接着,利用收益法中的现金流量法和期权定价法分别对企业进行了价值评估。 关键词:企业价值评估、评估方法、收益法

目录 摘要 (1) 1 理论综述 (3) 1.1企业价值理论概述 (3) 1.2企业价值评估的理论和方法 (3) 1.2.1企业价值评估的含义 (3) 1.2.2企业价值评估的必要性与意义 (3) 2 企业价值评估的一般方法 (4) 2.1收益法 (4) 2.2成本法 (4) 2.3市场法 (4) 2.4期权定价法 (4) 3 腾讯公司企业概况 (5) 3.1腾讯公司简介 (5) 3.2企业财务状况 (5) 3.2.1企业财务指标分析 (6) 3.2.2营运能力分析 (7) 4 企业价值评估 (8) 4.1收益法 (8) 4.2期权定价法 (11) 4.2.1参数估计 (11) 4.2.2计算过程 (11) 5 结论及不足 (12) 参考文献 (12)

1.理论综述 1.1 企业价值理论概述 效率是企业价值的最好评判指标,企业财产的最佳的表现形式是企业价值,企业价值可以看成是一种效用,这种效用满足了主体的需要。企业价值的观点可以分别从劳动价值和效用价值理论分别看待。从劳动价值的观点看,价值等于凝结在生产中的必要劳动时间的总和。按照经济学的理论,效用决定价值,那么企业的价值就应当等于企业能够给投资者带来的最大效用。资本收益的多少,资本结构的变化,资本成本的多少增减,以及政府税收政策的改变,都对企业价值的增长有着很大的影响。 1.2 企业价值评估的理论与方法 1.2.1 企业价值评估的含义 企业资产价值评估是一种行为,同样也是一种过程。这种行为包括对企业整体价值、股东权益价值等的分析估算以及最终结论的撰写与显现,所谓过程就是说,企业进行资产价值评估具有一定的流程,企业要想得到准确的评估结果,就必须经历科学的具体的操作流程【1】。企业是一个有机的动态的整体系统,企业的本质就是追求利润最大化,在利润的引诱下,企业必须从自身资产情况以及整体的获利能力出发,去追求企业整体经济效益,从全方位多层次的角度测算企业资产价值评估。 1.2.2企业价值评估的必要性与意义 (1)为企业产权转让及兼并收购分析提供理论依据 在企业产权转让及收购的活动中,企业的购买方需要估计目标企业的公平价值,企业的转让方或被兼并企业也需要确定自身的合理价值,双方在各自对同一目标企业价值的不同估计结果的基础上,进行协商谈判达成最终产权转让或兼并收购要约。 (2)在企业财务管理中,为衡量经营者绩效作参考 企业价值是企业在市场中交易的定价基础,投资者根据他们对企业价值做出的估计进行投资决策;而对于企业管理者来说,企业价值是企业管理和决策中最重要的驱动目标,也即价值目标管理的核心。目前企业价值最大化已取代了企业利润最大化、股东价值最大化而成为企业财务管理的新的更合理的目标。如何提高企业价值,实现企业价值最大化的目标,成为企业管理当局业务活动的中心内

完善医院内部控制制度的措施-如何完善内部控制制度

完善医院内部控制制度的措施:如何完善内 部控制制度 (内蒙古自治区医院,内蒙古呼和浩特 010017)摘要:文章分析了医院内部会计控制存在的问题,探讨了完善医院内部控制的主要措施。关键词:内部控制; 完善措施; 医院中图分类号:F233∶R 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2009)24—0029—01保证财务收支合法,会计资料真实,实现经营目标,提高经济效益,维护医院的财产物资安全,必须要完善和加强医院的内部的控制制度。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看,仍然存在着一定的局限性,阻碍内部控制的有效运行和发挥。 1 医院内部会计控制存在的问题 1.1 运行成本的增加,制约了内部控制制度的发展一般来说,内部控制系统设置的环节多,运行效果可能就好,控制目标就容易达到,但也增加了运行成本。正因如此,单位领导往往不愿投入很多精力、物力、财力,使内部控制受到了很大的制约。 1.2 人员素质高低及制度更新滞后内部控制需要人来实现,因而会计人员的水平及执行人员职业素养的高低,都会影响实施效果。就目前单位情况,有相当一部分的会计人员没有专业职称,有的甚至没有会计从业资格证,会计人员综合素质偏低,还有些单位会计人员参加学习培训的机会少,会计制

度松懈,职责操作意识不强,工作缺乏主动性,思想上缺乏责任性。有的无视财经法规,弄虚作假,使会计信息严重失真,因此,更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面,面对新情况和新问题,内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整。缺乏科学的管理控制方法,也给实行内部控制带来影响。 1.3 缺乏监督评价机制目前,医疗机构内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立,缺乏统一的标准和体系,致使检查监督和评价都流于形式,效果不理想。记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有专置专岗。缺乏应有的监督机制,任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。 2 完善医院内部控制的主要措施 2.1 改善内部环境建立健全内控制度结合医院的实际情况,认真制定出一套完整的内部控制制度,从院长到财务科长及财务工作人员,层层把关,对不合理的开支坚决杜决。加强内部控制制度的执行,会计人员业务技能和职业素质方面的培训,及时更新知识,提高操作能力,各职能部门授权一定要明确,因岗设人,责任到位。由于医院行业的特殊性,现金流量特别大,对此应设置专人,对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总,一一核对,以防挪用公款舞弊行为的发生。定期不定期地对单位内部控制制度进行评价,以促进内部控制制度建立一个好的环境,以防其形同虚设。 2.2 对内部控制制度要进行有效的评价主要从4个方面来看。①健全性。评价单位内部控制制度是否全面建立,是否符合基本原则,具体内容主要有:在各个需要环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接,并建立了必要

内部控制案例分析题

案例分析题 甲公司系境内外同时上市的公司,其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》,甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在200 8年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果,甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度,并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下: (一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工 董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价,并对本公司内部控制有效性负全责,审计部具体组织实施内部控制评价工作,拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告,及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。 (二)关于内部控制评价的内容和方法 内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构,组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时,本着重要性原则,在实施业务层面评价时,主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。

在内部控制评价中,可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大,为了减轻评价工作对正常经营活动的影响,在本次内部控制评价中,仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。 (三)关于实施现场评价 评价工作组应与被评价单位进行充分沟通,了解被评价单位的基本情况,合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试,按要求填写评价工作底稿,记录测试过程及结果,并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后,评价工作组汇总评价人员的工作底稿,形成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通,只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表,对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。 (四)关于内部控制评价报告 审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后,负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包括:董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改情况,只进行内部通报,不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。 (五)关于内部控制审计

企业内部控制案例分析题(2010-2012)

案例分析题一(本题15分)(考核内部控制评价、内部控制审计)2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价,并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日,甲公司召开董事会会议,就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究,形成以下决议: (1)关于内部控制评价和审计的责任界定,董事会对内部控制评价报告的真实性负责;A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量,董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善,并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 (2)关于内部控制评价的范围,甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统,并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广,董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 (3)关于内部控制审计的范围,董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见,A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,不在审计报告中披露,但应及时提交董事会或经理层,作为甲公司改进内部控制的重要依据。 (4)关于内部控制审计意见,甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度,预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%,董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后,董事会讨论认为,该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 (5)关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间,由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道,为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑,董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 (6)关于变更内部控制审计机构,为提高审计效率,董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师

医院内部控制制度.

######################部控制制 度 部控制是管理现代化的必然产物,是衡量现代企事业事物管理的重要标志。 当前,随着社会主义市场经济的不断深化,医疗体制改革日益深入,科学发展观的建立,医院的改革与发展日趋完善,我院部控制管理势在必行,加强部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑,也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提,部控制制度是我院管理的一项重要制度,是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理目标、提高经济效益和社会效益而形成的一种部自我协调、制约和检查的控制系统。 因此,我院管理和部控制制度建设及有效运行结合起来,明确各方职责,推行职务不兼容制度,提出与我院经营管理相适应的部控制基本框架,形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构,保证我院工作的正常运转,特制定本制度: 一、部分医院部控制的现状 1、缺乏部控制环境,管理者认识不足 目前,我院仍处于传统的经验管理,习惯于行政指挥,领导说了算,不注重部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法,部控制的基础

十分薄弱,在工作中遇到具体问题,往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理,致使部控制制度失去了应有的严肃性。 2、运行成本增加, 人员素质不高,制约了部控制的发展。 3、缺乏监督管理机制 目前,我院部控制的监督和评价机制没有很好的建立,上级部门对其的评价不能得到有效实施,如对不兼容职务相互分离控制原则,制衡机制不健全,缺乏对决策层的约束监督,缺乏部门之间、岗位之间的相互制约。 二、加强部控制制度规的主要容 根据上述情况,结合我院院业务工作特点和实际情况,建立健全医院部控制制度和方法,应做好以下工作: 1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。 检查金额是否相符,有无坐支、挪用行为的发生。 2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。 为了保证不损害患者利益,必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查,医技检查严格执行收费标准,不允许乱收费情况发生。 3、固定资产、材料、试剂出入库手续的复核。 帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为,防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库,应检查是否有超量和超围领用行为,努力降低医疗成本。我院有大量的医疗设备、器械,加强对可移动的设备的控制,防止物为他用。 4、加强流动资金的控。

内部控制分析案例分析

企业内部控制案例分析-----丰田汽车“召回门”事件 11财务分析3班郑明心111062284 【摘要】:在2008 年美国次贷危机的影响下,全球经济进入了百年寒冬,一批批企业的倒闭,暴露出企业管理的种种问题。虽然这些企业的倒闭原因不尽一致,但是内部控制缺失有着共同的缺点。企业内部控制体系的缺失是出现问题的根本诱因。从丰田大规模召回事件分析其内部控制的现状和特点入手,对目前工作中存在的问题进行了深入的分析和研究,深刻总结出内部控制缺失的突出表现 【关键字】:丰田内部控制 公司简介:丰田汽车公司(トヨタ自动车株式会社,Toyota Motor Corporation;)是一家总部设在日本爱知县丰田市和东京都文京区的汽车工业制造公司,隶属于日本三井财阀。丰田汽车公司自2008始逐渐取代通用汽车公司而成为全世界排行第一位的汽车生产厂商。其旗下品牌主要包括凌志、丰田等系列高中低端车型等。 案例介绍:2010年1月起,丰田汽车的油门踏板因设计问题在踩下去之后可能无法恢复到正常位置,存在极大安全隐患,开始召回 RAV4、Matrix、 Avalon 等8款车型,全球召回总量接近 1000 万辆;2010 年2月,继“踏板门”后,丰田公司因为混合动力车普锐斯刹车系统出现问题,再次卷入全球范围的大规模召回,在日美两大市场召回的混合动力汽车预计总量为 27 万辆。大规模召回行动损害了丰田“安全、可靠”的形象,给丰田汽车可能带来长期的信用和品牌声誉损失。“品质和安全”这一曾经的“看家法宝”,正在为频繁出现的“召回门”事件所侵蚀。召回事件给丰田带来的损失不仅包括修复油门踏板的直接费用以及丰田今后的促销让利,还包括声誉上的损失以及相应的官司费用。据统计,2010 年1月份,丰田汽车在美国市场销量同比下降 15.8%,市场份额环比下降 4.1 个百分点至 14.1%。据摩根大通分析师估计,召回事件给丰田带来的直接损失将高达18亿美元。此外,8种问题车型因修复油门踏板而被停售导致的损失也将高达 7 亿美元。 丰田公司内部控制分析: 从各个厂家今年召回的原因来看,厂商设计不合理、生产管理不严格、供应商零配件不合格是造成召回的三大原因。尤其是供应商的零配件不合格问题更是突出。

内部控制案例精选

企业内部控制案例分析精选(1) 案例: E企业为国有大型企业集团,2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议,主要议题是企业内部控制制度的完善。有关人员的发言要点如下: 总经理孙某:①内部控制制度非常重要,内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。 ②企业的资源有限,对于内部控制不可能面面俱到,比如文化建设,带不来明显的效益,所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入,导致医疗费用支出下降,应当加大投入。 销售副总经理张某:销售收入的增长是企业发展的根本,所以销售环节的控制可以减少,只需要加强应收账款的管理即可。 总会计师陈某:会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制,不应当考虑控制成本,只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制,企业均应当采用。 人事副总经理刘某:建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大,为减少开支,企业不进行培训。 内控总监范某:总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价,并出具评价报告,评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性,而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷,非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多,年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门,评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层,并需要对评价人员进行相关培训。 董事长段某:应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计,并对内部控制的有效性发表审计意见。 要求: 从企业内部控制理论和方法角度,指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

医院内部控制业务制度

单位预算管理内部控制制度 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其它单位的收支预算。单位预算是国家预算的基本组成部分。它是指各级政府的直属机关就其本身及所属行政、事业单位的年度经费收支所汇编的预算。 第一章预算领域机构职责及内容 第一条为了进一步加强行政事业单位预算管理,健全预算制度,杜绝违纪违法行为,从源头上预防腐败,促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展,根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位预算规则》、《事业单位预算规则》等有关法律、法规定,并结合我单位实际制定本规定。 第二条行政事业单位预算管理,是单位管理的重要组成部分,是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的预算管理必须符合国家有关法律、法规和预算规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项预算管理制度,完善内部监控制度,防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。 第三条行政事业单位的预算管理由单位预算管理决策机构、管理机构、执行机构、监督机构分别负责预算各阶段相关工作。 第四条单位领导班子组成预算管理决策机构负责预算制定,单位会计、出纳组成预算管理、执行机构,负责预算管理执行工作,单位纪检部门组成监督机构,负责预算监督审计预算监督工作。 第二章预算编审、批复、执行、调整 第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算,报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。 第六条行政事业单位依法取得的各项收入,包括:行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算,不得隐瞒或少列。行政事业单位取得的各项收入( 包括实物) ,要据实及时入账,不得隐瞒,更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款,要按规定实行收支两条线管理,并及时缴入国库或财政专户,不得滞留在单位坐支、挪用。 第七条行政事业单位编制的支出预算,应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费,对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。支出预算包括:人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准,逐项核定,没有政策规定的项目,不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准,逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想,并充分考虑财政的承受能力,本着实事求是:从严从紧、区别轻重缓急,急事优先的原则按序安排支出事项。 第八条对财政下达的预算,单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复,原则上不予调整加。 第九条单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理,建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度,保证项目的顺利实施。专项资金应实行项目管理,专款专用,不得虚列项目辜出,不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金,不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度,提高资金使用效益。 第十条行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度,完善内部支出管理,强化内部约束,不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定,不得擅自提高补贴标准,不得巧立名目、变相扩大个人补贴 范围 ; 不得随意提高差旅费、会议费等报销标准; 不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。 第三章决算管理 第十一条单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件及时清理收支账目、往来款项核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出应按规定的支出渠道如实列报。 应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。 第十二条行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求认真编制会计决算报告 (一)报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章不得以财务专用章代替。 (二)报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。 第四章绩效评价管理 第十三条预算绩效评价范围,是指财务预算管理的部门基本支出、项目支出及整体支出。 第十四条预算绩效评价应遵循的原则: (一)统一领导原则。预算绩效评价管理工作由财政部门统一领导,按照“谁使用,谁负责”的原则,由预算部门负责并具体组织实施,财政部门根据预算部门自评报告进行审核评价。 (二)分类管理原则。财政部门和预算部门根据评价对象特点,分别建立项目立项管理库和预算绩效

内部控制案例分析

从内部控制角度浅析齐鲁银行贷骗案 一、齐鲁银行概况 齐鲁银行是一家以“服务地方经济,服务市民百姓,做中小企业的伙伴银行为己任”的城市商业银行。为山东省成立的首家地方性股份制商业银行,首家与外资银行战略合作的城商行,也是山东第一家跨省经营的城商行。 1996 年 6 月,在济南市 16 家城市信用社和 1 家城信社联社的基础上组建而成济南城市合作银行,1998年6月6日,更名为济南市商业银行,2009年6月6日,经中国银监会批准,正式更名为齐鲁银行股份有限公司,简称齐鲁银。其中,外资股东澳大利亚联邦银行持股比例为 20%。 在完成“去城商行”特色的关键一步后,齐鲁银行力图依托山东向全国延伸扩张,推进转型、扩张、上市“三大战略”。自成立以来,先后进行了管理体制、运营机制、考核机制、用人机制等重大改革,目前已在天津、青岛、聊城设立3家分行,济南市辖内69家网点,在岗员工2000余人。总资产83.68亿,营业利润11.26亿,在资产规模和盈利能力上较之2010年都有大幅度下降,这与“12﹒06”特大伪造金融票证案的发生,不无关系。 二、齐鲁银行贷骗案简介 2010年12月6日,山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万元被转走,查证过程中,齐鲁银行发现其持有的“存款证实书”系伪造,遂报案。 经查实,主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客,为商业银行引来存款大户,同时,他也是通过存单质押获得贷款的资金使用大户。司法文件显示,刘济源以支付高额利息、好处费等方式,引诱企业到其指定的银行办理定期存款,而后采用虚假质押的手段,以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。起诉书称,从2002年起,刘济源产生骗取银行信贷资金想法。随着资金出现巨大亏空,刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级,从涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。2010年10月,刘济源以帮助办理授信、贷款为由,骗山东经济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工,在齐鲁银行开立了学院账户。几天后,山东经济学院向这个账户里存入了3000万,这笔钱被刘济源指使人转走。山东经济学院发现账户里没有存款之后,找到了齐鲁银行了解情况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿,但未果。最后,齐鲁银行选择了报案。 根据起诉书涉案金额统计,齐鲁银行案涉案金额超101亿元,其中涉嫌诈骗银行100亿元,涉嫌诈骗企业1.3亿元,案发后追回赃款79亿余元,实际损失恐超21亿。

内部控制案例分析报告

内部控制案例分析报告 一、案例简介 (一)背景 Barings Bank巴林银行创建于1793年, 曾经是英国贵族最为信赖的金融机构,拥有200多年优异的经营历史。1995年,这家全球最古老的银行之一破产了,令人震惊的是,这样一个惨痛的结局,却出自于一个普通的证券交易员尼克·利森之手。 (二)过程 尼克·利森是英国一个泥瓦匠的儿子,从未上过大学的他在1989年加盟巴林银行——英国历史最悠久的银行之一。1992年25岁的利森被派往新加坡,成为巴林银行新加坡期货公司总经理,仅仅第二年,他就为巴林银行赚得1000万英镑,占了巴林当年总利润的10%。在期货交易中,一些错误的情况难免会在交易中出现。起初,利森为了掩盖手下交易员的失误,将出现的错误记入“88888”的“错误帐户”,后来,由于要填补的漏洞越来越大,他决定冒险,从事大量违法交易,逐渐成为金融衍生产品的一个赌徒。已经失控的利森未经授权在新加坡国际货币交易所(SIMEX)从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易,他认为日本经济已经开始走出衰退,股市必定会大涨。然而1995年强烈的地震震伤了日本,也震垮了股市,日经指数在一周内下跌了7%多,致使巴林银行亏损6亿英镑,这远远超出了该行的资本总额(3.5亿英镑)。 (三)结果 1995年2月26日,英国中央银行英格兰银行宣布巴林银行不得继续从事交易活动并将申请资产清理。10天后,这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购,这意味着巴林银行的彻底倒闭。陷入绝境的利森带着老婆畏罪潜逃,最后在德国法兰克福被捕,因欺诈罪被判有期徒刑6年半。 一、案例分析 企业内部控制制度主要包括内部牵制和内部稽核两大部分:内部牵制主要着眼于业务流程中的职能分解和人员的职责分工,以便形成互相制衡、牵制的机制,主要手段包括职责牵制、分权牵制、物理牵制和簿记牵制等;内部稽核或称内部审查,是指在企业内部设置专门的机构和人员,进行日常的查核和监督。下面主要将从这两个方面对巴林银行的倒闭进行分析: (一)主要问题 1.内部牵制制度缺失 根据内部牵制制度,应该重视业务流程中的职能分解和人员的职能分工,然而在利森任职期间,巴林银行没有将不相容的交易与清算业务分开,竟然允许利森既是首席交易员, 又负责交易的清算工作, 而在银行内部这两项业务应该是独立的, 这就为利森作为交易员清算自己的交易额时隐瞒交易风险或亏损打开了方便之门, 提供了瞒天过海的机会。 按照舞弊三角模型,机会是舞弊的第二要素,从利森一开始被派往新加坡时就集交易部门和清算部门权利于一身,上司只是给他配备了两个工薪要求不高、金融专业能力欠缺的文职人员(参见影片第9~10分钟)。

内部控制案例题

【资料】某公司财务部门需要完成的工作包括:(1)记录总账;(2)记录应付账款明细账;(3)记录应收账款明细账;(4)开具支票,以便主管人员签章,并记录现金日记账;(5)开具退货拒付通知书(6)调节银行对账单;(7)处理并送存收入的现金; 【要求】从内部控制的角度出发,将上述工作分派给三个工作人员来完成,除5.6.两项工作量较小外,其他工作量基本相同,每个人负责那些工作?工作量要基本相等 你要从工作的相互制约及相互联系方面出发分配工作。首先,出纳员不能兼管应收应付帐及总账核算——因此分工: 出纳员负责(4)开支票、记录现金账(6)调节银行对账单(7)处理并送存收入的现金(三者相关) 会计员一:(2)记录应付账款明细账(5)开具退货拒付通知书(两者相关) 会计员二:(1)记录总账(3)记录应收账款明细账 资料:2002年12月,A公司正式成立检查小组,对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查,发现:电焊条子公司在销售过程中,销售业务按照销售合同进行的,当生产车间产品完工后,填制产成品入库单,验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单,分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。产品发出后,销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票,并据以登记产成品明细账,运输部门将其与销售发票一并送交财务部门,财务部门将其与销售合同核对后,开具运杂费清单。通知出纳人员办理货款结算;并进行账务处理。公司未设独立的客户信用谓查机构,在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。 要求:电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定,并说明理由。 电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。 1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写,但公司却分别由生产部门和销售部门填写,这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。 2.运输部门设有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证,容易导致漏计销售收入。 3.在销售收入的内部控制体系中,记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离,同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理,这是极其严重的内部会计控制漏洞,很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。 4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构,对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况,会给收款带来很大隐患。

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