关税参考资料练习题

关税练习题

1.下列不属于关税纳税义务人的是（ C ）。

A 进口货物的收货人

B 出口货物的发货人

C 邮递出口物品的收件人

D 进境物品的携带人

2.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ D ）

A 保税区进出口的基建物资和生产用车辆。

B 边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C 关税税款在人民币100元以下的一票货物

D 经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

3.下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ A C）。

A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物。

B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

4.某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币2万元。已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨0.2万元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳关税为多少？

应纳关税=（500?2+500?0.2)?10%=110(万元)

5.某进出口公司4月从国外进口一批摩托车共40辆，每辆货价￥6000，该批摩托车运抵我国天津港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费共计￥50000。关税税率30％。计算关税税额。

（1）进口摩托车完税价格＝40×6000＋50000＝290000（元）

（2）应纳进口关税＝290000×30％＝87000（元）

6.某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，货价200万元，包装费5万元。起运后至入关前运费12万元，到货后调试费8万元。假设货物进口关税税率15％。计算该单位应纳进口关税。

进口完税价格＝（200＋5＋12）＝217（万元）

进口关税＝217×15％＝32.55（万元）

分析点评：进口完税价格由货价加包装、运费、保险、装卸等费用构成，进口后的安装调试费，不计入进口完税价格。

7.如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以（ C ）为基础，估定进口货物的完税价格。

A.平均成交价格

B.最高的成交价格

C.最低的成交价格

D.实际的成交价格

8.某出版社印刷厂一台印刷机械于2011年1月运往日本修理，出境时，已向海关报明该台机械的原值为200万元人民币。2011年5月此台机械按报关规定期限复运进境，海关审查确定的修理费为50万元人民币，料件费60万元人民币。该机械复运进境时市价已达300万元人民币，进口关税税率为5％。计算该机械应纳关税税额。

应纳税额＝（50＋60）×5％＝5.5万元

9.某进出口公司2011年4月运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费5万元，料件费8万元，运输费及相关费用1.2万元，保险费0.5万元。关税税率10%，计算境外加工应缴纳的关税额。

应纳关税=（5+8+1.2+0.5）×10％＝1.47万元

10.某进出口公司2011年4月以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元，分5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款。关税税率10%，计算以租赁方式进口机械应缴纳的关税额。

应纳关税=100×10％＝10万元

11.2008年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2010年8月31日公司将该设备出售给国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，计算公司应补缴的关税。

应补交关税=300?[1-24÷（5?12）]?10%=18（万元）

到岸价格是指货物在采购地的正常批发价格，加上国外已征的出口税和运抵我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等一切费用。

12某具有进出口经营权企业发生以下进口业务，已知关税税率：设备15％，材料20％，计算应纳进口关税。（1）采取进料加工方式，进口免税原材料国外成交价200万元，发生运费2万元，保险费0.8万元，70％加工出口，出口价300万元，30％加工内销，销售价100万元。

应纳关税=（200+2+0.8）×30%×20%=12.168（万元）

（2）以租赁方式进口一项设备，设备价100万元，支付租金10万元。

应纳关税=10 ×15%=1.5（万元）

13某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：

1.）以租赁方式进口一台设备，设备价款78万元，完税价格80万元，分8次支付租金，每次支付10万元，承租人申请一次性缴纳税款。

2.）进口材料一批，进料成交价100万元，发生运费1万元，保险费0.4万元。

3.）将一台设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元，材料费6万元，运输费1万元，保险费0.4万元。

4.）免税进口一台设备，设备价款60万元，海关监管期4年，免税项目使用18个月转售。

5.）进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元。

要求：计算该企业当年应纳进口关税

（上述进口关税税率：设备15%，材料20%）

1.）应纳关税=80×15％＝12（万元）

2.）应纳关税=（100 +1+0.4）×20％＝20.28（万元）

3.）应纳关税=（5 +6）×20％＝2.2（万元）

4.）应纳关税= 60?[1-18÷（4?12）]?15%=

5.625（万元）

5.）应纳关税=50×20％＝10（万元）

6.）该企业当年共纳进口关税=12+20.28+2.2+5.625+10=50.11（万元）

（注：运往境外修理的货物，现在规定是以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格，不包括复运进境的运费保险等费用）

14列各项中，应计入出口货物完税价格的是（D ）。

A.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.出口关税税额

D.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费、保险费15某进出口公司某月出口一批应税货物，离岸价格为250000元，该批货物的关税税率为30％，计算该公司应纳关税。

出口货物完税价格=离岸价格÷（1＋出口关税税率）

完税价格＝250000÷（1＋30％）＝192307.69（元）

应纳关税＝192307.69×30％＝57692.31（元）

16.某外贸进出口公司2011年4月从意大利陆运进口一批实木地板，价格为50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。假定关税税率20%，汇率1美元=6.4元。计算应纳关税税额。

应纳进口环节关税=（55 ×6.4 + 55 ×6.4 ×3 ‰ ）×20％＝353.056 ×20%=70.6112（万元）

17某位于市区的外贸公司2011年进口一批货物，到岸价USD12万元，海关规定汇率6.49，关税率28％，消费税率30％。如果该公司当期以200万元人民币（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额。

进口环节：应纳关税＝120000×6.49×28％＝778800×28％＝218064元

?应纳消费税＝（778800＋218064 ）÷（1－30％）×30％＝427227.43元

应纳增值税＝（778800＋218064 ＋427227.43 ）×17％＝208731.68元

内销环节：增值税销项税＝2000000 ×17％＝340000元

应纳增值税＝340000－208731.68 =131268.32元

18.某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格550万元，而海关协定价格为700万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费50万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用150万元。已知电子零件的进口关税税率为10％。

要求：计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。

（1）成交价格不合理，应采用700万元的海关协定价格。

（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。

（3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。

（4）应缴纳关税＝（700＋50）×10％＝75（万元）

19某商场于2月份进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额。（货物进口关税税率15％、增值税税率17％）

关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元）

应缴纳进口关税＝60×15％＝9（万元）

进口环节应缴纳增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）

进口环节应缴纳增值税的税额＝69 ×17％＝11.73（万元）

国内销售环节的销项税额＝80 ×17％＝13.6（万元）

国内销售环节应缴纳增值税的税额＝13.6－11.73＝1.87(万元)

解析：如果进口货物在国内用于销售等，其在进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

20某公司进口机械设备一套，完税价格为人民币1000万元，（进口关税率为10%），海关于2011年4月1日填发税款缴纳证，公司于2011年4月25日才缴纳税款。则该公司应缴纳多少滞纳金？

答案：4月1日至4月15日免滞纳金

4月16日至4月25日，10天应缴滞纳金

应缴滞纳金=1000×10%×0.5‰×10=0.5（万元）

21某进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的购货佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证之日起第30天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为50％，增值税税率17％，消费税税率为5％。

要求：计算该公司应缴的关税；关税滞纳金；消费税；增值税。

答案：该公司应缴的关税：

关税完税价格＝离岸价－装配调试费用－购货佣金＋运费＋保险＝9000－60－50＋180＋90＝9160（万元）

进口关税＝9160 ×50％＝4580（万元）

关税滞纳金＝4580×（30－15）×0.5‰＝34.35（万元）

进口消费税＝（9160＋4580）÷（1－5％）×5％＝723.16（万元）

进口增值税＝（9160＋4580＋723.16）×17％＝2458.74（万元）