应收及预付款项

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二 应收票据的贴现
(1)贴现的定义 (2)贴现计算公式 (3)贴现的会计处理
三 应收票据转应收账款问题 四 贴现后或有负债问题
应收票据计价原则
面值计价 带息票据于期末计提利息,确认为利息收入, 并增加面值。 应收票据不得计提坏帐准备。 到期不能收回(或未到期已经基本确定不能 收回)的应收票据,转应收账款并计提坏帐 准备。
应收票据利息计算
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 说明:
利率一般指年利率,计算时需根据“期限”换 算成月利率(年利率/12)或日利率(年利率 /360) 期限指签发日至到期日的时间间隔。 到期日:
按月表示:以对日为主。
按日表示:以实际经历天数计算,算头不 算尾或算尾不算头。
例题
应收票据利息计算例题
(1)贴现时:冲销应收票据。 退票时:借:应收账款(应收票据) 贷:银行存款(短期借款)
注意:此种方法,企业在贴现后到期前,存在或有
负债,需要在会计报表附注中加以披露。
(2)开设 “应收票据贴现” 账户核算
“应收票据贴现”账户
应收票据的备抵账户 贴现业务发生:借:银行存款
贷:应收票据贴现 到期若付款人兑现:借:应收票据贴现
贴现计算公式
贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率 贴现净额=票据到期值-贴现利息 贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数-1
说明:
(1)承兑人在异地的,贴现天数的计算应另加 三天的划款日期。 (2)贴现率:相应贴现期使用月利率或日利率 (3)贴现天数:贴现日到到期前一日。 (4)带息票据和不带息票据的计算
应收账款通常按实际发生额入账。
(一)折扣入账的规定 (二)有关账户
应收账款 ——对方单位 ——代垫运杂费
应交税金——应交增值税(销项税额) 银行存款 主营业务收入 等等
(三)具体核算
折扣入账的规定
折扣的种类 商业折扣(销售折让)
现金折扣
折扣的入账:
商业折扣:应收账款按扣除折扣后的净额入 账。 现金折扣: 总价法和净价法
资料:银行承兑汇票票面记载年利率为5%,出票日 为1999年1月11日,票面金额10 000元。期限为 (1)60天(2)2个月。 要求:分别计算到期日及到期利息。 计算: (1)到期日:60-(31-11)-28=12 即:3月12日
利息=10 000×5%×60÷360=83.33 (2)到期日:3月11日
目前会计实务中采取总价法。
总价法
要点:
不减折扣,全额入账。 客户如享用了现金折扣则列为理财费用。
优点:较好反映了销售总过程 缺点:容易高估应收账款和销售收入。
要点:
净价法
减折扣后的净额入账。
客户如未享用现金折扣则冲减财务费用。
优点:不会高估应收账款和销售收入
缺点:操作较复杂。
总价法和净价法例题
总价法和净价法例题
(2)收回到期汇票 借:银行存款
贷:应收票据——商业承兑汇票 财务费用(未计提利息部分)
(3)期末计提带息汇票利息 借:应收票据
贷:财务费用
贴现
贴现指汇票持有者将未到期的商业汇票 交给银行,银行受理后,从票面金额总 额中扣除,按银行的贴现率计算确定的 贴息后,将余额付给贴现企业,作为银 行对企业的一种短期贷款。
利息=10 000 ×5%×2÷12=83.33
应收票据会计核算
1. 有关科目: 应收票据
财务费用
收到商业 到期收回
汇票
背书转让
贴现
持有的票 面金额及 应计利息
发生费 用
利息收 入
2. 具体核算: (1)收到商业汇票: 借:应收票据——商业承兑汇票(A公司)
贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额)
某公司4月3日赊销产品一批,货款共计10 000元, 增值税1700元。公司给予的现金折扣条件为: 2/10,1/20,n/30。客户于4月17日付款。
分别用总价法和净价法进行核算。


借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金
借:银行存款 财务费用 贷:应收账款 财务费用
总价法
11 700 10 000
贴现净额=10 150-81.2=10 068.8
会计核算 借:银行存款 10 068.8 贷:应收票据 10 000 财务费用 68.8
贴现的会计处理
不带息票据:
借:银行存款 财务费用 贷:应收票据
带息票据:
借:银行存款 (财务费用) 贷:应收票据 (财务费用)
例:
贴现净额 贴息 账面价值
贴现净额
贷:应收票据 退票:借:应收票据贴现
贷:银行存款(短期借款) 意义:能及时确认企业所负有的法律上的连带 责任。
第二节 应收账款
应收账款指企业因销售商品或提供劳务
而形成的债权。 一、应收账款的范围(Page.53) 二、应收账款的核算 三Baidu Nhomakorabea债务重组及其核算 四、应收账款的期末计价
二、应收账款的核算
例题
贴现计算例题
资料:银行承兑汇票票面记载年利率为9%, 出票日为1999年1月11日,票面金额10 000 元。期限为60天。企业于1999年2月16日向 银行申请贴现。银行贴现率为12%,承兑人 在本地。要求:计算贴息及贴现净额。
到期日:60-(31 -11)-28=12 即:3月12日 票据到期值=10 000+10 000×9%×60÷360=10 150 贴现天数=28-16+12=24 贴现利息=10 150 ×12% ×24 ÷360=81.2
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款 第四节 其他应收款
第一节 应收票据
应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商 业票据。*
一 分类及计价
1 分类 按承兑人的不同
商业承兑汇票 银行承兑汇票
按是否计息 带息票据 不带息票据
下一页
2 计价 (1)计价原则: (2)利息计算: (3)会计核算:
账面价值
三 应收票据转应收账款问题
1 应收票据转应收账款的情形(商业承兑汇票) 到期不能收回 未到期但已确认不能收回 贴现后退票
2 会计处理: 不能收回: 借:应收账款
贷:应收票据
四 贴现后或有负债问题
应收票据到期时,若承兑人不能付款,银行
有权对贴现企业行使追索权(商业承兑汇票)
会计处理方法两种:
1 700 11 6002
100 11 700
净价法 115001 9 800 1 700 11 600
11 500 100
应收账款
应收账款
说明:
发生
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