海关进口消费税的计算公式【优秀3篇】
海关进口消费税的计算公式【优秀3篇】
篇一：海关进口消费税的计算公式篇一
一、关税计算公式：
进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。海关征收关税、滞纳金等，按人民币计征。
从价计征的计算公式为：关税税额＝完税价格×关税税率
从量计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×单位关税税额
复合计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×从量关税税率＋关税完税价格×从价关税税率
对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式为：
1．当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按0.570元/公斤计征从量税；
2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算；
Ri＝8.686/Pi＋2.52（）6%×Pi－1
对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中：Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。
二、增值税计算公式：
进口环节增值税的征收管理，适用关税征收管理的规定。
计算公式：
增值税税额=（完税价格+实征关税税额＋实征消费税税额）×增值税税率
三、消费税计算公式：
进口环节消费税的征收管理，适用关税征收管理的规定。
1．从价征收的消费税公式：
消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率
2．从量征收的消费税公式：
消费税税额＝货物数量×单位消费税税额
3．同时实行从价、从量征收的消费税公式：
消费税税额＝商品进口数量×从量消费税率＋（进口关税完税价格＋进口关税税额）÷（1－消费税税率）×从价消费税率
篇二：海关进口消费税的计算公式篇二
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税费）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税定额税额
应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率
案例进口消费税的计算方法
某某国际外贸公司进口化妆品，关税完税价格50万元，关税的税率40%，消费税税率是30%，增值税税税率17%
消费税=（50+20）/（1—30%）×30%=30（万元）
需要注意的是：除金银首饰外的所有应税消费品，包括香烟、白酒、葡萄酒、啤酒黄酒、成品油、化妆品、手表、汽车摩托车游艇等。
关税、增值税、消费税计算公式？
除另有规定外，关税和进口环节海关代征税按照下述计算公式计征：从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率；
从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额；
计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率；
从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1—消费税税率）〕×消费税税率；
从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位消费税税额。
外购应税消费品已纳税款如何扣除？外购应税消费品可以扣除已经缴纳的消费税么？
（一）扣除范围
1、外购已税烟丝生产的"卷烟；
2、外购已税化妆品生产的化妆品；
3、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
4、外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
5、外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；
6、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
7、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
8、外购已税实木地板为原料生产的实木地板；
9、外购已税摩托车连续生产应税摩托车（如拥外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。单位和个人外购润滑油大包装经简单加工成小包装或外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费品的生产行为。
注意：从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品巳纳消费税税款。
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：
当期准予扣除的外购：当期准予扣除的外购外购应税消费品的应税消费品已纳税款：应税消费品买价或数量夂适用税率或税额当期准予扣除的外购：期初库存的外购应税当期购进的应税^期末库存的外购应税应税消费品买价或数量—消费品的买价或数量―消费品的买价或数量'消费品的买价或数量
外购已税消费品的买价是指外购应税消费品增值税专用发票上注明的销售额（不包括增值税税额）。
需要指出的是，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
（二）抵扣税款的计算方法
〈1〉外购应税消费品连续生产应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额：
当期准予扣除外购：当期准予扣除外购外购应税应税消费品巳纳税款=应税消费品买价x外购应税消费品适用税率
当期准予扣除外购：期初库存外购当期购进的外购—期末库存的外购应税消费品买价+当期购进的应收消费品买价
外购应税消费品买价为纳税人取得规定的发票（含销货清单〉注明的应税消费品的销售额（增值税专用发票必须是2006年4月1日以后开具）
〈2〉外购应税消费品连续生产应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额：
当期准予扣除的外购=当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=应税消费品数量x消费品单位税额。
当期准予扣除外购：期初库存外购当期购进外购一期末库存外购应税消费品数量+当期购进的应税消费品数量
外购应税消费品数量为规定的发票（含销货清单〉注明的应税消费品的销售数量。
纳税人取得进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税，可按上述计算方法抵扣。
篇三：海关进口消费税的计算公式篇三
1、计算完税的组成计税价格公式如下：组成计税价格等于（完税价格加关税）除以（1减消费税比例税率），应纳税额等于组成部分计税价格乘消费税率；
2、按具体数额计算应纳税额的公式如下：应纳税额等于应税消费品数量乘消费税固定税率；
3、税率定额复合计税法应纳税额的计算公式：组成部分计税价格等于（完税价格加关税加进口数量乘消费税固定税率）除以（1减消费税比例税率），应纳税额等于组成部分计税价格乘消费税率加应税消费品进口数量乘消费税定额税额。
海关进出口关税税款计算方法 中英文对照版
中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法 本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。 为便于使用，现将有关问题说明如下： 一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。 二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。 三、税款计算公式 进口关税税额=到岸价格×进口关税税率 出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率 增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率 从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率 从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate
进口环节税的计算
第8章进口环节税的计算 进口商在进口环节要缴纳的税费包括进口关税、增值税、消费税和少量的海关规费。前面三个东东称为“进口环节税”。下面简单谈谈三个东东的计算问题。 §1 进口关税的计算 进口关税的计算公式是怎样的 进口关税税额（从价税）＝进口完税价格×进口税率 进口关税税额（从量税）＝进口货物数量×单位税额 什么是进口货物的完税价格 我国《进出口关税条例》的规定，“进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。”也就是说，进口货物以CIF的成交价格作为完税价格。 进口货物有不同的类型，如一般贸易进口货物，加工贸易进口料件、出口加工区内加工企业内销的制成品等，我们谈的是一般贸易方式进口货物的完税价格。 一般贸易进口货物的CIF的成交价格如果能够核定，就以CIF成交价格做完税价格；如果不能核定，海关就要采用其他的方式来估定，如按相同或类似的进口货物的CIF成交价格来估定，按相同或类似进口货物国内批发价格扣除相关因素来估计定，以制造该种商品的成本、运费及保险费为基础来估定等，这些工作就让海关来做。 海关在审定进口货物的成交价格时都干了什么 进口商申报的价格是不是成交价格要海关说了算。下面看看在进口货物的成交价格能够核定的情况下，海关是怎样核定成交价格的。 先看看什么是成交价格。进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照成交价格的调整项目调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。也就是说，“成交价格就是进口货物的实付或应付价格加调整因素。”（上海海关语）。 如果经海关审查，进口货物实付或应付价格就是CIF成交价格，当然就不需要调整了；如果不是，才要根据一定的方法来调整。海关调整成交价格的方法是，看看价格中哪些东东是应当计入成交价格的，哪些是不要计入的。将要计入的计入，不要计入的不计入，就调整
进出口税额计算公式
海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格计算至分，分以下四舍五入； 税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额 出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税税额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额进口关税税额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税进口关税税额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税：应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）四舍五入到分 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×5‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格
进口货物应纳税额计算公式
进口货物应纳税额计算公式 进口货物应纳税额，应按照组成计税价格和规定的税率计算，不得抵扣任何进项税额[仅就海关计算代征增值税而言，并非进口方支付的进口环节增值税（固定资产除外）不得作进项税额抵扣]。 组成计税价格和应纳税额的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额；如果进口的货物属于消费税应税消费品，则其组成计税价格中还应包括已纳消费税税额。 进口货物适用的税率同纳税人销售货物的税率相同。进口货物应由进口货物的单位和个人或其代理人向报关地海关申报纳税；个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 例如，A公司为进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%。请计算该企业进口货物应纳增值税额。
1、组成计税价格=700十700×10%=770（万元）。 2、进口货物应纳增值税=770×17%=130.9（万元）。 再如，B进出口公司（一般纳税人）2004年1月份报关进口计算机600台，每台关税完税价格为4000元，进口关税税率60%。已缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月销售出其中的300台，不含税售价每台8000元。 根据以上资料，该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额的计算为： ①、进口环节应纳税额=（4000+4000×60%）×17%×600 =652800（元）。 ②、销售环节应纳税额=8000×17%×300一652800 =-244800（元）。 当月销项税额小于进项税额，不足抵扣，其差额244800元结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为零。
关税2
进口关税的计算 以CIF（到岸价格）成交的：关税完税价格=CIF 以CFR（离岸价格+运输费）成交的：关税完税价格=（CFR+保险费）= CFR÷（1-保险税率） 以FOB（离岸价格）成交的：关税完税价格=（FOB+运输费+保险费）=（FOB+运输费）÷（1-保险费率） 例如： 1.某公司从美国进口一批产品货物，以FOB纽约USD200 000的价格成交，公司另支付其中运输费USD10 000．保险费为3‰，关税税率为10%。汇率为6.98 问题：计算该批进口货物应缴纳的关税税额。
应纳税额=（200 000+10 000）÷(l-3‰) x6.98 xl0%=147021 2.若上述货物进口成交价格为CFR上海USD220，000，其他条件不变，进口关税税额是多少？ 应纳税额=220 000÷(l-3‰) x6.98 xl0%=154022 若上述货物进口成交价格为CIF上海USD250，000，其他条件不变，进口关税税额是多少？ 应纳税额=250 000 x6.98 xl0%=174500 从量计税： 针对应纳税额=应税进出口货物数量×单位货物税额
针对复合税：（录像机等） 应纳税额=应税货物完税价格×比例税率+应税货物数量×定额税率 出口货物关税应纳税额计算 我国现行出口货物关税全部为从价税。其计算公式如下： 应纳税额=出口货物关税完税价格×比例税率 1)出口货物关税完税价格的确定 (l)以成交价格为基础的关税完税价格。 出口货物的关税完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输费、保险费为基础审查确定。出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口货物关税完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费和出口关税。 综上所述，不同成交价格条件下的出口货物关税完税价格计算公式可归纳如下： 以CIF（到岸价格）成交的：关税完税价格=（CIF -保险费一运输费）一（1+关税税率）以CFR（离岸价格+运输费）成交的：关税完税价格：（CFR -运输费）÷（1+关税税率） 以FOB（离岸价格）成交的：关税完税价格：FOB÷（1+关税税率） (2)海关估定的关税完税价格。 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的关税完税价格： ①与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； ②与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。 ③根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用，境内发生的运输费、保险 费计算所得的价格。 1. 某公司生产一批产品出口美国，以CIF纽约USD220 000的价格成交，其中运输费为USD10 000．保险费为USD3 000，关税税率为10%。 问题：计算该批出口货物应缴纳的关税税额。 计算：应纳税额：（220 000 -3 000 -10 000）÷(1+10%)×10%= USD18 818
进口卷烟消费税的计算
公式：卷烟应纳消费税=销售额×比例税率+ 销售数量×定额税率，注意，没有销售额则要计算组成计税价格，不同的情况，组成计税价格不一样。 核心记住公式。复合计税（白酒、卷烟）：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额，这个是知道销售额的前提。 A.进口环节卷烟的计算 每条进口卷烟适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-比例税率36%） 应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格（用适用税率重新计算36%或56%）×消费税税率36%或56% 【例题·计算题】某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价1500000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额。 【答案及解析】
（1）关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000（元） 关税=1528000×20%=305600（元） （2）每条进口卷烟适用比例税率的价格=［（1528000+305600）÷（200×250）+0.6］÷（1-36%）=37.272/(1-36%)=58.24（元）＜70元适用36%的税率 （3）进口卷烟应纳消费税=150×200+（1528000+305600+150×200）÷（1-36%） ×36%=30000+1048275=1078275（元）。 (2)卷烟批发环节适用5%的消费税税率应纳消费税=销售额*0.5 (3)委托加工受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：.复合计税办法纳税的组成计税价格–卷烟 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税额）/（1-比例税率）；，则应纳消费税=组价*税率+定额税率*数量（4）自产卷烟用于其他用途 自产自用应税消费品应纳税额计算：
消费税应纳税额的计算方法
按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算方法。 1.从价定率计税 应纳税额=销售额×比例税率 2.从量定额计税（啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3.复合计税(粮食白酒、薯类白酒、卷烟) 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 具体计算方法为： （一）从价定率计算方法 对实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比例税率计算应纳消费税税额。基本计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率 公式中的“销售额”是指纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额； 含增值税销售额的换算： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) “价外费用”指纳税人在价款之外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内： ①承运部门的运费发票开具给购货方的；
②纳税人将该项发票交给购货方的。 除此之外的其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算纳税。 [例]某日化厂生产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税)，那么计征消费税的依据经过换算为100元[117÷(1+17%)]，则： 消费税税额为100×30% = 30元，增值税税额为100×17% = 17元。 （二）实行从量定额计算方法 对实行从量定额计算方法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适用的单位税额计算应纳消费税税额。计算公式为： 应纳税额＝销售数量×单位税额 公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税人的生产经营方式不同，其含义也有所不同，具体含义是： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量； （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量。 在实行从量定额计算方法的应税消费品中，对黄酒和啤酒是以吨为计税单位，规定单位税额；对成品油是以升为计税单位，规定单位税额。在实际生产经营过程中，纳税人所采用的计算单位可能会与规定的计税单位不一致，这就需要在计算应纳税额时将其先换算成规定的计税单位。税法规定的换算标准如下： （1）啤酒1吨＝988升 （2）黄酒1吨＝962升
税费计算
（一）进口关税税款的计算 1．从价关税（掌握） （1）计算公式 应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率 减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率（2）计算程序 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款 实例一： 国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元， 保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为１美元＝人民币6.8396元， 计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率２5％；) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定完税价格为125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为860,421.68元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 ＝860,421.68×２5％ ＝215，105.42（元） 实例二： 国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机２台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸 680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元， 计算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定CIF价格为680,000美元； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4650928.00元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28（元） 2．从量关税（掌握） （1）计算公式 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 （2）计算程序
海关进口消费税的计算公式【优秀3篇】
海关进口消费税的计算公式【优秀3篇】 篇一：海关进口消费税的计算公式篇一 一、关税计算公式： 进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。海关征收关税、滞纳金等，按人民币计征。 从价计征的计算公式为：关税税额＝完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×单位关税税额 复合计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×从量关税税率＋关税完税价格×从价关税税率 对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式为： 1．当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按0.570元/公斤计征从量税； 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算； Ri＝8.686/Pi＋2.52（）6%×Pi－1
对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中：Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。 二、增值税计算公式： 进口环节增值税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 计算公式： 增值税税额=（完税价格+实征关税税额＋实征消费税税额）×增值税税率 三、消费税计算公式： 进口环节消费税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 1．从价征收的消费税公式： 消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率 2．从量征收的消费税公式： 消费税税额＝货物数量×单位消费税税额 3．同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额＝商品进口数量×从量消费税率＋（进口关税完税价格＋进口关税税额）÷（1－消费税税率）×从价消费税率 篇二：海关进口消费税的计算公式篇二
消费税的三个公式
消费税的三个公式 消费税是一种国家税收制度，旨在通过对特定商品或服务征收税款，来调节市场供求关系，促进经济发展，实现社会公平和公正。消费税的计算方法相对简单，但是其中涉及到的公式却是需要我们认真掌握的。本文将介绍三个常用的消费税公式，并解释其具体含义和应用场景。 公式一：消费税额 = 消费税率×货物或服务价格 这是最基本的消费税公式，也是最常用的。它的含义是，消费税额等于消费税率与货物或服务价格的乘积。比如，某国家规定对烟草征收10%的消费税，一包价格为10元的香烟，其消费税额就是10元× 10% = 1元。这个公式的应用范围非常广泛，适用于所有征收消费税的商品或服务。 公式二：含税价 = 不含税价× (1 + 消费税率) 含税价是指商品或服务的售价，已经包含了消费税的部分。而不含税价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。这个公式的含义是，含税价等于不含税价与(1 + 消费税率)的乘积。比如，某商品的不含税价为100元，消费税率为10%，那么它的含税价就是100元×(1 + 10%) = 110元。这个公式的应用场景主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。 公式三：税后价 = 税前价 + 税前价×消费税率 税后价是指商品或服务的实际售价，已经包含了消费税的部分。而税前价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。这个公式的含
义是，税后价等于税前价与税前价×消费税率的和。比如，某商品的税前价为100元，消费税率为10%，那么它的税后价就是100元 + 100元× 10% = 110元。这个公式的应用场景也主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。 以上三个公式是消费税计算中最基本和常用的公式，掌握它们对于正确计算消费税非常重要。但是需要注意的是，不同国家或地区对消费税的计算方法有所不同，具体情况需要根据当地的税收法规来确定。另外，消费税的征收不仅仅是为了增加国家财政收入，更重要的是为了调节市场经济，促进经济发展，达到社会公平和公正的目的。因此，在实际应用中，我们还需要考虑到消费税对市场供求关系的影响，合理调整税率和税种，以达到最优的效果。
进口环节应纳消费税的计算
进口环节应纳消费税的计算 一、进口应税消费品的基本规定 根据《消费税暂行条例》及其实施细则等有关规定,进口应税消费品的有关规定如下: （一）纳税义务人 进口或代理进口应税消费品的单位和个人,为进口应税消费品消费税的纳税义务人。 （二）税目和税率 进口应税消费品的税目、税率（税额）,依照《消费税税目税率表》执行。 （三）进口应税消费品组成计税价格及应纳税额计算 1.实行从价定率办法应纳税额的计算 组成计税价格的计算公式: 组成计税价格=（关税完税价格+关税）=（1-消费税比例税率）应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率 公式中“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。
2.实行从量定额办法应纳税额的计算 应纳税额二应税消费品数量X消费税定额税率公式中“应税消费品数量”是指海关核定的应税消费品进口征税数量。 3.实行复合计税办法应纳税额的计算 组成计税价格的计算公式: 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）三（1-消费税比例税率） 应纳消费税税额二组成计税价格X消费税比例税率+消费税定额税 其中, 消费税定额税三海关核定的进口应税消费品数量X消费税定额税率 【例3-11】某公司从境外进口一批高档化妆品,经海关核定,关税的完税价格为54000元,进口关税税率为25%,消费税税率为15%。请计算该批高档化妆品进口环节应缴纳消费税税额。 组成计税价格=（关税完税价格+关税）三（1-消费税比例税 率）=（5400+54000X25%）宁（1T5%）=79411.76（元） 应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率=7941.76X
15%=11911.76（元） （四）小汽车进口环节消费税 为了引导合理消费,调节收入分配,促进节能减排,经国务院批准,对小汽车进口环节消费税进行调整。 自2016年12月1日起,对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用,且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税,按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算,由海关代征。 （五）税收优惠政策 根据《财政部海关总署国家税务总局关于印发〈关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定〉的通知》（财关税[2004]7号）的有关规定,进口货物税收优惠包括以下内容： 1.经海关批准暂时进境的下列货物,在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税,并应当自进境之日起6个月内复运出境;经纳税义务人申请,海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的期限（1）在展览会、交易会会议及类似活动中展示或者使用的货物; （2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品; （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;
红酒进口计税实例(关税、增值税和消费税计算)
红酒进口计税实例(关税、增值税和消费税计算) ................................................................................................................................................... 1. 贸易公司要从事进口红酒业务除了拥有一般经营企业所必要的工商、税务、海关等证照外，还应领取《酒类批发许可证》和《食品流通许可证》。 2. 进口红酒的的税率计算 关税：14％ 关税计算方法= 海关核定的关税完税价格×14% （关税完税价格一般为CIF价，但若中国海关对企业申报的CIF价表示怀疑，会参照同期同类的商品价格核定） 增值税：17％ 增值税计算方法= 组成计税价格×17% 消费税：10％ 消费税计算方法= 组成计税价格×10% 组成计税价格= （关税完税价格+ 关税）÷（1- 消费税税率） （组成计税价格是进口环节计算增值税和消费税的依据） 3. 举例 海关核定一支红酒的关税完税价格为100元，问此红酒在进口环节一共产生的税负是多少？
关税= 100×14% = 14 (元) 组成计税价格= （100 + 14）÷（1-10%）= 126.67 （元） 进口环节应纳增值税= 126.67 ×17% = 21.53 (元) 进口环节应纳消费税= 126.67 ×10% = 12.67 （元） 进口环节税负= 14 + 21.53 + 12.67 = 48.2 （元） 所以，100元的红酒，在进口环节缴纳关税、增值税和消费税合共48.2元，占红酒价格的48.2%。 4. 清关前资料准备： (一) 中文标签备案 中国进口酒经销商根据中国《食品标签通用标准》和有关规定准备下列申报文件后,到当地商品检验检疫局领取表格后申办： 备案中文标签所需的资料： 1、标签检验监管备案表（申请书） 2、原外文标签样图片(前和后的标签资料)； 3、原外文标签翻译件(前和后的标签资料)； 4、中文商标设计样张(前和后的标签资料)； 5、酒的原产地证明； 6、中国经销商营业执照、电话号码； 7、外国生产商公司名称； 8、酒的样品(一般各3瓶；有时按需要会多抽取几瓶) 9、国家商检局办证部门需要的其它资料。 以上资料齐备后，当货物报关完毕后，于当地商检局上报审核备案
进口关税的计算
进口关税的计算 2008年07月19日星期六 01:37 计算进口关税税款的基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 在计算关税时应注意以下几点： 1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3．一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。 进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF 三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。 （一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。（2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 （二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款 举例如下： 我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) （1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 即1美元=11.577人民币元 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元 （2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元 第四节海关征收进口环节税和海关监管手续费
税法2019考试辅导第29讲进口应税消费品应纳税额的计算已纳消费税扣除的计算
第三节应纳税额的计算 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报 纳税，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 （一）适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额 组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格X消费税税率 公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。 【例题・单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%消费税率 9%则进口环节应纳消费税（）万元。 A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】B 【解析】进口环节应纳消费税=500X（1+25%/（1-9%）X9%=61.81（万元）。 （二）实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额 应纳税额=应税消费品数量X消费税单位税额 （三）实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）+（1-消费税比例税率） 应纳税额=应税消费品数量X消费税单位税额+组成计税价格X消费税税率 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。 【案例】某公司进口一批粮食白酒共10000瓶，每瓶500克，关税完税价格20万元，关税率10%计算其 进口环节的消费税： 组成计税价格=（200000+200000X10%+10000X0.5）+（1-20%）=281250（元） 应纳消费税=10000X0.5+281250X20%=61250（元）。 【相关链接】 （1）进口货物征收消费税与征收增值税的关系： ①同样要由海关代征； ②从价计税和复合计税组成价格时，增值税与消费税的组价结果是一致的。组成的计税价格应为不含增值税但含消费税的价格。 （2）工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工符合税法规定范围的同税目的消费品，可按生产领用量计算抵扣已纳的进口环节消费税。 四、已纳消费税扣除的计算 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 允许扣税的项目（P176）（教材有8+1项） 1.外购已税烟丝生产的卷烟。 2.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品。 3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。 5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 6.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 8.以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。（不含航空煤油和溶剂油） 9.从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒（P177）。 扣税计算公式如下：
消费税三种计税方法.doc
〔1〕 有价格的按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 〔2〕 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。具体如下表: 腿組价 消圜税二移送険用数童X 孚位税颔 +自产自用数堡X 定额税率 2. 委托加工的应税消费品，收回时〔除受托方为个人外〕由受托方在向委托方交货时代收代 缴税款。 1〕 按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售 价格， 如果当月同类消费品各期销售价格上下不同， 应按销售数量加权平均计算。 但销售的 应税消费品有以下情况之一的，不得列入加权平均计算： 〔1〕 销售价格明显偏低并无正当理由的； 〔2〕 无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结， 应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算 纳税。 2〕 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 委托加工的应税消费品•受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。计 算有三种情形•具体如下表: ①从价定率 映黑讒沁税率 ③复合计税 消議睨_威本+利润+自产自用馥童X 定颔税率乂消科就率 1 一消费税率
必 须在委托加工合同上如实注明〔或者以其他方式提供〕材料本钱， 凡未提供材料本钱的，受 托方主管税务机关有权核定其材料本钱。 加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用 〔包括代垫辅助材料的 实际本钱〕。 3. 进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 A. 实行从价定率方法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=〔关税完税价格+关税〕*〔 1 一消费税比例税率〕 B. 实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=〔关税完税价格+关税 +进口数量X 消费税定额税率〕+ 〔 1 -消费税 比例税率〕 注：关税完税价格是指海关核定的关税计税价格〔到岸价〕。 外购或委托加工收回的应税消费品 1. 外购或委托加工收回以下应税消费品， 用于连 续生产应税消费税品的， 对外购应税消 费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品 〔原料〕，由受托方代收代缴的消费税 税款，准予从应纳消费税税额中抵扣： 〔1 〕外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟 〔2〕 外购或委托加工收回的已税化装品生产的化装品 〔3〕 外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 〔4〕 外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 〔5〕 外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 〔6〕 外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 〔7〕 外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 〔8〕 外购或委托加工收回的 已税石脑油为原料生产的应税消费品 〔9〕 外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油