会计科目核算指引
会计核算指引
一、目的
为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。
二、基本原则
（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。
三、会计科目
2 1002 银行存款
3 1122 应收账款
4 1123 预付账款
5 1231 其他应收款
6 1412 包装物及低值易耗品
7 1501 待摊费用
8 1523 可供出售金融资产
9 1524 长期股权投资
10 1601 固定资产
11 1602 累计折旧
12 1606 固定资产清理
13 1701 无形资产
14 1801 长期待摊费用
15 1811 递延所得税资产
二、负债类
16 2202 应付账款
17 2203 预收账款
18 2211 应付职工薪酬
19 2221 应交税费
20 2231 应付利润
21 2241 其他应付款
22 2401 预提费用
23 2901 递延所得税负债
三、所有者权益类
24 4001 实收资本
25 4002 资本公积
26 4101 盈余公积
27 4102 一般风险准备
28 4103 本年利润
29 4104 利润分配
四、损益类
30 6001 基金管理费收入
31 6002 企业年金管理费收入
32 6003 专户理财管理费收入
33 6004 社保基金管理费收入
34 6011 利息收入
35 6021 手续费及佣金收入
36 6022 销售服务费
37 6023 增值服务费
38 6051 其他业务收入
39 6061 汇兑损益
40 6111 投资收益
41 6301 营业外收入
42 6405 营业税金及附加
43 6601 业务及管理费
44 6602 利息支出
45 6711 营业外支出
46 6801 所得税费用
四、主要账务处理
（一）资产类科目
1001库存现金
1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。
2、本科目无二级明细科目。
3、库存现金的主要账务处理
（1）收到现金时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“营业外收入-其他营业外收入”、“其他应收款-备用金借款”等科目；
（2）支出现金时，按支出类别，借记“业务及管理费”，“其他应收款/备用金借款”等科目，贷记本科目。
3、期末本科目借方余额，反映公司保留现金的余额。
1002银行存款
1、本科目核算公司各种银行款项，包括活期存款、协议存款和定期存款等。
2、本科目按账户性质进行明细核算，分为基本账户、一般账户、基金风险准备金专户、年金风险准备金专户、社保风险准备金专户和专户风险准备金专户。
3、银行存款的主要账户处理
（1）收到银行存款时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记
“应收账款”，“其他应收款”“管理费收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等科目；
（2）支付银行存款时，借记“应付账款”，“其他应付款”“业务及管理费”“营业外支出”“利息支出”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司各账户银行存款的余额。
1122 应收账款
1、本科目核算公司根据合同约定应收未收的管理费、投资顾问费等。
2、本科目按应收账款的种类进行明细核算，分为基金管理费、年金（含养老金）管理费、专户管理费、社保管理费和投资顾问费。各明细科目按产品、往来客商进行辅助核算，并设置台账进行备查登记。
3、应收账款的主要账务处理
（1）发生各种应收款项时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“基金管理费收入”、“企业年金管理费收入”、“专户理财管理费收入”、“社保基金管理费收入”、“手续费及佣金收入”、“销售服务费”、“增值服务费”、“利息收入”等；
（2）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收款项。
1123 预付账款
1、本科目核算公司根据合同约定预先支付的款项，包括资本性支出的首付款、未取得发票的费用性支出等。
2、本科目按往来客商进行辅助核算。
3、预付账款的主要账务处理
（1）发生各种预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（2）形成资产时，按照固定资产原值、无形资产原值，借记“固定资产”、“无形资产”，按照前期预付金额，贷记本科目，按照此次支付的款项，贷记“银行存款”，按照应付余款，贷记“其他应付款”。发生费用时，借记费用类科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司预付款项的余额。
1231其他应收款
1、本科目核算公司除应收未收的管理费、投资顾问费等之外的应收款项；
2、本科目按照垫付款项性质进行明细核算，分为“其他应收款/外单位”、“其他应收款/备用金借款”以及“其他应收款/非备用金借款”。
3、其他应收款的主要账务处理
（1）发生其他应收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；
（2）收回其他应收款时，借记“银行存款“等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司尚未收到的其他应收款项的余额。
1412 包装物及低值易耗品
1、本科目核算购入的包装物及低值易耗品的金额。
2、本科目可按包装物及地址易耗品的种类（如办公用品）进行明细核算。
3、包装物及低值易耗品的主要账务处理
按购入的包装物及低值易耗品的金额借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“业务及管理费”,“折旧与摊销”，“低值易耗品摊销”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司包装物及低值易耗品金额。
1501 待摊费用
1、本科目核算公司已支付给供应商、需要在一年以内摊销入费用的金额。
2、本科目按支付的项目进行明细核算，包括待摊租赁费、待摊物业管理费、待摊电子设备运转费、待摊软件授权使用费、待摊登记结算费等。各明细科目按供应商进行辅助核算。
3、待摊费用的主要账务处理
（1）支付待摊费用时，按照支付的项目，借记“待摊费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；
（2）摊销时，按照费用类别，借记“业务及管理费/租赁费”、“业务及管理费/物业管理费”、“业务及管理费/电子设备运转费”、“业务及管理费/登记结算费”等科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各类待摊费用。
1523 可供出售金融资产
1、本科目核算公司投资的基金和其他金融资产。
2、本科目按照金融资产的成本及公允价值变动进行明细核算。各明细科目按照投资产品进行辅助核算。
3、可供出售金融资产的主要账务处理
购入可供出售金融资产时，按照支付的成本和交易费用之和，借记“可供出售金融资产/成本“科目，贷记“银行存款”等科目。每月结账时，记录可供出售金融资产的公允价值变动，按照本期可供出售金融资产公允价值与上期的差额，借记“可供出售金融资产/公允价值变动”，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。可供出售金融资产出售时，按移动加权平均成本转出投资成本，并转出相应的公允价值变动，同时将资本公积转入投资收益。借记“银行存款”等科目，贷记“可供出售金融资产/成本”“可供出售金融资产/公允价值变动”等科目，差额借记或贷记“投资收益”科目。同时借记“资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的可供出售金融资产的公允价值。
1524长期股权投资
1、本科目核算公司对被投资单位能够实施控制、共同控制或重大影响的权益投资。
2、本科目按所投股权的成本、损益调整及其他权益变动进行明细核算。
3、长期股权投资的主要账务处理
（1）非企业合并取得的长期股权投资，初始投资时，按支付的现金或其他对价的公允价值，借记“长期股权投资/成本”，贷记“银行存款”等科目。
（2）非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果支付对价的公允价值大于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按支付对价的公允价值借记“长期股权投资/成本”，贷记“银行存款”等科目。如果支付对价的公允价值小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按被投资单位可辨认净资产份额借记“长期股权投资/成本”科目，按支付对价的公允价值贷记“银行存款”等科目，差额贷记“营业外收入“科目。
（3）成本法核算的长期股权投资在持有期间，无需按照被投资单位的权益价值变动进行损益调整。
（4）权益法核算的长期股权投资在持有期间，被投资单位发生盈利或亏损时，借记“长期股权投资/损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生除净损益以外的所有者权益其他变动时，借记“长期股权投资/其他权益变动”科目，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。
（5）处置投资导致对被投资单位由控制转为重大影响或共同控制时，按处置或收回投资的比例结转长期股权投资成本。借记“银行存款”科目，贷记““长期股权投资/成本”科目，借记或贷记“投资收益”科目。同时对原取得投资后被投资单位净损益变动及所有者
权益其他变动，进行权益法追溯调整。按剩余投资在取得投资后被投资单位的净损益变动或其他权益变动中所占的金额，借记“长期股权投资/损益调整”“长期股权投资/其他权益变动”等科目，贷记“盈余公积”“利润分配/未分配利润”“投资收益”等科目。
（6）追加投资导致对被投资单位由对原投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，变为能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制时，对原投资进行追溯调整。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的长期股权投资的公允价值。
1601、固定资产
1、本科目核算购入的或以其他方式取得的固定资产的原值。
2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。
3、固定资产的主要账务处理
固定资产应当按照下列规定确定其原价，登记入账：
（1）购置、建造的固定资产按达到预定可使用状态前所发生的相关支出作为其入账价值；
（2）投资者投入的固定资产按投资各方确认的价值入账；
（3）融资租入、非货币性交易和债务重组取得的固定资产按相关企业会计准则的规定确定其入账价值；
（4）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；捐赠方没有提
供凭据的，同类或类似固定资产存在活跃市场的按同类或类似固定资产的市场估计金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场按该接受固定资产的未来现金流量现值作为其入账价值；
（5）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价值减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其入账价值；
（6）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其入账价值。
4、本科目期末借方余额，反映公司持有的固定资产原值。
1602 累计折旧
1、本科目核算固定资产计提的折旧。
2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。
3、累计折旧的主要账务处理
按计提的固定资产折旧，借记“业务及管理费\折旧与摊销\折旧费”，贷记本科目。
4、本科目期末贷方余额，反映公司持有的固定资产累计折旧。
1606、固定资产清理
1、本科目核算处置的固定资产净值或残值。
2、本科目按固定资产的类别进行明细核算，各明细科目按固定资产名称进行辅助核算。
3、固定资产清理的主要账务处理
（1）处置固定资产时，将固定资产及累计折旧转出，借记本科目，同时借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）收到处置价款时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，按差额借记或贷记“营业外收入”或“营业外支出”科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司待处置的固定资产金额。
1701 无形资产
1、本科目核算公司拥有或者控制的没有实物形态、可辨认的非货币性资产。
2、本科目按无形资产使用部门进行辅助核算。
3、无形资产的主要账务处理
（1）外购无形资产初始取得时，按支付对价的公允价值、相关税费及使之达到预定用途而发生的全部支出，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。
（2）自行研究开发无形资产。研究阶段全部费用化，开发阶段支出符合条件的可以资本化。借记“研发支出/资本化支出”科目，贷记“应付职工薪酬”“银行存款”等科目。研究开发项目达到预定可使用状态时，按“研发支出/资本化支出”的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出/资本化支出”科目。
（3）无形资产摊销时，按无形资产摊销期限及确定的摊销方法计算每期应摊销金额，借记“业务及管理费/折旧与摊销/无形资产
摊销”科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司正在使用的无形资产未摊销余额。
1801长期待摊费用
1、本科目核算公司已支付给供应商、需要在一年以上摊销入费用的金额。
2、本科目按长期待摊费用种类进行明细核算，包括住房补贴、后端手续费、经营租入固定资产改良及其他长期待摊费用。
3、长期待摊费用的主要账务处理
发生长期待摊费用时，按长期待摊费用类别，借记“长期待摊费用/住房补贴“，”长期待摊费用/后端手续费”，“长期待摊费用/经营租入固定资产改良”科目，贷记“银行存款”等科目。摊销时，按照费用类别，借记“业务及管理费/长期待摊费用摊销”科目，贷记“长期待摊费用”科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司未摊销的长期待摊费用余额。
1811递延所得税资产
1、本科目核算由税会暂时性差异引起的递延所得税资产。
2、本科目无二级明细科目。
3、递延所得税资产的主要账务处理。
发生递延税资产时，按税会差异造成的应纳税暂时性差异，借记本科目，贷记“所得税费用/递延所得税费用”，“资本公积”等
科目，同时借记“所得税费用/当期所得税费用”科目，贷记“应交税费”科目。
4、本科目期末借方余额，反映税会差异引起的递延税资产余额。
（二）负债类科目
2202 应付账款
1、本科目核算公司按照合同约定应当支付供应商的渠道销售服务费、手续费、风险买断费等。
2、本科目按应付账款的种类进行明细核算，包括应付基金、专户、年金客户维护费，基金后端手续费，风险买断费等。各明细科目按产品、供应商进行辅助核算。
3、应付账款的主要账务处理
发生应付款时，按照费用类别，分别借记“业务及管理费/基金客户维护费”、“业务及管理费/企业年金客户维护费”、“业务及管理费/专户客户维护费”、“长期待摊费用/后端手续费”等相关科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的渠道销售服务费。
2203 预收账款
1、本科目核算公司按照合同规定预收的各种款项。
2、本科目无二级明细科目，但按往来客商进行辅助核算。
3、预收账款的主要账务处理
公司向客户预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“管理费收入”，
“其他业务收入”等科目。
4、本科目期末贷方余额，反映公司预收的款项。
2211 应付职工薪酬
1、本科目核算公司支付职工奖金、津贴、补贴、职工福利费和医疗保险费、养老保险费等社会保险费，以及补充养老保险、住房公积金、职工教育经费和工会经费、非货币性福利、因解除与职工劳动关系给与的补偿以及其他与获得职工提供的服务相关支出。
2、本科目按应付职工薪酬的性质进行明细核算，包括应付工资、应付奖金、应付职工福利费、应付员工社保、应付住房公积金、应付职工教育经费、应付工会经费、因故补充养老保险等。
3、应付职工薪酬的主要账务处理
发生应付职工薪酬时，按费用类别及人力提供的工资单金额，分别借记“业务及管理费/工资”,“业务及管理费/奖金”，“业务及管理费/职工福利费”，“业务及管理费/保险公积金”，“业务及管理费/职工教育经费”，“业务及管理费/工会经费”等科目，贷记本科目明细科目。实际支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付职工薪酬余额。
2221 应交税费
1、本科目核算按规定应交纳的各项税费。
2、本科目可按税费种类进行明细核算，包括“应交营业税”“应
交所得税”“应交个人所得税”等。
3、应交税费的主要账务处理
（1）按规定应交纳的税费，借记“所得税费用”“营业税金及附加”等科目，贷记本科目；
（2）实际交纳的税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
4、本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的各项税费。
2231 应付利润
1、本科目核算公司按董事会决议应当支付给股东的股利。
2、本科目按支付对象进行辅助核算。
3、应付利润的主要账务处理
（1）董事会通过利润分配方案时，借记“利润分配/未分配利润”科目，贷记本科目；
（2）实际向股东支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款“等科目。
4、本科目期末贷方余额，反映董事会决议已经通过，尚未支付给股东的应付利润余额。
2241其他应付款
1、本科目核算除应当支付供应商的渠道销售服务费、手续费、风险买断费等之外的其他应付款项。
2、本科目按照付款性质进行明细核算，分为“其他应付款-员工垫付款”、“其他应付款-董事及监事费”、“其他应付款-外单位”、“其他应付款-社会保险及公积金”、“其他应付款-专项风险准备金”、
“其他应付款-员工出差补助”、“其他应付款-社保基金弥补金”、“其他应付款-代扣代缴增值税”等。
3、其他应付款的主要账务处理
支付其他应付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
5、期末本科目贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项的余额。
2901递延所得税负债
1、本科目核算由税会暂时性差异引起的递延所得税。
2、本科目无二级明细科目。
3、递延所得税负债的主要账务处理
由税会差异造成的可抵扣暂时性差异，借记“资本公积\其他资本公积”，“所得税费用/递延所得税”科目，贷记本科目。
3、本科目期末贷方余额，反映公司因税会时间性差异引起的递延
所得税负债贷方余额。
（三）所有者权益科目
4001 实收资本
1、本科目核算公司所有者投入的资本扣除资本溢价后的余额。
2、本科目无明细核算科目。
3、实收资本主要账务处理
所有者投入资本时，按照实际投入的货币金额或非货币性资产的公允价值，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，同时贷记“资本公积/资本溢价”科目。
4、本科目期末贷方余额，反映所有者投入资本所对应的份额。
4002 资本公积
1、本科目核算资本溢价和暂时影响所有者权益的项目。
2、本科目按“资本溢价”及“其他资本公积”进行明细核算。
3、资本公积的主要账务处理
（1）所有者投入资本，扣除实收资本金额外的溢价计入资本公积。借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”科目，同时贷记“资本公积/资本溢价”科目。
（2）每个资产负债表日，按照可供出售金融资产工银价值变动的金额，借记“可供出售金融资产/公允价值变动”科目，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。
（3）每个资产负债表日，权益法核算的长股权投资公允价值变动金额，按被投资单位除净损益外的所有者权益其他变动，借记“长期股权投资/其他权益变动”科目；贷“资本公积/其他资本公积”科目。
（4）以权益结算的股份支付换取员工或其他方服务的，在等待期内的每个资产负债表日，按权益工具授予日的公允价值，借记“业务及管理费”科目，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。在行权日，企业根据实际行权的数量，借记“资本公积/其他资本公积”科目，贷记“股本”，“库存股”等科目，按差额贷记或借记“资本公积/资本溢价”科目。
4、本科目期末贷方余额，反映期末资本溢价和暂时影响所有者
权益的项目金额。
4101 盈余公积
1、本科目核算按照法律法规规定，从税后利润中提取的留存收益。
2、本科目按“法定盈余公积”“，“任意盈余公积”设置明细科目核算。
3、盈余公积的主要账务处理
（1）按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配/提取法定盈余公积”，“利润分配/提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。
（2）以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配/盈余公积补亏”科目。盈余公积转增资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目。
4、本科目期末贷方余额，反映按照规定提取的盈余公积余额。
4102 一般风险准备
1、本科目核算公司按照规定计提的一般风险准备。
2、本科目下无明细核算科目。
3、一般风险准备的主要账务处理
（1）按照规定提取一般风险准备时，借记“利润分配/提取一般风险准备”科目，贷记“一般风险准备”科目。
（2）风险准备金使用时，借记“一般风险准备”科目，贷记”利润分配/提取一般风险准备”科目。借记“营业外支出”科目，贷
记“银行存款”科目。
4、本科目期末贷方余额，反映按规定提取的、尚未使用的一般风险准备金余额。
4103 本年利润
1、本科目为过渡科目，核算公司本期的净利润。
2、本科目无二级明细科目。
3、本年利润的主要账务处理
期末，将全部的收入科目、费用科目、投资收益科目、汇兑损益科目全部转入本科目。借记“管理费收入”，“利息收入”，“其他业务收入”，“投资收益”，“营业外收入”等科目，贷记“业务及管理费”，“利息支出”，“营业外支出”，“所得税费用”等科目。
4、本科目期末无余额。
4104 利润分配
1、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
2、本科目应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目进行核算。
3、利润分配的会计处理
（1）企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
（2）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。
（3）经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。
（4）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
（5）年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
4、本科目年末可能为贷方余额或借方余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）
（四）损益类科目
6001 基金管理费收入
1、本科目核算按规定计提的公募基金管理费收入。
2、本科目按照基金产品进行辅助核算。
3、基金管理费收入的主要账务处理。
发生基金管理费收入时，借记“应收账款/基金管理费”，贷记
会计科目及核算内容
2231 2232 2241 2501 2502 2701 2702 2801 4001 4002 4101应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 预计负债 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源 税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使 用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核 算。 核算企业按照合冋约定应支付的利息，包括吸收存 款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支 付的利息。 核算企业分配的现金股利或利润。 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职 工新酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付 款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1年）的各项借款。按贷款单位和贷款 种类，分别本金”、利息调整”等进行明细核算。 核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利 息。按面值”、利息调整”、应计利息”等进行明细 核算。 核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期 应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以 分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。 核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量 保证、重组义务、亏损性合冋等预计负债。 核算企业接受投资者投入的实收资本。 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本 中所占份额的部分。分别资本溢价（股本 溢价）”、其他资本公积”进行明细核算。 核算企业从净利润中提取的盈余公积。分别法定
建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内容
建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内 容 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报
表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两
会计核算指引手册
会计核算指引手册 XXXX有限公司会计核算指引手册 （试行） XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章总则 第一条为规范XXXX有限公司（以下简称公司）总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，使其具有可比性和可集成性，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本指引手册。 第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。 第三条本指引手册中各项核算规定，分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实，充实的制度报经公司总部审批后执行。 第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。 第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。 第八条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。
第十条会计核算，应当遵循以下基本原则: 1（客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2（相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 3（一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 4（可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 5（及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 6（明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。 7（权责发生制原则，即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 8（配比性原则，即要求在会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 9（历史成本原则，即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生后续成本支出，应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 10（划分收益性支出和资本性支出原则，即要求凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出; 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
会计科目核算指引
会计核算指引 一、目的 为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006 年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。 二、基本原则 （一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 （三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。 三、会计科目 顺序号科目编码科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1122 应收账款 4 1123 预付账款 5 1231 其他应收款
6 1412 包装物及低值易耗品 7 1501 待摊费用 8 1523 可供出售金融资产 9 1524 长期股权投资 10 1601 固定资产 11 1602 累计折旧 12 1606 固定资产清理 13 1701 无形资产 14 1801 长期待摊费用 15 1811 递延所得税资产 二、负债类 16 2202 应付账款 17 2203 预收账款 18 2211 应付职工薪酬 19 2221 应交税费 20 2231 应付利润 21 2241 其他应付款 22 2401 预提费用 23 2901 递延所得税负债 二、所有者权益类 24 4001 实收资本 25 4002 资本公积 26 4101 盈余公积 27 4102 一般风险准备 28 4103 本年利润 29 4104 利润分配 四、损益类 30 6001 基金管理费收入 31 6002 企业年金管理费收入 32 6003 专户理财管理费收入 33 6004 社保基金管理费收入 34 6011 利息收入 35 6021 手续费及佣金收入 36 6022 销售服务费 37 6023 增值服务费 38 6051 其他业务收入 39 6061 汇兑损益 40 6111 投资收益
5个会计科目核算详细规定
2018-02-25建筑业财税快递 账户1：印花税备查账 要求纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证（以下简称“应纳税凭证”）等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。 （1）规范了纳税人自身印花税的管理行为； （2）有利于纳税人税款的统计和缴纳； （3）也有利于税务机关的监督和管理。 参考政策： 自2017年1月1日起实施的《印花税管理规程（试行）》。账户2：研发费用辅助账 要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。 辅助账详细登记： 人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用；以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。 参考政策：
《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条第1款规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第五条规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。 《关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕685号） 《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函〔2017〕5号）账户3：建筑服务增值税的预缴税款台账 （1）纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查； （2）桥归桥，路归路，按工程施工项目来归集收入与分包款，而不能此分包款抵彼的收入；
(财务会计)会计科目及核算内容
库存现金 核算企业的库存现金。 银行存款 核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 其他货币资金 核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金。 交易性金融资产 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投 资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 应收票据 核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应收账款 核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收 取的款项。 预付账款 核算企业按照合同规定预付的款项。 应收股利 核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分 配的利润。 应收利息 核算企业交易性金融资产、持有至到期投资等应 收取的利息。 其他应收款 核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、 预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款项。 坏账准备 核算企业应收款项的坏账准备。 材料采购 核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入 材料的采购成本。 在途物资 核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商 品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的 在途物资的采购成本。 原材料 核算企业库存的各种材料， 包括原料及主要材料、 辅助材料、外购半成品（外购件）、包装材料、 燃料等的计划成本或实际成本。 编号 会计科目 一、资产类 核算内容 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402 1403
成本与实际成本的差额。 库存商品 核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价） 或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购 商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览 的商品以及寄存在外的商品等。 委托加工物资 核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物 资的实际成本。 周转材料 核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括 包装物、低值易耗品。 存货跌价准备 核算企业存货的跌价准备。 持有至到期投资 核算企业持有至到期投资的摊余成本。可按持有 至到期投资的类别和品种，分别 “成本 ”、“利息调 整 ”、 “应计利息 ”等进行明细核算。 持有至到期投资减值准备 核算企业持有至到期投资的减值准备。 可供出售金融资产 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金 融资产。按可供出售金融资产的类别和品种，分 别“成本”、“利息调整 ”、“应计利息 ”、 “公允价值 变动 ”等进行明细核算。 长期股权投资 核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期 股权投资。 采用权益法核算的，还应当分别 “成 本 ”、“损益调整 ”、“其他权益变动 ”进行明细核算。 长期股权投资减值准备 核算企业长期股权投资的减值准备。 长期应收款 核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的 应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商 品和提供劳务等产生的应收款项等。 固定资产 核算企业持有的固定资产原价。 累计折旧 核算企业固定资产的累计折旧。 固定资产减值准备 核算企业固定资产的减值准备。 核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划 材料成本差 异 1405 1408 1411 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1531 1601 1602 1603 1404
一般企业常用会计科目的核算内容一览表
一般企业常用会计科目的核算内容一览表 1001 库存现金本科目核算企业的库存现金 1002 银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资 金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 1101 交易性金融 资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值 1121 应收票据 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 1122 应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项 1403 原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实 际成本 1601 固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价 1901 待处理财产 损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 2001 短期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的 各种借款 2202 应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款 2211 应付职工薪 酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 2221 应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等 2231 应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息 2501 长期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的 各项借款 4001 实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为
会计科目核算指南(陆续更新)
（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 （2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 （3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 （4）库存现金的主要账务处理。 ①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 ②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 ③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。 （5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。 【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下： 借：库存现金3000 贷：银行存款3000 职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下： 借：其他应收款——王丽500 贷：库存现金500 以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬2000 贷：库存现金2000
（1）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。 （2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。 （3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 （4）银行存款的主要账务处理。 ①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。 ②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 （5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。 【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款11700 贷：主营业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下： 借：银行存款30000 贷：应收账款30000 企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下： 借：管理费用——电话费5000 贷：银行存款5000
7大常用会计科目核算内容大全!
7大常用会计科目核算内容大全！ 关于会计核算，总体原则是必须在会计准则及其指南的要求下进行日常核算。但是在实务中具体到每个企业，因为公司业务不同，企业管理方式不同，导致企业会计核算的取数方式，核算工作会有不同。 进入今天的学习内容： 管理费用 1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。 补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益 (管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益 (管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。 销售费用 1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 2.核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。
会计科目核算内容
（一）、资产类 1001 库存现金 1、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。 3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。 3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。 4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1121 应收票据 1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。 2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。 3、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 4、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。 2、本科目下按债权的性质分设“工程款”（下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目）、 “备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。 3、本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。 1132“ 应收利息” 账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企
期货公司会计科目设置及核算指引
期货公司会计科目设置及核算指引 一、主要会计科目 资产类负债类损益类 期货保证金存款应付货币保证金手续费收入 应收货币保证金应付质押保证金佣金收入 应收质押保证金应付手续费佣金支出 应收结算担保金应付佣金提取期货风险准备金应收风险损失款期货风险准备金 应收佣金应付期货投资者保障基 金 业务及管理费—监管费、年会费、席位使用费、客户服务费、提取期货投资者保障基金等 期货会员资格投资 所有者权益类 一般风险准备金 二、会计科目使用说明 期货保证金存款 一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。 三、期货保证金存款的主要账务处理。 （一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。 期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。 （二）期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。 应收货币保证金 一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。 二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。 三、应收货币保证金的主要账务处理。 （一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。 期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
“管理费用”科目的会计核算内容
“管理费用”科目的会计核算内容【2017至2018最新会计实务】 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 （1）公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧 费、修理费、物理消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。 （2）劳动保险费指离退休职工的退休金、生活补贴、医疗费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。 （3）待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。 （4）董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行其职能而发生的费用，如差旅费、会议费等。 管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在”管理费用”科目核算，并在”管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末”管理费用”科目的余额结转”本年利润”科目后无余额。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
常用会计科目核算内容说明.
资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业(银行存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业(银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款,借记本科目,贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目;减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业(银行存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业(银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业(银行存放中央银行的款项,在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记“存放中央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业(银行存放在同业的各种款项。 1012 其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金,借记有关科目,贷记本科目。
(财务会计)特殊会计科目操作指引
（三）预付账款 1．科目设置与核算 预付账款一级总账科目下设置预付账款--流动和预付账款---非流动两个二级明细科目，在二级科目下设置以下三级明细科目： （1）“预付第三方---流动”下设置以下三级明细科目： ?预付工程施工款：因从事接驳业务及工程服务而预付建造商的款 项； ?预付原材料款：为购置原材料和库存商品而预付供应商的款项；预 付委托加工单位的加工费在本明细科目中核算； ?预付库存商品款：为购置库存商品而预付的款项； ?预付代销商品款：核算受托代销模式下预付委托商的款项； （2）“预付第三方---非流动”下设置以下三级明细科目： ?预付工程物资款：为购置在建工程项目所需的各类工程材料而预付 供应商的款项。 ?预付在建工程款：因在建工程项目而发生的预付建造商的款项； ?预付固定资产款：为直接购置各类的设备、车辆、家俱等固定资产 [不含在工程物资中核算的各项工程材料物资及需要安装的专用设 备]而预付供应商的款项。 ?预付无形资产款：因购置土地使用权、软件等而预付的款项。 （3）以间接法编制现金流量表，对净利润进行调整计算来源于营业的现金流量时，应按以下两类科目的余额参与计算： ?“预付第三方--流动”的期初、期末余额；
?重分类转入的预付费用[即待摊费用科目]的期初、期末余额。 （4）除上述规定预付账款外，各公司不得在本科目核算其他预付款项。 （5）预付账款应设置供应商档案进行辅助核算。 2．与结账相关的关键内控 ?到货后及竣工后应及时清理结转预付账款。 ?每月应检查预付款的实际到货情况及工程及服务进度； ?每半年应至少同客户核对一次往来款项。 （四）其他应收款 其他应收款核算除了主营业务应收款项、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款以外的其他业务形成的应收款项以及其他各种应收及暂付款项。 各公司应在“其他应收款”一级科目下设“其他业务应收款、备用金、其他暂付款、其他”等二级明细核算科目。 其他应收款---备用金下按领取备用金的职员进行明细分类核算。 其他业务应收款、其他暂付款、其他等应按具体的业务往来单位设置明细核算。 各公司的内部往来统一全部在其他应付款---内部往来核算，不在本科目核算。 2．与结账相关的关键内控 ?备用金应及时报销补足，每年应对备用金至少清理一次； ?个人借款性质的其他应收款应及时清理、催收； ?往来款及时定期对账，每半年至少应核对一次。
碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引
碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引
碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引 现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。 第一章财务会计核算的一般原则 一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。 二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计 凭证时必须严格执行以下处理规范： 1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数 的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。 2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外）， 更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。 3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管 理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。 4、部门辅助核算规范 ⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一 般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下： ①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、
会计科目设置及会计账务处理
河北广通路桥集团 会计明细科目设置及账务处理规范（试行） 为了更加适应营改增以后的财务管理，规范会计核算及会计科目的设置，结合公司的实际情况，特制定项目常用会计科目及账务处理规范。 （一）应收帐款 本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款，包括应收工程款、暂扣款等。 二级科目： 1、工程款：指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。 2、质保金； 3、民工工资保证金； 4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完 工未结算款。 5、进度保障金。 本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。
本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。 （二）应收票据 本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 项目部应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 项目部收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。 （三）其他应收款 本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的个人借款、备用金等。 其二级科目： 1、暂借款：
建筑施工企业会计科目的设置及核算内容
建筑施工企业会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工- 合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下 明细科目 （1）人工费（项目/ 部门核算） （2）材料费（项目/ 部门核算） （3）机械使用费（项目/ 部门核算） （4）其他直接费（项目/ 部门核算） （5）分包成本（项目/ 部门核算） （6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/ 部门核算）职工福利费（项目/ 部门核算）固定资产使用费（项目/ 部门核算）低值易耗品摊销（项目/ 部门核算）办公费（项目/ 部门核 算）差旅费（项目/ 部门核算）财产保险费（项目/ 部门核算）工程保修费（项目/ 部门核算）排污费（项目/ 部门核算）劳动保护费 （项目/ 部门核算）检验试验费（项目/ 部门核算）外单位管理费 （项目/ 部门核算）材料整理及零星运费（项目/ 部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/ 部门核算）取暖费（项目/ 部门核算）其他费用（项目/ 部门核算） 2、工程施工- 毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/ 设备核算） 燃料及动力（部门/ 设备核算） 折旧费（部门/ 设备核算） 配件及修理费（部门/ 设备核算）
企业财务管理会计核算原则及科目报表
会计核算原则及科目报表 第一条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 第二条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。 第三条记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。海外企业应选定一种货币为记帐本位币。 第四条合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等应按实际收付的货币记帐，同时应选用一种货币为本位币，将所有外币折合成本位币记帐和编制财务报表。 第五条一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 第六条公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。 第七条公司各单位收益与费用的计算，实行分级核算，按部设帐。 对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。 第八条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。 第九条凡与公司合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下： 1.以现金投资的，应以收到或顾入开户银行的日期和金额作为记帐依据； 2.以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记帐依据； 3.以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据； 4.各方交付的出资额，应由政府批准的注册会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。 第十条公司向其他单位投出的资金，应按投出时交付的金额记帐，所发生的收益和损失，应在投资损益科目中入帐，在利润表中单独反映。 第十一条公司对境外的投资或在境外购置房屋等固定资产，必须经董事会批准后方可行。 第十二条长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间计算利息。 第十三条公司以单价2000元以上、使用年限1年以上的资产为固定资产，分为5大类： 1.房屋及其他建筑物； 2.机器设备； 3.电子设备（如手提程控电话机、复印机、电传机等）； 4.运输工具； 5.其他设备。 第十四条各类固定资产折旧年限为： 1.房屋及建筑物35年； 2.机器设备（含室内装修）10年； 3.电子设备、运输工具5年； 4.其他设备5年。 固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折；提前报废的固定资产要补提足折旧。