印尼有关税收法律规章及外汇管制相关知识

印尼有关税收法律规章及外汇管制相关知识

一、印尼税收体系、制度及主要税赋和税率

印尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。

2008年7月17日印尼国会通过了新《所得税法》，个人所得税最高税率从35%降至30%，分为四档，5000万盾以下，税率为5%；5000万盾至2.5亿盾，15%；2.5亿盾至5亿盾，税率25%；5亿盾以上者，税率30%。

企业所得税率，2009年为过渡期税率28%，2010年后降为25%。印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施，减免50%的所得税。

增值税一般情况下，对进口、生产和服务等课征10%的增值税。

印花税是对一些合同及其他文件的签署征收3000或6000印尼盾的象征性税收。

根据2007年印尼《有关所规定的企业或所规定的地区之投资方面所得税收优惠的第1号政府条例》，印尼政府对有限公司和合作社形式的新投资或扩充投资提供所得税优惠。提供的所得税优惠包括：企业所得税税率为30%（根据新《所得税法》，2010年后为25%），可以在6年之内付清，即每年支付5%；加速偿还和折旧；在分红利时，

处资企业所缴纳的所得税税率是10%，或者根据现行的有关避免双重征税协议，采用较低的税率缴税；给予5年以上的亏损补偿期，但最多不超过10年。以上所得税优惠，由财政部长颁发，并且每年给予评估。

企业除根据印尼政府从1月1日至12月31日财政年度报税外，企业也可使用会计年度报税，企业纳税可通过月度分期付款的方式进行。企业可自行到税务部门报税，也可以通过税务咨询公司代为报税。

二、经营过程中主要涉及的税种及相关处理

目前，在经营工程施工过程中，主要涉及以下几种税：企业所得税；个人所得税；增值税；关税等。

施工、服务咨询、租赁等行业的所税得都涉及到预扣税，由业主方预先从营业额中扣除相应比例的款项作为所得税上交税务局，年终纳税清缴应纳所得税额小于预扣所得税不需再交所得税，多于部分可顺延至次年，年终纳税清缴应纳所得税额大于预扣所得税，对超过部分需继续上交税务局。施工企业预扣所得税率为3%，服务咨询为2%，租赁为10%等。

个人所得税按月代扣代缴，印尼办所有员工每月都由办事处统一代扣，下月上交税务局。每年4月份申报上一年度个人所得税汇总。申请了印尼当地税号的中方员工根据一定标准按年度申报个人所得税。印尼个人所得税允许税前列支合理费用，合理费用包括纳税人婚姻状况、孩子数量及职业费用和养老等。

个人所得税年度税前列支标准。

每个纳税人年度扣除13,200,000

夫妻1,200,000

每个孩子（但最多3个）1,200,000

职业费用（5%毛收入）最大1,296,000

养老保险（毛收入为基数）2%

其他社会保险（5%毛收入）最大432,000

增值税为合同价外税，税率为10%。中国贷款项目的贷款部分免收增值税，但采取先收再退的做法。由于印尼政府部门工作效率低下，退税过程相当漫长，先收再退的10%增值税往往占用了较大资金。在资金流转比较困难时，加大了企业负担。

税务申报时间表：

我国政府同印尼政府于2001年起签订了关于对所得税避免双重征税和防止偷漏税的协定。

三、印尼货币、外汇管理

印尼货币为印尼盾，印尼盾可自由兑换。在印尼的金融机构、兑换点，印尼盾可与美元、欧元等主要要货币自由兑换。受国际金融危机影响，印尼盾在2008年下半年开始贬值，但自2009年以来总体上呈升值趋势。从2010年初美元到印尼盾汇率1：9395，至2011年8月底为1：8700左右。

印尼实行相对自由的外汇管理制度。印尼盾可自由兑换，资本可以自由转移。印尼货币实行自由浮动汇率政策，印尼银行采取一揽子货币汇率定价法，根据印尼主要贸易伙伴的货币汇率的特别提款权的汇率变化来确定印尼盾的对外比价，每日公布其汇率。