(完整word版)高级财务会计习题问题详解
《高级财务会计》习题答案
第一章非货币资产交换
1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。
要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。
A公司的会计处理：
49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。
换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元
换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元
借：固定资产清理 320 000
累计折旧 180 000
贷：投资性房地产 500 000
借：固定资产——办公设备 300 000
银行存款 49 000
应交税金—增值税（进项） 51 000
贷：固定资产清理 320 000
其他业务收入（投资性房地产收益） 80 000
B公司的会计处理
换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元
换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元
借：投资性房地产 400 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税金——增值税（销项） 51 000
银行存款 49 000
借：主营业务成本 280 000
贷：库存商品 280 000
2、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司
的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。
要求：分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。
X公司的会计处理：
因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。
换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元
换入专利技术的入账价值=1 200 000×400 000/（400 000+600 000）=480 000元换入长期股权投资的入账价值=1 200 000×600 000/（400 000+600 000）=720 000元
借:无形资产——专利技术 480 000
长期股权投资 720 000
银行存款 300 000
贷：在建工程 900 000
固定资产——办公设备 600 000
Y公司的会计处理：
换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000元
换入在建工程的入账价值=1 300 000×900 000/（900 000+600 000）=780 000元换入固定资产的入账价值=1 300 000×600 000/（900 000+600 000）=520 000元
借：在建工程 780 000
固定资产—办公设备 520 000
贷：无形资产 400 000
产期股权投资 600 000
银行存款 300 000
第二章债务重组
1、甲公司欠乙公司货款1 000 000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款，该设备原价为600 000元，已提折旧180 000元，经评估，其公允价值为460 000元，甲公司支付评估费用10 000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款，当日该股票的每股市价为4.6元，账面价值为每股4元，甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。
要求：编制与上述业务有关的会计分录。
债务人甲公司的会计处理：
应确认的债务重组收益=1 000 000-460 000-（100 000×4.6）=80 000元
设备的转让收益=460 000-（600 000-180 000）-10 000=30 000元
股权投资的转让收益=（100 000×4.6）-（100 000×4）-1000=59 000元
借：固定资产清理 420 000
累计折旧 180 000
贷：固定资产 600 000
借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000
借：应付账款 1 000 000
贷：固定资产清理 430 000
营业外收益——固定产清理收益 30 000
长期股权投资 400 000
投资收益 59 000
银行存款 1 000
营业外收益——债务重组收益 80 000
债权人乙公司的会计处理：
应确认的债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000元
借：固定资产 460 000
长期股权投资 460 000
营业外支出——债务重组损失 80 000
贷：应收账款 1 000 000
2、A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2006年4月18日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票注明的价款为6 500 000元，增值税税额为1 105 000元。至2007年4月30日尚未收到上述货款，A公司对该债权已计提了380 000元的坏账准备。
2007年5月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品与设备的有关资料如下：
（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3 500 000元，增值税为595 000元。该批产品的成本为2 500 000元。
（2）该设备的公允价值为3 000 000元，账面原价为4 340 000元，至2007年5月30日的累计折旧为2 000 000元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50 000元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费）。
A公司于2007年7月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
要求：（1）编制A公司2007年与上述业务有关的会计分录。
（2）编制2007年与上述业务有关的会计分录。
债务人B公司2007年的会计处理：
应确认的债务重组收益=（6 500 000+1 105 000）-（3 500 000+595 000）-3 000 000=510
000元
借：固定资产清理 2 340 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 4 340 000
借：固定资产清理 50 000
贷：银行存款 50 000
借：应付账款 7 605 000
贷：固定资产清理 2 390 000
营业外收入——固定资产变价收入 610 000
主营业务收入 3 500 000
应交税金——增值税（销项） 595 000
营业外收入——重组收益 510 000
借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
债权人A公司的会计处理：
借：固定资产 3 000 000
库存商品 3 500 000
应交税金——增值税（进项） 595 000
坏账准备 380 000
营业外支出——重组损失 130 000
贷：应收账款 7 605 000
3、2006年3月28日，A公司从B公司采购原材料一批，A公司因暂时无法付款，向B 公司签发并承兑一张面值为500 000元，年利率为10%，1年期、到期还本付息的票据。2007年3月28日，票据到期，但A公司的财务状况仍没有显著改善，无法按时兑现票据。经与B公司协商，达成以下债务重组协议：A公司支付200 000元现金，用一辆车抵偿150 000元债务，其余债务转作A公司1%的股权，A公司股票的面值为1元，B公司共拥有A公司股票100 000股。抵债的轿车原值300 000元，已计提折旧100 000元，评估确认的公允价值为120 000元；用于抵债的股权的公允价值为120 000元。B公司将抵债的轿车作为固定资产管理。
要求：不考虑相关税费，请编制A公司及B公司的相关会计分录。
债务人A公司的会计处理：
重组债务账面价值=500 000×（1+10%）=550 000元
应确认的重组收益=550 000-200 000-120 000-120 000=110 000元
借：固定资产清理 200 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 300 000
借：应付票据 550 000
营业外支出——固定资产变价损失 80 000
贷：固定资产清理 200 000
银行存款 200 000
股本 100 000
资本公积 20 000
营业外收入——债务重组收益 110 000
债权人B公司的会计处理：
借：固定资产——汽车 120 000
长期股权投资 120 000
银行存款 200 000
营业外支出——债务重组损失 110 000
贷：应收票据 550 000
第三章外币折算
1、某公司采用当日市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币的市场汇率为1:6.95。期初有关外币账户的数额如下：
该公司本期发生的有关经济业务如下：
（1）用美元现汇归还应付账款15 000美元，当日市场汇率为1:6.92。
（2）用人民币购买10 000美元，当日市场汇率为1:6.91，经营外汇银行的买入价1:6.90，卖出价为1:6.92。
（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5 000美元，当日市场汇率为1:6.88，价款尚未支付。
(4)收回应收账款30 000美元，当日的市场汇率为1:6.87。
（5）用美元现汇兑换人民币，支付20 000美元，当日的市场汇率为1:6.86，经营外汇的银行的买入价为1:6.82，卖出价为1:6.90。
（6）取得美元短期借款20 000美元，取得日的市场汇率为1:6.87。
期末美元对人民币的汇率为1:6.85。
要求：根据上述资料编制公司的外币账户情况表，计算应调整的汇兑损益数额，并编制所有业务的会计分录。
会计分录：
（1）
借：应付账款——美元户 US$15 000 103 800
贷：银行存款——美元户 US$15 000 103 800
（2）
借：银行存款——美元户 US$10 000 69 100
财务费用 100
贷：银行存款——人民币户 69 200
（3）
借：原材料 34 400
贷：应付账款——美元户 US$5 000 34 400
（4）
借：银行存款——美元户 US$30 000 206 100
贷：应收账款——美元户 US$30 000 206 100
（5）
借：银行存款——人民币户 136 400
财务费用 800
贷：银行存款——美元户 US$20 000 137 200
（6）
借：银行存款——美元户 US$20 000 137 400
贷：短期借款——美元户 US$20 000 137 400
借：应付账款——美元户 2 100
短期借款——美元户 400
财务费用——汇兑损益 3 750
贷：银行存款——美元户 2 850
应收账款——美元户 3 400 所以本期汇兑损失为3 750元。
2、某公司，在第一年年初借入长期借款50 000美元，为期2年，第一年全部美元借款用于固定资产建造，固定资产于第一年年末完工并投入使用。该公司于第二年末归还了全部美元借款。另，该公司还于第一年年初与外商签订合约，接受外商投资100 000美元；该款项于第一年年末收到。在第一年末，该公司收到投资款项后即支付50 000美元用于材料
要求：根据上述数据作出相关业务的会计分录。
借款业务的会计处理：
（1）第一年初取得借款时
借：银行存款——美元户 US$50 000 349 000
贷：长期借款——美元户 US$50 000 349 000
（2）第二年末归还借款时
借：长期借款——美元户 US$50 000 344 500
贷：银行存款——美元户 US$50 000 344 500
美元借款汇兑损益为收益4500
借：长期借款——美元户 4 500
贷：在建工程 4 500
接受投资业务的会计处理：
（3）第一年年末收到美元投资时
借：银行存款——美元户 US$100 000 693 000
贷：实收资本 693 000
（4）第一年年末购买材料时
借：原材料 346 500
贷：银行存款——美元户 US$50 000 346 500
第四章租赁
1、2008年12月20日，甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：A设备。
（2）起租日：设备运抵甲公司车间之日（2009年1月1日）。
（3）租赁期：起租日起36个月（2009年1月1日至2011年12月31日）。
（4）租金支付方式：起租日起每年年末支付400 000元。
（5）该设备2009年1月1日在租赁公司的账面价值为1 040 000元。
（6）租赁合同规定的年利率为9%。
（7）设备为全新设备，估计使用寿命为5年。
（8）2010年和2011年两年，甲公司每年按设备生产的X产品年销售收入的1%向租赁公司支付经营分享收入。
此外，甲公司租入设备占该公司资产总额30%以上，采用实际利率法确认融资费用，采用直线法计提折旧。2010年和2011年甲公司X产品分别实现销售收入4 000 000元和6 000 000元。2011年12月31日，甲公司将该设备退还给租赁公司。
要求：分别为甲公司和租赁公司就该租赁业务进行会计处理。
甲公司的会计处理：
（1）判定租赁类型：
最低租赁付款额的现值=400 000×2.5313=1 012 520元
1 01
2 520/1 040 000×100%=97.36%
所以该租赁为融资租赁。
（2）2009年1月1日
因为最低租赁付款额的现值小于租赁开始日租赁资产的公允价值（账面价值），所以租
赁资产的入账价值按最低租赁付款额的现值加上相关费用入账。
借：固定资产——融资租入固定资产 1 012 520
未确认融资费用 187 480
贷：长期应付款 1 200 000 （3）租金支付及未确认融资费用分摊
分摊率为9%
2009年12月31日
借：长期应付款 400 000
贷：银行存款 400 000
借：财务费用 91 126.8
贷：未确认融资费用 91 126.8
2010年12月31日
借：长期应付款 400 000
贷：银行存款 400 000
借：财务费用 63 328.21
贷：未确认融资费用 63 328.21
2011年12月31日
借：长期应付款 400 000
贷：银行存款 400 000
借：财务费用 33 024.99
贷：未确认融资费用 33 024.99
（4）每年计提折旧时
每年应计提折旧额=1 012 520÷3=337 506.66元
2009年、2010年、2011年12月31日都应作如下会计分录：
借：制造费用 337 506.66
贷：累计折旧 337 506.66 （5）或有租金的处理
2010年12月31日
借：销售费用 40 000
贷：银行存款 40 000
2011年12月31日
借：销售费用 60 000
贷：银行存款 60 000
（6）租赁期满的会计处理
借：累计折旧 1 012 520
贷：固定资产——融资租入固定资产 1 012 520
租赁公司的会计处理：
（1）计算租赁内含利率
400 000×（P/A，i,3）=1 040 000
（P/A，i,3）=1 040 000÷400 000=2.6
（P/A，7%,3）=2.6243 （P/A，8%,3）=2.5771
所以 i=7%+（2.6243-2.6）/（2.6243-2.5771）×（8%-7%）=7.51% （2）租赁开始日（2009年1月1日）
借：长期应收款（或应收租赁款） 1 200 000
贷：租赁资产 1 040 000 未实现融资收益 160 000 （3）未实现融资收益的分摊
分摊率为7.51%
未实现融资收益分摊表
借：银行存款 400 000
贷：长期应收款 400 000
借：未实现融资收益 78 104
贷：主营业务收入 78 104
2010年12月31日
借：银行存款 400 000
贷：长期应收款 400 000
借：未实现融资收益 53 929.61
贷：主营业务收入 53 929.61
2011年12月31日
借：银行存款 400 000
贷：长期应收款 400 000
借：未实现融资收益 27 966.39
贷：主营业务收入 27 966.39
（4）或有租金的收取
2010年12月31日
借：银行存款（或应收账款） 40 000
贷：主营业务收入 40 000
2011年12月31日
借：银行存款（或应收账款） 60 000
贷：主营业务收入 60 000
（5）租赁期满只在备查登记簿登记。
2、2008年1月1日，乙公司向租赁公司租入办公设备一台，租期3年，设备价值600 000元，预计使用寿命10年，租赁合同规定，租赁开始日（2008年1月1日）乙公司向租赁公司一次性预付租金90 000元，第一年末支付租金90 000元；第二年年末支付租金120 000元，第三年年末支付租金150 000元。租赁期满后，租赁公司收回设备，三年租金总额450 000元（假定乙公司和租赁公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金预期支付的情况）。
要求：分别为乙公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。
乙公司的会计处理
因为三年的总租金450 000/600 000×100%=75%
所以可以看出租赁是经营租赁。
每年应确认的租金费用=450 000÷3=150 000元
（1）2008年1月1日
借：长期待摊费用 90 000
贷：银行存款 90 000
（2）2008年12月31日
借：管理费用 150 000
贷：银行存款 90 000
长期待摊费用 60 000
（3）2009年12月31日
借：管理费用 150 000
贷：银行存款 120 000
长期待摊费用 30 000
（4）2010年12月31日
借：管理费用 150 000
贷：银行存款 150 000
租赁公司的会计处理
每年应确认的融资收益=450 000÷3=150 000元
（1）2008年1月1日
借：银行存款 90 000
贷：其他应收款 90 000
（2）2008年12月31日
借：银行存款 90 000
其他应收款 60 000
贷：主营业务收入 150 000
（3）2009年12月31日
借：银行存款 120 000
其他应收款 30 000
贷：主营业务收入 150 000
（4）2010年12月31日
借：银行存款 150 000
贷：主营业务收入 150 000
第五章所得税
1、永兴公司2005年底购入甲设备，成本为3 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。税法上规定直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。2007年之前享有15%的所得税优惠税率，但是从2007年开始税率恢复为25%（假定永兴公司无法预期所得税税率的这一变化）。假设不存在其他税收与会计的差异，2005年末“递延所得税资产”余额为0,2006年——2008年计提折旧前的税前会计利润分别为5 000 000元，6 000 000元和6 000 000元。
要求：计算2006年——2008年末资产负债表上的递延所得税，以及2006年——2008年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。
2006年的会计处理：
会计折旧=1 000 000元
税法折旧=600 000元
会计账面价值=2 000 000元
计税基础=2 400 000元
可抵扣的暂时性差异=400 000元
应确认的递延所得税资产=400 000×15%=60 000元
本年应缴的所得税=（5 000 000-600 000）×15%=660 000元
借：递延所得税资产 60 000
贷：所得税费用 60 000
借：所得税费用 660 000
贷：应缴税金——应缴所得税 660 000
2007年的会计处理：
本期应调整递延所得税余额=60 000/15%×（25%-15%）=40 000元
会计折旧=800 000元
税法折旧=600 000元
会计账面价值=1 200 000元
计税基础=1 800 000元
可抵扣的暂时性差异=600 000元
应确认的递延所得税资产=600 000×25%-100 000=50 000元
本年应缴的所得税=（6 000 000-600 000）×25%=1 350 000元
借：递延所得税资产 40 000
贷：所得税费用 40 000
借：递延所得税资产 50 000
贷：所得税费用 50 000
借：所得税费用 1 350 000
贷：应缴税金——应缴所得税 1 350 000
2008年的会计处理：
会计折旧=600 000元
税法折旧=600 000元
会计账面价值=600 000元
计税基础=1 200 000元
可抵扣的暂时性差异=600 000元
应确认的递延所得税资产=600 000×25%-150 000=0元
本年应缴的所得税=（6 000 000-600 000）×25%=1 350 000元
借：所得税费用 1 350 000
贷：应缴税金——应缴所得税 1 350 000
2、2000年末，新华公司购入机床一台，价值4 500 000元。会计与税法都规定按直线法折旧，但会计上的折旧年限为5年，税法规定的折旧年限为8年，预计净残值为0。根据减值测试的结果，新华公司于2002年就该机床计提固定资产减值准备400 000元，折旧年限不变。新华公司2001年的税前会计利润为5 000 000元，2002年的税前会计利润为2 000 000元，2003年的会计亏损为4 000 000元，2004年与2005年的税前会计利润均为3 000 000元。所得税税率均为25%。假设该公司除了折旧和固定资产减值差异外，会计与税法之间不存在任何其他差异，2000年末“递延所得税资产”余额为0。
要求：计算2001年至2005年末资产负债表上的递延所得税，以及2001年至2005年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。
2001年的会计处理：
会计折旧=900 000元
税法折旧=562 500元
会计账面价值=3 600 000元
计税基础=3 937 500元
可抵扣的暂时性差异=337 500元
应确认的递延所得税资产=337 500×25%=84 375元
本年应缴的所得税=（5 000 000+337 500）×25%=1 334 375元
借：递延所得税资产 84 375
贷：所得税费用 84 375
借：所得税费用 1 334 375
贷：应缴税金——应缴所得税 1 334 375
2002年的会计处理：
会计折旧=900 000元
税法折旧=562 500元
会计账面价值=3 600 000-400 000-900 000=2 300 000
计税基础=3 375 000元
可抵扣的暂时性差异=1 075 000元
应确认的递延所得税资产=1 075 00×25%-84 375=184 375元
本年应缴的所得税=（2 000 000+337 500）×25%=584 375元
借：资产减值损失 400 000
贷：固定资产减值准备 400 000
借：递延所得税资产 184 375
贷：所得税费用 184 375
借：所得税费用 584 375
贷：应缴税金——应缴所得税 584 375
2003年的会计处理：
会计折旧=766 666.67元
税法折旧=562 500元
会计账面价值=2 300 000-766 666.67=1 533 333.4
计税基础=2 812 500元
可抵扣的暂时性差异=1 279 166.6元
应确认的递延所得税资产=1 279 166.6×25%-268 750=51 041.65元
本年的应纳税所得=-4 000 000+（766 666.67-562 500）=-3 795 833.4 亏损产生的递延所得税资产=3 795 833.4×25%=948 958.35
借：递延所得税资产——营业亏损 948 958.35
贷：所得税费用 948 958.35
借：递延所得税资产 51 041.65
贷：所得税费用 51 041.65
2004年的会计处理：
会计折旧=766 666.67元
税法折旧=562 500元
会计账面价值=1 533 333.4-766 666.67=766 666.7
计税基础=2 250 000元
可抵扣的暂时性差异=1 483 333.3元
应确认的递延所得税资产=1 483 333.3×25%-319 791.65=51 041.67元本年的应纳税所得=3 000 000+（766 666.67-562 500）=3 204 166.67元冲减亏损产生的递延所得税资产=3 204 166.67×25%=801 041.65
借：所得税费用 801 041.65
贷：递延所得税资产——营业亏损 801 041.65
借：递延所得税资产 51 041.65
贷：所得税费用 51 041.65
2005年的会计处理：
会计折旧=766 666.67元
税法折旧=562 500元
会计账面价值=766 666.67-766 666.67=0
计税基础=1 687 500元
可抵扣的暂时性差异=1 687 500元
应确认的递延所得税资产=1 687 500×25%-370 833.33=51 041.67元
本年的应纳税所得=3 000 000+（766 666.67-562 500）=3 204 166.67元冲减亏损产生的递延所得税资产=591 666.7×25%=147 916.7
本年应缴的所得税=2 612 500×25%=653 125
借：所得税费用 147 916.7
贷：递延所得税资产——营业亏损 147 916.7
借：递延所得税资产 51 041.65
贷：所得税费用 51 041.65
借：所得税费用 653 125
贷：应缴税金——应缴所得税 653 125
第六章资产减值
1、甲公司于2006年年末以银行存款1 200 000元购入A设备作为管理用固定资产。预计该设备无残值，会计折旧与税法折旧均采用直线法，会计折旧为6年，税法折旧年限为5年。
甲公司从2007年开始对A设备计提折旧，2007年年末甲公司对A设备进行减值测试，确定其可收回金额为900 000元。2008年年末A设备可收回金额为600 000元。
甲公司2007年和2008年的税前会计利润分别为10 000 000元与12 000 000元，适用的所得税税率为25%，假定甲公司这两年除A设备之外没有发生任何其他会计与税法之间的差异。
要求：
（1）计算A设备2007年与2008年的折旧额。
（2）编制2007年，2008年与A设备折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。
（1）2007年的折旧额
会计折旧额=1 200 000÷6=200 000元
税法折旧额=1 200 000÷5=240 000元
2008年的折旧额
会计折旧额=900 000÷5=180 000元
税法折旧额=1 200 000÷5=240 000元
（2）2007年
计提折旧时
借：制造费用 200 000
贷：累计折旧 200 000
计提减值准备时
借：资产减值损失 100 000
贷：固定资产减值准备 100 000
会计账面价值=900 000元
计税基础=960 000元
可抵扣暂时性差异=60 000元
递延所得税资产=60 000×25%=15 000元
借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用 15 000
当期应缴所得税=（10 000 000-40 000+100 000）×25%=265 000元
借：所得税费用 265 000
贷：应交税金——应缴所得税 265 000
2008年
计提折旧时
借：制造费用 180 000
贷：累计折旧 180 000
计提减值准备时
借：资产减值损失 120 000
贷：固定资产减值准备 120 000
会计账面价值=600 000元
计税基础=720 000元
可抵扣暂时性差异=120 000元
递延所得税资产=120 000×25%-15 000=15 000元
借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用 15 000
当期应缴所得税=（12 000 000-60 000+120 000）×25%=315 000元
借：所得税费用 315 000
贷：应交税金——应缴所得税 315 000
2、南方公司在2001年1月1日以6400万元的价格收购了乙公司80%的股权，在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为6000万元，没有负债和或有负债。因此南方公司在购买日编制合并资产负债表中确认商誉1600万元。2001年年末，南方公司在编制合并财务报表时对合并商誉进行减值测试，将乙公司的所有资产认定为一个资产组。
2001年年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为5 800万元，该资产组的可辨认净资产在合并资产负债表上列报的账面价值为5 400万元。
要求：根据以上资料计算确定合并财务报表中应确认的合并商誉的减值损失。
含少数股东的商誉的总商誉=1600÷80%=2000万元
资产组含商誉的账面价值=5400+2000=7400万元
资产组的减值损失=7400-5800=1600万元
南方公司应承担的减值损失=1600×80%=1280万元
借：资产减值损失 1280
贷：商誉减值准备 1280
第七章衍生金融工具（上）
1、某期货交易所会员，预计一段时期后某金融工具的价格可能上升。该会员在期货交易所买入为期3个月的期货合同10份，每份10万元，按合同价格的5%交付初始保证金。在买入期货合同时按合同价款的1%交付了手续费。在以后期间，该金融产品期货价格的变动情况如下：
在第一个价格变动日，期货价格上升了4%；
在第二个价格变动日，期货的价格又上升了2%；
在期货合同到期日，期货价格在第二个价格变动日的基础上下降了8%。
该会员在合同到期日按该日的交易价格卖出了期货合同平仓，按期货交易所的要求及时处理了保证金业务，并在期货合同到期日按1%交付了手续费，收回保证金。
要求：列示与上述业务相关数据的计算公式，直至计算出期货交易利润，并作出与上述业务相关的全部会计分录。
开仓（立仓）时：
借：购进期货合同 100万元
贷：期货交易清算 100万元
借：期货保证金 5万元
期货损益 1万元
贷：银行存款 6万元
第一个价格变动日：
借：期货保证金 4万元
贷：期货损益 4万元
第二个价格变动日：
借：期货保证金 2.08万元
贷：期货损益 2.08万元
第三个价格变动日：
借：期货损益 8.49万元
贷：期货保证金 8.49万元
借：期货保证金 2.41万元
贷：银行存款 2.41万元
平仓时
借：期货交易清算 97.59万元
贷：卖出期货合同 97.59万元
借：卖出期货合同 97.59万元
期货交易清算 2.14万元
贷：购进期货合同 100万元
借：期货损益 0.98万元
贷：银行存款 0.98万元
借：银行存款 5万元
贷：期货保证金 5万元
期货交易损益=4+2.08-8.49-1-0.98=-4.39万元（损失）
2、某金融机构，也是期货交易所会员，本期对将购入的A类金融产品的预测为上升，
对已经准备售出的B类金融产品预测为下降。为对这两类产品的交易套期保值，该经销商买入A类产品的期货合同，卖出B类产品的期货合同。具体数据资料如下：将购入的A产品的现货价格为200万元，期货价格为210万元；实际购入该金融产品的成交价为195万元，期货价格为205万元。
待出售的B类产品的实际价格为360万元，期货价格为380万元，实际售出产品时的成交价为340万元，期货价格为345万元。
期货交易所的手续费一律按买入、卖出期货合同价格的1‰收取。
该经销商的实际产品交易与期货交易时间一致，在实际交易日买入、卖出了金融产品，同时卖出了A类产品的期货合同，买入B类产品的期货合同。
要求：列示与上述业务相关数据的计算公式，直至计算出物品交易的最终结果，作出上述业务的全部会计分录，并对具体结果进行书面说明。
对A类金融产品（预期交易）的套期保值：
立仓时
借：购进期货合同 210万元
贷：期货交易清算 210万元
借：资本公积 2100
贷：银行存款 2100
价格变动日：
借：资本公积 5万元
贷：期货保证金 5万元
借：期货保证金 5万元
贷：银行存款 5万元
平仓时：
借：期货交易清算 205万元
贷：卖出期货合同 205万元
借：卖出期货合同 205万元
期货交易清算 5万元
贷：购进期货合同 210万元
借：资本公积 2050
银行存款 2050
买入现货：
借：交易性金融资产等 195万元
贷：银行存款 195万元
借：交易性金融资产等 54150
贷：资本公积 54150
期货交易导致现货成本增加54150元。
对B类金融产品（公允价值）的套期保值：
立仓时
借：被套期项目 360万元
贷：交易性金融资产——B产品 360万元
借：期货交易清算 380万元
贷：卖出期货合同 380万元
借：套期损益 3800
贷：银行存款 3800
价格变动日：
借：期货保证金 35万元
贷：套期损益 35万元
借：套期损益 20万元
贷：被套期项目 20万元
平仓时：
借：购进期货合同 345万元
贷：期货交易清算 345万元
借：卖出期货合同 380万元
贷：购进期货合同 345万元
期货交易清算 35万元
借：套期损益 3450
贷：银行存款 3450
卖出现货：
借：银行存款 340万元
贷：被套期项目 340万元
期货交易损益=350 000-3 800-3 450=342 750元
弥补现货损失200 000元后，还可增加收益142 750元。
3、设某美国公司于11月30日与某欧洲公司签订购销合同，将在3个月后从该公司进货一批，价值10万欧元，约定次年1月31日以欧元付款。交易日美元对欧元的比价为1:1.34。为了避免汇率变动风险，美国公司按1：1.36的汇率与经营外汇的银行签订了买入欧元远期合同。设以后汇率变动情况如下：
12月31日美元对欧元的汇率为1:1.37，次年1月31日美元对欧元的汇率为1:1.32。美国公司如期向经营外汇银行购回了欧元，并支付了应付款项。
要求：分别从美国公司和欧洲公司的角度作出上述业务的全部会计分录，列示必要的计算过程（小数点保留到元），并对交易结果进行说明。
美国公司的处理：
按现金流量套期保值会计处理。
11月30日远期外汇合同的公允价值为零，所以不作账务处理。
12月31日
套期工具的公允价值=（1.37-1.36）×100 000=1000美元
借：套期工具——购进远期外汇合同 1000
贷：资本公积 1000
1月31日
套期工具的公允价值=（1.32-1.36）×100 000=-4000美元
借：套期工具——购进远期外汇合同 4 000
银行存款——欧元户 132 000
贷：银行存款——美元户 136 000
套期工具本期的损失=（1.32-1.37）×100 000=-5000美元
借：资本公积 5000
贷：套期工具——购进远期外汇合同 5000
购入现货并付款
借：库存商品 132 000
贷：银行存款——欧元户 132 000
借：库存商品 4000
贷：资本公积 4000
交易结果说明：远期外汇合同造成4000美元的套期损失，导致商品的采购成本增加4000美元。
欧洲公司的会计处理：
1月31日
借：银行存款——欧元户 100 000
贷：主营业务收入 100 000
4、设某美国公司于11月30日以赊销的方式对某香港公司销售货物一批，价值1 000 000美元，约定于次年1月31日以港币付款。交易日美元对港币的汇率为1:7.5。为了避免汇率变动风险，美国公司按1:8的汇率与经营外汇的银行签订了卖出港币7 500 000元的期货合同。设以后的汇率变化情况如下：
12月31日美元对港币的汇率为1:7.8，次年1月31日美元对港币的汇率为1:7.4。美国公司如期收回了港币，并向经营外汇银行购回了美元。
要求：分别从美国公司和香港公司的角度作出上述业务的全部会计分录，列示必要的计算过程（小数点保留到元），并对交易结果进行说明。
高级财务会计案例分析报告范例
实验（实训）报告 课程名称：高级财务会计综合案例分析 学生所归属的学院：会计学院 年级、专业：2011级财务会计方向（本科）班级： 学号： 学生姓名： 指导教师：吴福建副教授 时间：2013-2014学年第二学期17至18周
填表日期：2014 年 6 月23 日 一、实验目的 通过搜寻现实商务世界中有关高级财务会计内容的真实案例，并运用高级财务会计相关理论知识进行分析和会计处理，深化学生对现代企业特殊和复杂业务性质、特征及影响的认知，强化学生对高级财务会计理论知识的理解，提高学生的理论素养。同时，锻炼学生运用所学知识发现问题以及分析、解决现实问题的综合实践能力。 二、案例背景及数据资料 广东雷伊（集团）股份有限公司债务重组案例 （一）公司背景 广东雷伊（集团）股份有限公司（以下简称“雷伊公司”），是一家有着20 多年历史，以服装设计、生产、销售为主营业务，集贸易、投资等为一体的大型资产管理型公司。雷伊公司的前身普宁市鸿兴织造制衣厂有限公司（以下简称“鸿兴公司”）成立于1989 年。鸿兴公司于1997 年整体改制为广东雷伊（集团）股份有限公司。2000 年10 月经中国证监会批准，雷伊公司向境外投资者发行境内上市外资股（“ B 股”）69,000,000 股，并于深圳证券交易所上市。 （二）交易概述 1. 债务重组基本情况 雷伊公司利用自有资金筹建的造纸项目一直不能动工投产和为定向增发B股募集资金项目而进行的前期投入是导致公司近几年经营大幅下滑的主要原因。通过这几年的调整，特别是2009年底，公司通过资产置换的方式将严重制约公司发展的纸业不良资产置换出去，替而代之的是一块优质的土地资源，使得公司的资产质量都有了很大改善。公司作为一家B股上市公司，融资渠道狭窄，尽管公司状况有了一定的改善，但高额的利息负担仍
高级财务会计期末复习范围(2012.12.)
《高级财务会计》期末复习范围 2012.12.12 一、题型及考试时间 （一）单选题（20分，10题）； （二）多选题（10分，5题）； （三）判断题（不说明理由10分，10题） （以上内容主要依据复习“高级财务会计导学”、“期末复习指导”上得内容） （四）简答题（10分，1-2题）； （五）实务题（50分）。（以导学、作业为主的范围） 考试时间：90分钟闭卷。 二、复习依据 （一）纸质教材 1.《高级财务会计》第二版中央广播电视大学出版社；2008年 2.《高级财务会计导学》第二版中央广播电视大学出版社；2008年 3.《高级财务会计期末复习》（小兰本） 4.《高级财务会计形成性测试题》（四次作业） （二）网络课程（教学辅导、IP课件、网络课程、VOD点播等） （三）音像教材21讲。 三、复习范围 （一）简答题 1 确定高级财务会计内容的基本原则是什么？
2 购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应该如何处理？ 3 什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？ 4 请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。 5 哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？ 6 编制合并财务报表应具备哪些前提条件？ 7 简述未确认融资费用分摊率确认的具体原则。 8 为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？ 9 简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。 10 简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同？ 11 请简要回答合并工作底稿的编制程序 12 简述衍生工具的特征 13.什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？（2011年新增） 14.简述股权取得日后合并财务报表的编制程序？（2011年新增） （二）实务题 1.有关合并财务报表中的内容（教材第三章及第四章） （1）长期股权投资的权益法调整。股权取得日、股权取得日后首期和连续各期的调整分录的编制。（第四章中的一部分）
(精选)高级财务会计学习心得体会
高级财务会计学习心得体会 研经管0910班张艳 1092206055高级财务会计是会计学中的一门较难的课程，学习它需要有一定的专业基础才行，这门课程的业务性很强，而且很深入，主要内容是会计处理的各种业务方法，包括企业合并，期货会计，集团内部交易的会计处理，外币报表折算，所得税会计和破产清算会计等几部分。 对有一定会计基础的学生来说，初学高财时可能感到好奇，但更多的感觉是难学和有点枯燥，以前学的如基础会计，财务会计都是会计的基本内容，较好理解和把握，但高级财务会计中很多知识打破了原来的会计基本假设，需要以一种新的思维去理解，而且不同的章节之间关联性很强，如所得税会计中对账面价值和计税基础的理解和区分在很多章节中都有用到，而长期股权投资和企业合并这两部分内容在学的过程中需要对比着理解，不然很容易混淆。 在学习这门课的过程中需要结合参考以前的教材，同时在导师指导下选学一些参考资料，如《财务与会计》、《会计研究》等刊物上的文章以及相关的会计准则和会计制度以加深对教材基本内容的理解。对于一些与实践联系较强的知识点尽量与老师进行有关方面探讨。会计是一门技术性很强的学科，一般的学生即使以前有过实习经验，但大多数人在实习时也几乎接触不到有关高级会计的东西，因为很多企业的会计还做不到这点，只是停留在一般会计的层面，而我们的老师很多都曾经在大公司做过财务，有着丰富的实践经验，因而对高财中的理论知识也有着更好的理解，并且熟悉这些知识在实际中的应用，所以和老师经常探讨是非常必要的，作为一个会计专业的研究生，我想我们不能仅停留在被动的接受老师所教知识的层面上，而应该对一些有争议的问题进行思考和研究，对财务在实践中存在的问题以及会计准则中的相关制度有自己的看法和理解，善于并乐于与老师和同学探讨，形成自己的想法和观点，并在必要时通过写论文等表达出来。 最近在上王志成老师的预算管理课，非常喜欢他说的一句话：研究生教育主要是教会你们怎样去思考，形成自己的想法，而不是人云亦云，被动接受知识。我想学习高财也是这样，它之所以叫“高财”，必定有它高的地方，无论在知识层面上还是在深度难度上，而且越是有深度，越是与时俱进的知识（如长期股权投资，外币折算等）往往越有需要探讨和争论的东西，作为会计学的研究生我们有必要对这些理论进行研究，并结合实践中的应用形成自己独立的看法。对于准则中规定的知识点不仅要知道它是什么，而且要去思考为什么这样规定，财政部这样规定对哪些群体有利，对哪些相关者不利等等，这些都是我们应该去思考和探讨的地方，当然作为一个学生，我们更多掌握的是理论上的知识，而会计在很
全国自考《高级财务会计》试题及答案
绝密★考试结束前 全国2015年4月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：《00159》 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位值上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，在选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分? 1. 根据我国企业会计准则规定，对外币资产负债表进行折算时，“实收资本”项目应采用的折算汇率是（ D ） A.期初汇率 B.平均汇率 C.交易发生时即期汇率 D.资产负债表日即期汇率 2. 下列各项支出中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是（ B ） A税收滞纳金 B.非公益性捐赠 C.未经核定的准备金支出 D.按照税法规定计算的固定资产折旧 3. 下列上市公司披露的报告中，必须经注册会计师审计的是（ B ） A.临时报告 B.月度财务报告 C.季度财务报告 D.年度财务报告 4. 根据我国企业会计准则规定，不要求企业在中期财务报告中单独披兹的是（ B ）A利润表 B.资产负债表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 5. 下列各项中，在确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的是（ B ） A.租赁资产未担保余值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人发生的初始直接费用 D.租货开始日租赁资产公允价值 6. 根据我国企业会计准则规定，出租人分配未实现融资收益应采用的方法是（ B ） A.工作里法 B.实际利率法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 7. 下列关于权益工具的说法中，正确的是（ C ） A. 权益工具包括可转换愤券 B. 权益工具不包括认股权证 C. 权益工具是能证明拥有某个企业剩余权益的合同 D. 从发行方看，权益工具是与股权投资相同性质的合同
高级财务会计实验报告
实验报告 （管理学院适用） 课程名称: 高级财务会计 课程代码: 1200499 学院(直属系): 管理学院 年级/专业/班: 学生姓名: 学号: 实验成绩: 任课教师: 郑蓉 开课学院: 管理学院 实验中心名称: 管理科学实验中心
西华大学实验报告（管理学院适用） 开课学院及实验室：管理学院会计手工模拟实验室实验时间：2014 年5 月学生姓名学号 学生所在学院管理学院年级/专业/班 课程名称高级财务会计课程代码1200499 指导教师郑蓉实验学分8学时 一、实验目的 高等教育的任务是培养具有创新精神和实验能力的高级专门人才。本科教育应当使学生比较系统地掌握本学科专业必需的基础理论、基本知识，掌握本专业必需的基本技能、方法和相关知识，具有从事本专业实际工作和研究工作的初步能力。高等教育各专业的课程设置、课程内容安排、教育手段安排及方法，应紧紧围绕这一目标去奋斗。根据这一目标，本实验旨在通过对企业内合并报表等主要会计高级实务的操作与练习从而提高学生对知识的应用与理解能力。让教材所学能与社会实践充分接轨，从而提供满足时代与社会需求的新型人才。 二、实验要求 1．在会计模拟实验操作过程中，要求组织学生严格按照有关规定填制会计凭证并写清会计凭证的编号、日期、业务内容、会计分录及有关资料；登记账簿时，字迹要清楚，并按规定的程序和方法进行记账、算账、结账、及更改错账。 2．会计模拟实验要求使用统一格式的会计凭证、账页及会计报表。 3．每一位学生应独立完成全部会计模拟实验，并在实验结束后，根据实验的过程及实验中所遇到的问题深入检查自己在实验中所得到的收益形成相关的总结报告。报告应充分体现理论与实践结合应用的体会，并对实验中出现的错误及不足提出富有针对性的改进意见。 三、实验过程记录 编制合并财务报表是基于这样一种假设：母公司财务报表的使用者可以通过合并财务报表来满足其对企业集团有关会计信息的需要，在这方面合并财务报表能够提供比个别报表更有意义的会计信息。 此次实验的过程如下： （一）统一会计政策及会计期间。
高级财务会计案例分析
高级财务会计澳柯玛公司综合案例分析 一、企业简介 澳柯玛股份有限公司成立于1987年，总部位于山东省青岛市黄岛区。于2000年12月29日在上海证券交易所上市，证券简称澳柯玛，证券票代码600336[1]。公司以“创造更美好的产品，为‘中国制造’赢得世界的尊敬”为使命，以成为行业领先者和持续成长的优秀企业为目标，不断推进产业结构和产品结构调整升级，逐步形成了以制冷、电动车、生活电器为三大支柱产业，以冷链装备、自动售货机、洗衣机、超低温设备为新兴业务，以电动汽车、海洋生物、新能源家电为三大未来业务的多层次、多梯度的大型综合性现代化企业集团。公司拥有员工7000多人，具备年产冷柜300万台、冰箱300万台、生活家电500万台、洗衣机400万台、电动车100万辆、基于互联网的自动售货机1万台的生产能力，营销网络覆盖全球五大洲100个国家和地区。 二、债务重组 澳柯玛公司2012年4月25日（乙方）与中国农业银行青岛市北区第一支行（甲方）签署了债务重组协议，协议商定甲方同意乙方所欠的下列贷款可以根据本协议减免所欠部分利息：（1）贷款总金额28235万元，贷款结欠利息截至2011年12月31日总计18012万元；（2）甲乙双方同意乙方在2013年1月6日前偿还贷款本金28235万元整，利息1500万元整；（3）甲方同意在乙方履行上述还款义务后，免除乙方所欠剩余利息16512万元及至本息清偿日止新生利息；（4）如乙方未按照约定期限偿付贷款本金、利息及相关费用，甲方有权终止本协议，并对剩余贷款本金及利息进行追偿。 债务重组协议签署日不做会计分录。 2013年1月6日前偿还了规定利息和本金： 借：短期借款――本金28235万 短期借款――利息18012万 贷：银行存款29735万 营业外收入16512万
高级财务会计的试题及答案
高级财务会计的试题及答案 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分，共15分) 1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是( ) A.通货膨胀会计 B.企业合并 C.期货交易 D.股份上市公司信息披露 2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为( ) A. 166.67% B. 60% C. 104.17% D. 106.67% 3.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。 A.每股面值 B.每股设定价值 C.每股账面价值 D.每股市价 4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为( ) A.当期损失 B.递延收益 C.财务费用 D.营业收入 5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。 A.其他业务收入 B.经营收入 C.营业外收入 D.销售利润 6.我国外币报表折算采用( ) A.时态法 B.货币与非货币性项目法 C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法 7.直接标价法下，汇率上升，企业拥有( )会产生汇兑收益。 A.货币性资产 B.外币货币性资产 C.货币性负债 D.外币货币性负债 8.关于权益集合法，下列哪种说法是错误的( ) A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价 B.企业合并通过股票交换 C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并 9.房地产会计中开发产品成本采用( )核算。
高级财务会计-教学大纲
《高级财务会计》教学大纲 课程编号：041202B 课程名称：高级财务会计 课程类型：专业课 总学时：32讲课学时：32 学分：2 适用对象：税收卓越班 先修课程：会计学基础、中级财务会计 一、教学目标 《高级财务会计》课程的宗旨在于使学生了解和掌握财务会计中主要特殊业务的基本理论和方法，主要包括企业合并、合并财务报表、外币业务、所得税、租赁、等内容。本门课程是财务会计的组成部分，是中级财务会计的延伸，其主要特点是内容的与时俱进、领域的宽泛发散、会计假设的拓展变化。 鉴于上述，本课程的目标是使学生掌握中级财务会计以外常见的特殊业务的基本会计理论和方法，具备理解、解读、操作特殊业务会计的能力，为后续的财务分析、审计等课程奠定前期专业基础知识。 二、教学基本要求 教学内容：第一，坚持理论与实际相结合，在讲授会计理论和方法的同时，要注意紧密结合会计理论研究动态与会计实务发展，提升学生的会计理论水平和专业视野；第二，注意结合前期会计课程综合讲授会计专业知识，培养学生专业学习的系统性、全面性；第三，针对教学重点、难点内容，讲透理论、引导应用；四是合理安排教学内容，对课程相关背景知识由教师提供指导资料鼓励学生自学。 教学方法：本课程不仅具有较强的理论性，而且具有显著的实践性，因此在采用理论讲授同时，应尽量多采用案例教学法、启发式教学法。此外，为巩固知识中的难点、重点内容，增强学生的理解力，可以采用专题分析报告、课堂讨论、问题引导等教学方法。
教学手段：本课程采用多媒体教学，以提高课堂效率；尽量给学生简洁、直观、生动的画面，以提高学习兴趣；减少课堂笔记，以提高对知识点的深刻理解。 课后作业与自学：要求学生认真、按时完成课后作业，教师通过作业检查，了解学生对知识的把握情况；除第一次授课以外，每次授课内容要求学生预习，授课时通过提问、讨论等方式检查学生预习情况，以培养学生良好的自学习惯，并提高课堂听课效率和听课效果。 课程考核方式：作业和测验等平时成绩占30%，期末考试采用闭卷方式，期末成绩占70分，平时考勤、听课、作业和测验等成绩占30分，总分100分。 三、各教学环节学时分配 教学课时分配
高级财务会计案例
案例名称：方太制药收购生化药厂 适用课程：《高级财务会计》 编写目的：通过本案例的教学和讨论能够帮助学员了解和掌握同一控制和非同一控制下企业合并判断标准和会计处理。 知识点：企业合并、国有企业转制、股权收购、长期股权投资 关键词：购买法、权益结合法、评估、公允价值 案例摘要：2007年9月，T市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业——T市生物化学制药厂（简称 “生化药厂”）。由于生化药厂是国有企业，对其进行股权转让的前提是将其改制 为有限责任公司。在改制过程中需要进行资产评估，而对评估中确认的净资产增 值应该如何确认，引发了不同观点的讨论。
方太制药收购生化药厂 2007年9月，T市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业——T市生物化学制药厂（简称“生化药厂”）。由于生化药厂是国有企业，对其进行股权转让的前提是将其改制为有限责任公司。在改制过程中需要进行资产评估，而对评估中确认的净资产增值应该如何确认，引发了不同观点的讨论。 一、“方太制药”和“生化药厂”的历史背景 T市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）系T市医药系统的大型国有控股股份公司。公司前身系始建于1981年的T市方太制药厂，2001年8月经T市政府批准，由T市医药集团有限公司（简称“医药集团”）联合其他4家国有法人单位作为发起人，改制成立为T市方太制药股份有限公司。公司现有员工1100人。主营为中、西药片剂、硬胶囊剂、颗粒剂、滴丸剂、原料药。销售面覆盖全国，部分产品出口日本、澳大利亚、韩国、欧美、东南亚国家和地区。 生物药厂始建于1963年，是国家中型一类化学药品生产企业，原国家医药管理局规划的国内三大生化药品生产基地之一。该厂以研究生化药品为主导方向，多次承担国家及省市科委下达的重大科技攻关项目，不断生产出技术含量高，附加值大的优质生化药品。冻干生产线和水针生产线分别于2002年1月及2003年7月通过国家药品监督管理局GMP认证。该厂一个研究所和中心化验室，两个生产车间和一个辅助生产车间。具有从原料到制剂的整套生化药品生产线，通过运用现代生物化学技术，采用从动物臓器中提取出的有效成份作为原料，生产46个品种规格的制剂（水针剂和冻干剂）、片剂和原料药。 二、“方太制药”收购“生化药厂”的过程 方太制药拟于2008年1季度向中国证券监督管理委员会上报首次公开发行股票并上市（IPO）申请材料，T市正信会计师事务所接受委托正在对其2005年至2007年的会计报表进行审计。审计会计期间内，方太制药公司发生涉及企业合并的事宜如下： 1. 股权收购方案 2007年年末，方太制药以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业—T市生物化学制药厂（简称“生化药厂”），股权转让的方案为：医药集团将生化药厂的52%的净资产按照评估值转让给方太制药，医药集团继续持有生化药厂48%的股权，股权转让的审计评估基准日为2007年9月30日。该股权收购方案于2007年10月28日经医药集团董事会审议通过，2007年11月3日经方太制药公司董事会审议通过。 2. 股权转让的审批与交割 因本次股权转让涉及国有股权变更，按照国有资产管理的相关管理规定，医药集团需将该股权转让事宜报请T市国有资产管理委员会（简称“国资委”）批准。 在报批过程中，国资委提出生化药厂的组织形式为国有企业（适用1988年《中华人民共和国全民所有制工业企业法》），如
高级财务会计案例分析
【例题一】 20×8年12月31日，乙股份有限公司因债务担保而确认了一笔金额为1 000 000元的负债；同时，公司因该或有事项，基本确定可从甲股份有限公司获得400 000元的赔偿。 【解析】： 本例中，乙股份有限公司应分别确认一项金额为1 000 000元的负债和一项金额为400 000元的资产，而不能只确认一项金额为600 000元（1 000 000-400 000）的负债。同时，公司所确认的补偿金额400 000元不能超过所确认的负债的账面价值1 000 000元。 借：营业外支出-债务担保损失100 贷：预计负债100 借：其他应收款40 贷：营业外支出40 【例题二】 20×8年12月27日，甲企业因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲企业不利。20×8年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是80万元至100万元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同。【解析】： 此例中，甲企业应在20×8年12月31日的资产负债表中确认一项负债，金额为：(80 +100)÷2 =90（万元）【例题三】
20×8年10月2日，乙股份有限公司涉及一起诉讼案。20×8年12月31日，乙股份有限公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，公司认为：胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿2 000 000元。 【解析】： 此例中，乙股份有限公司在资产负债表中确认的负债金额应为最可能发生的金额，即2 000 000元。 【例题四】 甲股份有限公司是生产并销售A产品的企业，20×8年第一季度，共销售A产品60 000件，销售收入为360 000 000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。 【解析】： 此例中，20×8年第一季度末，甲股份有限公司应在资产负债表中确认的负债金额为： 360 000 000×(0×80% +1%×15% +2%×5%) =900 000（元） 【例题五】 20×8年11月1日，乙股份有限公司因合同违约而被丁公司起诉。20×8年12月31日，公司尚未接到法院的判决。丁公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中获胜，假定丁公司估计将来很可能获得赔偿金额1 900 000元。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为最终的法律判决很可能对公司不利。假定乙公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼费等费用为1 600 000元至2 000 000元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为30 000元。
高级财务会计所得税习题及答案.doc
高级财务会计所得税习题及答案 练习1：甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。 要求： 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录 练习2：甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及如下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为2 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为16 000万元，坏账准备年末余额为1 600万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，
高级财务会计试题和答案
2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3） 一、单项选择题 1．外币交易与折算业务属于 (A．各类企业均可能发生的特殊会计业务) 2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B．企业清算 ) 3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是 (D．货币计量假设的松动) 4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 ( ) A．结算日汇率 5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指 (B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 ) 6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 (D．应纳税暂时性差异) 7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于 (C．3 000万元) 8．下列不属于上市公司披露信息的内容是 (A．公司管理办法) 9．租赁业务按其目的不同分为 (C．经营租赁和融资租赁 ) 10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为 ( ) A．营业外收入 11.下列关于创立合并表述正确的是 (D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业) 12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的 (C．母公司理论) 13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( ) C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( ) C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是 (C．优先股) 16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为 ( ) B．413 333.33 采集者退散 17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是 (A．报告期末以等值货币为计价单位) 18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是 (A．增补折旧费) 19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是 (B．可比性原则) 20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是 (B．清算期间处置资产发生的损益) 二、多项选择题。 21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有 ( ) A．母子公司之间内部往来的会计业务D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( ) A．与该企业共同控制合营企业的合营者C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商
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企业合并作业 一、单项选择题 1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个（）的交易或事项。 A．法人 B、股份有限公司 C.报告主体 D、企业集团 2、下列各项中，（）不属于企业合并购买法的特点。 A、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认 B、应确认合并商誉 C、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润 D、被并企业的留存利润不予确认 3、A公司于2003年2月1日与B公司签订协议：约定3000万购买B公司的60％股权。下列哪个日期确定为合并日。 （a）2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过； （b）2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的，已取得有关主管部门的批准； （c）2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续，B公司的董事会成员进行了重组，A公司支付合并价款的初始部分1000万元； （d）2003年5月1日A公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元；（e）2003年6月1日A公司支付了第3笔1000万元，至此合并款项付清。 4、关于企业合并中发生的相关费用，下列说法不正确的是（）。 A、与发行债券或承担其他债务相关的手续费，计入发行债务的初始计量金额 B、与发行权益性证券相关的费用，抵减发行收入 C、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用 D、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本 5、产生合并报表问题的合并方式是（）。 Ａ、创立合并Ｂ、吸收合并Ｃ、取得控制股权Ｄ、以上都是 二、多项选择题 1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。 A、吸收合并 B、控股合并 C、横向合并 D、混合合并 E、新设合并 2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。
胡顺义高级财务会计第二版课后习题-企业所得税
企业所得税课后习题P141，三个题1，某公司拥有200万元闲置资金，准备用于以下投资。方案一：投资于银行，假设银行五年期定期存款年利率为5.15%；方案二：投资于国债，假设银行五年期国债年利率为6.12%。从节税和安全角度出发，该选择哪套方案？ 方案一：五年定期存款利息=200*5.15%*5=51.5万元 银行存款利息冲减财务费用，应缴纳企业所得税 51.5*25%=12.875万元 方案二：五年国债利息=200*6.12%*5=61.2万元 国债利息所得可以在税前扣除，不需要缴纳企业所得税，国债利息收入属于无风险收入。 选方案二最合适。 2.直线法：每年计提折旧50*（1-4%）=9.6（万元） 双倍余额递减法：预计残值=50*（1-4%）=2（万元） 年折旧率=2/预计使用年限=2/5 第一年：50*2/5=20（万元） 第二年：（50-20）*2/5=12（万元） 第三年：（50-20-12）*2/5=7.2（万元） 第四年和第五年：（50-20-12-7.2-2）/2=4.4（万元）
从具体各个年份来看，双倍余额递减法应计提折旧额在固定资产使用的前期摊提较多而后期摊提较少，这样就使得企业净利润前期少而后期多，冲减了税基，也因而可以减少应纳税款，增加资金时间价值，达到筹划的效果。 3.2018年甲企业计划投资500万元于乙企业，乙企业2015年亏损40万元、2016年亏损70万元、2017年亏损80万元。甲企业有三套方案可供选择。方案一:向乙企业贷款500万元，年利率为10%(假设乙企业2018年经营状况有所好转，归还甲企业贷款后，亏损70万元);方案二:向乙企业进行股权投资，拥有乙企业50%的股权(假设乙企业2018年实现扭亏为盈，获得5万元的税前利润);方案三:兼并乙企业，购买乙企业的产权并取消乙企业的独立法人资格，将其变为甲企业的分公司(假设2018年该分公司赢利10万元)。从节税的角度,甲企业应当选择哪套方案? 答：
高级财务会计案例4
案例分析四： 股权取得日的合并抉择 上海永怡电器公司是一家家电产品制造企业。近年来，随着家电市场竞争的加剧，永怡公司的市场份额受到不小的影响。经过调查研究，永怡公司意识到，不仅要用拳头产品开拓更多更大的市场，还应该开发新的迎合市场需要的小家电产品，才能在激烈的市场竞争中不断取胜。青江公司也是一家家电生产企业，近年来已陆续推出若干种便携式小家电，很受市场青睐，但企业的资金能有限，限制了公司的长远发展。公司准备增资扩股，将资本由原来的400万元增至1 000万元。经过多轮谈判和协商，两家企业决定进行控股合并，由永怡公司在2005年4月1日用400万元现金购买青江公司70％的股权份额。合并前双方的科目余额表如下表所示。永怡公司的股权投资差额按10年摊销。办理完过户手续后，永怡公司需编制合并日合并资产负债表。 要求：用购买法和权益结合法分别编制出2005年4月1日永怡公司的合并资产负债表 科目余额表 要求小组讨论的问题： 1.指出合并的法律形式分别有哪些特征？判断本案例所属合并的法律形式并说明依据； 2.合并的动机有哪些？利用题中的资料，指出本案例合并的动机及可能效果。 3.合并的性质有哪些种类？会计处理中为什么要依据性质不同化分为不同的处理方法？ 请说明理由。 4.分别作出购买法和权益结合法的投资分录，并解释每一个科目的含义。 5.分别作出购买法和权益结合法的抵消分录分录，并解释每一个科目的含义。 6.解释“合并价差”与“商誉”的异同。 7.指出合并报表工作底稿的编制程序有哪些？ 8.指出应纳入合并报表合并范围的子公司有哪些？ 9.结合4、5，指出不同的合并方法对母公司的影响。如果你是永怡电器公司的财务总监， 你会作出怎样的选择？为什么？ 参考资料指引： 1、杨有红，中级财务会计，中央广播电视大学，2001年版 2、杨有红，高级财务会计，中央广播电视大学，2001年版，第三章、第四章。 讨论方法指引： 1.由组长根据组员特长分配题目；
《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版
《高级财务会计》课后习题 参考答案 第1章非货币性资产交换 二、案例分析题 案例1 （1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。 属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。 采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。 （2）交易分析与账务处理 华科公司： 华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资. 换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元） 借：长期股权投资 246 银行存款 60 贷：无形资产_土地使用权 300 银行存款 6 永盛公司： 永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权. 换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元） 借：无形资产_土地使用权 380 贷：长期股权投资 320 银行存款 60
案例2 和顺公司: 换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元） 原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034 棉布分摊价值=546*0.6034=329.46 固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966 固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54 借：原材料-棉布 329.46 应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5 固定资产-厂房 216.54
东北财经大学出版社第二版—高级财务会计试题
高级财务会计 一、填空题 1、企业合并形式按法律形式可分为：吸收合并；创立合并；控股合并 2、企业合并的会计方法有购买法和：权益联营法 3、持有损益可分为：已实现持有损益和未实现持有损益 4、清算的类型可分为：任意清算和法定清算 5、推定赊回损益中购入价大于账面价为：推定损益；购入价小于账面价为：推定利得 二、选择题 1、下列那种资产重组是企业合并（C） A股权转让 B资产置换 C收购兼并 D转让资产 2、娃哈哈集团是生产饮料的企业，现开展儿童服装业务，该举措属于那种企业合并形式（C）A横向合并 B纵向合并 C混合合并 D水平式合并 3、购买法合并费用下列说法正确的是（B） A直接费进入当期损益 B间接费用进入当期损益 C直接间接费用进入当期损益 D合并费用记入当期成本 4、合并企业发行的面值总和大于被并企业账上的面值总和，冲销有关所有者权益账户，顺序正确的是那一个（C） ①被并企业发行在外的股票面值②合并企业的留存利润③被并企业资本公积④被并企业的留存利润⑤合并企业资本公积 A 12435 B 14253 C 13542 D 15324 5、购买法下被并方净资产公允价值为100万元，被并方净资产账面价值为120万元，主并方支付的购买价格为150万元，合并值差（30万） 6、不属于物价变动会计模式（C） A现行成本不变币值会计 B不变币值会计 C历史成本会计 D现行成本会计 7、下面不属于破产清算会计原则（D） A可变现静止原则 B静态核算原则 C可偿债原则 D界定原则 8、A公司持有B公司80%股份，编合并报表时发现A公司的其他应收款中有2万元是B公司应付未付的股利，下列抵消分录中正确的是（B） A借：其他应收款 2万 B借：应付股利 2万 贷：应付股利 2万贷：其他应收款 2万 C借：应收股利 2万 D借：应付股利 2万 贷：应付股利 2万贷：应收股利 2万 三、多选 1、总分店之间往来事项须通过那些账户进行会计处理（AB） A总店往来 B分店往来 C内部往来 D资产往来 2、合并会计报表的合并理论包括（ABC） A母公司理论 B实体理论 C所有权理论 D经营权理论 3、股份有限公司的特点（ABCD） A独立法律主体 B经营责任有限 C股份易于转让 D所有权与经营权分离 4、合伙企业损益分配常见方法（ABCD） A固定比例分配法 B平均分配法 C资本比例分配法 D工资或利息补贴后余额比例分配法 四、计算题 1、乙公司现有净资产100万元（账面价），甲公司某年初支付现金购入乙公司80%股份，分三种情况填制下列表格，并写出计算步骤，单位万元
《高级财务会计》课程经典试题
《高级财务会计》课程经典例题解析 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题1分，共10分） 1. 同一操纵下的企业合并，母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括（）。 A. 合并利润表 B. 合并资产负债表 C. 合并现金流量表 D. 合并所有者权益变动表 解析：本题考点是合并财务报表的编制。请参见教材P19。 同一操纵下的企业合并，母公司在合并日编制的合并报表包括合并资产负
债表、合并利润表和合并现金流量表。不包含合并所有者权益变动表。因此，本题正确答案为D。 3. 企业在确定能否对被投资公司进行操纵时，应当考虑潜在表决权因素。以下关于“潜在表决权”的描述中，不正确的是（）。 A. 既包括本期可转换或可执行的，也包括以后期间将要转换或执行的 B. 将增加或减少本企业本期对被投资公司的表决权比例 C. 既包括可转换公司债券，也包括可执行的认股权证 D. 既包括本企业持有的，也包括其他企业持有的 解析：本题考点是潜在表决权的含义。请参见教材P22。 潜在表决权是指可能给予一个企业对另一个企业在财务和经营上的表决权的认股权证、股票买入期权、可转账公司债券和可转换股票等工具。假如持有被投资企业的认股权证、股票买入期权、可转换债券和可转换股票等工具的企业执行或转换这些工具，将增加本企业或者减少其他企业对被投资企业的表决权。潜在表决权直至今后某一日期发生某一事项时才能执行或转换，则该潜在表决权就不是当前可执行或可转换的。出于确定合并范围的需要，投资单位在评估本企业是否有统驭被投资单位的财务和经营政策的权利时，需要考虑本企业和其他企业的被投资单位的当期可转换公司债券、当期可执行的认股权证。因此，本题正确答案为A。
高级财务会计真题
2015年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 高级财务会计试卷 (课程代码 00159) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0。5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题图要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1. 根据我国企业会计准则规定，对外币资产负债表进行折算时，“实收资本”项目应采用 的折算汇率是( ) A．期初汇率 B. 平均汇率 C. 交易发生时即期汇率 D．资产负债表日即期汇率 2．下列各项支出中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是( ) A．税收滞纳金 B. 非公益性捐赠 C．未经核定的准备金支出 D．按照税法规定计算的固定资产折旧 3. 下列上市公司披露的报告中，必须经注册会计师审计的是( ) A. 临时报告 B．月度财务报告 C．季度财务报告 D．年度财务报告 4．根据我国企业会计准则规定，不要求企业在中期财务报告中单独披露的是( ) A．利润表 B．资产负债表 C．现金流量表 D．所有者权益变动表 5．下列各项中，在确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的是( ) A．租赁资产未担保余值 B. 最低租赁付款额现值 C．承租人发生的初始直接费用 D．租赁开始日租赁资产公允价值 6．根据我国企业会计准则规定，出租人分配未实现融资收益应采用的方法是( ) A．工作量法 B．实际利率法 C．年数总和法 D．双倍余额递减法 7．下列关于权益工具的说法中，正确的是( ) A．权益工具包括可转换债券 B．权益工具不包括认股权证 C. 权益工具是能证明拥有某个企业剩余权益的合同 D．从发行方看，权益工具是与股权投资相同性质的合同 8．处置衍生金融工具时，将原计入该衍生金融工具的公允价值变动转出，如果借记“公允价值变动损益”科目，则应贷记的科目是( ) A．套期损益 B．投资收益 C．衍生工具 D．交易性金融资产 9. 在同一控制下的企业合并中，参与合并的各方在合并前后( ) A．不受同一方或相同的多方最终控制