纳税申报与筹划实务-教案
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/ 14 纳税实务与税收筹划课程 教 案 课程编号： 总学时：96 周学时：6 适用年级专业：11级会计 开课时间： 2012~2013学年第 2 学期 使用教材：《纳税申报与筹划实务》 授课教师姓名： 胡 翠
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/ 14 前导知识 纳税基础知识 教学目标： 通过本节内容的学习，让学生对税收有一个基本的认识，培养学生对纳税实务与税收筹划的学习兴趣。 教学重点： 介绍税收的概念、特征，税收制度的基本要素，税种的分类。 教学难点： 税收制度的基本要素 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：2 教学内容及过程： 一、税收的概念 关键词： 政治权力 强制、无偿 特殊分配方式 税收是指国家依靠政治权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品需要的财政收入分配方式。 理解： 税收是国家取得财政收入的主要形式； 行使征税权的主体是国家； 国家凭借政治权力征税； 税收必须借助于法律形式进行； 税收的目的是满足国家实现其职能。 税收的职能作用和本质 1. 财政收入的主要来源（90%） 2. 调控经济运行的手段（税收优惠） 3. 调节收入分配的重要工具（个人所得税） 二、税收的特征——“税收三性” 固定性 按法律规定的标准征收 （征收范围与征收比例） 无偿性 税款不直接归还给原纳税人 强制性 征税凭借的是政治权力（强权）
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/ 14 三、税收制度的基本要素 （一）税收制度 法律、行政法规、部门规章、地方性税收法规和地方政府规章 （二）税收制度的构成要素 征税人 纳税人：又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 负税人：是指税款的实际承担者，而纳税人是指负担税款的法律主体。 扣缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 课税对象：对什么征税。区分税种的标志 计税依据：计算税款的基数，是课税对象的量化。（价值形态和实务形态） N × r = T 即：课税对象的数量＝计税依据 税目 对课税对象按共性进行分类给予的名称。 税率：应纳税额与计税依据的比例 形式： 比例税率（%） 累进税率：计税依据被分为多级，级次越高税率越高 定额税率：按课税对象的数量规定固定税额。税负与价格成反比。 纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 一次课征制：如消费税、关
税 多次课征制：如增值税、营业税 生产－批发－零售－消费 纳税期限 按期纳税 按次纳税 按年计征、分期预缴 税收优惠—减免税 1. 起征点－开始征税的数额 2. 免征额－免予征税的数额 3. 减免税规定 例题： A经营复印业务月收入800元。服务业营业税税率5％，在该地起征点、免征额分别为600元情况下，应纳税款分别为: 起征点为600元时： 应纳税款＝800 ×5％＝40元 免征额为600元时： 应纳税款＝（800－600） ×5％＝10元 法律责任 ：行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员都要承担法律责任 滞纳金：每日征收应纳税款的万分之五 税收强制性的体现 四、税种的分类 多种分类方式： 课税对象的性质、税收收入归属权、计税依据、税负能否转嫁、税收与价格的关系 按课税对象性质不同分类： 流转税（增、消、营、关） 所得税（企业所得税、个人所得税） 资源税（资源税、城镇土地使用税、耕地占用税） 财产税（房产税、契税、车船税、土地增值税）
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/ 14 特定行为税（印花税、车辆购置税） 一般企业纳税的种类 14个常见税种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、土地增值税、资源税、房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育税附加、个人所得税。 纳税筹划 纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的事先策划和安排，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策以及可选择性条款，从而获得最大节税利益、实现企业价值最大化的一种财务管理活动。 三者的关系 纳税筹划 避税 偷税 法律性质 合法 非违法 违法 政府态度 倡导 反对 制裁处罚 风险性 低风险 风险较高 高风险 实施手段 利用税收优惠政策或选择机会 利用税法漏洞 利用非法手段 立法意图 体现 违背 违反 经济影响 促进经济良性发展 影响以至破坏市场规则 违背公平竞争原则，破坏经济秩序 教学后记： 学生对企业纳税的基础知识有所了解，明确了税收制度的基本要素，了解的一般企业所涉及的常见税种，启发了学生的学习兴趣。 参考资料（含参考书、文献等）：
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/ 14 项目一 纳税工作流程 教学目标： 通过本节内容的学习，让学生掌握税收登记程序，账簿凭证的管理，纳税申报及缴纳。 教学重点： 税务登记、发票的领购与开具、纳税申报及缴纳 教学难点： 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：4 教学内容及过程： 纳税工作流程： 税务登记类型 税务登记程序 纳税申报 税务登记 账簿、凭证的管理 税款缴纳 开
业登记 外出经营 报验登记 停业、复业登记 变更和注销登记
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/ 14 1.1.1 开业税务登记 任务一：填写开业税务登记表 郑州市工业有限公司的基本信息有，纳税人识别号：4189；开业（设立）日期2006年3月1日，注册地址郑州市金水区建设路999号。法定代表人（负责人）程信，身份证号4189；财务负责人范本，身份证号4197；办税人单书，身份证号4187；税务代理人名称：河南123税务代理事物所。主营范围：棉、麻、毛丝和人造纤维、混纺纱线及其织物、针织品、服装、印染。 问题一：免税是否可以不办理税务登记，为什么？ 问题二：开业时先工商登记还是先税务登记？ 问题三：时限？ 1.1.2变更和注销税务登记 （一）变更税务登记 30日 1.因工商登记变更而办理 2.因非工商登记变更而办理 变更事项：改变名称、法人代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点、生产经营范围、经营方式、注册资金、投资金额、生产经营期限、开户银行及账号等内容 （二）注销税务登记 1.需要工商注销的，先税务再工商； 2.不需要工商注销的，15日内； 3.被吊销的，15日内； 4.因迁址注销的，注销后30日内向迁达地登记。 1.1.3停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人 停业登记要求：结清税款、收回税务登记证件、发票领购簿和未使用的发票 复业登记：于恢复生产经营之前申请，如不能及时恢复生产营业，应于停业期满之前申请延长停业登记，否则视为其已恢复营业。 1.1.4外出经营报验登记 《外管证》 30~180天 《外出经营活动情况申报表》 外出结束 缴销《外管证》 期满10日内 项目1.2 账簿、凭证的管理 1.2.1账簿管理 一、账簿设立 1 自领取营业执照之日起15日内设置账簿 2 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，设置账簿。 3 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。 二、账簿和凭证的保管 账簿、会计凭证、报表和完税凭证及其他有关纳税资料，一般要保存10年，销毁需经主管税务机关批准 1.2.2发票管理 一、发票的印制 二、发票的领购 1.2.1 账簿管理 1.2.2 发票管理
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/ 14 1. 普通发票的领购 发票领购簿的申请、核发；领购普通发票 2. 增值税专用发票的领购 增值税专用发票领购簿的申请、核发；增值税专用发票的初始发行；增值税专用发票的领购 3. 外来临时经营活动的单位和个人申请领购发票 4. 临时使用发票的单位和个人 三、发票的开具 1.普通发票的开具要求 2.增值税专用发票的开具要求 四、发票的
保管（存根和发票登记簿，5年） 1.3纳税申报 纳税申报是指纳税人和扣缴义务人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。 1.3.1 正常纳税申报 一、纳税申报内容 税种、税目 ； 应纳税项目、代收代缴、代扣代缴税款项目 计税依据 ； 扣除项目 ； 适用税率、单位税额 应退税项目及税额、应减免税项目及税额 应纳税税额或应代扣代缴、代收代缴税额 税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金 二、纳税申报方式 1. 自行申报（直接申报或上门申报） 2. 邮寄申报 3. 数据电文申报 4. 其他方式：简易申报、简并征期（定期定额缴纳） 1.3.2延期申报和零申报 一、延期申报 先预缴再结算 二、零申报 当期未发生应税行为，应办理零申报手续，并注明当期无应税事项。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 1.4税款缴纳 1.4.1 税款征收和缴纳方式 税款征收方式：查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收。 税款缴纳方式：纳税人直接向国库经收处缴纳；税务机关自收税款并办理入库手续；代扣代缴；代收代缴；委托代征。 1.4.2税款征收措施 一、核定、调整税额 1. 可以不设置账簿 2. 应当设置但未设置账簿 3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料 4. 虽设置账簿，但账目混乱、难以查账 5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不领购程序：提出购票申请→提供有关证件→持簿购买发票《发票领购簿》或《增
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/ 14 申报 6. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由 二、责令缴纳和加收滞纳金 1. 纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳、解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 2. 对未按照规定办理税务登记的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县级以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 注：滞纳金的起止时间：税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 【例题·单选题】纳税人王某因某种原因未能按期缴纳8月30日应缴纳的税款，直到10月25日才缴纳，税务部门计算的滞纳天数为(B )。 A.55天 B.56天 C.57天 D.58天 三、责令提供纳税担保 方式
：保证、抵押、质押 担保范围：税款、滞纳金和相关费用 适用担保的情形： 有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象； 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境； 发生争议，未交清税款，需申请行政复议的； 其他情形。 四、税收保全措施 税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使税款征收不能保证或难以保证而采取的措施。 措施：冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 注意：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施执行范围之内。 税款征收措施 五、税收强制执行措施 对责令提供担保、责令限期缴纳的纳税人、扣缴义务人，逾期仍未缴纳的，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 措施包括：书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，并以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（包括未缴纳的滞纳金） 税款征收措施 六、税款的追征与退还 （一）税款追征 1. 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 2. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 3. 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税
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/ 14 款，不受期限的限制。 （二）税款的退还 1. 税务机关发现的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现的，税务机关应当自接到退还申请之日起30日内查实并退还; 2. 纳税人自结算应纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。 七、税收优先执行 当税款与其他债权并存时，税款有优先受偿权。 1. 税收优先于无担保债权 2. 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。 3. 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 1.4.3税款的减免 1.报批类减免税 2.备案类减免税 教学后记： 学生对管理会计的一些基本概况有所了解，明确了管理会计在企业
经营中的重要作用，启发了学生的学习兴趣。 参考资料（含参考书、文献等）： 提出申请 税务机关审批确认 执行 提请备案 税务机关登记备案 执行
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/ 14 三、变动成本法 教学目标： 通过本节内容的学习，让学生掌握变动成本法，能区分完全成本法和变动成本法，掌握两种成本法下利润表的编制。 教学重点： 完全成本法和变动成本法的定义、特点和区别。分析两种成本法下税前利润差异产生的原因。 教学难点： 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：8 教学内容及过程： 教学后记： 学生基本掌握完全成本法与变动成本法的含义、特点、区别，并能完成两种成本法下利润表的编辑，能够分析两种成本法下税前利润差异产生的原因。 参考资料（含参考书、文献等）：
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/ 14 四、本量利分析的应用 教学目标： 通过本章节内容的学习，让学生掌握单一及多种产品盈亏临界点的计算和目标利润的规划，并且掌握贡献毛益、安全边际及经营杠杆的计算。 教学重点： 本量利分析的基本公式及相关指标、盈亏临界点和目标利润的规划；保本点的计算及各影响因素对其的影响、安全边际分析。 教学难点： 本量利分析的各种指标的计算、盈亏临界点、保本点、安全边际。 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：8 教学内容及过程： 教学后记： 学生基本掌握本量利分析的基本内容，能够进行保本分析、保利分析、安全边际分析。 参考资料（含参考书、文献等）：
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/ 14 五、预测分析 教学目标： 通过本章节内容的学习，让学生了解预测分析的含义和内容，能够掌握销售预测、利润预测、资金预测的方法。 教学重点： 各种预测的方法。 教学难点： 销售预测、成本预测、资金预测。 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：6 教学内容及过程： 教学后记： 学生基本掌握各种项目预测分析的各种方法，能够独立完成各项目的预测分析，为学习短期经营决策打好基础。 参考资料（含参考书、文献等）：
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/ 14 六、短期经营决策分析 教学目标： 通过本章节内容的学习，让学生能够辨析各成本的概念，能够进行产品决策和定价决策等短期经营决策分析。 教学重点： 各种项目决策的内容和方法，及生产决策、定价决策、存货决策的分析过程。 教学难点： 经营决策需要考虑的因素，及各种成本的区分。 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：10 教学内容及过程： 教学后记： 学生基本熟悉短期经营决策需要考虑的若干成本概念，掌握了各种短期经
营决策的内容及方法，能基本独立进行简单地决策分析。 参考资料（含参考书、文献等）：
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/ 14 七、预算控制 教学目标： 通过本章节内容的学习，让学生了解全面预算的概念、体系和作用，掌握业务预算、财务预算的概念和内容及编制方法。 教学重点： 全面预算的编制体系，销售预算和生产预算的编制方法。 教学难点： 预算编制的特殊方法：弹性预算、零基预算及滚动预算。 教具、教学素材准备： 教学方法： 讲授、习题 教学时数：6 教学内容及过程： 教学后记： 经过学习，学生基本掌握全面预算的概念，明白了全面预算的基本体系，并能基本完成简单地业务预算和财务预算。 参考资料（含参考书、文献等）：