单位定期存款核算实例

单位定期存款核算实例（实际利率法）

【例3-3】20×1年3月31日，工商银行洪山支行收到中信公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存两年期的定期存款，当时银行挂牌的两年期定期存款年利率为

4.68%。中信公司于20×3年3月31日到期支取本息。工商银行洪山支行于每季季末计提利息。假设不考虑其它因素。

吸收存款初始确认金额=100 000（元）

设吸收存款的实际利率为IRR ，根据公式

∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)

1()(1)1()1( ，得：%

1247.1)1(%)

68.421(0001000001008

=+?+?=IRR IRR 由计算结果可知，吸收存款实际季利率IRR=1.1247%，与名义季利率（4.68%÷4=1.17）不相等。银行办理吸收存款业务时，虽然没有发生交易费用和溢折价，但由于实际付息周期（到期一次单利付息）与计息周期（按季）不相同，因此，其实际利率与名义利率不相等。

采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-5所示：

表3-5 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表

根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：

（1）20×1年3月31日，办理中信公司定期存款存入业务时：

借：吸收存款——活期存款——中信公司户 100 000

贷：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金） 100 000

（2）20×1年6月30日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 125

吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 45

贷: 应付利息——中信公司户 1 170

（3）20×1年9月30日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 138 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 32

贷: 应付利息——中信公司户 1 170 （4）20×1年12月31日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 150 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 20

贷: 应付利息——中信公司户 1 170 （5）20×2年3月31日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 163 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 7

贷: 应付利息——中信公司户 1 170 （6）20×2年6月30日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 176 贷: 应付利息——中信公司户 1 170 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 6 （7）20×2年9月30日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 189 贷: 应付利息——中信公司户 1 170 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 19 （8）20×2年12月31日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 203 贷: 应付利息——中信公司户 1 170 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 33 （9）20×3年3月31日确认利息费用时：

借: 利息支出——定期存款利息支出户 1 216 贷: 应付利息——中信公司户 1 170 吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 46 （10）20×3年3月31日，办理中信公司到期支取本息业务时：

借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金） 100 000 应付利息——中信公司户 9 360

贷:吸收存款——活期存款——中信公司户 109 360 【例3-4】沿用【例3-3】的资料，假设中信公司由于急需资金，于20×2年（平年）3月31日提前支取本金80 000元，剩余本金20 000元于20×3年3月31日到期支取。20×2年3月31日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，其他资料同上。

由【例3-3】的计算结果可知，吸收存款的初始确认金额为100 000元，实际季利率为1.1247%。

采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-6所示：