税法习题合集word版
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。
21、简述我国关税的主要作用。
答：1、维护国家主权和经济利益。2、保护盒促进本国工农业生产的发展。3、调节国民经济和对外贸易。4、筹集国家财政收入。
22、简述耕地占用税与城镇土地使用税的区别。
答：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用耕地面积依规定的适用税额一次性征收的一种税收。征收耕地占用税的目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。而城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。城镇土地使用税属于地方税，其收入应纳入财政预算管理。开征城镇土地使用税的目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。
四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。
23、某酒厂（增值税一般纳税人）2008年1月销售自产白酒一批，取得销售收入50万元（含增值税），请计算该酒厂1月份应纳消费税和增值税。
答：增值税 50/(1+17%)*17%=7.26万
消费税：50*25%=12.5万
24、某公司2008年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。
要求：计算该公司实际应纳所得税额。
答：境内外所得按照我国税法规定汇总纳税=（800+300+200）*25%=325万A国抵扣限额=325*300/1300=75万元
在A国实际纳税=300*40%=120万元
B国抵扣限额=325*200/1300=50万元
在B国实际缴纳=200*25%=50万元
实际缴纳税额：325-75-50=200万
25、某企业转让一栋旧楼房，共取得转让收入2000万元。转让前为取得土地使用权所支付的地价款50万元，有关费用共计10万元，并在转让时按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，印花税税率为5‰，教育费附加征
收率为3％）。该楼房在建造时造价为200万元，经房地产评估机构评定，该楼房转让时重置成本价为1000万元，
成新度折扣率为六成新。
要求：计算该企业应缴纳的土地增值税额。
答案：
1、营业税：2000万*5%=100万
2、城市建设费和教育附加税 100万*（7%+3%）=10万
3、印花税 2000万*0.5‰=1万
扣除项目金额 1000万*60%+111万=711万
增值额 2000万-711万=1289万
增值率 1289/711=181%
使用税率为50% 1289*50%=644.5
26、某企业2008年1月份，与甲企业订立借款合同一份，所计金额20万元；与乙企业订立技术转让合同一份，所计金额5万元；与丙企业订立财产租赁合同一份，金额2
万元。另外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目所计金额100万元，“资本公积”科目所计资金总额50万元，到2008年底，该企业“实收资本”和“资本公积”所计金额增加了10万元。
要求：计算该企业2008年1月份应纳的印花税税额和年底应补缴的印花税税额。
答：借款合同应纳税额=20000×0.5‰=10元
技术转让合同应纳税额=50000×3‰=15元
财产租另合同应纳税额=20000×1‰=20元
营业帐簿中资金帐簿应纳税额=（1000000+500000）×5‰=750元
该企业2008年1月份应纳印花税额=10+15+20+750=795元
年底资金帐簿应补缴印花税额=100000×5‰=50元
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。
21、简述增值税的优点。
答：1．增值税只对商品在生产流通过程中的价值增值额征收，具有不重复征税的特点。
2、增值税具有普遍征收的特点。增值税不但可以对制造业征收，而且可以对服务业征收；不但可以在生产环节征收，而且可以延伸到进口、批发、零售诸环节。
3、增值税具有较强的经济适应性。
4、增值税的计算采用购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款、并在出口环节实行零税率征收。
5、
22、简述对所得课税的征收方法。
答：一般分为申报法和源泉控制法。前者是指由纳税人依据实际收入情况自行申报纳税的制度，后者是指由支付单位于付款时负责代扣代缴税款的制度。所得税的计征一般分为：①分类所得税制，是就纳税人的各种所得分别课税，如对工商企业盈利课征公司所得税，对利息收入课征利息所得税等。
②综合所得税制，是就纳税人的总纯所得课税。当代多数国家实行分类与综合相结合的课征制，即先按分类所得依法征税，然后再综合纳税人的全部所得，计算其应纳税额，并允许将已缴税款进行抵免。所得税现已发展成为一项重要的国际性税收。随着国际经济贸易往来和跨国公司的发展，出现了跨国纳税人的跨国所得重复课税问题，它是国与国之间谈判和签订避免国际双重课税协定的主要内容。
四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。
23、某大学图书馆由于人员超编，2010年1月成立一家书店，是增值税小规模纳税人。当月购进各类图书5000本，价款为5万元，增值税专用发票注明的税金为6500元；当月销售图书3000本，零售收入额为6万元，同时销售图书馆清理出来的古旧图书100本，零售收入额为3000元。
要求：请计算当月该书店应缴纳增值税额。
60000/（1+4%）*4%=2307.69元
24、某公司2008取得货物销售收入3800万元，货物进价成本2400万元，货物销售税金及附加23万元。另外，支付职工工资总额150万元（该公司职工总数50人，计税工资标准人均每月2200元），提取职工工会、教育、福利三项经费26、25万元；向其他企业拆借资金200万元，使用1年，支付借款利息12万元（银行贷款利息率为5％）；支付业务招待费20万元；向当地小学捐赠10万元。另支付有关销售费用600万元。要求：计算该公司应纳所得税税额。
企业所得为：3800-2400-23-150-26.25-12-20-10-600=558.75万
三项经费可扣除额合计18.5%
150*18.5%=27.75万大于26.25万，可以全部扣除。
可以扣除利息 200*5%=10万实际发生12万其中2万不得税前扣除
利润为558.75+2=560.75万
业务招待费收入的千分之五 3800*0.005=19万
业务招待费20万的60%为12万
在此可扣除12万，需调增20-12=8万
实际利润为 560.75+8=568.75万
捐赠扣除额 3800*3%=114万大于10万可以全额扣除
此企业实际缴纳所得税为 568.75*25%=142.19万。
25、某单位出售房地产的收入为684万元，其扣除金额为168万元，
试用定义法和速算法两种方法计算单位应纳的土地增值税税额。
答：1、定义法：
土地增值额：684-168=516万
土地增值率： 516/168=307.1428
每级距增值额：168*（50%-0）=84万
168*（100%-50%）=84万
168*（200%-100%）=168万
168*（307.1428%-200%）=180万
应纳增值税：84*30%+84*40%+168*50%+180*60=25.2+33.6+84+108=250.8万
2、速算法：
应纳税额： 516*60%-168*35%=309.6-58.8=250.8万
26、位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年9月发生如下几项业务: （1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0、3万元，旧项链作价0、1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0、2万元。
（2）商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1、8万元。
（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元。
（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56、2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。
（5）分别核算的影楼营业收入9、2万元，其中包括像册、像框等销售收入1、3万元。（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。要求：根据题意计算下列数据：
（1）计算该商场本月应纳增值税额；
300/(1+17%)*17% + 0.2/ (1+17%)*17%*10 + 11.8/3%/(1+17%)*17% = 52.6万
（2）计算本月应纳消费税；
0.2/ (1+17%)*5%*10 = 0.085万
（3）计算本月应纳营业税；
（1.8+34+56.2+9.2+0.6）* 5%=5.09万
（4）计算本月应纳城建税和教育费附加合计。
（52.6+0.085+5.09）*（7%+3%）=5.78万
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。
21、增值税与传统的流转税相比，其突出特点是什么？
答：增值税和传统的流转税相比，具有以下四个方面的突出特点：1．增值税只对商品在生产流通过程中的价值增值额征收，具有不重复征税的特点。2．增值税具有普遍征收的特点。3．增值税具有较强的经济适应性。4．增值税的计算采用购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款、并在出口环节实行零税率征收。
22、简述个人所得税的特点。
答：1．实行分类所得税制。2．参采国际惯例，引入了“居民”与“非居民”的概念。3．累进税率与比例税率并用。4．费用扣除标准统一、固定，与纳税人实际负担能力没有关系。5．采取源泉扣缴和自行申报相结合，但以源泉扣缴为主的征纳方法。
四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。
23、某商场（一般纳税人）2011年2月销售化妆品取得销售额8.19（含税价）万元，销售护肤护发品取得销售额3.51（含税价）万元。
要求：根据以上业务计算该商场2月应该缴纳的消费税和增值税。
答：1增值税：销售额=81900+35100=117000
增值税：117000/（1+17%）*17%=17000元
2、消费税：化妆品销售缴纳消费81900*30%=24570元
护肤护发品国家不征收消费税。
24、某企业为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、代垫辅助材料款15000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，
取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
要求：（1）计算酒厂应代收代缴的消费税。
答：从量税:2*2000*0.5÷10000=0.2万
酒厂代收代缴的消费税为：（12*（1-13%）+1.5+3）÷(1-10%)=1.66万
（2）计算本企业应缴纳的增值税。
进项税合计：120000*13%+7650+12000*7%=24090元
销项税合计：260000*17%=44200元
应纳增值税：44200-24090=20110元
25、中国公民孙某系自由职业者，2011年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
要求：计算孙某2011年应缴纳的个人所得税。
稿酬收入所得税：（50000+10000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=6720元
审稿收入所得税：1500*（1-20%）*20%=2400元
翻译收入所得税：（3000-800）*20%=440元
孙某2011年应缴纳的个人所得税为9560元。
26、某公司2011年8月下设各业务部门，发生以下业务：
（1）建筑安装部自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，协议商定价格6500万元，产权已经移交，本月收取4000万元。
（2）非独立核算歌舞厅收入200万元，其中门票收入20万元，点歌收入80万元，烟酒饮料及小食品销售收入90万元，其他10万元。
（3）广告部当月收取广告收入500万元，支付给电视台的广告发布费220万元，支付给某广告制作单位广告制作费用50万元。
（4）下设非独立核算运输队当月运营收入150万元，联运收入200万元，支付给其他联运单位承运费用120万元。
要求：计算该公司当月应纳营业税。
（当地税务机关确定的建筑成本利润率为10％，娱乐业税率为20％）
答：1、建筑业营业税：5000*（1+10%）÷（1-3%）*3%=170.1万
销售不动产：6500*5%=325万
合计 325+170.1=495.1万
2、非独立核算歌舞厅全部收入按照娱乐业缴纳营业税
200*20%=40万
3、广告收入减去广告发布费作为计税依据
(500-220)*5%=14万
4、非独立核算运输队的联运收入，扣除给其他联运单位的运输费后的余额计征营业税（150+200-120）*5%=11.5万
该公司当月应纳营业税为：495.1+40+14+11.5=560.6万
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。
21、简述消费税的特点。
答：1．课征范围具有选择性。2．征税环节具有单一性。消费税不是在生产、流通、消费全过程的各个环节征收，而只是选择在生产或零售等某一环节征收。3．税率设计具有灵活性、差别性。4．征收方法具有多样性。消费税既可从价定率征收，又可从量定额征收，计税准确、管理简便、易于操作。5．税款征收具有重叠性。消费税的课税品目同时也往往是进口关税和增值税的课税品目，这些流转税具有重叠课征的性质。6．税收负担具有转嫁性。
22、简述资源税的特点。
答：1．课征资源税的主要目的在于调节因资源差别而形成的级差收入。2．主要实行差别税额、从量定额征收。3．课税范围较窄、调节力度不够。4．共享税与地方税并存。从世界各国资源税的课征实践来看，在资源税的征收管理权限和收入归属上，存在三种类型，即中央税、地方税、中央和地方共享税。
四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。
23、某首饰商场10月份销售首饰业务如下：
(1)销售l8K金的首饰，取得零售收入70.2万元；
(2)销售珍珠项链、玉石手链等，取得零售收入24.85万元；
(3)销售钻石镶嵌首饰，取得零售收入93.6万元；
(4)连同金首饰一并销售且单独计价的包装物1.72万元(已含在零售收入中)；
(5)购进首饰取得专用发票上注明的税金21.41万元，货已到尚未付款。发票已认证。要求：按以下顺序回答问题：
(1)商场本月应纳的消费税；
(2)商场本月应纳的增值税。
答：商场应纳消费税：（70.2+93.6）÷（1+17%）*5%=7万
商场应纳增值税：（70.2+93.6+24.85）÷（1+17%）*17%-21.41=6万
24、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2011年2月份取得以下收入：
(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；
(2)代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；
(3)代销中国福利彩票500000元，取得代销手续费5000元；
(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；
(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；
(6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
要求：按以下顺序回答问题：
(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。
答：1、团体会员会费40000元，个人会员会费10000元免征营业税。
2、代售门票手续费应该缴纳营业税：3000*5%=150元。
3、福利彩票手续费应该缴纳营业税：5000*5%=250元
4、照相馆收入应该缴纳营业税：28000*5%=1400元
5、国外咨询服务免征营业税。
6、培训班收入应该缴纳营业税：（120000+8000）*5%=6400元
营业税合计：150+250+1400+6400=8200元
代扣代缴营业税为 53000*5%=2650元。
25、某生产企业生产的货物为应税消费品，本月发生以下业务：
(1)销售自产消费品取得含税收入1200万元；收取运费2万元，装卸费0.34万元。
(2)接受委托加工应税消费品，收取的加工费和税金分别为l8万元、3.O6万元；委托方提供的原材料价税合计为585万元。
(3)进口一批应税消费品到岸价格为l58万元，海关核定的完税价格为l70万元，进口后又将其售出，取得不含税价款280万元。
(应税消费品税率为l5％，关税税率为80％)
要求：按以下顺序回答问题：
(1)生产企业内销应纳消费税；
1200÷（1+17%）×15%+（2+0.34）÷（1+17%）×15%=154.15万
(2)进口环节海关代征消费税；
170×（1+80%）÷（1-15%）×15%=54万
(3)委托加工环节代收代缴消费税。
（585÷1.17+18）÷（1-15%）×15%=91.41万
26、2010年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬30000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时90天，每天支付报酬200元，共获得稿酬18000元。
要求：计算该作家稿酬所得应缴纳个人所得税多少元？
答应该缴纳的个人所得税为：
(10000+15000)×(1-20%)×20%×70%+10800×(1-20%)×20%×70%= 4009.60(元)
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。
21、简述消费税的作用。
答：1、贯彻国家产业政策和消费政策。2、准确引导消费，抑制超前消费需求。3、调节支付能力，缓解社会分配不公。4、保证国家财政收入的稳定增长。
22、简述财产税的作用。
答：1、均衡社会财富。2、节制财富的集中。3、缓解社会分配不公。4、调节财产拥有者的收入。5、限制奢侈性消费。6、激励劳动致富。7、增加财政收入。
四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。
23、某商场（小规模纳税人）2010年2月销售化妆品取得销售额7、02万元，销售护肤护发品取得销售额3、12万元。
要求：根据以上业务计算该化妆品商店2月应该缴纳的消费税和增值税。
答：1增值税：销售额=70200+31200=101400
101400*17%=17238元
2、消费税：化妆品销售缴纳消费税70200*30%=21060元
护肤护发品国家不征收消费税。
24、某企业2008年在年终汇算清缴所得税时，对各种有关准予扣除项目进行调整后，计算出会计利润为2000万元，在第二年的3月10日上交企业所得税为500万元。但在随后的税务稽查时，发现该企业有一笔通过文化行政管理部门对本市图书馆捐赠300
万元，并在营业外支出中列支，在纳税调整时未作调整。
要求：计算该企业补交所得税税额。
答：捐赠扣除额：（2000+300）*3%=69万
企业应纳所得税（2000+300）*25%-69=506万
补交所得税：506-500=6万
25、某甲系北京市海淀区海淀镇居民，家中已有住房一套。2007年10月购置了一套二居室的住房供其儿子居住，购房花去40万元，装修又花去15万元。后因其儿子于2007年应征入伍，房子闲置，某甲便于2008年9月将房子出租，用于居住，每月收取房租2000元。
要求：（1）如果按照北京市契税5％的适用税率，那么甲某应该上缴的契税是多少?
（2）2008年10月，甲某出租房应该上缴的房产税是多少?
答：1、契税 400000 *5%=20000元
2、出租房上交的房产税：2000*4%=80元。
26、某市区机器制造厂本月发生下列主要经济业务：
（1）购进钢材一批，金额200000元，进项税额34000元；
（2）购进低值易耗品（劳保用品）一批，金额80000元，专用发票上注明税款为8000元；
（3）委托加工产品支付加工费10000元，专用发票上注明税款1700元；
（4）专项工程领用自产的机械，卖价30000元；
（5）基本建设领用自产的机械设备，卖价18000元；
（6）本月销售机器15台，每台单价30000元。
（上述卖价均不含税）
试计算本月该企业应纳的增值税额和城市维护建设税。
答：增值税进项税额 34000+8000+1700=43700元
进项税转出：（30000+18000）*17%=8160元
增值税销项税额：15*30000*17%=76500元
应缴增值税为：76500+8160-43700=40960元
应缴城市维护建设费：40960*7%=2867.2
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