银行会计基本制度[2020年最新]

ⅩⅩⅩⅩ银行会计基本制度

第一章总则（目录）

第一条为了加强ⅩⅩⅩⅩ银行（以下简称ⅩⅩ银行）会计核算，规范会计行为，提高经营管理水平，依据《中华人民共和

国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度是ⅩⅩ银行会计工作必须遵循的基本准则，

是制定其他会计工作管理办法的基本依据。

第三条ⅩⅩ银行会计工作的主要任务

（一）组织会计核算。合法、真实、准确、及时、完整地记

载、决算和反映业务、财务活动，为经营决策和管理提供正确数

据。

（二）做好服务监督。为客户提供高效、优质、文明服务，

提高资金使用效益；开展会计监督，抵制违反财经纪律和经济违

法行为。

（三）参与经营管理。运用会计信息和会计方法，参与经营活动和决策，促进增收节支，提高经济效益。

第四条ⅩⅩ银行会计工作，实行“统一制定、统负盈亏、

分级经营、分级核算”的原则。县、市、区支行（以下简称县级

支行）为会计核算的基本单位。

第二章基本制度（目录）

第五条会计核算实行权责发生制。

第六条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。

表外科目采用单式收付记账法。

第七条外汇会计实行分帐制的核算方法。

第八条会计核算的原则：

（一）钱账分管、相互制约；

（二）凭证要素齐全，传递及时；

（三）科目账户，使用正确；

（四）当时记账，账折核对；

（五）现金收入，先收款后记账；

（六）现金付出，先记账后付款；

（七）转账业务，先记借后记贷；

（八）他行票据，收妥进帐；

（九）有账有据，账据相符；

（十）账表凭证，换人复核；

（十一）当日结账，总分核对；

（十二）内外账务，定期核对；

（十三）印押证机，分管分用；

（十四）重要单证，严格管理；

（十五）会计档案，完整无损；

（十六）人员变动，交接清楚；

会计核算要做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账相

符。

第九条会计电算化系统由总行统一设计开发，推广使用。

第十条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了办理决算。

第十一条会计凭证、账、折、报表的金额单位，以人民币

记账本位币。人民币以“元”为单位，元以下计至分，分以下四

舍五入。元以上计数逗点采用三分位制。外币记账单位遵循国际

惯例。

第十二条会计凭证、账、折、报表的各种代用符号和文字

各种代用符号：第×号为“#”；每个为“＠”；人民币元

为“￥”；年、月、日简写顺序自左而右，为“年/月/日”；年利率为“年％”；月利率为“月‰”；日利率为“日‰0”；外币符号遵循国际惯例。

阿拉伯数字不能连笔书写。阿拉伯数字前写有“￥”符号的，数字后面不再写“元”字；以“元”为单位的阿拉伯数字，一律

写到分，无角分的，应以“0”补足，或者用“－”代替。

汉字大写金额数字一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，正楷或行书字书写，不得任意造

简化字。民族自治区，在区内使用的凭证、账、折、报表中，可

使用本民族的文字。

大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”

字；大写数字金额前应有人民币字样，“人民币”与金额数字之间不得留有空白。

第三章会计核算（目录）

第十三条会计核算是依据会计核算的基本前提，遵循会计核算的一般原则，使用正确的会计核算方法，对资产、负债、所

有者权益、收入、费用、利润等要素进行完整、连续、系统的反

映和监督。

第十四条会计科目

（一）会计科目应按照资金的流动性及业务特点、经营管理和会计核算的要求，按照资产、负债、所有者权益和损益等要素

分别设置。因内部管理需要，可增设资产、负债共同类科目。

（二）会计科目由总行统一制定。省、自治区、直辖市分行

和直属分行（以下简称分行）可按需要增设辖内专用会计科目。

但报总行的报表，应并入总行规定的有关科目内，对外报送的报表亦同。

（三）会计科目代号由总行统一规定。分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。

（四）存、贷款的账户号，应把科目代号编列在前，账户号

编列在后。计算机处理会计业务的行处，原则上账户号统一按交换号、科目代号、顺序号、校验号四项内容顺序排列组成，或按

当地人民银行规定执行。

（五）会计科目的调整。年度中间调整，应一律填制蓝字借、贷凭证通过分录结转；年度终了调整，应编制新旧科目对照表办理结转。

（六）外汇买卖科目是实行外汇分帐制核算的特定科目，在账务中起联系和平衡作用。买入外汇，外币金额反映在贷方，相

应的人民币金额反映在借方；卖出外汇，外币金额反映在借方，

相应的人民币金额反映在贷方。在填制分录、记载账务时，均应

完整反映。

（七）表外科目用于业务确以发生而尚未涉及资金增减变化

以及有价单证和重要空白凭证等重要业务事项的核算。表外科目名称和代号及核算内容，由总行规定，但科目代号应予区别。

第十五条会计凭证

（一）会计凭证的分类