中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011修订)

【法规类别】增值税

【发文字号】中华人民共和国财政部令第65号

【发布部门】财政部

【发布日期】2011.10.28

【实施日期】2011.11.01

【时效性】现行有效

【效力级别】部门规章

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

（2008年12月18日财政部国家税务总局令第50号公布根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订以财政部令第65号发布）

第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商

户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。

第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

第八条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：

（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；

（二）提供的应税劳务发生在境内。

第九条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第十条单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

2011年最新个人所得税税率表

2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一

费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。延伸阅读》》国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

中华人民共和国增值税暂行条例中英文版

中华人民共和国增值税暂行条例(中英文版) 中华人民共和国增值税暂行条例 The Provisional Regulations of the People’s Republic of China on Value-Added Tax 第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。 Article 1 All units and individuals engaged in the sales of goods, provision of processing, repairs and replac ement services, and the importation of goods within the territory of the People"s Republic of China are taxpayers of Value-Added Tax (heteinafter referred to as "taxpayers"),and shall pay VAT in acco rdance with these Regulations. 第二条增值税税率： Article 2 VAT rates: （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。 (1)For taxpayers selling or importing goods, other than those stipulated in items (2) and (3) of this Article, the tax rate shall be 17%. （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％： (2)For taxpayers selling or importing the following goods, the tax rate shall be 13%: 1．粮食、食用植物油； i.Food grains, edible vegetable oils; 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ii. Tap water, heating, air conditioning, hot water, coal gas, lipuefied petroleum gas, naturalgas, methane gas, coal/charcoal products for household use; 3．图书、报纸、杂志； iii. Books, newspapers, magazines; 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜； iv. Feeds, chemical fertilizers, agricultural chemicals, agricultural machinery and covering plastic film for farming; 5．国务院规定的其他货物。 v. Other goods as regulated by the State Council. （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 (3)For taxpayers exporting goods, the tax rate shall be 0%, except as otherwise stipulated by the S -tate Council. （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17％。 (4)For taxpayer providung processing, repairs and replacement services (hereimafter referred to as"t -axables services"), the tax rate shall be 17%. 税率的调整，由国务院决定。 Any adjustments to the tax rates shall be determined by the State Council. 第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

新增值税暂行条例实施细则

新增值税暂行条例实施细则从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。下文是最新增值税暂行条例实施细则，欢迎阅读! 20xx年最新增值税暂行条例实施细则第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： (一)将货物交付其他单位或者个人代销; (二)销售代销货物; (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

日起执行的新个人所得税税率表(内含旧个税表)

个人所得税计算公式 [1]工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得－“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。个人所得税税率表 [2]2012年个人所得税税率表_最新个税税率表2012 2011年9月1日起调整后，现2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：(5500-3500)*10%-105=95元个人所得税计算方法 [1]全月应纳税所得额=月薪金收入总额（包括加班费等）-3500-个人支付的社保和公积金费用全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数年终奖金应纳税额年度奖金的个人所得税适用的税率：年终奖金总额/12后再对应适用税率年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适用税率－速算扣除数示例：新税制如某员工2012年1月工资收入5000元，并同时获发2011年度年终奖总额10000元。该员工2012年1月的个人所得税计算如下：当月工资收入的个人所得税=[5000－3500-5000×10%（个人社保部分）-5000*5%（个人住房公积金部分）]×3%－0（速算扣除数）=22.5元。该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：10000÷12=833.33元，其相对应的适用税率是 3%，速算扣除数为0。该员工年终奖金应纳个人所得税为：10000×3%－0=300元。新税制下，总纳税额：2012年1月共应纳个人所得税22.5+300=322.5元。个人所得税税率表中含税级距与不含税级距的区别答：在实际工作中，对于某些个人所得收入采用税后收入的概念，比如支付税后多少多少金额。这时，需要将税后的收入按一定公式换算为应税所得，然后再按照一般方法计算应交的税款。否则，将导致税款的少征。这里，在换算为应税所得过程中需要适用的税率及速算扣除数不能按照含税级距的税率表来套用，必须使用不含税级距的税率表。这就是不含税级距税率表产生的原因。这里的不含税级距指的是“税后收入”级距。至于两者之间的联系，实际上两个税率表是一回事，只是将含税级距税率表中的应税所得，按照数学方法，换算为不含税级距税率表中的税后收入，以方便对税后收入进行征税的计算工作，仅此而已。 1 / 2

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则.doc

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财法字[1993]第38号第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)第二十八条的规定，制定本细则。第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。第四条单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物: (一)将货物交付他人代销； (二)销售代销货物； (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目； (五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； (六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； (七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； (八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。本条第一款所称非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。

增值税暂行条例国务院令第538号 08.11.10

增值税暂行条例发文文号：国务院令第538号发文部门：国务院发文时间：2008-11-10 实施时间：2009-01-01 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。总理温家宝二〇〇八年十一月十日中华人民共和国增值税暂行条例 (1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过) 第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17％。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17％。税率的调整，由国务院决定。第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

中华人民共和国增值税暂行条例

中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布。2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过；根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订；根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）。第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5．国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

增值税暂行条例细则

增值税暂行条例细则【篇一：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(1)】中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

2016年个人所得税税率表(个税起征点3500)

2016 年个人所得税税率表（个税起征点3500）2018 年10 月1 日起个税起征点是5000 新版个税为2019 年现行执行政策 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一（工资、薪金所得适用）注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额5000）*税率-速算扣除数下面举例说明：张某月工资10000 元，三险一金2200 元，假设没有其他符合规定的扣除，请分别计算张某2018 年9 月工资和10 月工资应交个人所得税。 9月工资薪金所得个人所得税=（10000-2200-3500）X 10滋05=325元 10月工资薪金所得个人所得税=（10000-2200-5000）X 3%=8元 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知财税〔2018〕98 号各省、自治区、直辖市根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》，现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下：一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2018 年10 月 1 日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000 元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月 30 日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018 年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000 元/月执行，前三季度减除费用按照3500 元/ 月执行。（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018 年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳

2011年最新个税税率表及EXCEL计算公式

2011年最新个税税率表及EXCEL计算公式概述：从今年9月1日起，修改后的个税法将正式实施，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，税率由九级改为七级，为3%至45%。(税率如下文所示) 具体缴纳公式如下：工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元，为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 9月1日起调整后的7级超额累进税率：原个税9级超额累进税率：

最值得注意的一点是，适用25%税率的起征点从此前的20000元至40000元调整至9000元至35000元，范围明显扩大。在新的个税法中，应纳税收入3.86万元成为个税增减临界点，即月应纳税收入低于3.86 万元缴纳的个税将减少，高于3.86万元则将多缴税。而在一审草案中，临界点是1.9万元。 EXCEL公式： =ROUND(MAX((A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2) 公式解释： 5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}这部分为税率，分别为：3%，10%，20%，25%，30%，35%，45% 5*{0,21,111,201,551,1101,2701}这部分为速算扣除数，分别为： 0，105，555，1005，2755，5505，13505 MAX((A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)这一部分是个人工资减去起征点3500后分别乘以7个税率，再减去对应的速算扣除数，将最后得到的七个数据取最大值。最外层的函数 =ROUND(MAX((A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2) 是将前面得到的最大值四舍五入，保留两位小数，就是说分以下的数四舍五入。

增值税暂行条例

增值税暂行条例増値税暫定施行条例【公布日】1993.12.13 【公布機関】国務院第1条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。第1条中華人民共和国国内において財貨を販売するか、または加工?修理補修役務を提供すること及び財貨を輸入する団体または個人は、増値税の納税義務者とし（以下納税者という）、本条例にもとづき増値税を納付しなければならない。第2条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为百分之十七。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为百分之十三：１．粮食、食用植物油；２．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；３．图书、报纸、杂志；４．饲料、化肥、农药、农机、农膜；５．国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为百分之十七。税率的调整，由国务院决定。第2条増値税の税率：（１）納税者が財貨の販売または輸入を行うときは、本条の第（２）項、第（３）項に定める他は、税率は17％とする。（２）納税者が下記の財貨の販売または輸入を行うときは、税率は13％とする。１食糧、食用植物油２水道水、スチーム、冷気、熱水、ガス、石油液化ガス、天然ガス、メタンガス、消費者用石炭製品３図書、新聞、雑誌４飼料、化学肥料、農薬、農業機械、農業用合成樹脂フイルム５国務院が定めるその他の財貨（３）納税者が財貨を輸出するときは、税率は零とする。ただし国務院に別の定めがある場合を除く。（４）納税者が加工?修理補修役務（以下役務という）を提供するときは、税率は17％とする。税率の調整は国務院がこれを決定する。第3条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。第3条納税者が異なる税率の財貨または課税役務を兼営している場合は、税率の異なる財貨または課税役務の販売額ごとにそれぞれ区分して計算しなければならない。販売額を区分して計算していない場合は、高い方の税率を適用する。第4条除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第4条本条例の第１３条に定める他は、納税者は財貨を販売しまたは課税役務の提供（以下財貨または課税役務の販売という）を行うときは、要納税額は当期の売上税額から当期の仕入税額を控除した残高とする。要納税額の計算公式は以下の通り。要納税額＝当期売上税額－当期仕入税額当期の課税売上額が当期の課税仕入額より少ないため控除しきれないときは、その控除しきれない部分は、翌期に繰越して続

2012年最新个税税率表及速算扣除数

2012最新个税税率表及速算扣除数（7级税率+第一级3%）十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个税起征点由二审稿的3000元提高到3500元。于今年9月1日起施行。重新公布的《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）级数含税级距税率(%)速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分2 5 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分30 2755 6 超过55,000元至80,000元的部分35 5505 7 超过80,000元的部分45 13505 当前执行的个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数含税级距不含税级距税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的不超475元的 5 0 2 超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10 25 3 超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分15 125 4 超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分 20 375 5 超过20,000元至40,000元的部分超16,375元至31,375元的部分25 1375 6 超过40,000元至60,000元的部分超31,375元至45,375元的部分30 3375 7 超过60,000元至80,000元的部分超45,375元至58,375元的部分35 6375 8 超过80,000元至100,000元的部分超58,375元至70,375的部分 40 1037 5 9 超过100,000元的部分超70,375元的部分 45 1537 5 说明： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)

2011年新个税税率表

最新个税税率表概述：从今年9月1日起，修改后的个税法将正式实施，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，税率由九级改为七级，为3%至45%。(税率如下文所示) 9月1日起调整后的7级超额累进税率：现行个税9级超额累进税率：最值得注意的一点是，适用25%税率的起征点从此前的20000元至40000元调整至9000元至35000元，范围明显扩大。

扣除三险一金后的收入调整前税额调整后税额税收的变化3000 75 0 减少75 3500 125 0 减少125 4000 175 15 减少160 5000 325 45 减少280 7500 725 295 减少430 8000 825 345 减少480 9000 1025 545 减少480 10000 1225 745 减少480 15000 2225 1870 减少355 19000 3025 2870 减少155 20000 3225 3120 减少105 30000 5625 5620 减少5 38600 7775 7775 没变 40000 8125 8195 增加70 50000 11025 11195 增加170 100000 28825 29920 增加1095

在新的个税法中，应纳税收入3.86万元成为个税增减临界点，即月应纳税收入低于3.86万元缴纳的个税将减少，高于3.86万元则将多缴税。而在一审草案中，临界点是1.9万元。年终奖到底该如何征税前段时间闹得沸沸扬扬的年终奖解读为讹传事件，使得大众对于新个税法案实施后，年终奖到底如何缴税搞的是一头雾水。记者采访有关专家得知，年终奖一次性奖金9月1日后发放将按新标准一次性计税。如果当月工资多于3500元，当月薪金和年终奖分别按新标准计税，当月工资少于3500元，年终奖补足差额部分后再计税。比如说，韩先生2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元。那么他的年终奖缴税情况如下：韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。应纳税额=×10%-105=2295元专家同时强调，“这种计算方式一年只有一次机会。”，其他的季度奖、年中奖等奖金都并入当月工资计算个人所得税。各种补贴、实物福利也应征缴个税除了正常的工薪收入外，我国还对单位发放的交通补贴和通讯补贴以及实物福利等征收个人所得税。具体征收方式为，企业向职工发放的交通补贴，需要扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得征个人所得税，具体公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按全额30%作为个人收入缴税。这也就是说，如果一名职工在某一月份获得1000元的交通补贴后，而当地又未规定公务费用扣除标准，则其中的300元，应该作为个人收入计税。与此同时，企业向职工发放的通讯补贴，扣除公务费用后，也应计征个人所得税。如果当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。除上述补贴外，单位发放的差旅补贴等费用也需要按照规定缴纳个人所得税。多渠道可合理避税在不违反法律规定的前提下，能够合理避税也是工薪阶层增收的重要来源。首先，用人单位多缴纳住房公积金可以合理避税。根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，而公积金管理办法表明，职工是可以缴纳补充公积金的。通过多缴住房公积金来降低工资总额，从而减少了应当交纳的个人所得税。此外，在收入结构中，年终奖与月薪同等对待，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个税，由于年终奖金一般数额较大，如此一来，个人所需要缴纳的个税额度必然较多。在

2009年增值税暂行条例、实施细则

2009年增值税暂行条例、实施细则修订主要内容的解读国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，2008年11月10日，国务院以国务院令第538号公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）。修订后的暂行条例于2009年1月1日起施行，确定在全国范围内实施增值税转型改革，将固定资产进项税额纳入抵扣范围，同时降低了增值税征收率，延长了纳税申报期限。根据增值税条例的修订内容，结合1994年以来增值税征管实践，财政部、国家税务总局修订了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）。本文对此次修订主要内容的作一介绍和解读。一、增值税的计税依据方面的修订。增值税的增值税包括销售额和价外费用。修订前为了保全税基，只是对于代收的消费税和符合一定条件的代垫运费明确不属于价外费用。而销售时收取的其他代收或代垫费用，无论其会计制度如何核算，均归入价外费用并入销售额计算应纳税额。但鉴于多年税收实践的需要，对于有些不涉及税基但出于方便销售时收取某些代收或代垫费用也应明确不属于价外费用，这样比较合理。因此修订后的细则根据现行政策增列了以下两项代收代垫费用不属价外费用的规定：一是符合一定条件代行政单位收取的政府性基金和行政事业性收费；二是销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。二、混合销售行为税收处理方面的修订。一般混合销售行为一旦确立，是以主体类型划分一并征收增值税或营业税。建筑业混合销售行为较为常见，与其他行业的混合销售行为相比，具有一定特殊性，需要特殊处理，为解决建筑业重复征收两税问题，此次修订对于建筑业混合销售行为按现行政策规定作了修订，即对于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为混合销售行为采取以分别核算（税务机关核定）后分别计算缴纳增值税（营业税）的处理原则。（细则第五条、第六条）。三、兼营行为税收处理方面的修订。原细则规定，纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税。并由国家税务局确定。但在执行中，对于此种情形，国家税务局很难单方面处理，往往出现增值税和营业税重复征收的情况，有损税法权威。为此，取消了上述规定，改为不分别核算时，由主管国家税务局、