浅谈房地产行业税收筹划

一、房地产企业税收筹划的必要性

税务筹划是房地产企业财务管理中的重要组成部分，房地产企业进行合理、合法的税务筹划不仅有利于提升企业的经济管理水平，更能为企业实现更大的经济效益。本文在简要分析了税务筹划特点的基础上，阐述了如何结合相关的税收政策进行合理的税务筹划。

在国家对房地产行业调控力度加大的情势下，房地产市场的竞争也更加激烈，而通过压缩内部费用的成本，是企业提升竞争力的有效途径。在房地产企业的财务管理中，税务筹划是其重要的组成部分，房地产企业会在国家税法相关条款以及税收优惠政策的规定中进行合理纳税，并且通过对多种纳税方案的优化选择，可以将企业的纳税成本降至最低，以达到最大化的经济效益。

二、税收筹划的特征

（一）合法性

合法性是房地产企业在税务筹划中首先要顾及的，企业税务筹划的具体措施都应当在符合税法以及其他相关法律法规的前提下进行的。企业在税务筹划中，如果没有确定的纳税义务以及有多种纳税方法可供选择时，对于企业作出的低税负缴纳决策，税务机关按照税法对此是不应进行反对的，税务筹划这种合法性的特点是不同于偷税等犯罪行为的。

（二）筹划性

企业的纳税义务通常是在企业发生经营行为之后才会产生的，具有较为明显的滞后性特征。企业在进行税务筹划的过程中，首先要对当前的政策与税法要进行深入的了解并熟练掌握，然后再将企业的经济活动与之结合，进而将最轻税负的具体方案合理地制定出来。这种超前

性也成为了税务筹划工作中的筹划性特征。

（三）目的性

税务筹划最初产生的原因就是能够直接减轻纳税的负担，这也是最本质、最核心的目标。税务筹划的选择和安排都是在围绕着企业的财务管理目标而进行的，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。税务筹划作为一种理财活动以及策划活动，企业是为了实现一定的意图和目标而进行的，没有明确的意图和目的就无法进行策划。

（四）多维性

税务筹划从时间上看，是贯穿于房地产企业的生产经营活动中的，因此所有可能产生税金的环节都应该纳入税务筹划中。除了房地产企业的经营规模、会计方法选择、购销活动安排等需要进行税务筹划外，新产品的开发设计阶段以及经营活动设立之前也需要进行税务筹划，对注册地点、组织类型、以及产品类型等都要进行合理选择，以最大限度进行节税[1]。而从空间上来看，税务筹划的活动不仅应在本企业进行，更应联合其他单位共同进行节税途径的寻求。

三、房地产企业的税收筹划重点

（一）增值税筹划

由于增值税属于价外税，它能有效降低企业税负，形成了增值税销项与进项的抵扣关系，对房地产行业产生了重要影响，因此，房地产企业需要在拿地方式、供应商选择、合同管理、内部管理等方面进行重点筹划。

（二）土地增值税筹划

房地产企业在进行土地增值税的筹划中，应该围绕国家的各种土地增值税减免优惠政策进行。而在所有的优惠减免政策中，最应当注意的是20%的增值额临界点问题，因为根据相关政策，纳税人出售的普通标准住宅，如果增值额未超过扣除项的20%便可免征土地增值税[2]。因此，企业便可通过改变销售价格改变其房屋增值税，使其刚好达到

临界点，以此提升企业的收益。例如，某房地产企业的销售收入为49706.4万元，土地增值税的扣除成本41930.32万元，并且销售面积为82784平方米，每平方米售价为1.2万元，经计算增值税为18%，增值税为零，则企业的税后收益为49706.4万元；如果该企业将每平方米的售价提升到1.22万元，则增值率刚好达到20%，需缴纳2570.38万元的增值税，税后收益为47927.86万元。通过以上计算，该企业比未提价时减少了1178.54的收益，可见增值税20%临界点的把握对于房地产企业的税务筹划是相当重要的一环。

（三）企业所得税筹划

由于我国的税法对于个人独资企业、合伙企业以及公司型企业施行的是不同的纳税规定，因此对于企业所得税的筹划，首先可以从企业类型的选择入手。企业在进行企业所得税筹划时，可先对不同类型企业需缴纳的所得税进行计算，以便选择不同的企业类型进行注册[3]。另外，就房地产商品的地域性特点，房地产企业在不同的区域进行投资时还应注意建立分公司与子公司的不同。由于子公司是属于独立法人，而分公司则不是独立法人，分公司与子公司在纳税义务方面就产生了不同。最后，房地产企业在项目开发过程中，需要注意发票的取得，若发生的成本费用无法取得相应的发票，是无法进行所得税税前扣除的。因此，企业在进行所得税筹划时，不仅要考虑公司管理架构和商业模式，同时也需要注意经营过程中的筹划管理。

四、结语

综上所述，房地产企业通过税务筹划工作，能为企业创造更大的税后收益，并且能提升企业的纳税意识与经济管理水平，使房地产企业实现价值最大化。另外，房地产企业合法、合理地进行税务筹划，也有利于落实国家的税收政策，实现资源配置的合理性。

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房地产企业税收筹划

房地产开发企业税收筹划 **地产纳税筹划是纳税人为达到减轻税负和规避税务风险的目的，而在税法允许的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排的过程。通过对**项目进行税收提前筹划，而不是事后的补救，以达到减轻公司税负和规避税务风险的目的。【唐山房地产企业应纳税税率】行业税负：房地产开发企业的整体税负率为10%左右。【主要税收筹划方法】利用税收优惠收入分散法增加扣除项目金额法

【筹划方法在各阶段的运用】一、总包施工单位、监理、造价咨询、跟踪审计单位招标 1、确定施工、监理、造价咨询、跟踪审计单位 2、拟定、签订合同税收筹划（增加扣除项目金额法）签订工程合同时：尽量争取“甲方供材”，既可以保证项目质量，又可以在合理范围内合同中虚增材料金额提高项目成本（避免项目最后不能核定征收所得税及土地增值税时成本过低税负过重）。“甲供材料”有两种流程：如下图: 模式一：合同内甲供（即甲控）在签订工程合同内注明，乙方委托甲方代购材料，销货方将发票开具给乙方（建筑安装企业），并由甲方将该项发票转交给乙方。甲方为乙方代购材料，乙方将甲代购材料应全额计入工程造价, 一并计征增值税开具“建筑业”发票。材料供应方发票施工方发票甲方模式二：合同外甲供在签订工程合同内注明，建筑材料由甲方提供，销货方将材料发票开具给甲方，甲方提供的材料价款不包括在工程合同内。乙方承包工程在开具发票时“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。材料供应方发票甲方

“甲供材料”的缺点是增加了甲方材料的资金投入和资金支付压力，需提前做好融资安排。二、招标合同备案 1、根据住建局要求进行合同备案三、建设工程施工许可证办理 1、办理《建设工程施工许可证》四、施工组织 1、施工组织五、办理《商品房预（销）售许可证》六、销售 1、项目营销筹备期税收筹划（收入分散法）：为了缓解资金压力，未取得《商品房预售许可证》的情况下，可采取诚意金、意向金方式收取准业主款项，以满足开发项目建设的资金需要。房地产企业收取的“诚意金”，不是按照合同约定收取的，仅仅是按照《订房单》（或类似凭据）约定收取的，它不受《合同法》约束。 2、项目预热期 3、项目开盘前准备税务筹划（收入分散法）：成立装饰装修公司或找一家资质高的装饰装修联营，在合理范围内分出一部分收入，这样既可以节省土地增值税又可以

浅谈中小企业的税收筹划

NO: 山东财经大学期末论文山东经济学院税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级：姓名：学号：指导老师：山东经济学院财政金融学院完成时间：2011 年06 月15 日

浅谈中小企业的税收筹划摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

房地产公司税收筹划案例

一、项目概况某房地产项目主要有两期工程项目。第一期是商业一栋、二栋、三栋和商业塔楼第三栋，第二期是商业四栋、五栋和商业搭楼第一、第二栋。其中商业店铺一栋、二栋、三栋、四栋和商业五栋（购物中心）的建筑面积分别为10214、6543、10773、5425、69802平方米，商业搭楼第一栋、第二栋和第三栋的建筑面积分别为20604、15349、19578平方米，三栋塔楼的可售面积为52489万平方米，土地征用及拆迁补偿费966.3万元，前期工程费1528.037万元，基础设施费2468.498万元，公共配套设施费162.21万元，建筑安装成本32499.567 万元，土地成本19000万元。本项目中的塔楼对外销售的市场价格为1.8万/平方米。公司准备对商业店铺一栋、二栋、三栋、商业四栋进行对外销售，可售面积预计30599平方米，对外出租商业五栋（购物中心），三栋塔楼一致对外进行销售。根据市场预测，本项目中商业店铺的市场销售价（均价）为2.15万/平方米，租赁价格为每月150元/平方米。商业店铺一栋、二栋、三栋、商业四栋的土地征用及拆迁补偿费755.5万元，前期工程费506.4万元，基础设施费1464.94万元，公共配套设施费96.27万元，建筑安装成本12,530.12 万元，土地成本15000万元。二、税收筹划方案的涉税分析（一）商业店铺的税收筹划方案的涉税分析 1、方案一：商业店铺直接对外销售的涉税分析销售店铺总收入： 30599×2.15=65787.85（万）（1）店铺收入的营业税： 65787.85×5%=3289.393（万）（2）店铺收入的城市维护建设税及其附加： 3289.393×(7%+3%)=328.9393 (万（3）印花税的计算销售店铺应按“产权转移书据”税目缴纳印花税：65787.85×0.05%=32.894（万元）（4）店铺收入的土地增值税计算： ①店铺总收入： 30599×2.15=65787.85（万） ②税法规定的扣除项目：设开发间接费等费用为W，店铺的开发费用为Y。则店铺的开发成本：土地征用及拆迁补偿费755.5万元+前期工程费506.4万元+基础设施费1464.94万元+公共配套设施费96.27万元+建筑安装成本12,530.12 万元+开发间接费等费用W=（15353.23+W）万元。加计扣除成本为（15353.23+W+15000）×20%=（6070.646+0.2W）万元。扣除额为：15353.23+W+Y+15000+3289.393+328.9393+（6070.646+0.2W）=（40042.208+1.2W+Y)（万元）（由于印花税32.894万元已经计入了“管理费用”，在计算土地增值税时，不需要进行扣除） ③增值额： 65787.85-（ ④增值率：（25745.642-1.2W-Y)÷（40042.208+1.2W+Y) =N（假设为N）。由于25745.642÷40042.208=64.3%，在W和Y不知道的情况下，则N的增值率的最

浅论企业税收筹划.

浅论企业税收筹划摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。关键词：税收筹划问题；对策中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容（一）税收筹划的含义企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。

税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。（二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资

浅议企业纳税筹划

浅议企业纳税筹划纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税收负担而利用税法漏洞或者缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法的优惠政策进行节税的行为，以及为转嫁税负所进行的转税行为。而税收作为重要的业务支出，对企业的净利润有着直接的影响。在目前我国市场经济的大环境下，竞争日益激烈，如何进行有效的纳税筹划，增加节税收益，取得税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。标签：纳税筹划应用原则必要性一、企业纳税筹划的必要性 1.税收是强制性的纯成本企业支付的成本，其最终目的是实现收入。一般来说，企业营运成本得到节约，意味着企业的经营收入增加，但等值的利润不增加，如果企业不付出一定的纳税成本，那么这种偷税漏税行为是相关的法律不允许的，将受到相应的制裁。在法律允许的条件下，如果企业将强制性的成本降低一个单位，，那么相应的净利润将会得到一个单位的增加。 2.纳税筹划可以提高间接提升企业管理水平以及纳税人的纳税意识作为一个高智商的增值活动。纳税筹划在企业中的应用，就必须确保财务会计人员的高质量，为企业建立一个良好的财务管理水平提供人才保障。此外，作为谋划资金的流程的企业纳税筹划，它是基于一个健全的财务会计制度上的。健全财务会计制度，规范财务管理是企业要进行纳税筹划的关键，这就间接使企业的管理水平得到了地提高。 3.对于困难企业，税收筹划已经成为一个生死线由于流转税是我国主要的税制，而在大多数情况下折旧是对限售额征税，而企业是否盈利是不在考虑范围之内的。因此，纳税筹划在相互增减税收和利润的之间就变得尤为重要，尤其是纳税筹划技术的高低已成为企业生死线，甚至对于一些行业来说已成为进入的标准线。总之，合理的纳税筹划不仅可以使企业得税负得到减免，而且可以提高企业的成本控制意识，从而提高企业的整体实力，以适应激烈的市场竞争。二、企业纳税筹划的原则纳税筹划是一项系统工程，要想有效地进行纳税筹划。需要遵循全面性、合理性、合法性的原则，

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识，这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识，同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计，所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划，以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是，税务会计及纳税筹划是在合法的前提下，通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划，制作一套完整的纳税方案，进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。说起税务会计及纳税筹划的前提，毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规不冲突，更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子，有一个同学他的论文方向是纳税筹划的，他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中，有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法，可以在相当程度上增加前些年份的管理费用，进而减少前些年份的应纳税所得额，最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧，只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求，所以其折旧计税方法只能采用直线法，因为不符合税法规定，这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外，我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的，而不是钻税法的漏洞和缺陷，谋取税收利益。比如，当企业的发生了非正常的资产损失时，税法规定只有正常的损失是可以抵扣的，所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的，达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的，但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章，接近偷税，会计这样做久了会形成习惯，就容易触犯到法律。况且漏洞

房地产企业税务筹划各阶段全攻略

房地产企业税务筹划各阶段全攻略房地产开发周期较长，主要包括立项环节、规划设计环节、融资环节、土地取得环节、拆迁安置环节、工程建设环节、预售环节、销售环节、出租环节，项目清算环节。各环节涉及的税种主要有企业所得税、土地增值税、营业税、土地使用税、印花税、契税。由于项目的税收成本会影响项目的投资回报，而税务事项始终贯穿其中，因此合理控制税收成本是降低企业运营成本的重要一环，有必要对房地产开发环节涉及的一些税务问题及改善和筹划机会进行总结，抓住一些税务筹划机会，更好地为房地产业务板块发展制定战略性规划。一、立项环节很多企业在做项目规划及向有关部门报批时，都未考虑通过合理搭配立项来适当降低企业的潜在税负。企业对同一项目可能同时或分期、分区开发不同类型的房产，有别墅、洋房、商业物业或普通住宅等，他们的增值率和对应的税负会有所不同。由于土地增值税是以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。若企业以分期开发的别墅、洋房、商业物业来分别立项，只能按这些分期项目为单位清算。但是，若企业对不同增值率的房产以一个项目或同一期来立项并经批准，则可按一个项目或同一期项目的整体增值率来进行土地增值税清算。若整体增值率低于个别房地产的增值率，那么企业的土地增值税的实际税负可能会有所降低。（实务中，不同的地区操作有区别，要具体向当地地税部门了解清楚）企业在立项时，就应提早考虑项目的实际情况和相关影响，选择一个较优的方案来立项。这样企业就可以合理降低土地增值税的税负，为企业带来一定的经济利益。这是一个很好的税务筹划机会。二、融资环节企业资金不足可以从其关联方融资。如从关联方取得的贷款数额巨大，根据《企业所得税法》的规定，企业从其关联方接受的债权性投资的利息支出有限额，超出规定标准的利息可能不得税前扣除；同时，根据土地增值税的规定，不能提供金融机构证明的利息支出有限额，因此，部分利息可能不得作为扣除项目。企业应提前与税务机关沟通，明确关联方贷款利息可扣除限额，从而明确最佳关联方贷款金额，尽量使关联方贷款利息都能税前扣除。这都可以通过调整项目融资架构、调整企业间资金融通的安排来达到。如企业向关联方支付的利息超过同期金融机构的贷款利率，根据《企业所得税法实施条

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

摘要与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract

Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle

浅析税收筹划

浅析税收筹划发表时间：2017-07-05T14:57:00.307Z 来源：《语言文字学》2017年3月作者：孙娇刘盼孙家靖朱晨 [导读] 这些都需要企业在对税务管理高度重视的基础上，不断的研究探索出更适合企业自身的税务管理模式，更好的提升企业的税务管理水平。云南民族大学管理学院昆明 650000 摘要：税收筹划己成为现代企业关注的热点问题之，税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。税收筹划是我国现阶段深化税收改革的一个重要组成部分，也是我国企业向发达国家成熟企业迈进的一个重要里程碑，当前不少企业对税收筹划认识不足，对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。本文介绍了税收筹划的概念及特点，分析了我国企业税收筹划中存在的问题，并针对存在的问题提出相应的解决措施。关键词：税收筹划税收改革意义税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，通过经营、投资、筹资等活动进行实现安排，从而达到税收筹划目标的一种行为。税收筹划的特点 1、纳税筹划具有合法性纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点，纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。 2、纳税筹划具有导向性税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。 3、纳税筹划具有目的性反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。在纳税筹划中，一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行，以实现企业利益的最大化和使其合法权益得到充分享受与行使是进行纳税筹划的中心。 4、纳税筹划具有专业性由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。 5、纳税筹划具有时效性国家的税收政策法令给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。税收筹划在发达国家十分普遍，而且作为一种产业被得到充分的发展，是市场经济发展不可或缺的重要组成部分。1994年我国才建立起适应市场经济需求的税收制度，税收筹划进入中国还处于摸索发展阶段，从理论上讲，能合法减少应纳税款，节约税收成本，实现利润最大化的税收筹划应是纳税人的必然选择然而实践中税收筹划并未广泛展开。面临这种状况，我国税收筹划存在的问题有： 1. 企业的认识和筹划意识不足。第一，目前很多企业的高层人员和财务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹划符合国家税法的立意图，是企业的一项正当权利的道理。第二，许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。第三，是企业对税收筹划的空问认识不足，过多围绕税收优惠政策和抵扣标准等做文章，缩小了税收筹划空问。提高认识是搞好税收筹划的前提。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的高层人员和财务人员应正确认识税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。 2、缺乏税收筹划专业人才税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具各税收、会计、财务管理等专业知识，全面并了解、熟悉企业整个经营、投资、筹资活动税收筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策，但日前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。企业应注重对包括对现有财会人员在内的从事税收筹及风险管理工作人员进行培训，使其既能制定正确的税收筹划力案，又能正确地组织执行税收筹划方案，还能有效地对税收筹划风险进行管理，同时，企业可引进高素质的税收筹划及风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理的知识与能力的考核成绩，作为人员录取的标准之一。另外，对于综合性和系统性的税收筹划，企业应加强与中介机构的合作，借助中介机构专业化的服务的优势，将税收筹划方案委托给中介机构，但委托的同时，企业自身仍要加强对税收筹划风险的管理，避免委托的税收筹划失败而产生损失。 3、忽视税收筹划的风险从当前我国企业税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险其实，税收筹划作为一种计划决策方法本身也是有风险的。企业要建立与税收筹划日常相关的机制，包括筹划上作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制扫除制以及反馈机制，有效的机制可以防范税收筹划风险，保证税收筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施，除此以外，为了保障控制系统有效运行，企业应明确涉

浅析税务筹划论文

摘要税务筹划是企业用足用好税务政策的新课题，是企业理财的一个重要领域。本文就税务筹划的概念、特征、可能性和效应进行了初步的理论探讨。在市场经济条件下,减轻企业税负,降低成本费用水平是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家法律、法规允许范围内合理筹划企业的各种税收,使企业税负最轻,成为目前企业面临的最为关键的问题之一,这便产生了企业税收筹划问题。本文从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面,讨论了企业税收筹划的主要策略和方法,并以之探究当前企业税收筹划的现实意义关键词：税务筹划税务负担管理税收筹划节税选择

ABSTRACT Tax planning is the enterprise with full and good tax policy a new topic is an important area of corporate finance. In this paper, the concept of tax planning, characteristics, possibilities and effects of a preliminary theoretical discussion. In a market economy conditions, reduce the corporate tax burden, reduce costs is to increase the level of competitiveness of enterprises an important means of how the national laws and regulations to allow businesses within a reasonable variety of tax planning, so that the lightest corporate tax burden has become currently enterprises are facing one of the most critical issues, which have given rise to corporate tax planning issues. This article from outside the enterprise management and internal accounting management at two levels, discussed the main corporate tax planning strategies and methods, and to explore the current corporate tax planning of practical significance Key word:Tax planning tax burden Manage tax planning tax saving options

房地产企业税收筹划

房地产开发企业税收筹划 -----------**地产纳税筹划是纳税人为达到减轻税负和规避税务风险的目的，而在税法允许的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排的过程。通过对**项目进行税收提前筹划，而不是事后的补救，以达到减轻公司税负和规避税务风险的目的。【唐山房地产企业应纳税税率】行业税负：房地产开发企业的整体税负率为10%左右。【主要税收筹划方法】一、利用税收优惠二、收入分散法

三、增加扣除项目金额法【筹划方法在各阶段的运用】一、总包施工单位、监理、造价咨询、跟踪审计单位招标 1、确定施工、监理、造价咨询、跟踪审计单位 2、拟定、签订合同税收筹划（增加扣除项目金额法）：签订工程合同时：尽量争取“甲方供材”，既可以保证项目质量，又可以在合理范围内合同中虚增材料金额提高项目成本（避免项目最后不能核定征收所得税及土地增值税时成本过低税负过重）。“甲供材料”有两种流程：如下图：模式一：合同内甲供（即甲控）在签订工程合同内注明，乙方委托甲方代购材料，销货方将发票开具给乙方（建筑安装企业），并由甲方将该项发票转交给乙方。甲方为乙方代购材料，乙方将甲代购材料应全额计入工程造价，一并计征增值税开具“建筑业”发票。在签订工程合同内注明，建筑材料由甲方提供，销货方将材料发票开具给甲方，甲方提供的材料价款不包括在工程合同内。乙方承包工程在开具发票时“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。 “甲供材料”的缺点是增加了甲方材料的资金投入和资金支付压力，

需提前做好融资安排。二、招标合同备案 1、根据住建局要求进行合同备案三、建设工程施工许可证办理 1、办理《建设工程施工许可证》四、施工组织 1、施工组织五、办理《商品房预（销）售许可证》六、销售 1、项目营销筹备期税收筹划（收入分散法）：为了缓解资金压力，未取得《商品房预售许可证》的情况下，可采取诚意金、意向金方式收取准业主款项，以满足开发项目建设的资金需要。房地产企业收取的“诚意金”，不是按照合同约定收取的，仅仅是按照《订房单》（或类似凭据）约定收取的，它不受《合同法》约束。 2、项目预热期 3、项目开盘前准备税务筹划（收入分散法）：成立装饰装修公司或找一家资质高的装饰装修联营，在合理范围内分出一部分收入，这样既可以节省土地增值税又可以节省增值税税金及附加（分出收入部分对应的5%土地增值税可节省；

税务论文：浅谈企业税务筹划

浅谈企业税务筹划摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。

2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识

浅谈税收筹划的分类及步骤

浅谈税收筹划的分类及步骤摘要：税收筹划作为一种理财行为越来越得到纳税人的重视，文章从税收筹划的含义入手，着重探讨税收筹划的分类及步骤。关键词：税收筹划；分类；步骤一、税收筹划的含义税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过对纳税人的经营、筹资、投资、理财、交易、分配等各项活动进行事先策划和安排，来降低税收负担和税收风险的行为。二、税收筹划的分类第一，按企业不同的阶段对税收筹划进行分类，可将税收筹划分为企业设立阶段的税收筹划、企业筹资阶段的税收筹划、企业投资阶段的税收筹划、企业采购阶段的税收筹划、企业生产阶段的税收筹划、企业销售阶段的税收筹划、企业分配阶段的税收筹划、企业重组阶段的税收筹划。第二，按不同的税种对税收筹划进行分类，可将税收筹划分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、关税的税收筹划、资源税的税收筹划、城市维护建设税的税收筹划、土地增值税的税收筹划、城镇土地使用税的税收筹划、车船使用税的税收筹划、车辆购置税的税收筹划、房产

税的税收筹划、印花税的税收筹划、契税的税收筹划。第三，按不同的行业对税收筹划进行分类，可将税收筹划分为农业企业的税收筹划、工业企业的税收筹划、商品流通企业的税收筹划、建筑安装企业的税收筹划、高新技术企业的税收筹划、邮电通信企业的税收筹划、酒店企业的税收筹划、金融保险企业的税收筹划、服务行业的税收筹划、娱乐行业的税收筹划、文化体育行业的税收筹划、交通运输企业的税收筹划、房地产开发企业的税收筹划。第四，按税收筹划的形式进行分类，可将税收筹划分为节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。第五，按税收筹划的方法进行分类，可将税收筹划分为税基式税收筹划、税率式税收筹划、增加可抵扣税额式税收筹划、推迟纳税时间式税收筹划。第六，按从事税收筹划的人员是企业内部人员还是外部人员分类，可将税收筹划分为自身税收筹划与外包税收筹划。第七，按税收筹划期限的长短，可将税收筹划分为短期税收筹划、中期税收筹划与长期税收筹划。三、税收筹划的步骤收集税收筹划必需的信息 1、企业涉税情况与需求分析。不同企业的基本情况及纳税要求有所不同，在实施税收筹划活动时，首先要了解企

浅谈企业税收筹划

2012年第1期下旬刊（总第469期）时代金融 Times Finance NO.1，2012 （CumulativetyNO.469）一、税收筹划的产生和可行性企业做开发、做生产、做销售，其最终的目的不仅是最求利益，而且还要追求利益最大化。但是我国的税收具有强制性和无偿性的特点，税款则是企业必须要无偿支出的资金。针对这一点，企业就会想尽办法少缴税、迟缴税或者免税，而税收筹划也因此而来。 1.税收是国家实现宏观经济调控的重要杠杆，我国的税制也具有浓郁的政策导向性。在我国这样的税制环境中，企业在国家政策的引导下，调节自身的经济行为，在税法限定的范围内，追求税款的最小化，达到节税的目的。 2.我国的税制虽然体系完善，但在单个领域中的税法也难以面面俱到，随着社会经济的不断发展，税法也难免出现覆盖盲点，另外在各个税法之间，衔接不到位、界限不明确等问题也依然存在，这就给税收筹划提供了空间。 3.我国现行的财务制度以及财务审核机制，在很大程度上具有相当的灵活性，企业可以根据自身的结构框架和经营状况，在进行财务审核时，选择低税负的处理方式。 4.国家对于合法、正当的税收筹划是持以肯定态度的。因为从短时间来看，税收筹划是减少了国家的财政收入，节约了企业的资金流失，可以说，国家是通过牺牲税收来进行产业结构的调整，保证了企业的发展。那么在长期的投入上，企业得到了资金上的利益，有助于企业长期的稳定，相对于国家来说，也就成了稳定的税收来源，无论是对国家的税收还是增强全国的经济实力，都有积极的意义。所以说国家对于税收筹划是予以支持的，这也是企业进行税收筹划的根本保证。二、影响税收筹划的税收因素，把握税收筹划的必要程度（一）税收负担水平税收筹划受税负影响是比较大的。如果企业税负较大，企业财务部门就会竭尽全力降低税负，为企业节省资金；倘若企业经营种类的税负偏低，那么财务部就会失去税收筹划的动力，如果税负过于低的话，也没有税收筹划的必要。此外，不同国家的税负是不同的，在跨国企业的决策中，更偏向于在税负低的国家经营。（二）税负弹性税负弹性大，就会为税收筹划提供更多的空间，企业能够从中节省的资金就会越多。就目前状况来说，主体税种的覆盖面比较广，税源也比较宽，税法规范也很复杂，税负的弹性就比较大，这也是企业税收筹划的主要对象。另外像一些多税种的复合税制，不同的税种有各自的税负弹性，这样为税收筹划提供了空间。三、税收筹划在企业中的作用（一）筹划过程中的税收筹划企业在税收筹划的过程中，不仅仅要考虑资金的来源、数量，还需要考虑到筹资过程中所带来的成本问题，从中寻求低税点。筹款方式有很多，比较普遍的有发行债券、融资租赁、贷款结款等。就借款而言，过程较简单，行为也单一，不需要付出多余的费用，但是借款需要缴纳0.05‰的印花税，这部分款项也需要算在缴税成本中。对于企业需要支付的利息，税法是允许其作为费用税前扣除的，而股息是不能够在税前扣除的。一般情况下，如果企业资金运转良好，具有一定的还债能力，企业都会有限选择举债，而不是吸收资金。（二）投资过程中的税收筹划在企业策划投资时，不仅仅要想到预期的收益，更应该要考虑到收益纳税所要付出的成本问题，因为收益纳税直接影响到了收益率。固定资产投资还要考虑折旧因素，因为折旧费是在税前列支的，会对企业的税前利润和应缴税款产生比较大的影响。对于投资收益不能简单的来比较，像债券投资的收益是需要缴税的，而股权投资就不需要。（三）经营过程中的税收筹划 1.和财务处理相联系的额外税负对于兼营增值税和营业税应税项目的纳税人的纳税税率，我国税法中做出相应的规定。两者的税率是完全不同的，应该分开独立计算，如果没有分开核算，一律按最高税率缴纳。对于兼营销售和营业税缴税劳务的纳税人，应该把增值税和营业税分开核算，如果不能分开，也应该从高纳税。经营费生产性劳务的企业，税法中则规定，可以把混合销售行为和兼营分开，从低纳税。举例说明，如笔者所在的企业，不仅仅从事机械设备生产、技术开发，还提供设备安装以及产品销售等多种经营渠道。对于这种情况，就需要把设备销售、安装与产品的销售分开来核算，做到税率最低化，给企业减轻税负。对于一些兼营销售和运输的公司企业，也可以把运输部门独立开来，设立子公司，避免把两项业务的税率统一，造成纳税从高，给企业带来不必要的损失。另外，在账簿方面，有些资料不劝的纳税人，查账比较费事，对于他的纳税款，税务机关是核定征收的。而这其中的款项就要比实际所要缴纳的税款要高出许多。 2.与纳税申报有关的税收额外负担包含这几项内容：纳税人出现的资产实际损失，在没有上报税务机关审核前不能在税前扣除；在纳税年限之内，应计入但没有计入纳税扣除项目的，应计提这就但不计提的，应计入但是没有计入的费用等，都不能转到下一个纳税年扣除。对于税务机关检查增加的应纳税所得额，不可以当作公益性质捐赠款项的扣除依据，对于税务机关查补的所得税，也不可以当作投资抵免的税款，对于符合减免税款条件的，要及时的上报审批，避免出现逾时不候的情况，如果到期还不申请，则当作弃权处理。就经营过程中出现的税收额外负担而言，企业需要采取一系列措施，加强财会管理，履行相关的申报手续和义务，做好纳税工作。四、税收筹划应注意的问题税收筹划是一项复杂的工作，在给企业带来利益上的最大化的同时，也涉及到了政府机关、税务机关和企业之间的活动联系，所以对于税收筹划中的每一个环节，都需要考虑到位。 1.税收筹划，简单的说就是一种筹划行为，在行为过程中要突出行为的“筹划性”，我要明确税收筹划并不是偷税漏税。其实税收筹划本身就是在遵循法律法规的基础上，尽自己应尽的纳税义务，绝对不是钻法律的空子。另外，筹划是在税收行为发生浅谈企业税收筹划文丰辉（广西南宁叶茂机电自动化有限责任公司，广西南宁 530001）【摘要】税收筹划是一种企业筹划行为，在法律和相关政策允许的范围内，通过实施一系列的计划安排，实现企业的税收利益最大化。税收筹划不仅对一个企业的发展有积极作用，也有利于实现国家税收的杠杆作用，增加国家收入。所以做好企业税收筹划具有重要的现实意义。【关键词】企业税收价值筹划 Times Finance 187