货币资金应收及预付款项的关键考点及例题解析

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第一部分常见考点及例题解析

第一章资产

考点1 货币资金的关键考点及例题解析

1.现金使用围的界定;

2.现金溢余、短缺的会计处理;

①现金溢余:无法查明原因的记入“营业外收入”科目

②现金短缺:无法查明原因的记入“管理费用”科目

3.银行存款未达账项的会计处理;

4.其他货币资金的构成。

以前年度考题回顾

【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是( c )。(2016年)

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C正确。

【例题•单选题】下列各项中,关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是()。(2015年)

A.应支付给有关人员的现金溢余,计入其他应付款

B.应由责任人赔偿的现金短缺,计入其他应收款

C.无法查明原因的现金溢余,按管理权限报经批准后计入营业外收入

D.无法查明原因的现金短缺,按管理权限报经批准后计入营业外支出

【答案】D

【解析】无法查明原因的现金短缺,按管理权限报经批准后计入管理费用。

【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。(2013年)

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户

【答案】A

【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算,不会引起其他货币资金发生变动;选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。

【例题•单选题】下列各项中,关于银行存款业务的表述中正确的是()。(2012年)

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算

【答案】D

【解析】选项A,企业单位信用卡存款账户不可以存取现金;选项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款;选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当( b )。(2011年)

A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时,

借:其他货币资金——外埠存款

贷:银行存款

【例题•多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有()。(2015年)

A.申请信用卡而转存银行的款项

B.赊购原材料出具的商业承兑汇票

C.赊销商品取得的银行承兑汇票

D.为取得银行本票而转存银行的款项

【答案】AD

【解析】选项A属于信用卡存款,选项D属于银行本票存款,两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C 通过“应收票据”核算。

【例题•多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有()。(2014年)

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投资款

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。

【例题•多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有()。(2010年)

A.企业持有的3个月到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】选项A属于现金等价物。

【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。()(2014年)

【答案】×

【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其他货币资金”科目核算,银行汇票存款属于其他货币资金。

考点2 应收及预付款项的关键考点及例题解析

1.应收票据贴现的会计处理:

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

2.现金折扣、商业折扣对应收账款的影响:

现金折扣:记入“财务费用”科目。

商业折扣:按净价确认“应收账款”科目。

3.坏账准备的会计处理:

①计提时:

借:资产减值损失

贷:坏账准备

②转销时:

借:坏账准备

贷:应收账款

4.应收账款与预付账款的报表列示方法。

以前年度考题回顾

【例题•单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现,支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是()。(2016年)

A.财务费用

B.管理费用

C.投资收益

D.营业外支出

【答案】A

【解析】商业汇票的贴现利息记入财务费用核算。

【例题•单选题】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目,企业预付给供应商的采购款项,应记入()。(2016年)

A.“应收账款”科目的借方

B.“应付账款”科目的贷方

C.“应收账款”科目的贷方

D.“应付账款”科目的借方

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