2020注册税务师-涉税服务实务模拟试题1

模拟试题（一）

一、单项选择题

1、下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是（）。

A、委托协议代理期限届满

B、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C、委托人死亡或解体、破产

D、税务师发生变化

2、下列关于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是（）。

A、如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，税务机关就可以立即采取强制执行措施

B、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内

D、税务机关采取强制执行措施可扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款

3、下列关于“五证合一、一照一码”登记制度的说法中，表述不正确的是（）。

A、“五证合一”登记制度改革取代了税务登记制度

B、新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证

C、企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D、“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件

4、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A、开具发票的单位应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续

B、已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

C、发票丢失，只需于发现丢失当日书面报告税务机关即可

D、开具发票的单位不得擅自损毁发票，保存期满，报经税务机关查验后销毁

5、某企业2019年接受税务师审核时发现，2018年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元计入管理费用。若该公司2018年度决算报表已编制。则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为（）。

A、借：以前年度损益调整500000

贷：累计折旧500000

B、借：累计折旧500000

贷：以前年度损益调整500000

C、借：本年利润500000

贷：累计折旧500000

D、借：累计折旧500000

贷：本年利润 500000

6、下列关于税金及附加的审查，说法不正确的是（）。

A、企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算

B、签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算

C、购买车辆缴纳的车辆购置税应该记入所购入车辆的成本

D、某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算

7、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月售出了50％，若该公司2018年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。

A、借：生产成本30000

贷：主营业务成本30000

B、借：以前年度损益调整30000

贷：库存商品30000

C、借：生产成本15000

贷：主营业务成本15000

借：生产成本15000

贷：库存商品15000

D、借：生产成本15000

贷：主营业务成本15000

借：以前年度损益调整30000

贷：库存商品30000

8、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。

A、提供劳务派遣服务

B、提供人力资源外包服务

C、提供建筑服务

D、销售其2016年5月1日之后取得的不动产

9、下列不发生消费税的纳税义务的是（）。

A、汽车销售公司销售超豪华小汽车

B、首饰店销售金银首饰

C、卷烟批发商销售卷烟给零售商

D、礼品店销售高档手表

10、下列情形中，应作进项税额转出处理的是（）。

A、顾客退货

B、因管理不善导致的零星失窃损失

C、雷电火灾导致的库存商品毁损

D、存货发生的正常损耗

11、下列项目不予列入“工资薪金所得”征收个人所得税的是（）。

A、退休人员再任职取得的收入

B、个体工商户支付给业主的工资

C、个人担任董事职务所取得的董事费收入

D、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的

12、企业于2018年3月至2018年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2018年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为（）万元。

A、2000

B、1600

C、1452.5

D、1195

13、个体工商户在计算其个人所得税时，可以在税前扣除的是（）。

A、支付给业主的工资薪金

B、代扣代缴的个人所得税税款

C、按规定缴纳的财产保险费

D、缴纳的税收滞纳金

14、下列情形，不属于纳税人应当依法办理纳税申报的是（）。

A、居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

B、取得境外所得

C、取得应税所得没有扣缴义务人

D、因移居境外注销中国户籍

15、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。

A、销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入

B、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

C、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D、股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现

16、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

A、房产税在城市、县城、建制镇和农村征收

B、专门用于经营农产品的农产品批发市场（包括自有和承租）的房产，暂免征收房产税

C、房地产开发企业建造的商品房，完工验收时应征收房产税

D、企业办的技术培训学校自用的房产，应征收房产税

17、下列关于印花税的税收优惠政策，表述错误的是（）。

A、发电厂与电网之间签订的购售电合同，不征印花税

B、自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

C、自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税

D、无息、贴息贷款合同免征印花税

18、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A、大气污染物

B、工业噪声污染

C、水污染物

D、光污染

19、下列关于行政复议参加人的说法中，不正确的是（）。

A、有权申请复议的公民是无行为能力人，其家人均可以提出复议申请

B、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

C、申请人对税务机关与其他组织以共同名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，税务机关为被申请人

D、申请人对税务机关依法设立的派出机构，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出的具体行政行为不服申请复议的，税务机关为被申请人

20、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（）。

A、项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人

B、对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

C、税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注

D、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告

二、多项选择题

1、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。

A、税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式

B、合伙人或者股东中税务师占比应高于80％

C、税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业

D、前2年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东

E、税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料

2、下列关于非涉税鉴证服务说法正确的有（）。

A、税务师执行非涉税鉴证服务业务，应当编制涉税服务业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性

B、涉税服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式

C、涉税服务业务工作底稿可以在业务过程中采用记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施人签名

D、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外

E、未经委托人同意，税务师事务所一律不得将涉税服务业务工作底稿提供给第三方

3、下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品

B、向一般纳税人销售生产用设备

C、向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产

D、向一般纳税人销售小汽车

E、提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用

4、下列支出，不允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有（）。

A、实发从业人员合理的工资薪金

B、代扣代缴的个人所得税税额

C、用于股东个人和家庭的支出

D、计提的坏账准备金

E、参加财产保险支付的保险费

5、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。

A、工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

B、企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

C、一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

D、建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

E、融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣

6、一般纳税人发生的下列应税销售行为，如果选择简易计税，适用5％征收率的有（）。

A、以清包工方式提供的建筑服务

B、为甲供工程提供的建筑服务

C、销售其2016年4月30日前取得的不动产

D、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

E、收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

7、下列项目中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、购进的机器设备专用于简易计税方法计税项目

B、因管理不善被盗的外购原材料

C、自2019年4月1日起，购进的国内旅客运输服务

D、非正常损失的不动产所耗用的设计服务

E、租入的房屋既用于生产经营使用（一般计税方法计税），又用于职工宿舍楼使用

8、下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述，正确的有（）。

A、代表机构在我国境内缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

B、代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

C、代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

D、代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

E、代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

9、下列关于房地产开发企业土地增值税清算，说法错误的有（）。

A、房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税

B、房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除

C、对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％的扣除

D、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除

E、房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除

10、行政复议期间，下列情形中，属于行政复议中止的有（）。

A、申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

B、作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

D、行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的

E、案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

三、简答题

1、某商贸公司为一般纳税人，2018年10月25日从外地某食品厂购进方便面一批，食品厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2018年11月4日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，商贸公司当即于2018年11月5日派相关人员去食品厂进行沟通，说明情况并希望食品厂再开一张相同金额的增值税专用发票，食品厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

问题：

<1> 、食品厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？

<2> 、商贸公司在食品厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？

<3> 、商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？

2、某市甲企业为一般纳税人，2018年发生如下业务：

（1）2018年6月租入办公楼一栋，当月预付一年含税租金132万元，已取得增值税专用发票并与当月认证抵扣。2018年11月份因办公楼质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分含税租金66万元同时收到出租方乙公司开具的增值税红字专用发票。

（2）2018年5月，购进一批原材料用于生产经营，购进时取得增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.2万元。当月已经认证并进行了进项税额抵扣。

2018年6月该批采购的生产用原材料改变用途全部用于新建厂房，本次支付新建厂房装修费用，取得增值税专用发票上注明金额为24万元，增值税额为2.4万元。

问题：

<1> 、2018年6月份支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？

<2> 、退租该项业务应如何开具红字增值税专用发票？该企业收到红字增值税专用发票时进项税额应如何处理？

<3> 、2018年6月份原采购的生产用材料改变用途全部用于新建厂房，改变用途后进项税额如何处理？

<4> 、2018年6月份支付新建厂房装修费用的进项税额应如何抵扣？金额为多少？

3、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：

（1）300万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在相关科目单独核算归集；

（2）5000万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。要求：根据上述事项，请回答下列问题：

<1> 、研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？

<2> 、将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？

<3> 、对于5000万元环保资金拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？

4、甲公司2018年有关股权投资的情况如下：

（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。

当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B 公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积

为1000万元。

（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。

（4）甲公司投资的D公司当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

<2> 、计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。

<3> 、计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。

<4> 、根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

5、某汽车租赁公司成立于2018年1月，主营汽车租赁及配饰销售业务，成立当月即登记为增值税一般纳税人。

（1

（2）2019年4月取得汽车经营租赁含税收入为305.1万元。

购进自用小汽车4辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价款120万元、增值税税额15.6万元。购入的小汽车3辆用于经营租赁业务，1辆用于福利部门使用。

（3）2019年4月因管理不善导致上月购进的汽车配饰被盗，购入时取得的增值税专用发票上注明的价款10万元、增值税税额1.6万元。

已知：上期期末留抵税额为零，取得的增值税专用发票已于取得当月勾选确认抵扣。当月应纳增值税期末正常结转并在次月申报期内缴纳。

要求：根据上述资料回答下列问题：

<1> 、该汽车租赁公司2019年4月是否适用进项税额加计抵减政策并说明理由。

<2> 、若适用加计抵减政策，计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额并做出与增值税相关的会计核算。

<3> 、填写增值税纳税申报表附列资料（四）中的加计抵减情况表及增值税纳税申报表（简表）。

增值税纳税申报表附

增值税纳税申报表（简表）

四、综合分析题

1、某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年7月份发生如下业务：

（1）在本地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额3000000元，税额270000元。

在外省B市提供建筑服务，取得含税收入2180000元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额600000元，税额54000元。当月竣工结算，已向项目所在地税务机关预缴了增值税并取得完税凭证。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）在本地提供建筑服务，该项目为老项目，开具增值税普通发票价税合计2060000元，采用简易计税方法。

（3）采购一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额2300000元，税额299000元。

（4）B市建筑工地2019年2月购进的一批建筑材料因管理不善被盗，经盘点确认被盗材料的实际成本为100000元（购进时均取得增值税专用发票，且相应的进项税额已在2月申报抵扣）；该建筑企业建造一栋新办公楼从本地一般计税项目的材料仓库领取钢材，该钢材是上月购进，已抵扣进项，账面成本为1500000元。

（5）租入一台建筑专用设备，取得增值税专用发票注明金额150000元，税额19500元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

假定本月取得相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。

问题：

<1> 、简述一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的政策规定。

<2> 、计算该建筑企业在B市提供建筑服务应预缴的增值税并列出预缴时的会计分录。

<3> 、计算业务（4）该建筑企业当期进项税额转出的金额。

<4> 、计算该建筑企业当月在A市申报缴纳的增值税。

<5>

2、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2019年4月15日受托审核该公司2018年全年的纳税情况。

（2）审核资料：

①7月8日，第10号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，

成本为70000元，企业账务处理为：

借：营业外支出70000

贷：库存商品70000

②12月13日，第18号凭证，本月对一仓库进行扩建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2019年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：管理费用100000

贷：银行存款100000

③该公司2018年6月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年，合同注明含税租金2万元，当年租金已收到，公司未做账务处理；

④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含非应税消费品逾期包装物押金

2.32万元；

⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

A.为开发新产品发生技术开发费40万元；

B.向其他企业支付的管理费用10万元。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A.利息支出10万元（系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6％）；

B.支付金融机构手续费2万元；

C.现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣）。

⑦审核“投资收益”账户，2018年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得2018年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A.税收罚款及滞纳金6万元；

B.对希望小学直接捐赠3万元。

（3）其他情况说明：

①企业所得税税率25％（已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税），不动产租赁选择按照简易办法征收增值税，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，不考虑地方教育附加，租赁合同印花税税率1‰。

②增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

③题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。

要求：

<1> 、根据上述审核资料，扼要指出企业存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。（城建税与教育费附加在最后统一调整）

<2> 、正确计算企业2018年应补缴的企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】选项A，为税务代理关系自然终止的情形；选项C，为税务师事务所可单方终止代理行为的情形；选项D，为涉税服务关系变更的情形。

【该题针对“涉税服务的法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号12963738,点击提问】

2、

【正确答案】A

【答案解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

【该题针对“税款征收的措施”知识点进行考核】

【答疑编号12963739,点击提问】

3、

【正确答案】A

【答案解析】“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门“一口受理”，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。

【该题针对“设立登记”知识点进行考核】

【答疑编号12963740,点击提问】

4、

【正确答案】C

【答案解析】选项C，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

【该题针对“发票使用的审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963741,点击提问】

5、

【正确答案】B

【答案解析】以前年度多计提折旧50万元到管理费用，属于多计费用，少计利润，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

【该题针对“错账的类型及调整范围（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号12963743,点击提问】

6、

【正确答案】B

【答案解析】“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

【该题针对““税金及附加”科目”知识点进行考核】

【答疑编号12963744,点击提问】

7、

【正确答案】C

【答案解析】产品在2019年2月售出的50％，不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：

借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：生产成本 15000

贷：库存商品 15000

【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】

【答疑编号12963746,点击提问】

8、

【正确答案】D

【答案解析】选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款

和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税；选项B，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3％的征收率计算缴纳增值税；选项C，小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3％。

【该题针对“增值税税率和征收率”知识点进行考核】

【答疑编号12963747,点击提问】

9、

【正确答案】D

【答案解析】选项D，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。

【该题针对“消费税的基本规定”知识点进行考核】

【答疑编号12963749,点击提问】

10、

【正确答案】B

【答案解析】选项A，顾客退货，企业可以开具红字增值税专用发票，冲减当期销售收入和销项税额；选项C，属于自然灾害造成的损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理；选项D，属于合理的正常损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理。

【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】

【答疑编号12963750,点击提问】

11、

【正确答案】B

【答案解析】选项B，个体工商户支付给业主的工资，应按照“经营所得”征收个人所得税。

【该题针对“工资薪金所得个人所得税计算及审核（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号12963752,点击提问】

12、

【正确答案】C

【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。无形资产应在入账当月摊销，当年可以在税前摊销的金额＝1200×175％÷10÷12×3＝52.5（万元）。企业当年可以在税前扣除的金额合计＝800＋800×75％＋52.5＝1452.5（万元）。

【该题针对“税基式优惠－加计扣除”知识点进行考核】

【答疑编号12963756,点击提问】

13、

【正确答案】C

【答案解析】选项ABD，均不得在税前扣除；选项C，个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

【该题针对“个体工商户、个人独资企业和合伙企业个税的计算及审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963757,点击提问】

14、

【正确答案】A

【答案解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（七）国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

【该题针对“个人所得税的申报”知识点进行考核】

【答疑编号12963760,点击提问】

15、

【正确答案】D

【答案解析】选项A，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额；选项C，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

【该题针对“企业所得税收入确认条件和时间”知识点进行考核】

【答疑编号12963761,点击提问】

16、

【正确答案】B

【答案解析】选项A，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村；选项B，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税；选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

选项D，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

【该题针对“房产税的纳税人和征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号12963763,点击提问】

17、

【正确答案】A

【答案解析】选项A，对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

【该题针对“印花税的税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12963822,点击提问】

18、

【正确答案】D

【答案解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前只包括工业噪声）。【该题针对“环境保护税计税依据、适用税目、税额的审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963827,点击提问】

19、

【正确答案】A

【答案解析】选项A，有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议。

【该题针对“税务行政复议的参加人”知识点进行考核】

【答疑编号12963831,点击提问】

20、

【正确答案】B

【答案解析】选项A，项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级，项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人；选项C，税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段；选项D，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果。

【该题针对“业务委派和业务实施”知识点进行考核】

【答疑编号12963832,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACE

【答案解析】选项B，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；选项D，符合以下条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东：

①执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任；

②前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚；

③法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

【该题针对“税务师与税务师事务所”知识点进行考核】

【答疑编号12963837,点击提问】

2、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅。【该题针对“非涉税鉴证服务业务计划和实施”知识点进行考核】

【答疑编号12963842,点击提问】

3、

【正确答案】ACE

【答案解析】选项A，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票；选项B、D，可以开具增值税专用发票；选项C、E，均属于不得开具增值税专用发票的情形。

【该题针对“开具发票的范围、增值税专用发票的开具范围”知识点进行考核】

【答疑编号12963844,点击提问】

4、

【正确答案】BCD

【答案解析】下列情形不得税前扣除：

①资本性支出；

②被没收的财物和支付的罚款；

③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；

④各种赞助支出；

⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

⑥分配给投资者的股利；

⑦用于个人和家庭的支出；

⑧与生产经营无关的其他支出；

⑨国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】

【答疑编号12963849,点击提问】

5、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。实际转让月末如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；选项D，建筑企业收到预收款时，其纳税义务发生时间不再为收到预收款的当天。纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2％，适用简易计税方法计税的项目预征率为3％。【该题针对“涉税会计处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号12963854,点击提问】

6、

【正确答案】CD

【答案解析】以清包工方式或甲供工程提供的建筑服务，选择简易计税方式，按照3％征收率计税；收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，减按3％征收率征收增值税。

【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12963856,点击提问】

7、

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣；选项E，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

【该题针对“进项税额的抵扣-不准抵扣的进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号12963859,点击提问】

8、

【正确答案】DE

【答案解析】选项A，代表机构在我国境内缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。

【该题针对“外国企业常驻代表机构应税所得的审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963862,点击提问】

9、

【正确答案】BDE

【答案解析】选项B，房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除（按新企业会计准则，缴纳的印花税计入税金及附加科目）；选项D，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项E，对于利息支出，分两种情况确定扣除：（1）凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。（2）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并入房地产开发费用中一并计算扣除。

【该题针对“房地产开发企业土地增值税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12963866,点击提问】

10、

【正确答案】BCE

【答案解析】选项AD，属于行政复议终止的情形。

1.行政复议中止的情形：

（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；

（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；

（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；

（4）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的；

（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的；

（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的；

（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的；

（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的；

（9）其他需要中止行政复议的情形。

2.行政复议终止的情形：

（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；

（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；

（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；

（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；

（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的；

（6）中止行政复议前三项，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

【该题针对“税务行政复议的中止、终止和停止执行”知识点进行考核】

【答疑编号12963869,点击提问】

三、简答题

1、

【正确答案】食品厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

【该题针对“发票开具”知识点进行考核】

【答疑编号12963881,点击提问】

【正确答案】商贸公司应向食品厂取得该项业务增值税专用发票的记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票的记账联复印件及食品厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经商贸公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

【该题针对“发票开具”知识点进行考核】

【答疑编号12963882,点击提问】

【正确答案】商贸公司最迟应在专用发票开具之日起360日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

【该题针对“发票开具”知识点进行考核】

【答疑编号12963883,点击提问】

2、

【正确答案】支付的租金取得的增值税专用发票，其对应的进项税额可以全额抵扣。支付租金可以抵扣的进项税额＝132÷（1＋10％）×10％＝12（万元）。

【该题针对“进项税额的抵扣（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号12963885,点击提问】

【正确答案】甲企业取得增值税专用发票已用于申报抵扣，应当由甲企业在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

甲企业收到红字增值税专用发票时应作进项税额转出，转出的进项税额＝66÷（1＋10％）×10％＝6（万元）。

【该题针对“进项税额的抵扣（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号12963886,点击提问】

【正确答案】购进时已全额抵扣进项税额的原材料，转用于新建厂房，其已抵扣进项税额的40％部分（3.2×40％＝1.28万元），应于2018年6月从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【该题针对“进项税额的抵扣（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号12963887,点击提问】

【正确答案】2018年6月支付新建厂房装修费用的进项税额分2年从销项税额中抵扣。取得抵扣凭证的当期抵扣60％，金额为2.4×60％＝1.44（万元）；剩余的40％，金额为2.4×40％＝0.96（万元），可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。在此之前纳税人购进不动产进项税额分2年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【该题针对“进项税额的抵扣（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号12963888,点击提问】

3、

【正确答案】企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

【答疑编号12963890,点击提问】

【正确答案】将该款项作为应税收入处理对企业有利。

如果作为不征税收入处理，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。如果作为征税收入处理，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实

际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。

【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

【答疑编号12963891,点击提问】

【正确答案】对于不符合专项用途的财政资金而言，税会差异主要体现在收入确认时间不同。

会计上对于与资产有关或与以后期间收益有关的政府补助，计入“递延收益”，之后逐期转入“营业外收入”或者“其他收益”科目；而税法则要求在收到拨款时一次性计入收入。因此在收到财政拨款时，应做纳税调增处理，等到会计上逐期转入“营业外收入”或者“其他收益”科目，再做纳税调减处理。【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

【答疑编号12963892,点击提问】

4、

【正确答案】根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元。

【该题针对“企业所得税投资收益的审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963894,点击提问】

【正确答案】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000×40％）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得＝3000－2300－1000×40％＝300（万元）。

【该题针对“企业所得税投资收益的审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963895,点击提问】

【正确答案】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝3800－3000＝800（万元）。

【该题针对“企业所得税投资收益的审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963896,点击提问】

【正确答案】被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。【该题针对“企业所得税投资收益的审核”知识点进行考核】

【答疑编号12963897,点击提问】

5、

【正确答案】该汽车租赁公司2019年4月适用进项税额加计抵减政策。

该汽车租赁公司自2018年4月至2019年3月期间提供租赁服务取得的销售额占全部销售额的比重为55.27％（1520÷2750），超过50％，符合进项税额加计抵减政策的规定。

【该题针对“一般纳税人增值税应纳税额计算”知识点进行考核】

【答疑编号12963899,点击提问】

【正确答案】抵减前应纳增值税＝305.1÷（1＋13％）×13％－（15.6÷4×3－1.6）＝25（万元）

当期计提加计抵减额＝15.6÷4×3×10％＝1.17（万元）

当期可抵减加计抵减额为1.17万元。

当期实际应纳税额＝25－1.17＝23.83（万元）

【提示】由于2019年3月未实行进项税额加计抵减政策，所以购进的汽车配饰被盗做进项税额转出，但不调减加计抵减额。

抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

会计处理：

取得租赁收入：

借：银行存款 3051000

贷：主营业务收入 2700000

应交税费——应交增值税（销项税额） 351000

当月外购汽车：

借：固定资产 1200000

应交税费——应交增值税（进项税额）156000

贷：银行存款 1356000

借：固定资产 39000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000

上月购进的汽车配饰被盗：

借：待处理财产损溢 116000

贷：库存商品 100000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16000

期末结转未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）250000

贷：应交税费——未交增值税 250000

次月15日内缴纳增值时：

借：应交税费——未交增值税 250000

贷：银行存款 238300

其他收益 11700

【该题针对“一般纳税人增值税应纳税额计算”知识点进行考核】

【答疑编号12963900,点击提问】

【正确答案】增值税

增值税纳税申报表