施工企业会计实务

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

现金的核算

1. 6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.

应作会计分录:

借:现金10000

贷:银行存款10000

2. 6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付.

应作:

借:管理费用960

贷:现金960

3. 6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元

借:现金1200

贷:其他业务收入1200

4. 6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行

借:银行存款10000

贷:现今10000

施工企业会计--现金清查的核算

某施工企业对库存现金清查后,发现帐款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.

(1)短缺原因查明前:

借:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

贷:现金800

(2)短缺原因查明后:

借:其他应收款---------应收现金短缺款(ＸＸ个人) 200

管理费用----------现金短缺600

贷:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

银行存款的核算

6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。

借：银行存款200000

贷：应收帐款------应收工程款200000

6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000

借：物资采购--------主要材料（钢材）10000

贷：银行存款10000

6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。

借：银行存款5850

贷：其他业务收入5850

6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元

借：应付票据8000

贷：银行存款8000

其他货币资金的核算

（一）外埠存款的核算

某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

（1）汇出资金开立采购专户时：

借：其他货币资金-----外埠存款200000

贷：银行存款200000

（2）采购付款报销时：

借：物资采购----主要材料（钢材）187200

贷：其他货币资金-------外埠存款187200

（3）结束采购专户余额转回时：

借：银行存款------外埠存款12800

贷：其他货币资金------外埠存款12800

二）银行汇票存款的核算

企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。

（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：

借：其他货币资金------银行汇票30000

贷：银行存款3000

（2）报销时，根据发票帐单等凭证：

借：物资采购-----------主要材料（木材）26910

贷：其他货币资金---------银行汇票26910

（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）

借：银行存款3090

贷：其他货币资金-------银行汇票3090

三）信用卡存款的核算

企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。

（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：

借：其他货币资金-------信用卡2000

贷：银行存款2000

（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等：

借：管理费用---------办公费18000

贷：其他货币资金----------信用卡18000

（3）续存资金时，根据转帐支票存根：

借：其他货币资金------信用卡20000

贷：银行存款20000

应收帐款的核算

某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。

（1）向发包单位办理工程价款结算时

借：应收帐款----应收工程款（发包单位）600000

贷：工程结算600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时

借：预收帐款——预收工程款200000

——预收备料款100000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：

借：银行存款300000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。

（1）开出销售发票，确认销售收入时：

借：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36000

贷：其他业务收入35100

银行存款1200

（2）收到货款时：

借：银行存款36300

贷：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300

预付帐款的核算

“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。预付帐款不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方，不设置该帐户。

企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付帐款——预付分包单位款”帐户核算。若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工——合同成本（分包成本）”帐户进行调整。企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。

例：

某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元。月末，企业与分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算帐单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付。

（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时：

借：预付帐款——预付分包单位款（备料款）58000

工程施工——合同成本（分包成本）3200

贷：原材料——主要材料60000

材料成本差异——主要材料1200

（2）企业预付分包单位工程款时：

借：预付帐款——预付分包单位款（工程款）200000

贷：银行存款200000

（3）收到分包单位“工程价款结算帐单”，结算工程价款时：

借：工程施工——合同成本350000

贷：预付帐款——预付分包单位款（工程款）200000

——预付分包单位款（备料款）58000

应付帐款——应付工程款（分包单位）92000

（4）开出转帐支票支付分包单位工程价款时：

借：应付帐款——应付工程款（分包单位）92000

贷：银行存款92000

例：

某施工企业根据购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元。供应单位发货后，开来发票帐单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。

（1）按合同规定预付货款时：

借：预付帐款——预付购货款（建材公司）40000

贷：银行存款40000

（2）根据供应单位发票帐单所列金额：

借：物资采购——主要材料（钢材）48100

贷：预付帐款——预付购货款（建材公司）48100

（3）补建材公司货款时：

借：预付帐款——预付购货款（建材公司）8100

贷：银行存款8100

其他应收款的核算

1.某施工企业向水泥厂购买水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。

借：其他应收款——存出保证金（水泥厂）3000

贷：银行存款3000

2.企业仓库因火灾造成一批主要材料毁损，经保险公司确认，应赔偿损失100000元。

借：其他应收款——保险公司100000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000

3.企业某职工因损坏公物被企业罚款400元。

借：其他应收款——Ｘ职工400

贷：低值易耗品——在用低值易耗品400

内部往来的核算

内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金”和“拨付所属资金”帐户中核算，而不在“内部往来”帐户中核算。

1.企业与所属单位之间的往来核算

某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。

（1）第一公司应作会计分录：

借：银行存款100000

贷：内部往来——公司总部100000

（2）公司总部应作会计分录

借：内部往来——第一公司100000

贷：银行存款100000

2.企业内部独立核算单位之间的往来核算

企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由个内部单位直接核算，现将两种方法分别介绍如下：

第一种：通过公司集中结算

即各单位之间的往来核算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。

例：

某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转帐通知书”结算机械使用费6200元。

公司各方应作分录：

（1）机械化公司应作分录

借：内部往来——公司总部6200

贷：其他业务收入6200

（2）公司总部应作分录

借：内部往来——一公司6200

贷：内部往来——机械化公司6200

（3）第一公司应作分录

借：工程施工——合同成本——甲工程6200

贷：内部往来——公司总部6200

第二种：各单位直接结算

即各内部独立核算单位之间发生的日常结算业务，先在各单位之间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对帐后，转入企业（公司）往来帐。

例：仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。

（1）机械化公司应作分录：

借：内部往来——一公司6200

贷：其他业务收入6200

（2）一公司应作分录：

借：工程施工——合同成本——甲工程6200

贷：内部往来——机械化公司6200

月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位集中对帐，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来帐的余额汇总编制“内部转帐凭证汇总表”，各方据以转帐。

本例月末根据编制的“内部往来转帐凭证汇总表”各方应作分录：

（1）机械化公司应作分录

借：内部往来——公司财务部6200

贷：内部往来——一公司6200

（2）一公司应作分录：

借：内部往来——机械化公司6200

贷：内部往来——公司财务部6200

（3）公司总部应作分录：

借：内部往来——一公司6200

贷：内部往来——机械化公司6200

备用金的核算

备用金是指企业拨付给非独立核算的内部单位（职能部门、施工单位、车间等）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

施工企业必须建立和健全备用金的预借、使用和报销制度，并指定专人负责管理，按照规定的用途使用，不得转借给他人或挪用他用。支付的备用金，应在规定期限办理报销手续，交回预额。前帐未清，不得继续支付。

“备用金”帐户应按备用金的领用单位或个人设置明细帐，进行明细分类核算。根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额管理和非定额管理。

1.定额管理。实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金，应定期向财务部门报销。财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐户，报销数和拨付数都不再通过“其他应收款”帐户核算。

例：企业物资供应部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额8000元，以现金拨付。

借：备用金——物资供应部门8000

贷：现金8000

上述物资供应部门报销日常管理支出5600元

借：管理费用5600

贷：现金5600

2.非定额管理

是为了满足临时需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销。

例：企业总务部门李江外出参加会议，预借差旅费3000元，以现金支付。

借：其他应收款——李江3000

贷：现金3000

上述总务部门李江出差归来，报销差旅费2400元，退回现金600元。

（1）借：管理费用2400

贷：其他应收款——李江2400

（2）借：现金600

贷：其他应收款——李江600

应收票据的核算

（一）概念

应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。对于施工企业而言，应收票据是指施工企业因结算工程价款以及对外销售产品、材料而收到的商业汇票。

（二）分类

1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以有收款人签发，也可以由付款人签发，但必须由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。

2.不带息票据和带息票据.带息票据指票面金额和票面利率并计算到期利息的票据;不带息票据是指票据到期按票面额支付，票据上无利息规定。目前，我国的商业汇票都是不带息票据。

应收票据贴现的计算

计算贴现值的步骤：

第一步，计算到期值

票据到期值=票据面值+票面利息

=票据面值*（1+票面利率*票据期限）

第二步，计算贴现息

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期

第三步，计算贴现净值

贴现净值=票据到期值-贴现利息

计算票据到期日和到期值时应注意：

应收票据的期限有按“天数”表示和按“月数”表示两种。

1.如果票据的期限按“天数”表示，应从签发日起按实际经历的天数来计算到期日。通常签发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）。与此同时，计算利息使用的利率，要换成日利率（年利率/360）如企业收到一张面值100000元的商业汇票,利率为9%,80天到期,票据的签发日为8月1日。票据的到期日计算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日为10月20日。

2.如果票据的期限按“月数”表示，应以到期月份中与签发日数相同的那一天为票据的到期日（也就是对月对日）。与此同时，计算利息使用的利率要换成月利率（年利率/12）。

如企业收到一张面值10000元的商业汇票，利率为9%，5月6日签发，三个月到期，它的到期日为8月6日。（对月对日）

如果是月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的最后一天为到期日。如2月28日签发、一个月到期的商业汇票，其到期日为3月31日。

3.带息票据的到期值即为票据的面值与利息之和,不带息票据的到期值为票据的面值.贴现期的计算与票据到期日的计算应一致.

某企业有两张6月10日签发的票据，每张面值为10000元，期限为6个月，A票据不带息、B票据带息，年利率为6%。企业因资金紧张，于10月15日持票据向银行贴现，贴现率为8%，求A、B两张票据的贴现息和贴现净额。

票据的到期日：12月10日（对月对日）

票据贴现天数=（10.15~12.10）=17+13+9=56（天）

A票据贴现息=10000*8%/360*56=124.44（元）

贴现净值=10000-124.44=9875.56（元）

B票据到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）

贴现息=10300*8%/360*56=128.18（元）

贴现净值=10300-128.18=10171.82（元）

应收票据的核算

（一）不带息应收票据的核算

例：企业与发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月的不带息商业汇票一张，票面金额为100000元。

（1）收到商业汇票时

借：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000

贷：工程结算100000

（2）假设三个月到期后，收回票款

借：银行存款100000

贷：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000

（3）假设三个月到期后，付款人无力付款

借：应收帐款——应收工程款（发包单位）100000

贷：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000

（二）带息应收票据的核算

某施工企业向建筑公司出售预制构件一批，收到该公司3月11日签发的60天到期的商业承兑汇票一张，面值15000元，该票据为带息票据，年利率为6%。

（1）收到汇票时：

借：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15000

贷：其他业务收入15000

（2）计提3月份带息票据利息50元（15000*6%/360*20）

借：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）50

贷：财务费用50

例：

4月11日，企业因资金紧张，将建筑公司签发的商业汇票送存银行贴现，银行按年利率8%扣除贴现息后，其款项已转入企业存款户。企业计算的贴现净额及会计分录如下：

贴现日数：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）

到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）

贴现息=15150*8%/360*29=97.63（元）

贴现净额=15150-97.63=15052.37（元）

借：银行存款15052.37

贷：应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15050

财务费用 2.37

例：

5月10日，建筑公司签发的商业承兑汇票到期，因对方无款支付，银行将已贴现的票据退给企业，并从企业存款帐户中扣回贴现款项。

借：应收帐款——应收销货款（某建筑公司）15150

贷：银行存款15150

坏帐准备的核算

（一）按余额百分比法计提坏帐准备的核算

在余额百分比法下，施工企业首次计提坏帐准备时，应按年末应收款项余额的一定比例提取。提取时，应借记“管理费用”帐户，贷记“坏帐准备”帐户。需要指出的是，企业应提取的坏帐准备数额是年末“坏帐准备”帐户应保留的余额，而“坏帐准备”帐户的帐面余额未必等于这一数额。因此，只有首次计提坏帐准备时，才是按应计提数入帐的，以后各年计提坏帐准备时，均使用“坏帐准备”帐户的帐面余额与当年估计的坏帐准备数额一致。

例：

某施工企业2000年末，应收帐款余额为100000元，提取坏帐准备的比率为1%。2001年发生坏帐损失12000元，其中甲单位7000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1600000元；2002年已转销的上年乙单位应收帐款5000元又收回，年末应收帐款余额为1400000元。

（1）2000年末，计提坏帐准备（假定“坏帐准备”帐户无余额）时：

应提取坏帐准备=100000*1%=10000（元）

借：管理费用——计提的坏帐准备10000

贷：坏帐准备10000

（2）2001年转销已确认的坏帐损失12000元时：

借：坏帐准备12000

贷：应收帐款——甲单位7000

——乙单位5000

（3）2001年末，计提坏帐准备（坏帐准备借方余额2000元）时：

应提坏帐准备=1600000*1%=16000（元）

实提坏帐准备=16000+2000=18000（元）

借：管理费用——计提坏帐准备18000

贷：坏帐准备18000

（4）2002年收回已转销的乙单位应收帐款5000元，

按实际收到的金额：

借：应收帐款——乙单位5000

贷：坏帐准备5000

同时：

借：银行存款5000

贷：应收帐款——乙单位5000

（5）2002年末，计提坏帐准备（坏帐准备贷方余额21000元）时：

应提坏帐准备=1400000*1%=14000 （元）

实提坏帐准备=14000-21000=-7000（元）

借：坏帐准备7000

贷：管理费用——计提坏帐准备7000

按帐龄分析法计提坏帐准备的核算

例：某施工企业年末应收帐款余额为１１５０００００元，根据应收帐款个明细帐中的有关帐龄资料，编制估计坏帐准备表如下：

估计坏帐准备表

帐龄金额估计坏帐率（％）坏帐准备

未过期４０００００００.５２００００

一年内３００００００１３００００

二年内２５０００００２５００００

三年内１５０００００３４５０００

三年以上５０００００５２５０００

合计11500000 170000

根据表计算结果及“坏帐准备”帐户年末余额，作会计分录如下：

（１）假定年末调整前“坏帐准备”帐户贷方余额60000元

实提坏帐准备=170000-60000=110000（元）

借：管理费用——计提坏帐准备110000

贷：坏帐准备110000

（2）假定年末调整前“坏帐准备”帐户借方余额12000元

实提坏帐准备=170000+12000=182000（元）

借：管理费用——计提坏帐准备182000

一、材料业务流程

1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。

2、供应商的选择和评价：

材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。

按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。

3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。

4、验收：

供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。

材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。

5、领用：

项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。

领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。

6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。

7、库存管理：

材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。

材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。

8、废旧物资的处理：

9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。

二、产值申报流程

1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。

2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。

3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。

4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。

三、报表编制、报送流程

1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。

2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。

3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。

4、上报：

每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处。

每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部。

5、合并报表：

合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正。

合并报表会计按照规定的模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。

6、财务分析：集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会。

四、会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程

1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。

2、支付社会保险费：

划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）

其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

内部往来——XX分公司（按全额）

贷：银行存款

发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

银行存款或现金（按其差额）

3、交纳税金：

开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，

借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目

在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，

借：应交税金——各税种

其他应交款——各费种

贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）

4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。

固定资产增加时，借：固定资产——各部门

贷：银行存款（或应付账款）

计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）

工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）

贷：累计折旧

5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

购进时，借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款（或应付账款）

领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称

如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，

借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称

经研究决定处理办法后，

借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品——具体名称

6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。

购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施

贷：银行存款（或应付账款）

进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销

贷：临时设施摊销

8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工（或管理费用）

贷：无形资产

9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：

借：管理费用——工资（或福利费）

工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资

应付福利费

10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目部

11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

借：主营业务税金及附加（各项目部）

贷：应交税金（各税种）

其他应交款（各费种）

12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：

借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转

13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，

借：本年利润

有贷方发生额的各明细科目

贷：有借方发生额的各明细科目

本年利润

14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。

17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责

社区商业中心策划与案例分析报告

社区商业中心策划与案例分析报告社区商业就像一块即将烘焙好的蛋糕，“诱人”不假，但想吃到嘴里也并不是件容易的事。所以，理性一点对待，总是好的。 “社区”概念最早由德国社会学家滕尼斯在1887年提出，是指聚集在一定地域范围内的人群构成的社会生活共同体。社区商业是一种以社区范围内的居民为服务对象，以便民、利民，满足和促进居民综合消费为目标的属地型商业。前几天，成路向所居住小区再一次毛遂自荐，想帮助自己所在小区内的商业做招商与商业定位。这位专门从事社区商业研究的专家在澳大利亚生活了十几年，习惯了便利的生活，回到国内，买了高档住宅，“却发现很多小区没有商业配套，包括高档社区，好的生活品质应该是舒适、便捷。可是现在社区商业的状况，却是让这些有钱人打个酱油还要开宝马。”成路感慨。早在2005年5月初，商务部已经发布了《关于加快我国社区商业发展的指导意见》(简称《指导意见》)，指向社区商业的发展。可近年来，各种商业业态都不断升温，唯独社区商业即使提到桌面上说也依然是雷声大雨点小。为何社区商业这台戏一直不能开幕上演，成路向《中国商贸》记者解读了现今国内社区商业的特点。社区商业≠超市+底商我国社区商业还处于萌芽阶段，社区商业主要是以历史形成的沿街商铺为载体，这种商业形式是自然形成的，缺乏统一规划，业态档次普遍较低，社区商业功能不全。不过随着概念的明晰，也不断有人在各种场合提出重要性，更有苏州工业园区已经成型的邻里商业??这都表明，随着商业地产的逐渐成熟，社区商业取得了巨大的进步。虽然国内也出现了一大批特色商业街等项目，但是从实际情况来看，他们多数仍旧是以服务社区为主要目的，特别是居住区的内部商业设施。且国内的社区商业普遍还带有浓厚的住宅底商的特点，不是开发商持有物业，多半是“打碎了卖”的模式，属于各自为政、自负

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录（二）五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，借：库存材料（或工程施工）

贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工——各项目部——分包工程款贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：借：工程施工——各项目部——材料费贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。七、款项支付流程 1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。 2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。 3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。 4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资

建筑施工企业会计实务资料

建筑施工企业会计实务

建筑施工企业会计实务主要包括以下三方面的内容。一、新账的建立二、主要会计科目的设置三、会计业务的处理一、新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求

建筑现场施工企业会计核算操作规范

精心整理建筑施工企业的会计核算流程建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。一、建筑企业核算的几大要素会计的几大要素相比大家都非常清楚了，那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢？现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。 1、资产中的大要素：我不谈定义，我们谈实际。建筑企业的资产主要包括货币资金（现金、银行、其他货币资金）、应收账款、其他应收款、固定资产（固定资产、临建）、长期应收款、存货（原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候）、其他都和书本上讲的一样。这里着重来讲讲固定资产和存货。对于不同的企业来说，固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外，要加上现场的临时设施。现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。那么同样，累计折旧也要包括临设的折旧。在报表环境下，存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候，在财务处理上有出现这样

一个分录：借：应收账款-工程款-报量值贷：工程结算好了，工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。工程施工科目下有两个科目：合同成本与合同毛利。为什么说工程施工-工程结算如果是正数的话就是已完工未结算呢？现在我们用一个具体数字来看。甲公司工程施工科目余额是100万，其中合同成本80万，合同毛利20万。工程结算科目余额60万。这个时候大家又发现一个新的问题就是，建筑企业的合同毛利是哪里来的呢？根据建造合同核算的要求，施工企业在施工过程中的主营业务收入、主营业务成本、毛利都是通过完工百分比推算出来的。在接到一个项目的时候，法务合约部门会根据固有的公式、经验去做投标预算。根据业主的要求将预计的成本数算出来，然后根据实际情况确定毛利率。再推算出投标最低的合同价格。中标以后，合同价格确定了，完成合同的预计成本数早已经计算出来了。这样，毛利率也就随之出来了。其实，建造合同就是一种完美情况下的假设。假设项目在施工过程中发生的成本数与预计的成本数相同，那么完成多少成本也就相当于项目完成多少进度。比如说一个图书馆项目，合同额是1000万元，预计成本数800万元。开工第一个季度，实际发生成本数200万元，200/800*100%=25%。那么完工的进度就是25%，根据这个进度，业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元，主营业务收入就是250万元，主营业务成本也是根据这个比例算出来的。这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元，合同毛利就是250-200=50万元。数值确认后，做如下分录：借：主营业务成本200万元

施工企业会计科目的核算

一、总说明（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。二、补充会计科目使用说明（一）会计科目的设置 1．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2．根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3．施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。（二）补充会计科目的使用说明 1233周转材料

一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。（一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。（二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。（三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定

建筑施工企业会计实务

建筑施工企业会计实务 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.

主要根据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。一、新账的建立二、主要会计科目的设置三、会计业务的处理一、新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。

施工企业会计核算实务流程及会计分录

施工企业会计核算实务流程及会计分录 2013-01-22 00:52:04 会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。 2、支付社会保险费：划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）其他应收款——员工保险（个人缴付部分）内部往来——XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）银行存款或现金（按其差额） 3、交纳税金：开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款——建设单位贷：工程结算收入——各项目在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税金——各税种其他应交款——各费种贷：银行存款（或内部往来——上海办事处） 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产——各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品——具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目管理费用——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失贷：低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后，

施工企业会计实务

XX建筑施工企业财务及相关业务流程现金的核算 1. 6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支. 应作会计分录: 借:现金 10000 贷:银行存款 10000 2. 6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付. 应作: 借:管理费用 960 贷:现金 960 3. 6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元借:现金 1200 贷:其他业务收入 1200 4. 6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行借:银行存款 10000 贷:现今 10000 施工企业会计--现金清查的核算某施工企业对库存现金清查后,发现帐款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销. (1)短缺原因查明前: 借:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢 800 贷:现金 800 (2)短缺原因查明后: 借:其他应收款---------应收现金短缺款(ＸＸ个人) 200 管理费用----------现金短缺 600 贷:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢 800 银行存款的核算 6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款 200000 贷：应收帐款------应收工程款 200000 6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000 借：物资采购--------主要材料（钢材） 10000 贷：银行存款 10000 6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5850 6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元借：应付票据 8000 贷：银行存款 8000 其他货币资金的核算（一）外埠存款的核算

工程施工企业会计核算

工程施工企业的会计核算 3.2.4账务处理工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。１、材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借:工程施工—合同成本——材料费贷:原材料 2、人工费根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费贷:应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：现金 3、分包工程费用（１）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款时借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位贷:银行存款 (２)分包工程验收结算时根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——ｘxx分包单位预付账款——预付分包款——xxｘ分包单位

（３）支付进度款: 支付已经办理结算的款项时借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）贷:银行存款４、机械作业和机械使用费 (1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。借:机械作业—承包工程贷:银行存款应付账款累计折旧月份终了，分配至工程施工科目借:工程施工——合同成本—机械使用费贷：机械作业——承包工程（2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款应付职工薪酬累计折旧 (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款（与外部单位往来用) 其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用) 5、其他直接费

施工企业会计核算

施工企业会计核算（岀纳、成本、总账、固定资产）流程：1、基本流程：凭证制单一一凭证审核一一记账对账其他系统结账总账系统结账。施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程 1、基本流程：凭证制单一一凭证审核一一记账一一对账一一其他系统结账一一总账系统结账。 2、支付社会保险费：划出社保费用时，借：管理费用一一员工保险（公司缴付部分）其他应收款一一员工保险（个人缴付部分）内部往来—— XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款一一员工保险（个人缴付部分）银行存款或现金（按其差额） 3、交纳税金：开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款一一建设单位贷：工程结算收入一一各项目在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，

精品文档就在这里I -------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------- 借：应交税金——各税种其他应交款一一各费种贷：银行存款（或内部往来-------- 上海办事处） 4、固定资产：收到购进单据一一在固定资产系统日常处理一一资产增加一一固定资产卡片”一-固定资产系统中生成凭证一一月末计提折旧一一与总账系统核对无误一一对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产一一各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用一一折旧费（管理部门用）工程施工一一项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目――按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本一一另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品一一具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时，借：工程施工一一项目部一一办公用品等科目管理费用一一低值易耗品摊销贷：低值易耗品一一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失一一待处理流动资产损失 ------------------------------------- 精品文档

建筑施工企业会计建账、科目设置及实务

建筑施工企业会计建账、科目设置及实务一、新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能二、会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）

施工企业会计核算实务大全

施工企业会计核算实务大全一、施工企业会计补充会计科目的设置施工企业需要在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，新办法对其核算借:工程施工等(全部价值) 贷:周转材料 (全部价值) 采用其他摊销法的，领用时，借:周转材料—在用周转材料(全部价值) 贷:周转材料,在库周转材料(全部价值) 摊销时，借:工程施工等 (摊销额) 贷:周转材料,周转材料摊销(摊销额) 退库时，借:周转材料,在库周转材料(全部价值) 贷:周转材料,在用周转材料(全部价值) 周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理: 采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借:原材料等贷:工程施工等采用其他摊销法的，将补提摊销额

借:工程施工等贷:周转材料,周转材料摊销将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借:原材料等贷:工程施工等同时，将已提摊销额，借:周转材料,周转材料摊销贷:周转材料,在用周转材料采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。在新办法中，周转材料是作为存货核算的，因此可以提取相应的存货跌价准备。三、合同预计损失准备的计提合同预计损失准备本质上属于存货跌价准备的一种，施工企业应该在“存货跌价准备”科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借:管理费用

建筑施工企业会计实务

建筑施工企业会计实务(一

主要包括以下三方面的内容。一、新账的建立二、主要会计科目的设置三、会计业务的处理一、新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。二、会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目

城南商业中心策划案例

城南商业中心后来营销策划机构后来营销专注商业地产！原来不行，后来行！深圳宝安的黄和昆当时的梦想做个专业的大市场，而黄总当时在做一家工厂，规模也不小，大概 3000 人。在此之前没涉及过商业，更没做过零售专业市场。黄总在和后来营销总经理张韧接触了有 2 年的时间，终于表示全力打造一个新型的超级专业市场，城南商业中心横空出世。随即组成项目组，确定开发计划、市场调研、政府关系三项工作内容。专业批发市场是大进大出、大流通、大辐射的代表性商业业态，兴旺的大型专业市场的年成交额都是以数亿来计算，其辐射的区域面足以百公里、千公里计算，远比普通大型商场十几、二十公里的辐射半径所能比拟。早期的大型市场都有自发形成的痕迹，它们的形成或者依托当地某产业的加工能力，或者源于当地某项历史长久的生产、商业传统，甚至可能只是由于某些人偶然的致富机会。如深圳赛格电子市场，广东东莞虎门服装市场，武汉汉正街小商品市场、河北白沟箱包市场、河北安国中药材市场、浙江义乌小商品市场、顺德家具市场、昆明花卉市场、广东中山古镇灯饰市场、山东临沂批发市场等，无不是商户们不断聚集逐渐形成的，这些现在已发展成巨无霸级的专业市场，在初始阶段却大多都起步不高，经营环境、是生意越滚越大，影响越来越远后，政府开发商才重视重新规划，此大型专业市场尽管客似云来、货如轮转、资金潮涌、收益很高，既高达数十万元，大多业主选择全面出租，很少分割招商权。但近年来这种情况已有很大的变化，一方面是当地政府由于城市建设的需要，由于对城市整体商品布局调整的需要，将大量集中式商业项目、大型商场由房地产开发企业建设，于是如何使开发商做好专业市场的推广，招商的营销工作，这是摆在房地产商面前的一个重要课题。专业批发市场和大型商场一样，一个专业市场项目的开发经营也涉及到开发商、小业主、承包经营户、经营管理公司、物业管理公司、消费者等六个利益之体，因此后来营销认为只有实现了六个共赢，市场才能算是做到真正成功，如果只是做各种概念编造各种诱人的馅饼来吸引买家，最终会落个招商满堂彩，经营冷清清，客户对你没有忠诚度，项目仍然只能算是失败。实现共赢的根本在于 “开业既火，经营稳步上升，所以专业市场营销推广的关键在于，找到一条能确保开业成功的措施和对市场长期经营有持续促进作用的措施。项目组在辛苦 100 天的情况下，终于给于结论：市场各项资料和数据反应，项目可行性操作系数较好。黄总从 3 个月的市场考察和 40 万的市场调研费用，近 100 万字市场调研报告条件都比较简陋，只使交易环境大为改善，因一个商铺的经营权的转手

施工企业会计核算的特点

施工企业与其他行业相比，其生产的产品、生产经营活动等都具有许多显著的特点，而这些特点又决定了施工企业会计具有与其他行业会计不同的特点。研究这些特点，对于加强企业的经营管理与核算都具有重要的意义。（一）施工企业生产经营活动的特点由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，决定了施工企业生产经营活动具有以下几个主要特点： 1.施工生产的流动性。施工生产的流动性是由建筑产品的固定性决定的，主要表现在：不同工种的工人都要在同一建筑物的不同部位进行流动施工；生产工人要在同一工地不同单位工程之间进行流动施工；施工队伍要在不同工地、不同地区承包工程，进行区域性流动施工，等等。 2.施工生产的单件性。施工生产的单件性是由建筑产品的多样性决定的，主要表现在：每一项建筑产品都有其特定的用途和建设要求；施工条件千变万化，即使是同一张图纸，因地质、气象、水文等条件不同，其生产也会有很大的差别，等等。 3.施工生产的长期性。施工生产的长期性是由建筑产品的周期长所决定的，主要表现在：建筑产品规模都比较大，极少有当年施工当年交工的；施工作业要求有一定的保养期，如混凝土的操作必须保证一定时间的保养期，否则，将严重影响建筑产品的质量，等等。 4.施工生产受自然气候影响。建筑产品由于位置固定，体积庞大，其生产一般是在露天进行，并且高空、地下、水下作业较多，直接承受着自然气候条件变化的制约。给施工生产、机械设备带来了不利的影响。（二）施工企业会计的特征由于上述施工企业生产经营活动的特点，决定了施工企业会计具有以下几个主要特征： 1.采取分级管理、分级核算。施工生产的流动性，决定了企业的施工及管理人员、施工机具、材料物资等生产要素，以及施工管理、后勤服务等组织机构，都要随工程地点的转移而流动。因此，施工企业在组织会计核算时，要适应施工分散、流动性大等特点，采取分级管理、分级核算，使会计核算与施工生产有机地结合起来，充分调动各级施工单位搞好生产的积极性。同时要更加重视施工现场的施工机具、材料物资等的管理和核算，及时反映它们的保管和使用情况。以避免集中核算造成会计核算与施工生产脱节现象。此外，施工生产流动性的特点，还决定了企业施工队伍每转移到一个新的施工现场，都要根据施工的需要搭建各种临时设施。因此，施工企业还须做好有关临时设施的搭建、施工过程中的价值摊销、维修、报废、拆除等方面的会计核算工作。 2.单独计算每项工程成本。由于建筑产品的多样性和施工生产的单件性等特点，这就决定施工企业不能根据一定时期内发生的全部施工生产费用和完成的工程数量来计算各项工程的单位成本，而必须按照承包的每项工程分别归集施工生产费用，单独计算每项工程成本。即建筑产品的多样性和施工生产的单件性，决定了施工企业的工程成本核算对象经常发生变化，施工生产费用的归集和分配必须紧紧围绕着确定的工程成本核算对象来进行，严格遵循收入与费用配比的会计原则。同时，由于不同建筑产品之间的差异大、可比性差，不同建筑产品之间的实际成本之问不便进行比较，因此，施工企业工程成本的分析、控制和考核不是以可比产品成本为依据，而是以预算成本为依据。此外，施工企业除了主要计算建筑安装工程成本之外，还需要计算其附属工业产品成本、机械施工及运输单位的机械作业成本以及企业内部非独立核算的辅助生产部门所生产的产品成本和提供劳务的成本等。

施工企业会计核算流程

一、新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。二、会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

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