审计原理与实务课后习题电子版

项目一检查：

一、单项选择题

1．在我国，“审计”一词最早出现于（）。

A．西周B．唐代C．秦汉D．宋代

2. 审计的授权人或委托人一般是（）。

A．财产的所有者B．财产的管理者C．审计机构D．被审计单位

3.（）是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的审计。

A．注册会计师审计B．财务报表审计C．合规性审计D．经营审计

4. 账项基础审计阶段一般采用（）。

A．详细审计B．抽样审计C．合规性审计D．经营审计

5. 我国的第一部《审计法》颁布于（）。

A．西周B．宋代C．中华民国D．中华人民共和国

二、多项选择题

1.注册会计师提供的审计业务可以分为（）。

A.财务报表审计

B.经营审计

C.抽样审计

D.合规性审计

E. 详细审计

2.为了实现审计目标，适应审计环境的不断变化，注册会计师的审计方法经历了（）三个阶段。

A.账项基础审计

B.政府审计

C.制度基础审计

D.风险导向审计

E.民间审计

3.合规性审计的结果通常报送给（）。

A.被审计单位管理层

B.财产的所有者

C.对所有人公布

D.外部特定使用者

E.债权人

4.我国的审计监督体系由（）构成。

A.政府审计

B.注册会计师审计

C.内部审计

D.财务报表审计

E.合规性审计

5.经营风险导向审计的模型由（）几个要素组成。

A.审计风险

B.检查风险

C.固有风险

D.重大错报风险

E.控制风险

三、判断题

（）1.剩余财产的出现是审计产生与发展的基础。

（）2.审计一词最早出现于西周。

（）3.在我国民间审计产生于民国时期。

（）4.元明清是我国审计发展的鼎盛时期。

（）5.在我国政府审计、内部审计和民间审计都产生于西周。

（）6.经营审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。

（）7.合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。

（）8.注册会计师在对财务报表进行审计时，不需要关注被审计单位违反法律、法规、程序、规则或合同可能对财务报表产生的重大影响。

（）9.账项基础审计属于详细审计。

（）10.审计的最终目的是出具审计报告，指明财务报表是否符合会计准则的要求。

四、问题与思考

1.请举例说明审计的三方关系人的相互关系。

2.你怎样理解审计的概念？

3.在现代经济社会中注册会计师审计具有怎样的作用？

4.注册会计师审计有哪些种类。

5.请说一说审计方法演进的三个阶段的区别。

项目评分：

项目二检查：

一、单项选择题

1.（）是整个执业准则体系的核心。

A.审计准则

B.审阅准则

C.其他鉴证业务准则

D.相关服务准则

2.审计业务提供的是（）。

A.绝对保证

B.合理保证

C.有限保证

D.无任何保证

3.不属于鉴证业务三方关系人的是（）

A.注册会计师

B.责任方

C.舆论媒体

D.预期使用者

4.（）要求注册会计师遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。

A.客观

B.公正

C.专业胜任能力

D.应有的关注

5.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专用服务，就构成了（）。

A.违约

B.一般过失

C.重大过失

D.欺诈

6.（）的独立性是一种内心状态。

A.实质上

B.形式上

C.客观上

D.公正性

7.（）的独立是一种外在表现，是让一个理性且掌握充分信息的第三方认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

A.实质上

B.形式上

C.客观上

D.公正性

8.（）是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。

A.独立性

B.客观

C.公正

D.应有的关注

9.（）是指审计人员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。

A.专业胜任能力

B.应有的关注

C.独立性

D.客观公正

10.一般只需要承担民事责任的是（）

A.违约

B.一般过失

C.重大过失

D.欺诈

二、多项选择题

1.鉴证业务基本准则包括（）。

A.审计准则

B.审阅准则

C.其他鉴证业务准则

D.相关服务准则

E.鉴证业务准则

2.鉴证业务提供变动保证种类有（）。

A.绝对保证

B.合理保证

C.有限保证

D.积极保证

E.消极保证

3.鉴证业务包括（）。

A.审计业务

B.审阅业务

C.其他鉴证业务

D.代编财务信息

E.咨询服务

4.注册会计师执业准则包括（）。

A. 注册会计师职业道德守则

B.注册会计师业务准则

C.会计师事务所质量控制准则

D.会计准则

E.会计制度

5.可能成为审计标准的有（）。

A.法律

B.法规

C.制度

D.预算

E.舆论

6.（）要求审计人员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力，以确保为客户提供具有专业水准的服务。。

A.独立性

B.客观和公正

C.专业胜任能力

D.应有的关注

E.保密

7.属于自身利益导致不利影响的情形有（）。

A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

C.鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户

D.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

E.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

8.属于密切关系导致不利影响的情形有（）。

A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

C.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员

D.注册会计师接受客户的礼品或款待

E.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

9.会员在下列情况下可以披露涉密信息（）。

A.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查、答复其询问和调查

E.终止了对被审计单位的审计业务

10.审计人员可以采取以下措施应对不利影响（）。

A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性

B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度

C.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议

D.保持与客户的长期业务关系

E.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

三、判断题

( )1.中国注册会计师职业道德守则受注册会计师执业准则统御。

( )2.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领。

( )3.合理保证需要以积极的方式提出结论。

( )4.独立性审计人员公正执业的基础。

( )5.其他鉴证业务提供的是有限保证。

( )6.审计业务提供的是合理保证。

( )7.注册会计师在执行审计业务时，既要遵循执业准则的要求，也要遵循职业道德守则的要求。

( )8.责任方不可能是预期使用者。

( )9.欺诈一般会导致注册会计师负刑事责任。

( )10.如果某项业务不存在除责任方之外的预期使用者，则该业务不构成一项鉴证业务。

四、问题与思考

1.请说一说审计业务、审阅业务、其他鉴证业务在保证程度上有什么差别？

2.你认为应如何对注册会计师的法律责任进行认定？

3.注册会计师应当如何防止执业过错的发生和避免法律诉讼？

五、案例分析题

【任务目标】考察对注册会计师职业道德守则的理解程度。

【基础资料】

石家庄博飞科技有限责任公司是一家民营高新技术企业，是天勤会计师事务所的常年审计客户，2012年11月，天勤会计师事务所与博飞科技公司续签了审计业务约定书，审计

博飞公司2012年度财务报表。假定天勤会计师事务所及其审计小组成员与博飞科技有限责任公司存在以下情况：

1.博飞公司降低了2012年度财务报表的审计费用近1/4，导致天勤会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，故天勤会计师事务所决定不再对博飞公司下属的3个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告；

2.项目组的注册会计师王芳丽自2011年以来一直协助博飞公司编制财务报表；

3.项目组的注册会计师李书怡持有博飞公司的20 000元的公司债券；

4.项目组的注册会计师刘远的妻子在博飞公司销售部从事销售工作；

5.在审计期间，博飞公司以过节为由，向天勤会计师事务所的项目组成员赠送礼品。

【任务执行】

请结合你对注册会计师职业道德守则的理解，分析以下情况是否存在对职业道德基本原则产生不利影响，并说明原因，以及应当采取的应对措施。

项目评分：

项目三检查：

一、单项选择题

1．“完整性”审计目标指的是（）。

A.各项业务记录于正确的会计期间

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述

2．（）是指被审计单位能够按照适用的财务报告编制基础编制财务报表。

A.可比性

B.重要性

C.合法性

D.公允性

3．（）是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理职责负有监督责任的人员或组织。。

A.管理层

B.治理层

C.注册会计师

D.企业主管部门

E.股东

4.由（）认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

5.把2012年12月份的业务推迟记入了2013年1月，则违反了（）认定的要求。

A．发生 B．完整性 C．准确性D．截止

6.会计报表附注中没有披露企业的关联方及其交易，违反了（）目标。

A.发生

B.分类

C.完整性

D.准确性和计价

7.由（）认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

8.如果函证结果表明，应收账款账面上的B公司欠款并不存在，则可能违反了（）审计目标。

A.存在

B.发生

C.分类

D.完整性

9.将寄存的商品列入被审计单位存货中，违反了（）审计目标。

A.存在

B.权力和义务

C.完整性

D.计价和分摊

10.企业将还有8个月到期的3年期借款列于长期负债，违反了（）审计目标。

A.发生以及权力和义务

B.完整性

C.分类和可理解性

D.准确性和计价

二、多项选择题

1.财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要是因为（）。

A.财务报表使用者与被审计单位管理层之间存在利益冲突

B.财务信息的重要性

C.财务信息的可比性

D.财务信息的复杂性

E.财务报表使用者获取信息的间接性

2.在评价对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑以下内容（）。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度

B.管理层作出的会计估计是否合理

C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

D.财务报表是否作出充分披露

E.财务报表的列报、结构和内容是否合理

3.在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容（）。

A.所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

B.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

C.财务报表的列报、结构和内容是否合理

D.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

E.以净值记录资产

4.对编制财务报表承担完全责任的是（）。

A.管理层

B.治理层

C.注册会计师

D.企业主管部门

E.股东

5.与所审计期间期末余额相关的认定类别有（）。

A.存在

B.权利和义务

C.完整性

D.计价和分摊

E.可理解性

6.与所审计期间列报和披露相关的认定类别有（）。

A.发生及权利和义务 B．完整性 C.分类和可理解性 D.准确性和计价 E.存在

7.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标有（）。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.截止

E.可理解性

8.审计目标包括（）两个层次。

A.国家审计目标

B.内部审计目标

C.注册会计师审计目标

D.财务报表审计目标

E.各类交易、账户余额和披露相关的审计目标

9.以下违反分类认定的有（）。

A．将在产品计入存货 B．将自用房产计入固定资产 C．将经营性租出的设备计入固定资产 D．将出租的门店房计入固定资产 E.将捐赠收入计入营业收入

10.违反了完整性审计目标的有（）。

A.将上期收入计入本期

B.将本期收入计入下期

C.虚构销售

D.漏记销售

E.未披露企业的重大诉讼

三、判断题

（）1.认定是指治理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

（）2.发生认定主要与高估有关。

（）3.漏记业务违反了准确性认定。

（）4.只要经济业务实际发生了，无论记录于哪一个会计期间都不违反合法性和公允性的要求。

（）5.在有些企业，治理层的成员也可能是管理层。

（）6.在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。

（）7.财务报表审计可以适当减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

（）8.如果被审计单位的会计报表是由注册会计师代编的，则其管理层对会计报表不承担责任。

（）9.由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

（）10.如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了完整性目标。

四、问题与思考

1.如果你是一位审计人员，请说一说你如何理解财务报表审计的总体目标。

2.你如何理解管理层的责任、治理层的责任、注册会计师的责任，以及三者之间的关

系？

3.请结合你对管理层认定和具体审计目标的关系，以及所掌握的财务知识，参照表3-1设计一份认定与审计目标对照表。

4.怎样理解财务报表的合法性和公允性？

五、案例分析题

【任务目标】考察对认定、审计目标的关系的理解程度。

【基础资料】

注册会计师吴雨婷及助理审计吴方同按照项目组的分工，负责职工薪酬的审计，并确定了以下审计目标：

1.确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在；

2.确定所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录；

3.确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务；

4.确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。

【任务执行】

请结合你对管理层认定和具体审计目标的关系完成下表。

项目评分：

项目四检查：

一、单项选择题

1.不属于审计业务约定书内容的是（）

A.财务报表审计的目标与范围

B.注册会计师的责任

C.管理层的责任

D.审计资源

2.王明和李牧负责审计甲公司2012年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时遇到下列事项：管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致审计人员无法对财务报表发表审计意见，审计人员正确的做法是( )。

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，以下关于重要性的理解不正确的是（）。

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D.对重要性的评估需要运用职业判断

4.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断。

5.注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括( )。

A.对事实的错报

B.推断误差

C.涉及主观决策的错报

D.已调整错报

6.不属于内部控制要素的是（）。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.控制活动

D.分析性程序

7.实质性分析程序通常适用于（）。

A.某一时期的交易

B.某一时点的交易

C.在一段时间内存在可预期关系的大量交易

D.内部控制的评价

8.需要在期中实施实质性程序的情况是（）。

A.控制环境和其他相关的控制薄弱

B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获得

C.针对某项认定实施实质性程序的目的是获取期末数据

D.只有在期末才能获取证据

9.认定层次的重大错报风险与需要实施的实质性程序的范围的关系是( )

A.正向变动

B.反向变动

C.无线性关系

D.与被审计单位规模有关

10.以下内容错误的是（）。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

C.预期偏差率越高，需要实施的控制测试的范围越大

D.当获取的审计证据的充分性和适当性越高，控制测试的范围越大

二、多项选择题

1.审计的前提条件有两个（）。

A.要存在可以接受的财务报告编制基础

B.能够就管理层的责任达成一致意见

C.具有良好的审计环境

D.签订审计业务约定书

E.制订了审计计划

2.在签订审计业务约定书之前应当（）。

A.考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

B.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

C.与前任审计人员沟通

D.能够遵守职业道德规范

E.评估审计风险

3.审计计划分为（）。

A.总体审计策略

B.审计总目标

C.具体审计计划

D.具体审计目标

E.审计业务约定书

4.进一步审计程序的总体方案包括（）。

A.签订审计业务约定书

B.控制测试

C.实质性方案

D.综合性方案

E.分析性程序

5.重要性概念可以从以下方面进行理解（）。

A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出决策，则通常认为错报是重大的

B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同影响

C.判断某事项是否重大，应当站在报表编制者的角度

D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，所以还要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

E.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

6.下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。

A.在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果审计人员通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则应采取综合性方案实施进一步审计程序

B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高

C.在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果审计人员通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则应采取实质性方案实施进一步审计程序

D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

E.如果被审计单位的规模较小一般采用实质性方案。

7.审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于（）。

A.重大错报风险

B.检查风险

C.被审计单位规模

D.审计人员的业务能力

E.获取的审计证据

8.了解被审计单位内部控制的步骤包括（）。

A.识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报，确定需要的内部控制。

B.记录相关的内部控制。注意没有必要记录和评价与审计无关的内部控制。

C.实施穿行测试，评估控制的执行情况。

D.汇总信息，评估内部控制是设计情况。

E.确定进一步审计程序

9.实质性程序的基本类型包括( ).

A.综合性方案

B.细节测试

C.实质性分析程序

D.实质性方案

E.控制测试

10.细节测试常用的审计程序是（）。

A.检查记录或文件

B.检查有形资产

C.观察

D.询问

E.分析程序

三、判断题

（）1.如果不恰当地接受了审计委托，有可能给合伙人和员工带来额外压力，使声誉受损，甚至涉及诉讼。

（）2.如果被审计单位的业务量很少可以不签订审计业务约定书。

（）3.如果被审计单位的业务量很少可以不制定审计计划。

（）4.当被审计单位的内部控制比较差时应当采用综合性方案。

（）5.要性水平的确定应当综合考虑性质和数量两个方面的因素。

（）6.审计风险越高，审计人员就需要收集更多更有效的审计证据。

（）7.风险评估程序是必要程序，贯穿于整个审计过程的始终。

（）8.审计人员执行审计工作，就必须对被审计单位的内部控制进行了解和测试。

（）9.实质性程序是必经程序。

（）10.只有设计合理并且得到执行的内部控制才有必要进行控制测试。

四、问题与思考

1.举例说明内部控制的固有局限性。

2.你认为应当如何了解被审计单位及其环境？

3.举例说明如何进行控制测试。

五、案例分析题

案例1

【任务目标】学会参照模版拟定审计业务约定书。

【基础资料】

假设河北省天勤会计师事务所接受了博飞科技有限公司的委托，预计将在2013年1月5日至2月25日完成对该公司2012年度财务报表的审计。双方约定事项如下：（1）在1月7日之前，博飞公司向审计人员提供审计需要的全部资料，并把2号会议室用来作为审计组的办公场所；

（2）天勤会计师事务所应在2013年3月15日之前提交审计报告及管理建议书，并对

审计过程中获知的信息保密；

（3）预计审计收费为4万元人民币；与审计有关的其他费用（交通费、食宿费）由博飞公司承担；

（4）如果出现不可预见情况，双方可以约定变更；

（5）双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任；

（6）甲方授权代表为张正，乙方授权代表为李芳；

（7）合同签订日期为2012年11月2日。

【任务执行】请根据以上资料拟定一份审计业务约定书。

项目评分：

项目五检查：

一、判断题

（）1.信息系统的使用，并不影响会计的核算程序。

（）2.因为即使被审计单位实现了电算化，其账簿、报表最终也要求打印出来，所以审计程序和手工时代无异。

（）3.随着信息技术的广泛应用，注册会计师必须掌握相关信息技术，才能达到审计目的。

（）4.现代审计要求注册会计师必须具备相关信息技术方面的知识。

（）5.信息技术的应用，降低了审计风险。

二、问题与思考

1.结合你对会计电算化的了解，说一说信息技术给会计核算程序带来了哪些变化？

2.相比较手工操作时代，总结出信息技术给审计过程带来了哪些方面的影响。

项目评分：

项目六检查：

1.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）

A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少

B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低

C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多

D.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

2.会对审计效率个效果均会产生影响的是（）。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险

D.非抽样风险

3.不属于审计抽样基本特征的是（）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D.一定存在抽样风险

4.不能用作控制测试的审计程序是（）。

A.重新计算

B.观察

C.询问

D.检查

5.用于验证实物资产存在性的最有效的审计程序是（）。

A.检查书面文件

B.检查有形资产

C.检查无形资产

D.函证

6.审计工作底稿的归档日期为（）60天内。

A.签订审计业务约定书之日起

B.进驻被审计单位之日起

C.完成外勤工作之日起

D.审计报告日后

7.审计档案的保管期限为（）。

A.1年

B.5年

C.10年

D.20年

8.审计工作底稿的核心要素是（）

A.审计工作底稿的标题

B.审计过程记录

C.审计结论

D.审计标识及其说明

9.( )是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.误拒风险

10.用来对某一事件发生率得出结论的统计抽样方法是（）。

A.属性抽样

B.变量抽样

C.统计抽样

D.非统计抽样

1.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在( )。

A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

B.提高审计工作的质量

C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作

D.有助于负责督导的项目组成员按照质量控制的有关规定，履行指导、监督和复核责

任

E.便于项目组说明其执行审计工作的情况

2.正式的规定通常是一些“既定性”的标准，包括（）。

A.由法律法规规定的

B.企业内部制定的行为准则

C.由政府主管部门或国家认可的专业团体依照公开、适当的程序发布的

D.确定的绩效水平

E.商定的行为

3.适当的标准应当具备下列所有特征：

A.相关性

B.完整性

C.可靠性

D.中立性

E.可获得性

4.会对审计效果产生影响的是（）。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险 D．误拒风险 E.非抽样风险

5.取测试项目的方法包括（）。

A.选取全部项目

B.进行控制测试

C.选取特定项目

D.实施实质性程序

E.审计抽样

6.适用审计抽样的审计程序是（）。

A.风险评估程序

B.对留下交易轨迹的控制的测试

C.对未留下交易轨迹的控制的测试

D.细节测试

E.分析性程序

7.以下度审计证据的可靠性说法正确的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据

更可靠

C.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

D.复印件比原件更可靠

E.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

8.以下可以用作实质性程序的是（）。

A.检查

B.函证

C.重新执行

D.重新计算

E.询问

9.属于永久性档案的是（）。

A.被审计单位的组织结构

B.营业执照

C.审计计划

D.重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件

E.章程

10.只有在控制测试中会出现的风险是（）。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险 D．误拒风险 E.非抽样风险

三、判断题

（）1.审计标准必须是正式的规定。

（）2.业务循环法将内控测试与实质性程序有机统一，便于分工合作，能够提高工作效率和效果。

（）3.逆查法容易发现漏记问题。

（）4.在财经法纪审计中经常用详查法。

（）5.因为抽查法会导致漏掉一些问题，所以一般都不会采用。

（）6.因为报表项目法能够与会计报表项目形成一一对应关系，所以现代审计一般都使用这种方法。

（）7.检查程序只包括对纸质文件的检查。

（）8.询问程序获得的证据虽然不具有很强的证明力，但是可以为审计工作提供线索。

（）9.询证函一定要由审计人员亲自寄发。

（）10.重新执行程序不能用于实质性程序。

四、问题与思考

A注册会计师是W会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。在检查过程，A注册会计师注意到以下情况：

1.在甲公司2012年度财务报表审计项目组中，注册会计师B负责对索引号为D－3－1，D－3－2，…，D－3－20的全部20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后，B只在应收账款函证核对表及D－3－1号工作底稿上签名，但未在其余19张工作底稿上签名。

2.在乙公司2012年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员C针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明乙公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。

根据检查中发现的普遍性问题，A注册会计师建议在本所原有规定的基础上增加以下与审计工作底稿相关的规定，以完善本所的业务质量控制制度：

(1)如果审计客户采用计算机处理业务，应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核，应将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿；

(2)对于直接从审计客户获取的有关合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成审计工作底稿的，执行业务的审计小组成员必须亲自复印，并将复印件与原件相核对；

(3)在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书，应作为重要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于5年。

要求：

请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出B和C注册会计师的做法是否符合规定，并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题，简要说明理由。

五、案例分析题

【任务目标】练习审计工作底稿的编制。

【基础资料】

注册会计师李芳（编制者）审查了Q公司2012年12月26日至2013年1月6日前后12天的发票及货运单证和销售合同，并编制了“截止性测试工作底稿”。发现其中销往丙公司的B商品，出库日期和发票日期均为2012年12月29日，但记账凭证为2013年1月4日，会计人员解释为2012年12月29日虽然发运了货物并开出的发票，但直至2013年1月4日才收到货款，所以2013年1月4日才确认销售实现。

【任务执行】

请根据以上信息，帮助完成这张审计工作底稿（假设复核人为赵明），复核日期为2013年1月23日。