会计分录总结

会计分录总结
会计分录总结

会计科目的记账属性:

资产、费用类科目——借增贷减

负债、权益、收入、利润——借减贷增

注:存在例外情况。

补充:6类会计科目

6大会计要素对应6类会计科目。

应关注一些特殊的会计科目:

①未实现融资收益和未确认融资费用等2个科目的科目种类?不是损益类,分别是资产类和负债类科目,但记账属性与一般的资产负债科目相反。

②“待处理财产损溢”的科目种类和期末余额的处理?资产类科目,期末该科目不能有余额。如果期末时还有未经批准的盘盈盘亏,则会计人员按估计金额进行处理。下年初估计金额与实际批准金额不相等的,再进行调整。

③生产成本、制造费用、研发支出等3个科目期末余额的含义及报表列示项目?生产成本和制造费用的期末余额为在产品成本,列入资产负债表中的存货项目;研发支出期末余额为在研内部无形资产的成本,列入资产负债表的开发支出项目。

④公允价值变动损益科目期末余额的处理、与“投资收益”科目的关系?

公允价值变动损益的期末余额应结转本年利润科目,结转后没有余额。有关资产或负债处置时,相关的公允价值变动损益应转入投资收益。公允价值变动损益是未实现的投资收益。

⑤有哪些入账不入表的会计科目?

受托代销商品(代理业务资产)和受托代销商品款(代理业务负债)科目余额,不计入资产负债表的存货项目和负债项目。

金融资产

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:

交易性金融资产:近期出售,交易费用:”投资收益”

①企业取得交易性金融资产的会计处理

借:交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(交易费用)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款(实际支付的金额)

②交易性金融资产持有期间的会计处理

(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

(2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息

借:应收利息(面值×票面利率)

贷:投资收益

③公允价值变动

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

④出售

借:银行存款(应按实际收到的金额)

公允价值变动损益(或在贷方)

贷:交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或在借方)

投资收益

(二)持有至到期投资

交易费用:“持有至到期投资——利息调整”后续计量:摊余成本

①企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资——成本(面值)

应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

持有至到期投资——利息调整(按其差额)

贷:银行存款(按实际支付的金额)

持有至到期投资——利息调整(按其差额)

②若持有至到期投资为分期付息到期一次还本债券

借:应收利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(期初债券摊余成本×实际利率)

持有至到期投资——利息调整(差额)

若持有至到期投资为到期一次还本付息债券(插值法)

借:持有至到期投资——应计利息

贷:投资收益(期初债券摊余成本×实际利率)

持有至到期投资——利息调整(差额)

③出售

借:银行存款(应按实际收到的金额)

贷:持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息(按其账面余额)

投资收益(差额)

如果已计提减值准备的,还应同时结转减值准备

(三)贷款和应收款项

①发放贷款时

借:贷款——本金

贷:吸收存款、发放中央银行款项(实际支付金额)

贷款——利息调整

②借:应收利息(本金@合同利息)

贷款——利息调整

贷:利息收入(摊余成本@实际利率)

(四)可供出售金融资产

持有意图不明确交易费用:“成本”

①取得

(1)如果为股票投资

借:可供出售金融资产——成本(公允价值+交易费用)

应收股利(包含的已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款(按实际支付的金额)

(2)如果为债券投资

借:可供出售金融资产——成本(债券面值)

可供出售金融资产——利息调整(按差额)+相关费用

应收利息(包含的已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款(按实际支付的金额)

可供出售金融资产——利息调整(按差额)

②资产负债表日,可供出售金融资产为债券,确认利息收入

(1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券

借:应收利息(面值×票面利率)

可供出售金融资产——利息调整(按其差额)

贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)

可供出售金融资产——利息调整(按其差额)

(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券

将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”

(3)计算摊余成本,然后利息调整(不影响),再与FV比较,调整分录③

③资产负债表日确认公允价值变动

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:其他综合收益

④处置

借:银行存款(应按实际收到的金额)

其他综合收益(转出的公允价值累计变动额)

贷:可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等

投资收益

其他综合收益(转出的公允价值累计变动额)

(五)重分类

①划分为交易性金融资产后,不得重分类为其他;其他也不得重分类为交易性金融资产

②划分为贷款和应收款项后,不得随意重分类为持有至到期投资和可供出售金融资产;持有至到期投资和可供出售金融资产也不得随意重分类为贷款和应收款项。

③持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

④重分类

1、出售

借:银行存款(con)

投资收益

贷:持有至到期投资——成本 @sold%

——利息调整 @sold%

——应计利息 @sold%

2、剩余重分类

借:可供出售金融资产——成本

——应计利息

——利息调整

其他综合收益

贷:持有至到期投资——成本 @left%

——应计利息@left%

——利息调整 @left%

可供出售金融资产——公允价值变动bal

(六)减值损失

可供出售金融资产

1.减值时

借:资产减值损失(初始投资成-减值时FV)

贷:其他综合收益bal

可供出售金融资产——公允价值变动(上次FV-减值时FV)

2.转回

(1)对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。

借:可供出售金融资产——公允价值变动【应按原确认的减值损失】

贷:资产减值损失

(2)可供出售权益工具投资发生的减值损失,在该权益工具价值回升时,应通过权益转回,不得通过损益转回。

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:其他综合收益

存货

委托外单位加工的存货

委托方:1、发出委托加工材料借:委托加工物资

贷:原材料

2、支付加工费等借:委托加工物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

——应交消费税

贷:银行存款

受托方:1、接受材料无分录

2、发生加工成本借:生产成本

贷:原材料、应付职工薪酬

3、完工借:库存商品

贷:生产成本

投资者投入存货的成本借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:实收资本

资本公积——资本溢价bal

企业采购用于广告营销活动的特定商品,向客户预付货款未取得商品时,应作为预付账款进行会计处理,待取得相关商品时全额计入当期损益(销售费用)。

借:预付账款借:销售费用

贷:银行存款贷:预付账款

需要加工的存货计提减值准备

①先判断该产成品是否减值

产品可变现净值=售价-销售费用和税费

成本=原材料+加工成本

②在计算材料减值金额

原材料的可变现净值=产成品售价-加工成本-销售费用和税费

成本=原材料成本

固定资产

1、分期付款购买固定资产

借:在建工程、固定资产借:在建工程、固定资产

未确认融资费用贷:未确认融资费用

贷:长期应付款

2、安全生产费

计提时:借:生产成本支付时:借:专项储备——安全生产费

贷:专项储备——安全生产费贷:银行存款

形成固定资产:借:在建工程借:固定资产借:专项储备——安全生产费

贷:银行存款贷:在建工程贷:累计折旧

3、盘盈:“以前年度损益调整”

4、弃置费用:

5、折旧

双倍余额递减法:年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)×2/预计使用年限,最后两年改为直线法年数总和法:年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率(尚可使用年数/年数总和)

6、固定资产后续支出

①账面价值转入在建工程借:在建工程

累计折旧

贷:固定资产

②被替换部分的账面价值借:营业外支出

贷:在建工程

③更换借:在建工程

应交税费——增值税(进项税额)

贷:银行存款

④达到可使用状态借:固定资产

贷:在建工程

*注意使用寿命的表述,减去已使用的年限和更新改造的时间

投资性房地产

(一)成本模式:公允模式:

1、按期(月)计提折旧或进行摊销1、不计提折旧、摊销应当以资产负债表日的公允价值计量借:其他业务成本

贷:投资性房地产累计折旧借:投资性房地产—公允价值变动

投资性房地产累计摊销贷:公允价值变动损益

2、取得的租金收入2、同左

借:银行存款

贷:其他业务收入

3、投资性房地产存在减值3、——

借:资产减值损失

贷:投资性房地产减值准备

(二)转换:

1、非房地产企业成本模式公允模式

①固定资产转投资性房地产

借:投资性房地产(cost)借:投资性房地产——成本(FV)

累计折旧、摊销累计折旧、摊销

固定资产减值准备固定资产减值准备

贷:固定资产(cost)公允价值变动损益(借bal)

投资性房地产累计折旧贷:固定资产(cost)

投资性房地产减值准备其他综合收益(贷bal)

②投资性房地产转固定资产

借:固定资产(cost)借:固定资产(FV)

投资性房地产累计折旧贷:投资性房地产——成本

投资性房地产减值准备——公允价值变动

贷:投资性房地产(cost)公允价值变动损益(bal)

累计折旧、摊销

固定资产减值准备

2、房地产企业成本模式公允模式

①存货转投资性房地产

借:投资性房地产(cost)借:投资性房地产——成本(FV)存货跌价准备存货跌价准备

贷:开发产品(cost)公允价值变动损益(借bal)

贷:开发产品(cost)

其他综合收益(贷bal)

③投资性房地产转存货

借:开发产品借:开发产品(FV)

投资性房地产累计折旧公允价值变动损益(bal)

投资性房地产减值准备贷:投资性房地产——成本

贷:投资性房地产(cost)——公允价值变动

企业合并

同一控制下:控股合并。被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值share%;

被合并方包含以前商誉;或有对价调整资本公积

单体报表

①以物换股:

借:长期股权投资(合并财务报表中的净资产账面价值share%)

累计折旧、累计摊销

资产减值损失

管理费用

贷:固定资产、无形资产(cost)

应收账款

银行存款

资本公积——股本溢价bal

②发行股权:

借:长期股权投资——投资成本

管理费用

贷:股本

资本公积——股本溢价(包含发行权益工具费用)

银行存款(评估费+其他+发行权益工具费用)

合并报表

①借:股本(合并时子公司账面价值)

资本公积(合并时子公司账面价值+FV增值@1-25%)

其他综合收益

盈余公积(合并时子公司账面价值+合并后实现净利润@share%@10%)A

未分配利润(合并时子公司账面价值+合并后调整净利润@share%@90%)B

商誉

贷:长期股权投资(con+合并后调整净利润@share%)

少数股东权益(持续计算的可辨认净资产公允价值@share%)

②A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分,在合并工作底稿中,应编制以下调整分录:

借:资本公积

贷:盈余公积A

未分配利润B

同一控制下多次交易

①持有25%:

借:长期股权投资——投资成本(支付对价consideration)

贷:银行存款

②实现利润;

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

Con >可辨认净资产公允价值的份额不调整

③增持40%:初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理

借:长期股权投资——投资成本(最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值*65%)贷:长期股权投资——投资成本

——损益调整

股本

资本公积——股本溢价

非同一控制:控股合并

单体报表

①以物换股:

借:长期股权投资——投资成本

其他综合收益 A

管理费用 B

贷:可供出售金融资产——成本

——公允价值变动 A

投资收益(长期股权投资或金融资产FV-cost)

固定资产清理

营业外收入(固资、无形FV-cost)@17%VAT

主营业务收入(存货)

其他业务收入(投资性房地产)

应交税费——应交增值税(销项税额)

银行存款 B

借:主营业务成本

其他业务成本

贷:库存商品

②发行股权:

借:长期股权投资——投资成本

管理费用

贷:股本

资本公积bal

银行存款

*自购买日开始持续计算可辨认净资产的公允价值

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

③统一集团发生同一控制下:

借:长期股权投资——投资成本(合并财务报表中的净资产账面价值share%+GW)贷:银行存款 (con)

资本公积——股本溢价

Con >可辨认净资产公允价值份额,合并报表确认合并商誉

Con <可辨认净资产公允价值份额,营业外收入

合并报表

合并日

①调整分录(将子公司的账面价值调整为公允价值)

借:存货、固定资产等(FV增值)

递延所得税资产(FV减值确认递延所得税的影响)

贷:应收账款等(FV减值)

递延所得税负债(FV增值确认递延所得税的影响)

资本公积(差额)A

②抵消分录

借:股本--子公司

其他综合收益--子公司

资本公积--子公司(合并日账面价值+FV增值)A

盈余公积--子公司

未分配利润--子公司(期初数+调整后净利润-盈余公积-分配股利)

商誉

贷:长期股权投资—母公司

少数股东权益(FV@share%)

③母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

借:投资收益(子公司调整后的净利润×母公司持股比例)少数股东损益(子公司调整后的净利润×少数股东持股比例)

年初未分配利润(子公司)

贷:提取盈余公积(子公司本期计提的金额)

向股东分配利润(子公司本期分配的股利)

年末未分配利润(从上笔抵销分录抄过来的金额)

年末

①调整分录(将子公司的账面价值调整为公允价值)

②抵消分录

借:营业成本(存货增值)A

应收账款B

管理费用C

预计负债D

贷:存货A

资产减值损失B

固定资产、无形资产C

营业外支出D

借:递延所得税负债A+C

贷:递延所得税资产B+D

所得税费用

③净利润调整

借:长期股权投资——损益调整@share%

贷:投资收益

④分配股利、其他综合收益变动、其他所有者权益变动

借:投资收益借:长期股权投资借:长期股权投资贷:长期股权投资贷:其他综合收益贷:资本公积

⑤编制长期股权投资与被合并方所有者权益的抵消分录

借:股本--子公司

其他综合收益--子公司

资本公积--子公司(合并日账面价值+FV增值)

盈余公积--子公司

未分配利润--子公司(期初数+调整后净利润-盈余公积-分配股利)X

商誉

贷:长期股权投资—母公司(自购买日开始持续计算可辨认净资产的账面价值)

少数股东权益(FV@share%)

⑥编制合并方投资收益与利润分配抵消分录

借:投资收益(③@share%)

少数股东损益(③@share%)

年初未分配利润(子公司年初数)

贷:提取盈余公积(子公司)

向股东分配利润(分配股利)

年末未分配利润X

第二年年末

①调整分录(将子公司的账面价值调整为公允价值)

②抵消分录

③调整本年折旧等

借:管理费用

贷:固定资产(累计折旧)

无形资产(累计摊销)

借:递延所得税负债

贷:所得税费用

④调整上年净利润、股利等(换成年初未分配利润)

⑤本年实现净利润调整,往后步骤同上

非同一控制:重大影响

①20%

借:长期股权投资——投资成本

其他综合收益 A

公允价值变动损益 B

贷:股本

资本公积——股本溢价

可供出售金融资产——成本

——公允价值变动 A

交易性金融资产——成本

——公允价值变动 B

投资收益(FV-cost)快速方法

借:长期股权投资——投资成本(FV@share%-cost)

贷:营业外收入

②发放现金股利

借:应收股利

贷:长期股权投资——损益调整

后续计量

成本法:发放现金股利借:应收股利

贷:投资收益

权益法:Con >可辨认净资产公允价值份额,不调整

Con <可辨认净资产公允价值份额,营业外收入

借:长期股权投资

贷:营业外收入

URP

逆流交易:单体:借:投资收益

贷:长期股权投资——损益调整

合并:借:长期股权投资URP@share%

贷:存货

若已出售单体:借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

顺流交易:单体:借:投资收益

贷:长期股权投资——损益调整

合并:借:营业收入sales

贷:营业成本

投资收益URP@share%

若已出售单体:借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

超额亏损:

调整后的净利润

应承担的亏损额=调整后的净利润@share%

长期股权投资账面价值

实际承担的亏损额=长期股权投资账面价值+长期款项+额外损失的最高限额未承担的亏损额=应承担的亏损额-实际承担的亏损额

借:投资收益(实际承担的亏损额)

贷:长期股权投资——损益调整(减到账面价值)

长期应收款

预计负债

*实现利润后,按“预计负债、长期应收款、长期股权投资——损益调整”冲减

(一)公允价值计量转换为权益法的核算(例如:5%(金融资产)→20%(权益法))①原金融资产视同销售

借:长期股权投资——投资成本(公允价值)

其他综合收益

贷:可供出售金融资产(账面价值)

投资收益

②借:长期股权投资——投资成本(新增投资而应支付对价的公允价值)

贷:银行存款等

Con >可辨认净资产公允价值份额,不调整

Con <可辨认净资产公允价值份额,营业外收入

借:长期股权投资

贷:营业外收入

(二)公允价值计量或权益法核算转成本法核算(即通过多次交换交易,分步取得股权最终形成非同一控制企业合并)

(1)5%(金融资产)→60%(成本法)

单体报表:

①借:长期股权投资(原持有的股权投资FV+新增con)

贷:可供出售金融资产( 账面价值)

银行存款

投资收益( 原投资的FV-账面价值)

②借:其他综合收益

贷:投资收益

合并报表:计算GW

(2)20%(权益法)→60%(成本法)

单体报表:

① 20% 略:计算出账面价值

②增持40%

购买日按成本法核算的初始投资成本=原持有股权的账面价值+本次投资应支付对价的公允价值为借:长期股权投资——投资成本(原账面价值+con)

贷:长期股权投资——投资成本

——损益调整

——其他综合收益

——其他权益变动

银行存款

③原持有股权的相关其他综合收益和其他所有者权益变动在购买日均不进行会计处理

合并报表:

①购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量:

借:长期股权投资(原20%购买日的公允价值)

贷:长期股权投资(原20%购买日的原账面价值)

投资收益

②应当转为购买日所属当期收益

借:其他综合收益(原20%)

资本公积(原20%)

贷:投资收益(原20%)

③购买日计算合并商誉

合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被股权于购买日FV+购买日新购入股权所支付对价的公允价值con

(三)权益法核算转公允价值计量

(1)20%(权益法)→5%(金融资产)

①取得出售款

借:银行存款

贷:长期股权投资——投资成本(原投资成本@sold%/share%)

——损益调整(@sold%/share%)

——其他综合收益(@sold%/share%)

——其他权益变动(@sold%/share%)

投资收益(con-账面价值@sold%/share%)

②由于终止采用权益法核算,将原确认的相关其他综合收益全部转入当期损益。

借:其他综合收益

贷:投资收益

③由于终止采用权益法核算,将原计入资本公积的其他所有者权益变动全部转入当期损益。

借:资本公积——其他资本公积

贷:投资收益

④剩余股权投资转为可供出售金融资产,公允价值与账面价值两者差异应计入当期投资收益

借:可供出售金融资产

贷:长期股权投资——投资成本(原投资成本@left%/share%)

——损益调整(@left%/share%)

——其他综合收益(@left%/share%)

——其他权益变动(@left%/share%)

投资收益

(四)成本法转权益法或公允价值计量核算(即处置子公司而丧失控制权)

(1)80%(成本法)→20%(权益法)追溯调整:成本法时净资产损益不调整

单体报表:

①处置损益

借:银行存款

贷:长期股权投资(初始投资成本@sold%/share%)sold

投资收益bal

②*剩余长期股权投资的账面价值 >原剩余投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

③借:长期股权投资——损益调整 A+B

——其他综合收益 C

——其他权益变动 D

贷:盈余公积@10%(购买日至处置投资当期期初之间实现的净损益@60%)A

利润分配——未分配利润@90%(购买日至处置投资当期期初之间实现的净损益@60%)A

投资收益(处置期初至处置日之间实现的净损益@60%)B

其他综合收益(购买日至处置投资当期期初之间实现的@60%)C

资本公积——其他资本公积(购买日至处置投资当期期初之间实现的@60%)D

个别报表长期股权投资账面价值:初始投资成本-sold+A+B+C+D=Z

合并报表:

①合并报表当期的处置投资收益=[(处置股权取得的对价+剩余股权公允价值)-原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]-商誉+其他综合收益、其他所有者权益变动×原持股比例

②重新计量剩余股权

借:长期股权投资FV

贷:长期股权投资Z(可辨认)

投资收益

③对于个别报表处置收益调整

借:投资收益(净利润@sold%)

贷:年初未分配利润

④从资本公积、其他综合收益转出与剩余股权对应的原计入权益的资本公积、其他综合收益,重分类转

入投资收益

借:资本公积(其他所有者权益变动@left%)

其他综合收益(@left%)

贷:投资收益

(2)80%(成本法)→5%(金融资产)

单体报表:

①确认有关股权投资的处置损益

借:银行存款

贷:长期股权投资(初始投资成本@sold%/share%)

投资收益bal

④剩余5%的股权投资转为可供出售金融资产,公允价值与账面价值两者差异应计入当期投资收益

借:可供出售金融资产(FV)

贷:长期股权投资(cost)

投资收益bal

合并报表:上③

(五)追加投资:80%-90%

单体报表:按照实际支付价款或公允价值确认长期股权投资

合并报表:合并资产负债表确认资本公积=支付价款-长期股权投资相对应享有子公司自购买日持续计算可辨认净资产@new share%

借:资本公积

贷:长期股权投资

(六)减少投资:80%-60%

单体报表:

借:银行存款

贷:长期股权投资(初始投资成本@sold%/hold%)

投资收益

合并报表:合并财务报表确认资本公积=con-持续计算的可辨认净资产的FV@sold%

借:投资收益(抵消个别报表确认的收益)

贷:资本公积

广告业做账实用会计分录

广告业做账实用会计分录 广告业会计科目可以按照服务业设计,主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异!广告业会计实务及相... 广告业会计科目可以按照服务业设计,主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异! 广告业会计实务及相关税收 一、会计账务的处理 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借:现金、银行存款、应收账款等 贷:主营业务收入——广告收入 取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算) 借:现金或银行存款等 贷:主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借:主营业务成本——广告成本 贷:现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借:主营业务成本——其他服务成本 贷:现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借:销售费用 贷:现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 缴纳营业税时学会计论坛 借:应交税费——应交营业税 贷:现金或银行存款 计提城建税时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城建税 缴纳城建税时 借:应交税费——应交城建税 贷:现金或银行存款 计提企业所得税时 借:所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借:应交税费——应交企业所得税 贷:现金或银行存款 计提教育费附加时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借:应交税费——应交教育费附加 贷:现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借:销售费用——综合管理费 贷:应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借:应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷:现金或银行存款 计提个人所得税时 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税或者 借:其他应收款 贷:应交税费——应交个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其它应收款 缴纳个人所得税时 借:应交税费——应交个人所得税 贷:现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等,具体计算如下:1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率(以核定方式征收) 或企业所得税 = 利润总额 * 25% (以查账方式征收) 5、城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 1% 教育费附加 = 营业税额 * 3%

2016《初级会计实务》会计分录大全

第一章资产 分录 第一节货币资金 一、库存现金 (一)备用金 ①开立备用金 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:库存现金 ③撤销或减少备用金时 借:库存现金 贷:其他应收款——备用金 (二)现金的清查 1.现金短缺时: (1)批准前: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 (2)查明原因,批准后: 借:其他应收款(过失人或保险赔偿) 管理费用(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢 2.现金溢余时: (1)批准后: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 (2)查明原因,批准后: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应付给X单位或个人) 营业外收入(无法查明原因的) 二、其他货币资金 (一)银行汇票存款 1.购货企业 (1)企业填写“银行汇票申请书”,将款项交存银行时:借:其他货币资金——银行汇票 贷:银行存款 (2)企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时: 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行汇票 (3)采购完毕收回剩余款项时: 借:银行存款

贷:其他货币资金——银行汇票 2.销货企业 收到银行汇票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等, 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (二)银行本票存款 1.购货企业 (1)企业填写“银行本票申请书”,将款项交存银行时: 借:其他货币资金——银行本票 贷:银行存款 (2)企业持银行本票购货,收到有关发票账单时: 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行本票 2.销货企业 收到银行本票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等, 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (三)信用卡存款 1.企业填制“信用卡申请表”,连同支票和有关资料一并送存银行,根据银行盖章退回的进账单第一联: 借:其他货币资金——信用卡 贷:银行存款 2.企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单: 借:管理费用 贷:其他货币资金——信用卡 3.企业在信用卡使用过程中,需要向其账户续存资金的: 借:其他货币资金——信用卡 贷:银行存款 4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时,应持信用卡主动到发卡银行办理销户,销卡时,信用卡余额转入企业基本存款户,不得提取现金: 借:银行存款 贷:其他货币资金——信用卡 (四)信用证保证金存款 1.企业填写“信用证申请书”,将信用证保证金交存银行时,应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单: 借:其他货币资金——信用证保证金 贷:银行存款 2.企业接到开证行通知,根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单:

会计实务练习题汇总 (2)

基础会计实务题 第一套 1、A公司2006年发生以下业务: 1.从甲公司购入原材料800公斤,单价600元,增值税率17%,价税合计561600元,款项已付,原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000元。 3.向B公司销售商品1000件,单价460元,增值税率17%,价税合计538200元,款项尚未收到。 4.购入设备一台,价款120000元,增值税率17%,价税合计140400元,以银行存款支付。 5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。 要求:请编制有关会计分录。 1、借:原材料 480000 应交税费-应交增值税(进项税额)81600 贷:银行存款 561600 2、借:长期借款 900000 贷:银行存款 900000 3、借:应收账款 538200 贷:主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税(销项税额)78200 4、借:固定资产 120000 应交税费-应交增值税(进项税额)20400 贷:银行存款 140400 2、某公司某年6月发生经济业务如下: 1.出纳员向银行提取现金30000元,准备发放工资。 2.以现金发放本月工资30000元。

3.购入材料一批,金额3000元,材料已验收入库,货款尚未支付。 4.购买汽车一辆,买价60000元,款项已通过银行存款支付。 5.向银行申请2年借款100000元,借款已划入企业银行存款账户。 要求:编制相关会计分录。 1、借:库存现金 30000 贷:银行存款 30000 2、借:应付职工薪酬 30000 贷:库存现金 30000 3、借:原材料 30000 贷:应付账款 30000 4、借:固定资产60000 贷:银行存款 60000 5、借:银行存款100000 贷:长期借款 100000 第二套 1、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务: 1.12月1日,购入A材料50千克,每千克100元,计价款5 000元,增值税进项税额850元,均已用银行存款支付,材料尚未到达。 2.12月5日,购入B材料200千克,每千克400元,计价款80 000元,增值税进项税额13 600元,款项未付,材料已验收入库。 3.12月6日,上月购入的C材料200千克,每千克200元,今日到达并验收入库。 4.12月12日,销售给红光厂甲产品100千克,每千克2 000元,增值税销项税额34 000元,款项尚未收到。 5.12月17日,收到红光厂转来的货款234 000元,存入银行。 要求:根据上述资料,使用借贷记账法编制会计分录。 1、借:在途物资 5000 应交税费-应交增值税(进项税额)850 贷:银行存款 5850

2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)

2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第-节:货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷:银行存款 2.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借:原材料 应交税费-应交增值税(进项) 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 3.销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项) 4.退回多余的银行汇票 借:银行存款 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 5.用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借:管理费用 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 6.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借:交易性金融资产 投资收益 贷:银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借:管理费用 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 8.现金盘盈 借:库存现金(银行存款) 贷:待处理财产损益 批准后;借:待处理财产损益 贷:其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9.现金短缺; 借:待处理财产损益 贷:库存现金(银行存款) 批准后;借:其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损益 第二节:应收及应付款项 一.应收票据 1.应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借:应收票据 贷:应收账款

大学生会计实务学习心得体会

大学生会计实务学习心得体会 导语:所谓会计,就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位,通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。以下是大学生会计实务学习心得体会,欢迎阅读。 篇一:大一会计学基础学习心得在一学期的《会计学基础》学习后,总感觉我在会计的学习中缺少实践。常试问自己, 学了那么久的会计,自己在实际的会计工作中有多少能运用了?回答总是,我还什么都不会操作,我学的都仅是入门理论罢了。正在我迷茫感叹之时,学校安排我们在学期结束后为期一周的会计实习。此次的会计模拟实践,目的就在于:一、巩固所学的会计核算基本理论知识,初步掌握会计核算操作的基本技能。二、检验和强化在课堂上所学的会计核算基本理论和方法。三、补充书本知识无法实现而实际工作中必须掌握的业务操作技能。四、加深对会计专业的进一步学习与理解,缩短会计专业的学生理论与时间的距离,为培养应用型会计人才奠定坚实的基础。会计实习是做浙江长征机械厂12月份的账。本次实习完成了(1)建账。(2)填置记账凭证。(3)登记现金日记账和银行存款日记账,(4)登记各种明细账。(5)编制科目汇总

表,并登记总账。编制科目汇总表的方法是根据记账凭证,按相同科目的发生额分别将其借方、贷方加以汇总,定期(实习7天)编制,经试算平衡后,登记总帐。(6)对帐和结帐并编制试算平衡表。(7)编制资产负债表和利润表。掌握会计核算的的基本操作技能:一、审核原始凭证,对反映每一笔经济业务的各种原始凭证,都能依据现行会计制度的规定和相关经济法规进行认真的审核,对于合规的与不合规的、完备的和不完备的各种原始凭证能够进行相关的处理;二、编制记账凭证,能够依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转记账凭证,并能依据审核无误的记账编制汇总记账凭证;三、记账,能够依据审核无误的记账凭证及起所附的原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账,依据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表,登记总分类账,并能对账、进行账项调整、结账与更正错账;四、编制会计报表,能够依据帐簿资产编制资产负债表及利润表。 明确了实习的目的和目标之后,在宋浙清老师的指导下,结合我们的实际情况,老师带领我们进入了第一流程:设置账簿。所谓设置账簿,就是首先按照企业会计制度要求,首先设置:总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料,仔细阅读、判断本资料中的经济

会计学会计分录总结

会计学会计分录总结

备用金的核算: A.一般备用金制度: 1.领用备用金时: 借:其他应收款——备用金贷:库存现金2.报销用款时: 借:有关科目贷:其他应收款——备用金3.退回备用金时: 借:库存现金贷:其他应收款——备用金B.定额备用金制度: 1.领用备用金时: 借:其他应收款——备用金贷:库存现金2.报销用款时: 借:有关科目贷:库存现金 3.退回备用金时: 借:库存现金贷:其他应收款——备用金银行存款余额调节表的编制 存货的核算 1、发生采购费用时 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税)贷:银行存款(或应付帐款等) 2、购进物资入库时: 借:原材料(或包装物、低值易耗品)贷:材料采购 3、发出物资时 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷:原材料(或包装物、低值易耗品)

其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的 账务处理方式: 1)不单独计价的 借:销售费用 贷:包装物 2)单独计价的(要做为其他业务的销售收入来处理) 借:银行存款(或应收账款等) 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项) 借:其他业务支出 贷:包装物 低值易耗品的成本摊销方法 1)一次摊销法 一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中(适用于价值相对较低,使用时间较短的低值易耗品) 借:**费用贷:低值易耗品 当低值易耗品报废时 借:原材料——残料(或现金等账户)贷: **费用 2)分次摊销法 把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中(适用于价值相对较高,使用时间较长的低值易耗品) 借:待摊费用贷:低值易耗品 N次 借:**费用贷:待摊费用 低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用 借:现金(或其他账户)贷: **费用 3)五五摊销法 借:低值易耗品——在用低值易耗品 贷:低值易耗品——在库低值易耗品 借:**费用(成本的1/2) 贷:低值易耗品——低值易耗品摊销(成本的1/2) 借:原材料——残料(或现金等账户) **费用(成本的1/2-残值) 贷:低值易耗品——低值易耗品摊销(成本的1/2) 借:低值易耗品——低值易耗品摊销 贷:低值易耗品——在用低值易耗品 借:管理费用 贷:存货跌价准备 借:存货跌价准备 贷:管理费用

行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】

行政单位会计分录大全,收藏!【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时,借:银行存款贷:拨入经费 ②缴回拨款时,借:拨入经费贷:银行存款 ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:拨入经费,贷:结余 2、拨出经费(总帐)帐户,核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方,反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单,不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时,借:拨出经费-××单位贷:银行存款 ②收回或冲销转出时,借:银行存款贷:拨出经费 ③年终结帐时,将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:结余贷:拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户,核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数,年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款,贷:应缴财政专户款 ②上缴财政专户时,借:应缴财政专户款,贷:银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户,用来核算预算外资金的收入情况,余额一般在贷方,反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时,借:银行存款贷:预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借:银行存款贷:暂存款 转拨时借:暂存款贷:银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借:预算外资金收入,贷:结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入,如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入,是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入,借:银行存款(现金)贷:其他收入 ②冲销其他收入时,借:其他收入贷:银行存款(现金) ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:其他收入贷:结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括:基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括:公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费,办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出:离休费、退休费、退职(役}费、抚恤和生活补

会计分录汇总大全

会计分录汇总大全 1.流动资产 (一)货币资金 1.收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2.收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入 应交税费应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余, 属 于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付 款资产盘盈利得 6.收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7.收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他 应收款 8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存 款贷:营业外收入 9.将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金银行汇 票信用卡贷:银行存款11.向银行开立信用证.交纳保证金借:其 他货币资金存出投资款贷:银行存款购买股票.债券等时借:交易 性金融资产等贷:其他货币资金外埠存款银行本票14.交纳税费

借:应交税费贷:银行存款15.支付购入材料的价款和运杂费 A.采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款.运杂费时,货 物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费应 交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18.支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19.支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20.购入不需要安装的固定资产.开发设施借:在建工程贷:银行存款 同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21.购入工程用物资借:原材料(专用材料.专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22.支付探矿权费用.价款,采矿权费用.价款借:油气资产管 理费用贷:银行存款应交税费23.拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷: 库存现金银行存款24.支付待领工资.暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26.支付各项成本.费用借:油气生产成本生产成本-输油输气成本在建工程-油气勘探支出

《会计基础》会计分录汇总

会计翻译法 1找科目 2找方法(资成费借+贷-;收负所借-贷+) 解析:对于资产、成本、费用类的账户,借方登记其增加贷方登记其减少;对于收入、负债、所有者权益类的账户,借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 (一)现金收入 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品收到现金借:库存现金 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金批准前借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:库存现金 5、盘亏批准前借:待处理财产损溢 贷:库存现金

批准后借:其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 (一)收入 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品收到货款借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款存入银行借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借:其他货币资金——×× 贷:银行存款 2、使用借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录(二) 五、费用报销流程 1、填制费用报销单:费用经手人员填制费用报销单,并将原始单据按费用类别汇总填列,粘贴附后,并在报销单上签名。 2、部门负责人审核:部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见,同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批:主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核:审核拟报销费用票据是否真实、合法,是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销:出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证:出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证,做到科目运用正确,凭证处理及时,账实核对日清月结。 六、成本列支流程:进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为:收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单:仓库保管员验收材料,开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即, 借:库存材料(或工程施工)

贷:应付账款——供应商 2、分包工程单:经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即, 借:工程施工——各项目部——分包工程款 贷:应付账款——分包商 3、材料倒扎表:项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数,计入成本。即:借:工程施工——各项目部——材料费 贷:库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单:按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。 七、款项支付流程 1、提出支付申请:由供应商或请款部门填写付款申请单,写明请款事由、收款单位、付款金额,属于应付账款的应提供发票。 2、业务部门签署意见:属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意;属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。 3、公司总经理审批:主要对拟支付款项按合同约定是否到期,采购价格是否合理等进行审查,并签署审批意见。 4、财务部经理审核:审核拟支付款项是否已到付款时间,提供的发票是否真实合法,并根据资

基础会计分录总结

资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资 借:银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】 贷:实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积——资本(股本)溢价【差额】 2、企业依法减资 借:实收资本 贷:银行存款 /库存现金 3、盈余公积、资本公积转赠资本 借:盈余公积/资本公积 贷:实收资本 4、企业将款项存入银行 借:银行存款 贷:库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款…… 5、企业从银行提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 6、向银行借款 (1)短期借款 1、取得短期借款借:银行存款 贷:短期借款 2、利息核算(按季支付或一次还本付息) ①月末计提利息借:财务费用 贷:应付利息 ②季末或到期支付利息时 借:应付利息【已预提的利息】

财务费用【支付当月的利息】 贷:银行存款 (4)到期归还借款时借:短期借款 贷:银行存款 (2)长期借款 1、借入时 借:银行存款(实际收到款项) 贷:长期借款—本金 2、计息核算 (1)计提 借:在建工程(固定资产未达到预定可使用状态前)财务费用属于生产经营期间 固定资产达到预定可使用状态后管理费用(筹建期间) 贷:应付利息 (2)支付借:应付利息 贷:银行存款 3、到期 (1)归还 借:长期借款——本金 应付利息(最后一期利息) 贷:银行存款 (2)无须偿还借:长期借款 贷:营业外收入—其他

采购业务核算 一、材料采购的核算 (一)一般情况 1、票货同时到达 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据...... (二)特殊情况 1、票到货未到 ①根据发票入账 借:在途物资【买价+93%运费】 应交税费——应交增值税(进项税额)【增值税+7%运费】 贷:银行存款/应付票据/应付账款 ②入库 借:原材料 贷:在途物资 2、货到票未到 ①本月等待,暂不入账 ②月末估账 (目的:为了账实相符) 借:原材料 贷:应付账款——暂估应付账款 ③下月初红字冲销 借:应付账款——暂估应付账款 贷:原材料 ④票到入账

注册会计师考试常用会计分录整理汇编

第一章货币资金及应收款项 一、现金 1、备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金 ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 2、现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 二、银行存款 1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 三、其他货币资金(外埠存款) 1、开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 2、用此专款购货 借:物资采购 贷:其他货币资金-外埠存款 3、撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 四、坏账损失 1、直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 2、备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备

③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 五、应收票据(见后) 第二章存货 一、材料 1、取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到 借:原材料 贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 2、发出 平时登记数量,月末结转 借:生产成本/在建工程/委托加工物资/ 。。。 贷:原材料 二、委托加工物资 ①发出委托加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进) 贷:银行存款等 ③交纳消费税(见应交税金) ④加工完成收回加工物资 借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) 贷:委托加工物资 三、包装物 1、生产领用,构成产品组成部分 借:生产成本 贷:包装物 2、随产品出售且 借:营业费用(不单独计价) 其他业务支出(单独计价) 贷:包装物 3、包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) 贷:包装物 注:出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借:银行存款 贷:其他应付款 ③收取租金

常用会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况,统一、规范涉税事项的会计处理,我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定,并参考有关专业人士意见,结合本地区经常发生的实际会计业务,编写了这套《税务会计指引》,纳税人应在发生地方税收涉税事项时,按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要,结合企业实际情况,设置以下会计科目: 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税(个人所得税) 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容: 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会

中级会计实务分录汇总大全集

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金

会计分录汇总大全

《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 (一)现金收入 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品收到现金借:库存现金 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金批准前借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:库存现金 5、盘亏批准前借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后借:其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢

二、银行存款核算 (一)收入 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品收到货款借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款存入银行借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借:其他货币资金——×× 贷:银行存款 2、使用借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:其他货币资金——×× 3、剩余转回借:银行存款 贷:其他货币资金——××

初级会计实务会计分录大全

初级会计实务会计分录 大全 Revised as of 23 November 2020

1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金(报销不用备用金科目核算) ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺款(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金短缺(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 (2)接受捐赠 借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ②用此专款购货 借:物资采购

应交税金-应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用-坏账损失 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用-坏账损失 借:银行存款 贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用-坏账损失 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时

初级会计实务会计分录大全讲解

1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金(报销不用备用金科目核算) ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺款(XX个人)其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金短缺(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 (2)接受捐赠

借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ②用此专款购货 借:物资采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用-坏账损失 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用-坏账损失 借:银行存款

贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用-坏账损失 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 5.应收票据(见后) A、收到银行承兑票据借:应收票据 贷:应收账款B、带息商业汇票计息 借:应收票据 贷:财务费用(一般在中期末和年末计息) C、申请贴现 借:银行存款 财务费用(=贴现息-本期计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数) D、已贴现票据到期承兑人拒付 (1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X公司 贷:银行存款 (2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X公司

初级会计实务所有者权益的知识点总结

初级会计实务所有者权益的知识点总结

第三章所有者权益 一、考生应着重掌握以下几个内容: 1.有限责任公司接受现金和非现金资产投资的会计处理; 2.股份制有限责任公司发行股票的会计处理; 3.实收资本(或股本)增减变动的会计处理; 4.资本公积的会计处理; 5.盈余公积的会计处理; 6.利润分配的会计处理。 二、历年试题分析 年度题型题量分值考点 2008 单选题 2 2 股票发行时资本公积的界定 多选题 1 2 影响留存收益变动的业务界定 2009 单选题 4 4 影响留存收益变动的业务界定;股票回购的会计处理;盈余 公积年末余额的推算;可供分配利润的推算。 多选题 1 2 年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”的科目界定 判断题 1 1 股票股利的会计处理 三、前言 这一章并不是一章难点章节,在高志谦老师的讲义下总结而成。 第一节实收资本 (一)所有者权益的分类

所有者权益根据其核算的内容和要求,可分为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等部分。其中,盈余公积和未分配利润统称为留存收益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 利得是指由企业非日常经营活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 利得包括两种,一是形成当期损益的利得,比如处置固定资产的净收益;二是直接计入所有者权益的利得,比如可供出售金融资产的增值。 损失是指由企业非日常经营活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失包括两种,一是形成当期损益的损失,比如处置固定资产的净损失;二是直接计入所有者权益的损失,比如可供出售金融资产的贬值。 (二)实收资本 1.接受投资 情况会计处理 有限责任公司接受现金资产投资时借:银行存款 贷:实收资本 资本公积――资本溢价(新投资者加入时为了补足资本的增值额或资金的质量差异而多出的金额,初始投资时一般不会出现。) 股份有限公司接受现金资产投资时(1)发行股票时 借:银行存款 贷:股本 资本公积――股本溢价 (2)发行费用的处理 属于溢价发行的,记入“资本公积——股本溢价”,发行费用从溢价收入中扣除;溢价中不够扣除的,或者属于面值发行无溢价的,冲减盈余公积和未分配利润。 接受固定资产或无借:固定资产或无形资产(按投资双方的确认价值入账)

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