中级财务会计第2阶段练习题

考试科目:《中级财务会计》第六章至第十章（总分100分）

一、单项选择题〖每个1分，共计20分。〗

1.筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（）。

A、管理费用

B、在建工程的成本

C、长期待摊费用

D、营业外支出

2.对于企业在建工程达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。

A.作为主营业务收入

B.作为其他业务收入

C.作为营业外收入

D.冲减工程成本

3.下列关于分期付款购买固定资产的表述中，不正确的是（）。

A．购入固定资产的成本应以各期付款额的现值之和确定

B.固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定

C.折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率

D.各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，在固定资产予以确认时，确认为财务费用

4.下列项目中，不应计提折旧的固定资产是（）。

A.因季节性原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建而暂停使用的固定资产

C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入的固定资产

5.下列各项不能作为企业无形资产核算的是（）。

A．非专利技术

B．内部产生的报刊名

C．土地使用权

D．经营特许权

6.A公司2015年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2015年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元，A公司2015年3月20日为向社会展示其成本管理软件，

特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。A．213.5 B．3.5 C．153.5 D．163.5

7.A公司2013年年初开始进行新产品研究开发，2013年度投入研究费用300万元、开发费用200万元，2014年度投入开发费用600万元，至2015年1月获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。假定所支出开发费用均符合资本化条件，按照直线法摊销。则A公司2015年度对该项专利权应摊销的金额为( )万元。

A. 80

B. 86

C. 110

D. 96

8.2015年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5％。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2014年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2015年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。

A．-2 B．7.5 C．8 D.9.5

9.2015年6月30日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期满，A公司不再出租该写字楼，即日起将其作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产2014年12月31日的公允价值为1980万元，2015年6月30日的公允价值为2100万元。转换日预计尚可使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，无残值，则A公司在转换日后对该资产应计提的折旧额是（）万元。

A.330

B.350

C.0

D.700

10.下列各项说法，不正确的是（）。

A.租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期

B.非投资性房地产转换为投资性房地产的，转换日通常为租赁期开始日

C.自用建筑物或土地使用权停止自用，已达到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为企业管理当局正式作出书面决议的日期

D.自用建筑物或土地使用权停止自用，已达到可经营出租状态，且企业管理当局正式作出书面决议将用于经营出租且持有意图短期内不再发生改变的，可视为非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日为租赁期开始日

11.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位

B.房地产企业开发的已出租的房屋

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权

D.企业以融资租赁方式租出的建筑物

12.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的是（）。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

C.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更

D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

13.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产，并支付补价 40 万元

B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元

C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

14.甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的账面原价为1 000万元，已计提折旧300万元。已计提减值准备100万元，公允价值为700万元；土地使用权的账面余额为900万元，未计提减值准备，公允价值为700万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1400

B. 1500

C. 2000

D. 2100

15.下列项目中，属于货币性资产的是（）。

A. 作为交易性金融资产的股票投资

B. 准备持有至到期的债券投资

C. 不准备持有至到期的债券投资

D. 作为可供出售金融资产的权益工具

16.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付清理费5 000元，从海洋公司收取补价15 000元。甲设备的原账面原价为250 000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为120 000元，已提折旧15 000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为125 000元和110 000元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。天山公司换入乙设备的入账价值为（）元。

A. 84200

B. 80000

C. 91200

D. 100000

17.下列说法中不正确的有（）。

A.企业借入短期借款无论用于哪个方面，只要借入了这笔资金，就构成了一项负债

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，一定计入当期损益

D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付时，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目

18.下列不属于企业向职工提供的非货币性职工薪酬的是( )。

A.企业以自产产品发放给职工作为福利

B.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用

C.免费为职工提供的医疗保健的服务

D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费

19.企业从应付职工薪酬中扣缴的个人所得税，贷记的会计科目是( )。

A.其他应收款

B.其他应付款

C.银行存款

D.应交税费

20.2015年7月1日，甲公司将其持有的乙股份有限公司面值为6 000万元的可转换公司债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换公司债券系2014年7月1日按面值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12 000万元，票面年利率为10％，转股时将面值与应计利息一并转股，假定不考虑可转换公司债券的分拆。乙股份有限公司对于此项可转换公司债券转换时，应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。

A.6 600

B.6 300

C.6 000

D.5 700

二、多项选择题〖每个2分，共计20分〗；

1.企业将固定资产清理后发生的净损益，处理当时可能转入（）科目。

A.管理费用

B.资本公积

C.营业外收入

D.营业外支出

E.盈余公积

2.下列各项中，不构成固定资产清理净损益的有( )。

A.盘盈固定资产的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.固定资产的预计净残值

D.转让固定资产应缴的税金

E.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

3.下列各项不能作为企业无形资产核算的有（）。

A．专利技术

B．内部产生的品牌

C．著作权

D．经营特许权

E．商誉

4.关于无形资产的初始计量，下列说法正确的有（）。

A．外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

B．购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

C．投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

D．接受政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

E．同一控制下的吸收合并取得无形资产，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本

5.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2015年1月，A公司在B地自行建造了一座大型仓库， 2015年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（）。

A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

B. A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

C.A公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量，等其公允价值能够持续可靠计量时，再改按公允价值模式计量

D.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量

E.A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧

6.下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。

A.房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租

B.投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量

C.原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租

D.自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租

E.拟对外经营出租且已经停止自用但尚未达到可出租状态的建筑物

7.下列经济业务中，不属于非货币性资产交换的有（）。

A. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元

B. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元

C. 以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元

D. 以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元

E. 以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台

8.下列各项非货币性资产交换中，其会计处理有可能影响企业损益的项目有（）。

A. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值大于账面价值且支付补价

B. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价

C. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值大于账面价值且收到补价

D. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值小于账面价值且收到补价

E. 该交换不具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价

9.下列税费中应计入“管理费用”科目的有（）。

A.车船使用税

B.土地使用税

C.车辆购置税

D.契税

E.矿产资源补偿费

10.企业发生的税费可以通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。

A.增值税

B.资源税

C.房产税

D.土地增值税

E.城市维护建设税

三、计算和业务题〖每题20分，共计60分，小数请保留至小数点后两位〗；

1.假定海润公司20×7年1月1日从昌明公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元，分3年支付，20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元，20×9年12月31日支付200万元。假定海润公司3年期银行借款年利率为6％。

【要求】

(1)确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；

(2)按实际利率法分摊未确认融资费用；

(3)编制购买该设备的会计分录。

2.川康有限公司发生如下经济业务：

（1）2004年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权A。该项无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法摊销。2007年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，摊销方法不变，尚可使用年限为5年。

（2）2005年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产B账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2007年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产。

（3）2007年正在研究和开发一项新工艺C，2007年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2007年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2007年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，其后的支出也满足无形资产确认标准。2008年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。2008年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态，川康公司无法合理估计其使用寿命，2008年末，经测试发生减值迹象，预计其可收回金额为250万元。

（4）2008年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计600万元，每年末付款200万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为6％，3年期、利率为6％年金现值系数为2.6730。该商标权法律规定使用年限为10年，按照直线法摊销。

要求：（1）计算2007年专利权A和非专利技术B计提减值准备金额，并编制会计分录。

（2）计算2008年专利权A和非专利技术B的摊销金额，并编制会计分录

（3）编制2007年、2008年研发新工艺C相关的会计分录。

（4）编制2008年外购的商标权相关的会计分录。

3.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2008年11月有如下主要业务：

(1)委托外单位加工消费税应税材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回用于直接对外销售。

(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。

(3)将应税消费品用于对外进行长期股权投资，该批应税消费品成本700万元，已计提存货跌价准备40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。

(4)转让无形资产所有权取得收入25万元，该项无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示）

答案部分

一、单项选择题〖每个1分，共计20分〗；

1.

【正确答案】 A

【答案解析】

在建工程发生单项或单位工程正常报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本；已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。

如为因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，属于筹建期间的应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接计入营业外支出。

2.

【正确答案】 D

【答案解析】

【该题针对“自行建造固定资产的初始计量”知识点进行考核】

3.

【正确答案】 D

【答案解析】

应计入“未确认融资费用”，并在款项支付期间内分期进行摊销，在达到预定使用状态之前符合资本化条件的，应当通过在建工程计入固定资产成本，其余部分应当在信用期间内确认为财务费用。

【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】

4.

【正确答案】 B

【答案解析】选项Ａ，按规定应照提折旧；选项Ｂ，改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧；选项Ｃ，经营租赁中，出租方拥有固定资产的所有权，故应计提折旧；选项Ｄ，融资租入的固定资产应比照自有资产计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧的范围与计算”知识点进行考核】

5.

【正确答案】 B

【答案解析】企业内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。

【该题针对“无形资产的初始确认”知识点进行考核】

6.

【正确答案】 C

【答案解析】企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在

无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带为预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：100+20+30+1＋2.5＝153.5（万元）。

【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

7.

【正确答案】 B

【答案解析】该项专利权的入账价值为860(200＋600＋60)万元，应按照10年期限摊销，2009年度应摊销的金额＝860÷10＝86(万元)。

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

8.

【正确答案】 B

【答案解析】影响营业利润的金额＝10－10×5％－10/5＝7.5（万元）。

【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

9.

【正确答案】 B

【答案解析】转换后的该投资性房地产的账面价值为2100万元，2008年计提的折旧额是2100×（5/15）×（6/12）＝350（万元）

【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

10.

【正确答案】 D

【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

11.

【正确答案】 B

【答案解析】投资性房地产的范围包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物；其中“已出租的建筑物”是指企业拥有产权、以经营租赁方式出租的建筑物，所以选项A、D不属于投资性房地产。

【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】

12.

【正确答案】 C

【答案解析】企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的变更应当做为会计政策变更处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更，这样做是为了防止人为操纵利润。

【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】

13.

【正确答案】 A

【答案解析】非货币性资产交换，它是指交易双方以非货币性资产进行交换，最终交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，我们将后者称为补价。在实际中，是否属于非货币性资产交换，

可以用以下公式判断：

(1) 收到补价的企业：收到的补价 / 换出资产的公允价值<25％

(2) 支付补价的企业：支付的补价 /( 支付的补价＋换出资产公允价值 ) <25％

选项A比例＝40/(360＋40)＝10％, 属于非货币性资产交换；

选项B比例＝80/280＝28.57％，不属于非货币性资产交换；

选项C比例＝140/(140＋320)＝30.4％, 不属于非货币性资产交换；

选项D比例＝30/420＝7.1％，虽然低于25％，但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换。

【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

14.

【正确答案】 A

【答案解析】《企业会计准则——非货币性资产交换》第三条规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（或换入资产的公允价值）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。换入资产入账价值＝700＋700 ＝1400（万元）。

【该题针对“换入资产的入账价值”知识点进行考核】

15.

【正确答案】 B

【答案解析】货币性资产的定义是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD 均不符合货币性资产规定的条件。

【该题针对“货币性资产与非货币性资产的判断”知识点进行考核】

16.

【正确答案】 B

【答案解析】《企业会计准则——非货币性资产交换》第八条规定，企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。换入资产的入账价值＝[250 000－250 000 ×2÷5－（250 000－250 000×2÷5）×2÷5]＋5 000－15 000＝80 000（元）。

【该题针对“换入资产的入账价值”知识点进行考核】

17.

【正确答案】 C

【答案解析】选项C，是不对的，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益。选项D，参照教材193页的例题10－2下面一段。

【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】

18.

【正确答案】 D

【答案解析】非货币性福利，是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用的住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务等，比如以低于成本的价格向职工出售住房等。选项D不属于非货币性质。

19.

【正确答案】 D

【答案解析】企业代扣代缴个人所得税的账务处理是：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

20.

【正确答案】 B

【答案解析】应确认的股本溢价金额＝6 000×（1＋10％）－300＝6 300（万元）。

二、多项选择题〖每个2分，共计20分〗；

1.

【正确答案】ACD

【答案解析】固定资产清理后发生的净收益，应区别不同的情况进行处理：属于企业筹建期间的，计入管理费用，借记"固定资产清理"科目，贷记"管理费用"科目；属于生产经营期间的，计入当期损益，借记"固定资产清理"科目，贷记"营业外收入——处置固定资产净收益"科目；固定资产清理发生的净损失，也应区别不同情况处理，属于筹建期间的，计入管理费用，借记"管理费用"科目，贷记"固定资产清理"科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记"营业外支出——处置固定资产清理"科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记"营业外支出——处置固定资产净损失"科目，贷记"固定资产清理"科目。

【该题针对“固定资产处置的处理”知识点进行考核】

2.

【正确答案】AC

【答案解析】企业转入清理的固定资产，应通过"固定资产清理"科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。

【该题针对“出售报废和毁损固定资产的核算”知识点进行考核】

3.

【正确答案】BE

【答案解析】企业内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产；商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不应确认为无形资产。

【该题针对“无形资产的初始确认”知识点进行考核】

4.

【正确答案】ABCDE

【该题针对“无形资产的初始确认”知识点进行考核】

5.

【正确答案】BE

【答案解析】企业选择公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，但对于该企业的某房地产在首次按投资性房地产核算时就有证据表明其公允价值无法持续可靠取得时，可以对该投资性房地产可单独采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。另外，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

【该题针对“投资性房地产后续的计量”知识点进行考核】

6.

【正确答案】AC

【答案解析】企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：（1）投资性房地产开始自用。（2）作为存货的房地产改为出租。（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。（4）自用建筑物停止自用，改为出租。

A选项，房地产企业将开发的准备出售的商品房不属于投资性房地产，而属于企业的存货，所以房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租，是将企业的存货转换为企业的投资性房地产。E选项，因其尚未达到可出租状态，不符合空置建筑物的定义，所以还不能将其转换为投资性房地产。

【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

7.

【正确答案】ACD

【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

8.

【正确答案】AB

【答案解析】非货币性资产交换不具有商业实质时，企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下：（1）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。（2）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。

【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

9.

【正确答案】ABE

10.

【正确答案】BDE

【答案解析】见教材211页～213页理解。

三、计算和业务题〖每题20分，共计60分，小数请保留至小数点后两位〗；

1.

【正确答案】

【答案解析】（1）确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；

固定资产入账价值：＝500／（1＋6％）＋300／（1＋6％）^2＋200／（1＋6％）^3

＝471.70＋267.00＋167.92＝906.62（万元）

计算未确认融资费用的金额：1 000－906.62＝93.38（万元）（6分）

（2）按实际利率法分摊未确认融资费用；

第1年年末：906.62×6％＝54.40（万元）

第2年年末：[906.62－（500－54.4）]×6％＝27.66（万元）

第3年年末：[906.62－（500－54.4）一（300－27.66）]×6％＝11.32（万元）（6分）

或：93.38－54.40－27.66＝11.32（万元）

（3）编制购买该设备的会计分录。

借：固定资产906.62

未确认融资费用93.38

贷：长期应付款 1 000

第1年年末

借：财务费用54.40

贷：未确认融资费用54.40

第2年年末：

借：财务费用27.66

贷：未确认融资费用27.66

第3年年末：

借：财务费用11.32

贷：未确认融资费用11.32

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】（8分）

2.

【正确答案】

（1）计算2007年专利权A和非专利技术B计提减值准备金额，并编制会计分录

2007年：

①截至到2007年该专利权A的账面价值＝300-300÷10×4＝180（万元），可收回金额为100万元，计提减值准备80万元：

借：资产减值损失80

贷：无形资产减值准备 80

②内部研发非专利技术B账面价值150万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为130万元时计提减值准备20万元：

借：资产减值损失20

贷：无形资产减值准备20 （5分）

（2）计算2008年专利权A和非专利技术B的摊销金额，并编制会计分录

①计提减值准备以后，购入的专利权A在2006年继续摊销，摊销金额＝100÷5＝20（万元）：借：管理费用20

贷：累计摊销20

②内部研发非专利技术B确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额＝130÷4＝32.5（万元）：借：管理费用32.5

贷：累计摊销32.5 （5分）

（3）编制2007年、2008年研发新工艺C相关的会计分录

2007年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：

借：研发支出——费用化支出100

贷：应付职工薪酬等100

2007年10月1日以后发生研发支出时，编制会计分录如下：

借：研发支出——资本化支出60

贷：应付职工薪酬等60

2007年12月31日，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

2008年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元，编制会计分录如下：

借：研发支出——资本化支出240

贷：应付职工薪酬等240

2008年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：

借：无形资产300

贷：研发支出——资本化支出300

由于川康公司无法合理估计其使用寿命，新工艺C不摊销，但是需要进行减值测试，因为其可收回金额250万低于其成本300万元，所以计提减值50万元：

借：资产减值损失50

贷：无形资产减值准备50 （5分）

（4）编制2008年外购商标权相关的会计分录

商标权购买价款的现值＝200×2.6730＝534.6(元)

未确认融资费用＝600－534.6＝65.4 (元)

借：无形资产——商标权534.6

未确认融资费用65.4

贷：长期应付款600

2008年应确认的融资费用＝534.6×6％＝32.076(元)

2008年底付款时：

借：长期应付款200

贷：银行存款200

借：财务费用32.076

贷：未确认融资费用32.076

2008年无形资产摊销额＝534.6÷10＝53.46(元)

借：管理费用53.46

贷：累计摊销53.46 （5分）

3.

【正确答案】（1）借：委托加工物资80

贷：原材料80

消费税组成计税价格＝（80＋20）/（1-10%）＝111.11（万元）

消费税＝111.11×10％＝11.11（万元），这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。

借：委托加工物资31.11

应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4

贷：应付账款34.51

借：库存商品111.11

贷：委托加工物资111.11 （5分）

（2）借：固定资产清理 900

累计折旧600

贷：固定资产 1 500

借：银行存款 1 000

贷：固定资产清理 1 000

借：固定资产清理 5

贷：银行存款 5

借：固定资产清理50

贷：应交税费——应交营业税50

借：固定资产清理45

贷：营业外收入45 （5分）

（3）

借：长期股权投资 1 170

贷：主营业务收入 1 000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：营业税金及附加 100

贷：应交税费——应交消费税100

借：主营业务成本660

存货跌价准备40

贷：库存商品700 （5分）

（4）借：银行存款25

累计摊销 6

营业外支出0.25

贷：无形资产30

应交税费——应交营业税 1.25 （5分）