固定资产核算和管理制度

固定资产核算和管理制度

第一章总则

第一条为了加强伊金霍洛旗东博煤炭有限责任公司（以下简称“本公司”）的固定资产管理，保证固定资产的安全完整，充分发挥固定资产效能，根据国家相关法规、政策并结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度只适用于本公司的固定资产管理。

第二章取得、验收与计价

第三条固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器设备、运输工具等有形资产。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。

第四条公司对固定资产业务实行授权批准制度，购置固定资产由资产使用部门填写资产购置审批表，财务经理、总经理、董事长在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理。

固定资产、无形资产等长期资产购置的相关权限为：

购置的资产超过50万的上报股份公司备案，后组织采购。

第五条公司实行固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。公司购入固定资产由生产技术部门、使用部门负责验收：

（一）外购固定资产，须根据合同协议、发票等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告，验收合格后方可投入使用。

（二）自行建造的固定资产，应由施工制造部门、固定资产管理部门、使用部门、财务部共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。

（三）投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产参照外购固定资产履行验收程序。

（四）对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与公司财产混淆，并应及时归还。

对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。

第六条对需要办理产权登记手续的固定资产，固定资产管理部门要及时到相关部门办理，保证固定资产的权属完整。

第七条财务部按照国家会计准则和公司财务会计制度的规定，及时准确计量固定资产的购买或建造成本，按其成本入账，这里所指的成本应包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。固定资产的价值一经确定入账，除改建扩建、局部改造和特定事项经评估机构评估确认，以及国家政策规定需调整账面价值外，不得自行调整其账面价值。

第三章折旧

第八条固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行系统分摊。公司采用年限平均法计提折旧，固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。应计提折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

第九条公司对除井巷资产及其他按规定不计提折旧以外的固定资产计提折旧。包括：房屋和建筑物，机器设备、运输工具、电子设备，季节性停用、修理停用的设备，融资租入和经营租赁方式租出的固定资产。

固定资产折旧按平均年限法进行计提，残值率按原值5%确定。具体固定资产折旧年限为：

(1)房屋及建筑物 20年年折旧率 4.75%

(2)机械设备 10年年折旧率 9.50%

(3)运输工具 4年年折旧率 23.75%

(4)电子设备 3年年折旧率 31.67%

(5)办公家具、器具 5年年折旧率 19.00%

(6)其他设备 10年年折旧率 9.50%

已提足折旧仍继续使用的固定资产、未提足折旧提前报废的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、在建工程项目交付使用以前的固定资产、单独计价入账的土地不计提折旧。

井巷资产计提的折旧不通过本科目核算，直接在计提的维简费中列支

当月增加的固定资产，下月开始计提折旧。当月减少的固定资产，当月计提折旧。

第十条每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。

第四章资产清查

第十一条固定资产每半年盘点一次，财务部牵头，组织各相关部门组成盘点小组并填写固定资产盘点表，由盘点人、财务负责人、

保管和使用负责人签字确认，落实盘盈、盘亏、毁损、应报废及闲置固定资产情况，财务部会同有关部门及专业技术人员分析审核后，应当查明原因并填制资产处置审批表，由财务负责人审核后报总经理审批做出处理意见后及时进行账务处理，使其反映固定资产的实际情况。财务部根据盘亏情况做好相关的税前扣除报批工作。

第五章后续支出

第十二条固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。

第十三条固定资产后续支出由资产使用部门提出资本化或费用化方案，按规定程序报批后实施。

第十四条对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

第十五条固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。固定资产改良支出，应计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。增计后的金额超过该固定资产可收回金额的部分，直接计入当期营业外支出。

第六章租赁管理

第十六条公司按照国家会计准则制度及公司财务会计管理制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固定资产租赁业务的审批和控制程序。

第十七条资产使用部门填写租赁申请，经公司总经理审批通过后签订租赁合同，固定资产租赁合同协议的签订遵循合同协议内部控制的相关规定，财务部判断租赁类型登记台账并编制记账凭证。

第十八条经营租赁的固定资产虽不在账面反映，但必须单独登记台账，记录该资产的来源、入库或使用时间、租金、保管或使用负责人。

第七章保管

第十九条公司固定资产应建立实物保管账和明细账，进行日常核算和管理。财务部门建立固定资产明细账，负责价值核算和管理。资产管理部门建立固定资产实物保管账，指定专人负责实物的增减变动管理，按季与财务部门核对，确保账实相符。

第二十条各部门确需调用其它部门（或分、子公司）的固定资产，需填写固定资产调拨审批表，明确固定资产调拨时间、编号、名称、规格型号和数量等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续，同时修改固定资产账簿记录，并定期核对账簿记录。

第二十一条各部门负责人是本部门固定资产使用保管维护的第一责任人，所有的固定资产按照财务规定的折旧年限、使用时间进行使用保管维护，未达到使用年限就报废或丢失的资产将追究第一责任人的责任。

第二十二条在维修更新设备领用新的配件时必须以一对一的形式向保管员交回原旧的配件入库，如果领用人没有交回旧的配件，由领用人及领用部门负责人共同原价赔偿新配件（消耗品除外），赔偿款在工资中扣除，每半月或一月由保管员提示组织供应部、部门负责人联合审核旧配件是否可以维护后再利用，可以利用的重新入库利用，无法利用的由上述部门负责人填写废旧物品处理单，分管领导签字，处理费用交回财务作账务处理。

第二十三条公司根据固定资产的性质、特点及价值量，确定的固定资产投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险并严格执行固定资产投保范围和政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续。已投保的固定资产发生损失的，固定资产管理部门须及时办理相关的索赔手续。

第八章转资

第二十四条固定资产转资，指在建工程项目竣工验收或达到预定可使用状态时需要转为固定资产的过程。

第二十五条在建工程项目完工或基本完工时，相关部门组织竣

工验收并组织外部审计审核转资资格，在组织资产竣工时，检查固定资产验收书（达到可使用状态说明书）、单项工程资产明细表是否齐全，内容是否正确、完整，签章是否完整，由相关领导审批转资。财务部汇总资料编制费用分摊表，划分资本性支出和收益性支出，经财务经理审核后入账。

第九章资产评估

第二十六条相关部门收集判断需要进行资产评估的事项，总经理办公会按照相关规定审定评估事项和资产范围并选择具有相关资质的评估机构。相关部门协助评估机构实施资产评估，总经理办公会审阅评估机构出具的评估，如发现评估内容不准确，及时与评估机构进行沟通。资产评估需上报股份公司备案。

第十章资产处置

第二十七条固定资产的处置由资产使用部门填制资产处置审批表，财务负责人、总经理、董事长在授权范围内进行审批，审批通过后相关部门负责处置资产，财务部根据相关处置手续及凭证及时入账。对于重大的固定资产处置，应聘请具有资质的中介机构或专业人员进行评估。

固定资产、无形资产等长期资产处置的相关权限为：

处置资产的金额在50万元以下的依本公司流程审批，限额以上的需报股份公司，由股份公司董事长参加，总经理主持专题会议审批。

第二十八条固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。