第八章 会计报表分析报告 [学习目标] 通过本章的学习,掌握会计
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第八章会计报表分析报告
[学习目标] 通过本章的学习，掌握会计报表分析报告的含义及撰写报告时需要做好的各方面工作：撰写前的准备、报告的选题、结构、起草、报表修改和审定等，了解会计报表分析报告的作用、类型、特点及撰写分析报告时应注意的问题。
[技能要求] 能在熟练计算和分析会计报表中各项财务指标的基础上，进行会计报表分析报告撰写。
引 言
会计报表分析报告是以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的活资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告。会计报表分析报告能全面提供公司、企业和其他单位生产经营、业务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足。本章节主要从会计报表分析报告的内容、如何撰写、以及会计报表分析报告应注意的问题等方面进行阐述。
第一节会计报表分析报告概述
一、会计报表分析报告概念及内容
（一）会计报表分析报告概念
做财务工作都要算账。算账从广义上讲应当包括计算和分析，计算的对象是账表数字，它能具体或综合反映一个单位财务活动的现状和工作进行的情况。但由于财务活动本身错综复杂，每一项财务指标又受制于多种因素，如果单纯从账表数字去看这些指标完成的情况，往往不能发现其中隐藏的本质问题，也难以找出其产生和发展的原因以及客观的内在规律，因此还需要根据账表数字和调查研究掌握的资料，对财务活动的状况进行分析，对分析的情况及其结果写成书面报告叫做会计报表分析报告。
会计报表分析报告是以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的活资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告。是对企业一定期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结形成的书面文字报告。它能全面提供公司、企业和其他单位生产经营、业务活动的情况，分析总结经营业绩和存在的不足。
（二）会计报表分析报告的内容
1．资本结构分析
企业在生产经营过程中周转使用的资金，是以不同的来源取得的（包括从债权人借入和企业自有的两大部分），又以不同的形态分配和使用（包括流动资产、固定资产、无形资产、其他资产等）。资本结构的健全合理与否，直接关系到企业经济实力的充实和经济基础的稳定。如果资本结构健全、合理，企业的经济基础比较牢固，就能承担各种风险；反之如果资本结构不合理，企业的经济基础就虚弱，难以承担各种风险。分析资本结构，无论对企业的经营者、投资者或债权人，都有十分重要的意义。
2．偿债能力分析
企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金的不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金，但是举债必须以能偿还为前提。如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危急企业的生存。因此对于企业经营者来说，通过财务报告分析测定企业的偿债能力，有利于其做出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们做出贷款决策的基本依据。如2002年某公司的流动比率和速动比率分别只有0.64和0.49，资产负债率达到68%，说明公司的偿债能力较弱，当然随着股票发行成功，该公司高财务杠杆的局面会有很大的改观。
3．获利能力分析
获利能力即赚取利润的能力，获取利润是企业生产经营的根本目的，也是投资者投资的基本目的。获利能力的大小显示着企业经营管理的成败和企业未来前景的好坏，因而是财务经营者和投资者对会计报表分析的重点。某公司2001年、2002年和2003年上半年的主营业务收入同比分别增长39.6%、86.02%和28.09%,主营业务利润率也保持稳定,表明公司的盈利能力较强。
4．资金运用效率分析
企业筹集资金的目的是为了使用.。如果资金得到充分有效的使用，则企业必定获得较多的收入，而且能减少对资金供应量的需求；反之，如果筹集到的资金得不到充分有效的使用，不仅不能给企业带来利益，而且还会给企业带来负担。因此，资金利用效率的高低，直接关系到企业盈利能力的大小，预示着企业未来的发展前景。因而是企业经营者和投资者财务报告分析的一项重要内容。如某公司的应收账款周转率和存货周转率逐年提高从2000年的4.9和4.01提高到2002年的6.19和8.26，表明公司的资产运营状况同样良好。
5．现金流量分析
通过现金流量表的分析，为会计报表的使用者提供企业在该会计期间内现金流入、现金流出及现金净流量信息的会计报表，估量企业现金的产生能力和使用方向，反映企业现金在流动中增减变动情况，从现金流量的角度来揭示企业的财务状况。
6．成本费用分析
在市场经济条件下，产品的价格是由市场决定的。在同样的市场价格条件下，如果能降低成本，减少费用，企业就能获取较高的利润，从而在市场竞争中获取有利的地位；反之，则会在市场竞争中处于不利的地位，以至于被淘汰。由于有关成本费用的报表属于企业内部使用报表，投资者、债权人一般无法取得，因而成本费用的分析是企业经营者财务报告分析的重要内容。
7．收入、利润和利润分配分析
收入和利润水平的高低是否与企业生产经营规模和能力相适应，反映着企业经营管理的水平和企业盈利能力的大小，也预示企业未来的发展前景。而利润分配政策则直接关系到企业未来的发展和企业承担风险的能力，这些都是企业经营者和企业投资者会计报表分析的重要内容。
二、会计报表分析报告的作用
财务人员学会写作会计报表分析报告是必不可少的基本功之一，财务会计人员应按照经济核算原则，定期检查、分析财务预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，揭露经营管理中的问题，及时向领导提出建议。写好会计报表分析报告的重要作用表现在以下几个方面：（1）有利于掌握和评价企业的财务状况，经营成果和现金流量现状
（2）有利于制定出符合客观经济规律的财务预算
任何财务预算，没有正确的计算和分析，是不可想象的。通过认真计算和分析，才能透彻了解现实的经济状况，科学的预测未来；才能权衡利弊得失，选择最优方案，并兼顾需要和可能、长远与当前、整体与局部，搞好综合平衡。
（3）有利于改善企业经营管理工作，提高财务管理水平
现代化生产要求有科学的管理，而科学的管理又依赖于周密的计划和分析，一个企业要把生产、供应、销售各个方面安排好，把劳动者和生产手段合理的组织起来，把生产过程各环节衔接好，顺利的进行生产和扩大再生产，都需要做经济活动分析，从分析报告中提出改进措施。单位领导和上级主管部门看了分析报告，心中就有了数，便于及时做出指导和安排；管理人员看了，也有利于调动广大职工管理企业的积极性；财务部门通过财务分析，可以当好企业领导的参谋。
三、会计报表分析报告的类型
会计报表分析报告在财务工作中被广泛应用。财务人员日常写作的公司报表分析报告可以按不同的标准进行分类：
（一）会计报表分析报告按分析的内容分类
1．全面分析报告
全面分析报告，也称系统分析或综合分析报告，是对某一部门或某一单位在一定时期的经济活动，根据各项主要经济指标作全面系统的分析报告。在全面分析的基础上，着重抓住财务工作中带有普遍性和关键性的问题进行深入的分析和考核，用以评价经济活动的成果。全面分析报告具有内容丰富，涉及面广，对会计报表使用者做出各项决策有深远影响的特点。全面分析报告可以为当前企业财务管理及宏观上的重大财务决策提供科学依据，也可以作为今后企业界财务管理进行动态分析等的重要历史参考资料。它主要用于年度、半年度和季度的分析报告。
2．简要分析报告
简要分析报告一般是围绕几个财务指标、计划指标或抓住一两个重点问题进行分析，用以分析财务指标的完成情况，观察财务活动的发展趋势，提出工作改进建议的书面报告。这种分析报告具有简明扼要，切中要害的特点，主要适用于定期分析，通常按月或按季进行编报。
3．专题分析报告
专题分析报告，也称单项分析或专项分析报告，是对某项专门问题进行深入细致的调查分析后所写的一种书面报告，它一般是结合当前企业的理财工作，对某些重大经济措施和业务上的重大变化，对工作中的薄弱环节和关键问题单独进行的专题分析。如在清查仓库中对库存产品质量的分析，增产节约活动中对产品单位成本高低因素的分析，发生经营亏损时对亏损原因的分析，扩大业务范围后对新增某项业务开展情况的分析等。专题分析报告具有内容专一、一事一题、分析深透、反映及时等特点。它是不定期的分析报告，可以随时运用，形式比较灵活。
（二）会计报表分析报告按分析的时间分类
1．定期分析报告
定期分析报告，一般是由上级主管部门或企业内部制定的每隔一段相等的时间应予编制和上报的财务分析报告。如每半年、年末编制的综合分析报告就属定期分析报告。
2．不定期分析报告
不定期分析报告，是从企业财务管理业务经营的实际需要出发，不做时间规定而编制的财务分析报告。如上述的专题分析报告就属于不定期分析报告。
第二节会计报表分析报告的撰写
为了便于会计报表的使用者根据会计报表分析报告来了解企业的财务状况、经营成果和资金变动情况，以便做出相应的决策，一般而言，企业应按半年、全年财务决策的要求各撰写一次综合分析报告。简要分析报告和专题分析报告可根据需要随时撰写。
一、会计报表分析报告的撰写要求
（一）突出重点
会计报表分析报告的编写应结合当前生产经营的情况和财务管理的具体要求，抓住重点的、关键的问题,抓住主要矛盾和矛盾的主要方面进行分析研究，层层解剖，刨根问底，这样，才有利于说明事物的本质,起到以点带面,推动工作、指导工作的作用。分析报告切忌面面俱到，又什么都讲不清楚；切忌报流水账,而不突出主题、突出重点；切忌只提出问题，而没有分析问题和解决问题的建议或方法。
（二）数据确凿
坚持辩证唯物主义的观点和实事求是的作风,是编写会计报表分析报告的重要原则,而数据确凿是这一原则的重要体现。分析时所运用的数据、资料,应当真实、可靠,分析的时候,应辩证地看问题，把定量分析和定性分析结合起来，把历史资料和现状情况结合起来,把肯定成绩和剖析缺点结合起来,把主观态度和客观情况结合起来
（三）语言简练
会计报表分析报告是写给企业和上级领导及有关部门的同志看的，其语言应以简练朴实、通俗易懂为好，使人一看就懂。文章的开头和结尾应简洁明了，不要套话连篇，内容层次应清楚明白，不要说空
话，不要堆砌形容词，更不要只罗列一大堆材料数字，只见数字，不见文字，或者泛泛而谈，作冗长的解释。
（四）报告及时
会计报表分析报告有特定的时效性，应随会计报表一同报送，即作为会计报表的附件,对报表的数据作恰当的文字说明，起到画龙点睛的作用，又可作为考核与分析企业一定时期内经营状况的依据，起到当好参谋的作用。
二、会计报表分析报告的结构
结构是指分析报告如何分段而又构成一个整体的问题。一般根据报告所反映的内容不同可以多种多样。
（一）综合分析报告的结构
1．标题
标题应简明扼要，准确反映报告的主题思想。
2．基本情况
首先应注明会计报表分析报告的分析期，即报告的范围段。其次，应对企业分析期内经营状况做简要说明，对企业计划执行情况和各项经济指标完成情况做大致介绍，概括地反映分析期企业经营的基本面貌。
3．各项财务指标的完成情况和分析
这是分析报告的主要部分。一般要对企业的盈亏额、营业收人额、成本费用水平、资产运营情况及偿债能力等项目的实际指标与其各项计划指标进行对比分析，与上年同期各项指标进行对比分析，与历史同期最好水平进行对比分析，也可与同行业其他企业进行简要的对比分析。要采用绝对数与相对数指标相结合的方法，分析各项经济指标已完成情况、未完成的原因，采取的措施及取得的成绩、成功的经验，存在的问题，要有数据、有比较、有分析。有时为使财务分析报告清晰明了，应编制财务分析表，即根据分析的目的，将会计报表及有关经济资料，经过科学再分类、再组合，适当补充资料，配以分析计算项目，采用表格，简明扼要地表达资料各项目间的内在联系。它能清晰地显示出各指标之间的差异及变动趋势，使财务分析更形象、具体。如编制盈亏情况分析表、费用明细表、流动资金分析表等。
4．建议和要求
财务分析应根据企业的具体情况，有针对性地提出一些建议。对企业经营管理中的成绩和经验，应加以推广。对发现的问题，应提出一些切实可行的建议，以利于问题的解决。
（二）简要分析报告和专题分析报告的结构
简要分析报告的结构与上述综合分析报告的结构大体一致，只是内容较综合分析报告要简明扼要些。专题分析报告一般一事一议，其结构可灵活多样。
（三）会计报表分析报告实例
前面第二、第三章已根据A公司的资产负债表和利润表，对A公司2003年有关偿债能力、盈利能力和营运能力等做了分析，下面是A公司2003年度的会计报表分析报告实例（限于篇幅只就A公司的偿债能力、盈利能力和营运能力进行报告）
A公司2003年度会计报表分析报告
A公司2003年度实现主营业务收入750 796万元，比2002年度主营业务收入693 673万元多57 123万元，销售呈上升趋势，从公司2003年度的会计报表中可以看出，公司资产负债率较高，存货周转率降低了，应收账款周转率提高了，公司应收账款回款速度加快了。公司融资渠道比较通畅，但财务风险较大；公司净资产报酬率较低，但盈利能力较强。
一、偿债能力分析
项目 2002年度
（1）
2003年度
（2）
增减差异
（3）=（2）-（1）
增减比例
（4）=（3）/（1）
流动比率 54% 80% 26% 48.15%
速动比率 30% 45% 15% 50%
现金比率 16.4% 25.08% 8.68% 52.93%
资产负债比率 59.48% 53.73% -5.65% -9.50%
产权比率 146.82% 116.10% -30.72% -20.92%
由此表可知,2003年的流动比率、速动比率，现金比率均比2002年有了明显提高，说明2003年短期偿债能力增强了。该公司资产负债率较高，一方面说明其财务风险较大，另一方面也说明公司总体融资渠道比较通畅，总资产中的50％以上是由债权人提供的，2003年比2002年降低5.65%，表明公司对财务风险进行了必要的控制，有利于减轻公司偿债压力。两年产权比率均在100% 以上，说明公司资产过度运用负债经营，会带来较大的财务风险。因此，2003年的长期资产偿债能力比2002年也增强了。总之，公司2003年的偿债能力比2002年增强了。
二、营运能力分析
项目 2002年度
（1）
2003年度
（2）
增减差异
（3）=（2）-（1）
增减比例
（4）=（3）/（1）
存货周转率（次） 3.58 3.42 -0.16 -4.47%
存货周转天数（天）100 105 5 5%
应收账款周转率 30.41 31.57 1.16 38.15%
应收账款周转天数 12 11 -1 -8.33%
流动资产周转率 2.77 2.59 -0.18 -6.50%
总资产周转率 0.81 0.84 0.03 3.70% 从存货周转率周转天数去分析，2003年比2002年降低了，营运能力降低了；但从应收账款周转率周转天数去分析，2003年比上年的营运能力提高了，说明公司应收账款回款速度加快，这与公司的信用政策和产品的市场需求有关系。从流动资产周转率分析，2003年较2002年有所下降，表明流动资产利用效率略有降低。总资产周转率略有提高，总的来说，2003年的营运能力比2002年提高了。
三、盈利能力分析
项目 2002年度
（1）
2003年度
（2）
增减差异
（3）=（2）-（1）
增减比例
（4）=（3）/（1）
销售净利润率 3.33% 3.38% 0.05% 1.50%
资产净利率 2.68% 2.83% 0.15% 5.60% 成本费用利润率 3.39% 3.42% 0.03% 0.88%
净资产报酬率 6.43% 6.52% 0.09% 1.40%
2003年的销售净利润率比2002年增加0.05%，这表明公司在经营管理方面是有成效的。当然较高的销售净利润率也可能是依靠较大的资产或资本的投入来维持的，还应结合企业运用资源的效率和投资报酬率。公司资产净利率较低，属于微利企业，资产净利率比2002年增加0.15%，公司成本费用利润率上升0.03%，企业经济效益有所提高，净资产报酬率比上一年增加0.09%，从这几个指标分析，说明该公司2003年的盈利能力较强。
总之，公司的获利能力较强，经济效益有所提高，经营管理有一定成效，表现为净资产报酬率、成本费用利润率、销售净利润率都有所提高。公司对财务风险做了必要的控制，偿债压力有所减轻，短期偿债能力和长期偿债能力有所增强，融资渠道畅通，表现为流动比率、速动比率、现金比率都有所提高，资产负债率和产权比率较高。公司采取了有效的信用政策，抓住了产品市场需求特性，应收账款回款速度加快了，公司营运能力提高了，表现为应收账款周转率和总资产转率有所提高。对于公司存在的问题，建议采取以下措施加以解决：
1.对呆滞、积压的存货，在查明原因的基础上积极处理，不断挖掘内部潜力，提高存货的周转速度，以加速流动资金的周转。
2.公司要适当调整融资结构，防止过度运用负债经营给公司带来的财务风险，可请求投资者追加投资，以优化融资结构。同时对负债内部结构也应做适当调整，增加长期负债比重，相对减少流动负债比重，以减轻公司短期偿债压力。
3.不断创新，增强公司的核心竞争力，提高产品的附加值，走出微利企业的怪圈。
进一步总结成功的经验，并加以推广，对出现的问题切不可掉以轻心，一定要及时解决。
三、会计报表分析报告撰写的基本步骤
会计报表分析报告的撰写，其基本过程通常有以下几步：
（一）搜集资料
搜集资料是一个调查过程，深入全面的调查是进行科学分析的前提。但调查要有目的地进行。分析人员可以在日常工作中，根据财务分析内容要点，经常搜集积累有关资料。这些资料既包括间接的书面资料，又包括从直属企业取得的第一手资料。具体内容如下:
（1）各类政策、法规性文件
（2）历年会计报表分析报告
（3）各类报纸、杂志公布有关资料
（4）统计资料或年度财务计划。
（二）整理核实资料
各种资料搜集齐全后，要加以整理核实，保证其合法性、正确性和真实性，同时根据所分析的内容进行分类。整理核实资料是财务分析工作中的中间环节，起着承上启下的作用。在这一阶段，分析人员应根据分析的内容要点做些摘记，合理分类，以便查找和使用。
应该指出，搜集资料和整理核实资料不是截然分离的两个阶段，一般可以边搜集边核实整理，相互交叉进行。但切忌临近撰写分析报告才搜集资料，应把这项工作贯穿在日常进行，这样才能搜集到内容丰富、涉及面广、有参考价值的资料，在进行分析时就会胸有成竹，忙而不乱。
（三）会计报表分析报告的选题
标题是对会计报表分析报告的最精炼的概括，它不仅要确切地体现分析报告的主题思想，而且要用语简洁、醒目。由于财务分析报告的内容不同，其标题也就没有统一标准和固定模式，应根据具体的分析内容而定。如“某年度综合财务分析报告”，“某月份简要会计报表分析报告”，“资产使用效率分析报告”等都是较合适的标题。会计报表分析报告一旦拟定了标题，就应围绕它，利用所搜集的资料进行分析并撰写报告。
（四）会计报表分析报告的起草
在搜集、整理的资料、确定分析报告的标题后，就可以根据企业经营管理的需要进入编制财务分析
报告的阶段。这阶段的首要工作就是报告的起草，起草报告应围绕标题并按报告的结构进行。特别是专题分析报告，要将问题分析透彻，真正地分析问题解决问题。对综合分析报告的起草，最好先拟定报告的编写提纲，然后在提纲框架的基础上，依据所搜集整理的资料，选择恰当的分析方法，起草综合分析报告。
（五）会计报表分析报告的修改和审定
财务分析报告起草后形成的初稿，可交主管领导审阅，并征求主管领导的意见和建议，再反复推敲，不断进行修改，充实新的内容，使之更加完善，更能反映出所编制财务分析报告的特点，直至最后由主管领导审定。审定后的财务分析报告应填写编制单位和编制日期，并加盖单位公章。
总之，财务分析人员应明确财务分析报告的作用，掌握不同类型报告的特点，不断提高自己的综合业务水平，做好财务分析工作，这样才能当好企业经营管理者的参谋和助手。
四、会计报表分析报告的注意事项
（1）开头不要“套话”成串，落笔太远。不少人在写会计报表分析报告时，喜欢用一些现成的“套话”开头，例如，“在××精神的鼓舞下，在××的领导下，在××的努力下，在××的基础上”之类。说了一大串，然后才进入正文。这些套话似乎神通广大，放在任何时候，任何单位，任何一种分析报告中都行，成了“通用型”的配件，其实它是可有可无的，写上去不能解决什么问题，反而拉长了篇幅。会计报表分析报告要求开门见山，单刀直入，可有可无的套话应该尽量避免。
（2）正文不要罗列现象，言不及义。有人写会计报表分析报告时，习惯于罗列现象，把自己所了解的情况全部倒出来，不分主次轻重全部写上。由于缺乏必要提炼，结果是只见材料，不见观点，让人看了不知道他要说明什么问题。还有一种情况是用“数字文字话”来代替分析，实际上搞的是数字游戏。这两种毛病的共同点是“言不及义”，即说了半天没有说出什么道理来。“分析报告无分析”这是写作会计报表分析报告的“致命伤”。没有好的分析，就没有好的分析报告。
（3）不要报喜不报忧。这种现象很常见，有的分析报告只反映经营业绩预测美好的发展前景，对发现的问题却只字不提，使企业经营管理者好大喜功，做出错误的判断。要尊重客观事实，实事求是，对成绩和好的经验应该予以肯定，并推广，对其中的不足和问题要有针对性的措施和建议。
（4）结尾不要用笼统的口号代替具体的建议和措施。有的分析报告在说明和分析问题之后，往往不是有针对性的提出建议和措施，而是用一些抽象笼统的口号来代替建议和措施。如有的公司报表分析报告最后一段话是这样写的：“在新的一年里，我们一定要加强薄弱环节，大干快上，努力赶超先进水平，为完成和超额完成预算目标而奋斗！”这种精神自然是很好的，问题是要具体化，要说清楚怎样加强薄弱环节，从哪些方面、采取哪些措施赶超先进水平等。只有说的具体、明确、实在，才能提供给领导作为决策的依据，否则就起不到这样的作用，换言之，也就失去了写作公司报表分析报告的意义。
本章小结
会计报表分析报告是以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的活资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告。
会计报表分析报告按不同的标准可分为不同类型。按其分析的内容范围可分为综合报告、专题报告、简要报告三种，按分析的时间可分为定期分析报告和不定期分析报告两种，这几种报告在实践工作中各有特点。
会计报表分析报告的撰写涉及到以下几个方面的内容：一是撰写前的准备，主要是搜集和整理、核实材料；二是报告的选题，可以灵活多样，但应能反映报告的主题思想；三是报告的结构，根据报告内容而定；四是报告的起草，应围绕报告的选题并按报告的结构进行；五是报告的修改和审定。
最后，在编制会计报表分析报告时应符合撰写要求和一些注意事项。
复 习 思 考 与 习 题
一、复习思考题
1．简述会计报表分析报告的作用。
2．简述综合会计报表分析报告的基本结构。
3．简述会计报表分析报告撰写的基本步骤。
4．简述会计报表分析报告撰写应注意的问题。
二、习题
多项选择题
1．会计报表分析报告的结构内容应包括（ ）
A．标题 B．基本情况
C．各项财务指标的完成情况和分析 D．建议和要求
2．会计报表分析报告按分析内容分类包括（ ） A．专题分析报告 B．专业分析报告
C．全面分析报告 D．简要分析报告
3．会计报表分析报告的撰写要求包括（ ） A．重点突出 B．语言简练 C．数据准确
D．报告及时 E．分析全面
常用的财务报表有哪几种类型
常用的财务报表有哪几种类型 会计报表主要包括：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、财务状况变动表、各种附表以及附注说明。 三大财务报表： （1）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末或月末）的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息： ①企业所掌握的经济资源。 ②企业所负担的债务。 ③企业的偿债能力。 ④企业所有者享有的权益。 ⑤企业未来的财务趋向。 借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。 （2）利润表 利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表和利润分配表可合并编制成一张表，也可分别编制成两张表，我国现行会计制度采用后者。利润表是以“收入-费用＝利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。 利润表表体部分列示收入、费用和利润项目时，根据排列方式的不同，可分为单步式利润表和多步式利润表，我国现行企业会计制度采用了后者。 （3）现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价
第八章 财务报表
第八章财务会计报告 四、习题精练 (一)单项选择题 1.在资产负责表中，资产项目是按照（）进行排列的。 A.按资产使用时间长短和周转快慢排列 B.按资产的永久性和使用时间长短排列 C.按资产的流动性大小排列 D.按资产获得经济效益和耐用性排列 2.下列各项不在资产负债表中反映的是（）。 A.未分配利润 B.实收资本 C.所得税费用 D.盈余公积 3.某企业期末“银行存款”余额250 000元，“库存现金”余额2 500元，“其他货币资金”余额52 500元，期末资产负债表“货币资金”项目应为（）元。 A. 252 500 B.55 000 C.75 000 D.305 000 4.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表 5.某公司期末“其他应收款”余额50 000元，“应付账款”贷方余额160 000元，其中：应付W公司贷方165 000元，应付N公司借方5 000元，预付乙公司借方55 000元。期末资产负债表“应付账
款”项目应为（）元。 A.17 000 B.165 000 C.150 000 D.110 000 6.某企业期末“原材料”账户余额120 000元，“在途物资”账户余额50 000元，“库存商品”账户余额15 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额50 000元，“生产成本”账户余额80 000元，则期末编制资产负债表时“存货”项目应为（）元。 A.315 000 B.215 000 C.265 000 D.135 000 7.“预收账款”账户所属明细账户中期末如有借方余额，应将其记入资产负债表的（）。 A.“预付账款” B. “预收账款” C. “其他应收款“ D. “应收账款” 8.反映企业一定期间经营成果的会计报表是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.利润分配表 9.财务会计报告的主题和核心是（）。 A.财务情况说明书 B.会计报表 C.所有者权益变动书 D.会计报表附注 10.会计报表是指企业以一定的会计方法和程序，有（）的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 A.会计汇总表 B.会计凭证 C. 记账凭证 D.会计账簿 11.利润表是反映企业一定期间（）的会计报表。 A.财务状况 B.经营成果 C.现金流量 D.资本变化
财务报表分析报告 案例分析
财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 1、资产规模分析： 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。
与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，
表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。
会计报表的检查——资产负债表的检查(一)
会计报表的检查——资产负债表的检查(一) 会计报表是综合反映纳税人一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表的检查是税务检查的重要环节，在通常情况下，税务检查是从审查分析会计报表开始的，通过对会计报表的检查和分析，能够总括地把握纳税人资产与负债、收入与支出的变化，以及利润的实现有无异常，把握了纳税人有无货币支付能力，从中就可能发现纳税问题的疑点，从而进一步确定检查重点，使检查工作有针对性地进行。纳税人使用的会计报表主要有：资产负债表、利润表、现金流量表。 税务检查的重点是资产负债表和利润表。 资产负债表是反映纳税人一定时点的资产、负债、所有者权益的报表，反映了纳税人所掌握的经济资源、纳税人所负担的债务，以及所有者拥有的权益，是纳税人对外公开报出的财务报表体系中的一张主要报表，是重要的纳税资料。 1、资产负债表检查的基本方法： ①数据核对法。根据会计核算原理，从编制逻辑上审查报表，看表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数；审查表中相关数据的衔接勾稽关系是否正确，表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符。进而发现有关税收问题。如纳税人资产负债表固定资产原值为500万元，而总分类账簿“固定资产”账户，固定资产原值900万元。经检查有关明细账和会计凭证，发现纳税人少计房产原值400万元，偷逃房产税和城镇土地使用税。 ②数据比较法。比较纳税人检查所属期内不同期间资产负债表的相同栏目数字的变化，进而发现有关税收问题。如纳税人基期存货为500万元，检查期存货为150万元，如果纳税人的生产经营条件、投入和产出规模没有发生变化，说明其资产负债表存在不实情况，实际检查时可以根据存货的具体内容，追查变化比较大的项目，防止纳税人账外经营或人为调整利润。 ③指标比较法。对比分析纳税人不同时期资产负债表所反映的各类经济指标，进而发现有关税收问题。如纳税人基期资产负债率为80%,检查期资产负
第八章 财务报表
Chapter 8 Financial Statements New Words and Expressions Financial statements 财务报表shareholder 股东balance sheet 资产负债表asset 资产liability 负债owner’s equity 所有者权益shareholders’ equity 股东权益 current assets 流动资产fixed assets 固定资产cash equivalents 现金等价物 tangible assets 有形资产Intangible assets 无形资产accounts receivable 应收账款inventory 存货current liabilities 流动负债long-term liabilities 长期负债 accounts payable 应付账款current ratio 流动比率leverage 杠杆bankruptcy 破产income statement 利润表revenues 收入expenses 费用dividends 股利 cost of goods sold 销售成本gross profit 毛利润research and development 研发depreciation 折旧earnings before interest and tax 息税前利润retained earnings 留存收益net profit after taxes 税后净利润 Background What are Financial Statements? Financial statements provide an overview of a business or person's financial condition in both short and long term. There are three basic financial statements: Balance sheet: reports on a company's assets, liabilities, and Ownership equity at a given point in time. Typically, a company lists its assets on the left side and its debts and liabilities on the right. It is important to realize that the balance sheet must balance. That is, total assets must equal the sum of total liabilities and total owner’s equity. Each of these sections is usually further divided into subsections. Income statement:also referred to as Profit and Loss statement (or a "P&L"), reports on a company's income, expenses, and profits over a period of time. Cash flows statement: provides a look at the movement of cash in and out of a company. The cash-flow statement can be important in determining whether or not a company has enough cash to pay its bills, handle expenses, and acquire assets. Comprehension of the T ext 1. Which financial statement is prepared as of a particular date rather than for a period ending on a particular date? 2. What is the balance sheet? 3. How many types of assets are in the balance sheet? 4. In what section of the balance sheet would one find patents and trademarks? 5. What are the current liabilities? 6. What is the income statement? 课文难句理解 On the right-hand side of the balance sheet, lenders hold liabilities and shareholders hold equity. 在资产负债表的右边，债权人拥有负债，股东拥有权益。 The equity claim is "residual", which means shareholders own whatever assets remain after
财务报表分析报告完整版
财务报表分析报告 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
中国移动有限公司财务报表分析 一、行业背景 随着信息时代到来，世界电信业的技术发展进入了新的发展阶段，出现融合、调整、变革的新趋势，全球移动通信发展虽然只有短短20年的时间，但它已经创造了人类历史上伟大的奇迹。 二、公司概述 中国移动有限公司①（「本公司」，包括子公司合称为「本集团」）於1997年9月3日在香港成立，并於1997年10月22日和23日分别在纽约证券交易所（「纽约交易所」）和香港联合交易所有限公司（「香港交易所」）上市。公司股票在1998年1月27日成为香港恒生指数成份股。本集团是中国内地最大的通信服务供应商，拥有全球最多的移动客户和全球最大规模的移动通信网络。2015年，本公司再次被国际知名《金融时报》选入其「全球500强」，被着名商业杂志《福布斯》选入其「全球2,000领先企业榜」，并再次入选道琼斯可持续发展新兴市场指数。目前，本公司的债信评级等同於中国国家主权评级，为标准普尔评级AA–/前景稳定和穆迪评级Aa3/前景负面。 三、资产负债表分析 ①摘自中国移动有限公司官网
1、资产质量分析 从表中我们可以看出，该企业在2012到2014年，非流动资产和流动资产都是在不断增长的，说明企业的资金流动性强，资产总额也在不断增长，非流动负债比流动负债额度小，表明该公司短期借款相对较多，这样短期借款到期时，企业付款压力会比较大。股东权益也增长了，增长幅度相对较大，可以得出企业的营利性较好。 企业的现金及短期投资有所上升，上升比率并不大，但是还是可以得出企业的流动性和变现能力是十分好的。 无形资产所占比重下降了，这说明企业在发展过程中忽视了企业文化，这对企业长期的发展是不利的。 应收账款增长了，表明了该公司在应收账款上收回的速度加快，减少了坏账，这样容易维持公司资金流的稳定。 2、资本结构质量分析 通过分析中国移动的资产负债表我们可以知道该企业的现金流动比率2012年与2014年相比有小幅度上升，说明企业不仅有较强的变现能力，而且企业有足够的现金来偿还短期债务。而且通过这三年可看出，该公司的流动比率较稳定说明企业的短期偿债能力比较强。
第五章--会计报表分析知识交流
第五章会计报表分析 第一部分：资产负债表分析 1.内容不完整 硬资源（有形资源）：现金、存货、固定资产等 软资源（无形资源）：市场资源、人力资源、知识产权、组织管理资源等 2.计量不真实（历史成本） 3.包含虚资产（不良资产） 资产负债表分析的重点 现金不足：是最严重的财务危机，现金储备不能太低 应收账款过高：资金被客户占压 存货过高：资金被商品占压 固定资产过高：产能闲置 计提的资产减值准备过低：资产虚估，风险准备不足 短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高企 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：潜在危机 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高 一、现金分析 财务分析中，“现金”有四种概念：
现金1＝库存现金 现金2＝货币资金 现金3＝货币资金＋交易性金融资产 现金4＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据 “货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 “交易性金融资产”项目：反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 “应收票据”项目：反映企业持有的商业汇票的票面金额，减去已计提的坏账准备后的净额。“现金”分析主要是结构分析，即“现金”占总资产的比例。 二、应收账款分析 资产负债表中，“应收账款”项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在“预收款项”项目内填列。 应收账款是一种商业信用。由于应收账款的增加，能够扩大企业的销售，增加企业的盈利，但同时也会增加企业的成本（如坏账成本、收账成本、资金占用成本等）。 过高的应收账款，会产生对流动资金的大量占用，为克服现金不足的压力，企业被迫增加有息负债的规模，从而财务费用迅速上升；另一方面，坏账准备的计提使企业负担的资产减值损失迅速上升，从而给企业业绩造成巨大的压力。因此，迅猛增加的应收账款往往预示着业
银行分行会计检查整改情况报告
银行分行会计检查整改情况报告 银行分行会计检查整改情况报告 某分行关于季度 会计检查的整改报告 a分行： 根据《分行一季度会计检查意见书》要求，我行由财会部部牵头，组织分行营业部、b支行、b支行对意见书中指出的相关问题进行了逐一整改、落实、现将相关情况汇报如下： 一、组织工作 2月中旬财会部总经理组织召开了2月份会计主管例会，营业部、a支行、b支行会计主管及财会部检辅人员参加了会议，会议对整改工作进行了详细布置，要求各机构于2月22日将检查发现问题整改完毕，提交整改报告向财会部汇报
整改措施及整改结果。财会部在一季度会计检查中对整改情况进行追踪检查。 二、整改措施及整改完成情况 加强会计业务培训，提高会计人员风险意识 针对“会计人员风险意识淡薄”“查询查复不规范。”的情况，我行加强了会计人员风险意识、合规意识培训，利用晨会、营业结束后组织集中培训。会计管理部门根据实际需要不定期地对会计人员进行业务培训，更新知识，及时掌握新政策、新规定，最大限度减少因制度理解偏差所带来的误操作，从而提高会计核算质量。 财会部总经理牵头组织了《银行商业汇票业务会计操作规程》和《票据业务风险提示》的学习，参加人员为各级会计管理人员、 行营业部主任和票据岗专管员。对票据签发、解付、查询查复、质押、贴现业务逐项对照制度解读，纠正我行做业务中的偏差，进一步加强了票据业务的操
作和管理。 各机构定期向财会部报告《问题库》等制度规章的学习情况，财会部根据报送的记录抽查录像，跟踪查看员工学习的动态，通过季度考试、监督传票质量、会计检查等，落实学习效果。 加强会计队伍建设，做好会计人员的梯队培养 针对“会计人员不足，存在风险隐患”的情况，我行进行了一系列的会计人员调整，充实一线会计员工队伍，加强后备会计人员储备。具体是，第一步，由b 行二级主办c接替z担任b支行会计主管。z调回分行工作，主要负责票据管理等重要职责。e支行录用的会计主管在对公柜台担任会计经办工作。第二步，新入行的柜员先到现金柜台临柜学习，将现金区工作满3年的老柜员逐步安排到对公区进行岗位轮换。此次人员调整是为了充实营业部会计人员队伍，由老员工带好新兵，并加强柜面票据、账户管理。另外财会部加紧了事后监督岗位人
会计报表说明
附件1： 行政事业单位类会计报表 种类、格式、说明及填报口径 一、报表种类 行政事业单位类会计报表共六套。具体报表分别为： 1、资产负债表（月报） 2、收入支出总表（月报） 3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报） 4、资产情况表（季报） 5、国有资产收益情况表（季报） 6、基本数字表（季报） 二、报表格式 具体格式见表样。 三、报表说明 （一）资产负债表 本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净
资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。 2．行政单位 （1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。 （2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。 （4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。 （5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工
会计从业资格练习题 第8章 财务会计报告
第八章财务会计报告 一、单项选择题 1、下列各项中，（）属于对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作解释。 A、管理层讨论与分析 B、董事会报告 C、会计报表附注 D、财务情况说明书 2、在多步式利润表中，下列关于净利润的表述中，正确的是（）。 A、利润总额减去应交所得税 B、利润总额减去利润分配额 C、利润总额减去营业费用 D、利润总额减去所得税费用 3、企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为8 000元，则其营业利润为（）元。 A、217 000 B、225 000 C、234 000 D、202 000 4、我国利润表采用的格式为（）。 A、单步报告式 B、多步报告式 C、账户式 D、混合式 5、下列各项中，利润表无法直接反映的是（）。 A、主营业务利润 B、营业利润 C、利润总额 D、净利润 6、下列各项中，（）属于中期财务报告至少应当包括内容。 A、资产负债表、利润表和现金流量表 B、资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表 C、资产负债表、利润表、现金流量表和附注 D、资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 7、对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，应在封面上签名并盖章的人员不包括（）。 A、单位负责人 B、单位主管会计工作的负责人 C、会计主管人员 D、编表人员 8、下列有关财务会计报告的表述中，不正确的是（）。
A、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件 B、财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度 C、会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分 D、企业财务会计报告，即指企业编制的会计报表 9、企业将投入的资金用于购买原材料，属于（）。 A、筹资过程 B、经营过程 C、投资过程 D、分配过程 10、现金流量表是反映单位（）现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 A、一定会计时点 B、一定会计时间 C、一定会计时期 D、一定会计期间 11、下列各项中，属于“预付款项”项目填列依据的是（）。 A、应付账款和应收账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和 B、应付账款和预收账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和 C、应付账款和预付账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和 D、预付账款和预收账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和 12、下列关于财务会计报告编制要求，表述错误的是（）。 A、真实可靠 B、详细具体 C、编报及时 D、便于理解 13、在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告应当折算为（）反映。 A、企业所在国的货币 B、任意外币 C、人民币 D、美元 14、设置和登记会计账簿是（）的基础。 A、填制原始凭证 B、编制会计分录 C、填制记账凭证 D、编制会计报表 15、下列关于资产流动性的表述中，正确的是（）。 A、交易性金融资产的流动性强于银行存款 B、固定资产的流动性强于银行存款 C、应收账款的流动性强于交易性金融资产 D、库存现金的流动性强于固定资产 二、多项选择题
会计财务报表分析报告
会计学 财务报表分析报告 目录 第一节公司简介 (1) 第二节指标分析 (2) 偿债能力 (2) 营运能力 (6) 盈利能力 (10) 杜邦分析 (11) 第三节附录 (13) 资产负债表 (13) 利润表 (14) 一、企业简介
1、基本信息 公司的中文名称：长发集团长江投资实业股份有限公司 公司的中文名称简称：长江投资 公司的外文名称缩写：公司网址：公司注册地址的邮政编码：200122 2、企业概况 公司系由长江经济联合发展(集团)股份有限公司等五家单位于1997年11 月共同发起设立，始以发起人的经营性净资产及现金投入折为国有法人股8500万股，经1997年11月20日发行后，上市时总股本达12500万股，其内部职工股400万股于公众股3600万股1998年1月15日上市交易期满半年后上市。 07年公司已全线退出商贸领域，全力聚焦物流发展。公司现代物流业业务功能涵盖国际货运、公共信息平台、国内快件、仓储配送、市内货运等。作为上海市物流建设重点项目，公司控股的上海陆上交易中心已开工建设，常州物流基地功能继续拓展，国际货运营运能力提升，公司投资控股的上海长望气象科技，专业生产气象仪器、半导体分立器件和纳米抗菌粉体等高科技产品，在国内同行业中具有一定的优势，特别是气象高空数字探空仪系列，属国家重点新产品，市场占有率雄居全国第一。 3、股票简况 股票种类：A 股 股票代码：600119 股票简称：长江投资 股票上市交易所：上海证券交易所 4、经营计划 2013年，公司将努力获取新资源，实现现代物流、气象科技创新突破，加快公司主业持续发展，全年力争实现营业收入16亿元。
第八章 财务报表分析习题及答案
第八章财务分析与评价 单项选择题: 1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（B ）。 A．企业获利能力B．企业支付能力 C．企业社会贡献能力 D．企业资产营运能力 2、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，保留盈余在过去一年中增加了500万元。年底每股账面价值为30元，负债总额为5000万元，则该公司的资产负债率为（C）。 A.30% B.33% C.40% D.44% 3、某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8 000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为( A )次。 A．3.0 B．3.4 C. 2.9 D．3.2 4、在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是( A )。 A.净资产收益率 B．总资产净利率 C.总资产周转率 D．营业净利率 5、下列各项展开式中不等于每股收益的是( A )。 A.总资产收益率*平均每股净资产 B.股东权益收益率*平均每股净资产 C.总资产收益率*权益乘数*平均每股净资产 D.主营业务收入净利率*总资产周转率*权益乘数*平均每股净资产 6、在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（ C ）。 A.短期投资者 B.企业债权人 C.企业经营者 D.税务机关 7、产权比率与权益乘数的关系是（D ）。 A、产权比率×权益乘数=1 B、权益乘数=1／（1 一产权比率） C、权益乘数=（1十产权比率）/产权比率 D、权益乘数=1十产权比率 8、其他条件不变的情况下，如果企业过度提高现金比率，可能导致的结果是（D ）。 A.财务风险加大 B.获得能力提高 C.营运效率提高 D.机会成本增加 9、基本条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（A ）。 A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入一台设备 C.将可转换债券转换为优先股 D.用银行存款归还银行借款 10、下列各项中，不会影响流动比率的业务是( A )。 A．用现金购买短期债券 B．用现金购买固定资产 C．用存货进行对外长期投资 D．从银行取得长期借款 多选题： 1、下列各项中，可能直接影响企业净资产收益率指标的措施有( ABC)。2003 A．提高营业净利率 B．提高资产负债率 C．提高总资产周转率 D．提高流动比率 2、下列各项中,与净资产收益率密切相关的有(ABD) 2005 A.主营业务净利率 B.总资产周转率
第五章财务报表附注分析教材
第五章财务报表附注分析 5．1 财务报表附注的作用和内容 财务报表附注是为帮助理解财务报表的内容而对报表的有关事项等所作的解释，它作为财务报告的重要组成部分，是对财务报表的补充。其内容主要包括所采用的主要会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响，非经常性项目说明，财务报表中有关重要项目的明细资料，其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 5．1．1 财务报表附注的作用与局限性 编制财务报表附注的目的主要是为报表所使用者理解和分析报表的内容提供帮助，是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释，其作用上财务报告的其他部分所无法替代的。其具体作用表现在以下三方面： (1)帮助报表使用者深入理解财务报表提供的信息。由于报表使用者的层次、专业、使用报表的目的不同，其对会计信息披露的要求差别很大，单纯依靠资产负债表、现金流量表及损益表等提供的信息，无法满足要求。因此，有必要对报表中的有关数据进一步说明。例如，现有及潜在的投资者需要详细了解股东权益及盈利能力，仅靠财务报表无法满足其要求，则需要在附注中对股本结构及各项盈余、利润情况详细说明。 (2)提高财务报表信息的可比性。由于各公司或同家公司在不同时期可能采用不同的会计政策，降低了会计信息的可比性，而仅靠财务报表又无法避免这种情况的出现，因此需要通过在附注中详细说明会计政策的采用及其变更情况，尽量消除有关的不可比因素，提高信息的可比性。
(3)扩充财务报告所提供信息的容量。由于财务报表内容和形式严格的规定性，限制了财务报表披露的信息量，而财务报表附注却可以通过灵活的披露方式，丰富财务报告所提供信息的数量和内容，使其提供的信息更加完整和全面。 由于财务报表附注主要使对财务报表内容和项目的补充和解释，因此对它的解读和分析，必须紧密结合财务报表的数据，附注自身是无法全面反映报表提供者的整体财务情况的，只能针对某些方面进行详细说明或解释；另外，由于财务报表附注形式的随意性，它没有财务报表本身直观，披露信息的科学性和客观性也受到一定限制。 为了更好地理解财务报表的信息，建议读者重视对企业非财务性信息的分析。有些非财务方面的信息对信息使用者来说比货币信息更重要。企业非货币性信息主要包括以下几个方面的内容： (1)董事会对经营情况的回顾和对未来的展望； (2)企业管理层对财务报告的评价； (3)注册会计师审计报告的措辞； (4)企业的股利发放政策； (5)企业产品的市场状况与发展趋势； (6)企业的公众声誉； (7)企业的雇员人数、学历构成、薪酬状况和流动状况等。 5．1．2 财务报表附注的内容 根据《企业会计准则——基本准则》第64条的规定，财务报表附注的内容“主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目说明；财务报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。”公司的财务报表附注，一般包括以下主
财务报表分析报告模板
财务报表分析报告模板 做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 财务报表分析报告模板 本文主要介绍了财务报表分析的模板，帮助财务人员做好财务报表分析工作。 第一部分公司基本情况简介 一、公司基本情况简介 XX有限公司系以为主导产业的公司。 公司注册资本为万元，截止2011年X月X日公司总资产为万元。 总负债万元，所有者权益万元。
2011年1-X月公司共实现营业收入万元，利润总额万元。 项目期末数结构(%)年初数结构(%)增减金额 流动资产合计 其中:货币资金 预付账款 应收账款 其他应收款 存货 非流动资产: 长期投资 固定资产
在建工程 无形资产 资产总计 流动负债合计其中:短期借款应交税费 应付账款 预收账款 其他应付款 非流动负债: 其中:长期借款
所有者权益总计 第二部分公司报表分析 一、资产结构及变动情况 表1-1 资产负债表项目变动情况单位:元 项目结构变动说明: 1、增减原因(增减幅度20%) 2、货币资金结构:银行存款期末元，保证金期末元，库存现金元。 3、应收账款、预付账款、其他应收款帐龄结构，一年以上应收、预付、其他应收形成原因，预计收回时间。 截至2011年月日，本公司应收账款(预付账款、其他应收款)欠款金额前五名合计元，占应收账款(预付账款、其他应收款)总额比例%。
应收账款(预付账款、其他应收款)前五名列示一下。 4、存货占用情况:存货占资产%，存货的分布情况，存货比重较大金额说明其类别、名称、原因及占用时间。 5、主要固定资产增减变动情况:在建工程转固、新购大型设备、处置固定资产等 6、在建工程进度情况:主要工程项目工程预算总造价开工时间工程进度已付款项预计完工时间 7、应付账款、预收账款、其他应付款的帐龄结构，一年以上应付、预收、其他应付形成原因。 截至2011年月日，本公司应付账款(预收账款、其他应付款)欠款金额前五名合计元，占应收账款(预收账款、其他应付款)总额比例%。 应收账款(预收账款、其他应付款)前五名列示一下。 二、损益情况
(财务报表管理)课后习题：第五章 公司客户财务报表分析
《第五章公司客户财务报表分析练习题》 1.某公司是一家生产电冰箱的公司，其财务资料如下。请计算该公司2002和2003年的主要财务比率，并运用增减分析、结构分析及比率分析的方法对该公司的财务报表进行分析并作出简要评价。 资产负债简表单位：万元
单位：万元 现金流量简表单位：万元 2.下表为丁公司某年末的简明资产负债表：单位：元
该年内丁公司的销售收入为540 000元，销售毛利为162000元，应收账款、存货、固定资产等项年初与年末金额基本不变。要求根据上述资料计算： (1)流动比率；(2)速动比率；(3)营运资金；(4)资产负债率；(5)应收账款周转率；(6)存货周转率。 3.下表为某零售商店的有关会计资料： 单位：元 要求：根据以上资料计算该商店2005年的下列指标： (1)销售毛利率；(2)存货周转率；(3)应收账款周转率。 4.试根据以下资料，编制某公司2005年的现金流量表。该公司2004年12月31日、2005年12月31日的资产负债表和2005年度的利润表如下： 资产负债表单位：元
利润表 现金流量表 附计算参考1．经营活动的现金流量 销售所得现金＝销售收入－△应收账款＝ 购货所付现金＝销售成本－△应付账款＋△存货 管理费用现金支出＝管理费用－折旧－摊销一△应付费用+△预付费用 所得税支付税金＝所得税－△应交税金 2．投资活动的现金流量 固定资产及投资支出＝△固定资产原值＋△证券投资 3．融资活动的现金流量 长期负债融资所得现金＝△银行借款＋△长期负债－一年内到期长期负债－△应付利息
5.下表是某企业2002—2005年有关报表项目的数据，这些数据以截至2005年度调整后数据为依据。要求从表中找出值得关注的异常数据，并作简要分析。 单位：万元 6.某公司2005年度的财务报表主要资料如下： 资产负债表 利润表 要求：(1) 计算该公司有关的财务比率(按下表中列出的比率指标计算)； （2）与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。
财务报表检查
1.通过关联交易调节利润 利用关联交易调节利润的主要方式包括:(1)采用非公允价格进行购销 活动、资产置换和股权置换。(2)以低息或高息发生资金往来,调节财务费用。 (3)通过在关联方企业“对倒”创造交易量,创造利润;(4)以旱涝保收的方 式委托经营或受托经营, 抬高上市公司经营业绩。 2.调整收入确认方式,操控利润 现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式:(1)销售行为完成,无论货款是否收到,即可视为收入实现;(2)按生产进度确认;(3)按合同约定确认,主要指分期付款销售方式。同时规定,在确认营业收入时,还应扣除折扣、折让、销售退回。企业利用制度的灵活性,根据需要随时调整收入确认方式, 提前或推后确认收入,从而调整各项的利润,以达到骗贷或偷逃税款的目的。 3.滥用会计估计 滥用会计估计的主要方式有:(1)变更固定资产的折旧政策,随意减少或增加折旧费用。折旧费用在公司费用占很大的比重,特别是那些高固定资产的行业,较小的折旧率变化就会引起较大的折旧费用变化。(2)不计、少提减值准备,减少当期费用;如固定资产长期闲置不用、并在可预见的未来不再使用,或者因为技术进步已被淘汰的设备,就应该如实计提减值准备,但很多公司都没有这样做。当然如果想虚增当期费用,虚减利润,则会反其道而行之。 4.利用其他应收款和其他应付款调节利润 根据现行会计制度规定,其他应收款和其他应付款科目主要用于反映除应收账款、预付账款、应付账款、预收账款以外的其他款项。在正常情况下,其他应收款和其他应付款的期末余额不应过大。然而,在现实中,许多企业利用这两个科目进行利润调节,导致其他应收款和其他应付款期末余额巨大, 往往与应收账款、预付账款、应付账款和预收账款的余额不相上下,甚至超过这些科目的余额。 编辑本段虚假财务报表的识别方法 1.分析利润的来源与时间构成 企业利润的来源是多方面的,主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入和补贴收入等。一般来说,企业的主营业务利润所占的比例较大,其他利润来源所占比例较小,有些项目甚至是没有的。因此,如果一个企业的补贴收入等偶然性项目在关键时刻出现异常,往往是企业为了达到融资等目的而辩辞实施的告假行为。另外,还应注意利润在各个时段的分布是否正常。部分粉饰会计报表的企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大增,或者是前三季度业绩相当不错,第四季度却盈利较少,甚至出现巨亏,这种情况如果不是主营业务出现较大变化,那么就是企业粉饰会 计报表的嫌疑较大。 2.报表对应关系识别法
第九章 会计报表
第九章会计报表习题及答案 复习思考题 1、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 2、编制会计报表有哪些编制要求？ 3、会计报表有哪些种类？ 4、资产负债表的格式是怎样的？ 5、怎样计算利润总额？ 6、资产负债表上的数据从哪里来？ 7、利润表上的数据从哪里来？ 8、资产负债表上的项目有哪些填列方法？ 名词解释 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表
5、会计报表 一、判断题 1、月度会计报表通常应于月度终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供。（） 2、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（） 3、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（） 4、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。（） 5、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（） 6、我国采用的是账户式资产负债表。（） 7、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（） 8、“长期借款” 项目，应根据“长期借款”、总账账户的期末余额减去所属明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在“短期借款” 项目中填列。（）
9、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。（） 10、“未分配利润” 项目应根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列。（） 二、单项选择题 1、按照（）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 A所反映的经济内容 B报送对象 C编报期间 D编报主体 2、资产负债表上下列（）是根据总账账户的期末余额直接填列。 A存货 B短期借款 C无形资产 D应付账款 3、资产负债表各项目的填列根据主要是（）。 A总账的期末余额
基础会计练习第八章
第八章会计报表 一、判断题 1、在资产负债表中，对于“一年内到期的长期负债”进行单独报告，这一做法实际上是明晰性原 则的体现。（） 2、购入日至到期日在3个月或更短的时间内转换为已知现金的短期投资是现金等价物的主要标 志。（） 3、存货发出计价方法的选择直接影响“资产负债表”中资产总额的多少，而与“利润表”中净利 润的大小无关。（） 4、利润表中的主营业务收入反映的是主营业务收入净额。（） 5、在资产负债表中“预收账款”项目，应根据“预收账款”明细科目贷方余额填列。（） 6、内部报表一般不需要规定统一的格式，但外部报表通常有统一的格式和规定的指标体系。（） 7、会计账簿是整个会计核算的中心环节，因此会计对外提供信息的主要方式就是会计账簿。（） 8、编制会计报表是会计工作的最终环节，报表报出后，会计工作就已经结束。（） 9、会计报表中有重要的会计信息，是企业的商业机密，因此报表不能对外。（） 10、按照报表的编制基础，可以将会计报表分为个别会计报表，汇总会计报表和合并会计报表。 （） 11、编制和披露会计报表的附注，可以促使会计信息的充分披露，提高会计信息的可比性，增进会 计信息的可理解性。（）、 12、在编制年度利润表时，应将本月栏改为上年数栏，并直接根据上年利润表的本年数栏内所列数 字填列。（） 13、企业购入1个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。（） 14、在编制会计报表时，保证会计数据正确、准确、完整就可以，一致性与可比性次之。（） 15、企业的会计报表应当由企业的负责人和主管会计工作的负责人签名；设总会计师，还须由总会 计师签名。（） 16、经营活动产生的现金流量包括销售商品、接受劳务、分配利润等活动的现金流入流出。（） 17、资产负债表是反映企业在一定时期间经营成果的报表，所以它是动态报表。（） 18、虽然资产负债表中的项目，有些是根据账簿记录直接填列，有些是根据账簿记录计算填列，但 它们共同之处都是来源于账簿的期末余额。（） 19、利润表中的项目，有些是根据损益类账户的余额分析计算填列。（） 20、资产负债表中的“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”均是根据有关账户即“应交税费”、 “应付股利”、“分配利润”记录的期末余额直接填列的。（） 21、利润分配表中的“未分配利润”项目金额应与资产负债表中“未分配利润”项目相吻合。（） 22、现金流量表的编制方法有直接法和间接法。（） 23、建立现金流量表的理论依据是“现金流入—现金流出=现金净值增加额”。（） 24、汇总会计报表和合并会计报表均是对所属独立核算的企业上报的会计报表汇总综合编制而成， 故两者的编制结果是相同的。（） 25、企业年度会计报表应经中华人们共和国政府批准的注册会计师验证和出具证明，方为有效会计 报表。（） 参考答案：×√×√×√×××√√√××× ××√××√×√×√ 二、单项选择题 1．下列属于静态报表的是（） A资产负债表B现金流量表 C 利润表D利润分配表 2．资产负债表和利润表及利润分配表项目的数据直接来源于（）