简述会计的基本职能及其相互关系教学内容

1、简述会计的基本职能及其相互关系

答：会计的基本职能：会计核算和会计监督职能

会计核算是指主通过确认、计量、记录报告主要使用货币从价值量上反映企业和事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理者提供信息的功能。会计核算是会计的首要职能，也是全部会计管理工作的基础。

会计监督是指按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使其按照预定的目标进行。

会计核算和会计监督是辨证统一的关系，没有会计核算，会计监督就失去存的基础，没有会计监督，会计核算就失去存的意义，会计核算是整个会计工作的基础，而离开了监督，会计就失去了生命，会计监督是整个会计工作的灵魂。

2、简述会计信息质量特征

答：（1）客观性

客观性原则，又称真实性、中立性、可靠性。客观性是对会计信息的基本要求，是杜绝会计信息失真的基本前提。

（2）相关性

相关性又称有用性。资料要成为有用的信息就必须与使用者的决策需要相关联，有助于决策。相关性的大小可以从三个方面加以判断，它们是预测价值、反馈价值和及时性。

（3）可理解性也称明晰性，要求企业的会计记录和所提供的财务报告，应当清晰明了，便于理解和使用。清晰明了有助于对信息的理解，这是衡量信息质量是否利于决策者使用的一个标准。会计记录和财务报告只有清晰明了，才能便于使用者理解、利用和决策。

（4）可比性具体包括如下要求：同一企业对于不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

（5）实质重于形式

实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

（6）重要性

重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量相关的所有重要交易或者事项。企业的会计核算应当遵循重要性的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。

（7）谨慎性又称稳健性原则或保守原则，它是指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，不得少计负债或费用，不得设置秘密准备。

（8）及时性原则是指会计核算工作与信息披露应当及时进行，不得提前或延后。

3、什么是投资？投资的特点是什么？

答：投资是指企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位而获得的另一项资产。

投资的特点是：（1）投资流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同，投资流入的经济利益是被投资单位的利润分配。

（2）投资是以让渡其他资产而获得的另一项资产，这项资产与其他资产一样都能给企业带来收益。

4、怎么确定交易性金融资产的入账价值？

答：会计处理上，企业取得的交易性交易性金融资产中所发生的交易费用，记入“投资收益”科目的借方；同时按实际支付的金额记入银行存款科目的贷方。

企业取得的交易性金融资产所支付的价款中，若包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到

付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入账价值，应当单独确认为应收项目，通过“应收股利、应收利息”科目核算。

5、会计分期对会计核算工作的时间范围做出了具体划分。

会计主体为会计核算工作确定了空间范围。

持续经营假设为会计的核算活动界定了时间范围。

6、会计计量属性，又称会计计量基础，是指用货币对会计要素进行计量时的标准，根据基本准则的规定，会计计量基础主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去至完工时进一步加成本以及销售所需税费之后的净值。在可变现净值计量基础下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

现值是指对未来现金流量以适当的拆现率进行折现后的价值，考虑了货币时间价值。在现值计量基础下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

7、商业承兑汇票是指按照交易双方约定，由付款人或收款人签发，由银行以外的付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票是指按照交易双方约定，由在承兑银行开立存款账户的付款人签发的，由银行负责承兑的商业汇票，其信用程度高于商业承兑汇票。

8、交易性金融资产持有期间的现金股利和利息如何处理？

答：（1）初始入账时应收股利或利息。这部分股利或利息属于交易性金融资产取得时实际支付的价款中已包含已宣告未发放的现金股利，或已到期未领取的债券利息，本质上属于垫付款。企业应于实际收到时，借记银行存款科目，货记应收股利或应收利息科目。

（2）除上述现金股利或利息之外，企业在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或资产负债表日计算债卷利息时，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益科目。收到现金股利或债券利息时，借记银行存款科目，贷记应收股利或应收利息科目。

9、在资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，借记交易性金融资产――公允价值变动科目，贷记公允价值变动损益科目

10、某企业2006年3月份发生如下经济业务：

（1）收到A公司购货定金100000元，存放银行；

(2)以银行存款支付前欠B公司货款60000元；

(3)厂办公室职工出差预借差旅费3000元。出差归来，报销差旅费3200元。

要求：编制上述经济业务的会计分录。

（1）借：银行存款100000

贷：预收账款――A公司100000

（2）借：应付账款――B公司60000

货：银行存款60000

（3）借：其他应付款3000

货：库存现金3000

贷：其他应付款3000

借：管理费用3200

库存现金200

11、简述坏账损的的核算方法及特点

答：(1)直接转销法。采用这种方法的企业在应收账款确认为坏账时直接冲销应收账款，并将坏账损失确认为当期损益。这种方法的账务处理比较简单，但不符合权责发生责和收入费用配比制的要求，不能正确计算各期损益，也无法如实反映各期的经营责任。在资产负债表

上只能，只能提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息，夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值，虚增了前期利润。

（2）备抵法。采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款的方法，采用备抵法核算坏账，在资产负债表上可以反映应收账款的可收回净额，避免了应收账款价值虚列而造成的利润虚增，避免了企业的明盈实亏，体现了会计处理的谨慎原则。所以现行《会计准则》要求企业采用备抵法进行坏账损失的核算。

12、简述应收账款核算的总价法

答：总价法是将未扣减现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收款项的入账金额。现金折扣只有客户在折扣期内付款时才预以确认。销售企业给预客户的现金折扣时，从融资的角度考虑，属于企业的一种理财费用，会计上作为期间费用计入账务费用。总价法可以较好地反映销售的总过程。

13、应收账款的核算范围一般包括销售商品、提供劳务应向客户收取的款项或代购货单位垫付的运杂费、包装费等，不包括向第三方代收代提的款项以及企业付出的各类存出保证金。

14、其他应收款主要包括：

（1）存出的保证金，如租入包装物支付的租金

（2）应收的各种罚款；（3）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔偿款；（4）应收出租包装物的租金；（5）预付给企业内部各部门或个人的备用金；（6）应向职工收回的各种垫付款等；（7）其他各种应收、暂付款项

15、简述存货成本包括的内容

答：存货的成本包括（1）存货的采购成本包含购买的价款；相关的税费指进口的关税、消费税、资源税、以及不能抵扣的增值税进项税；其他附带费用主要是指购进存货过程中的采购费用，包括采购过程中的仓储费、包装费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗以及入库前的整理挑选费用等。

（2）存货的加工成本包括直接人工费和直接制造费

（3）存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

16、盘盈、盘亏存货如何进行会计处理？

答：为了核算企业在存货清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应设置“待处理财产损溢”科目，并在该科目下设置“待处理流动资产损溢”明细科目。该科目借方登记待处理的盘亏、毁损数和批准转销的盘盈数；货方登记待处理的盘盈数和批准转销的盘亏数。期未处理后该科目应无余额。

17、试述存货采用成本与可变现净值孰低法的会计处理

答：存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价值较低的存货也可以采用成本与可变现净值。

企业在确定了期未存货的价值之后，应视情况进行有关的账务处理。

（1）成本低于可变现净值。如果期未存货的成本低于或等于可变现净值时，则不需要做账务处理，资产负债表中的存货仍按期未账面价值列示。

（2）可变现净值抵于成本。如果期未存货的可变现净值低于成本，则必须在当期确认为存货跌价损失，并进行有关的账务处理。具体账务处理的方法有直接转销法和备抵法两种。

18、什么是长期股权投资的成本法？在那些情况下适用？

答：长期股权投资的成本法，就是企业购入的长期投资的股权按实际成本入账一般情况下不予以就更，只有股权发生重大持久性贬值，才对长期股权投资成本进行调整。成本法适用以下情况：

（1）

（2）投资企业能够对被投资的企业实施控制的长期股权投资，即投资企业直接拥有被投资企业50%以上的表决权股份，或虽然投资企业拥有被投资企业50%以下的表决权股份但具有实质控制权。投资企业对子公司的长期股权投资采用成本法进行核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

（3）

（4）投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃的市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。投资企业拥有被投资企业有表决权股份的比例低于20%，一般认为被投资企业无重大影响。另外，被投资企业在严格限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。

19、什么是长期股权投资的权益法？在那些情况下适用？

答：长期股权投资的权益法是指长期股权投资最初以投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期投权投资，即对合营企业投资及对联营企业投资，应当采用权益法核算。.

20、简述企业在银行开立账户的规定和开立账户的种类

答：根据国家有关规定，凡独产核算的单位都必须在企业所在地银行开立账户，进行存款、取款以及各种转账业务。

21、简述影响固定资产折旧的因素

答：（1）固定资产原值，即固定资产的实际成本；ˉ

（2）固定资产预计净残值，即固定资产使用寿命终了时，处置该项固定资产的收入扣除预计清理费用之后的金额。

(3)固定资产预计使用寿命，即固定资产预计使用期间，确定预计使用寿命时应考虑固定资产的有形损耗和无形损耗、法律等对该项固定资产的使用限制以及该固定资产的预计生产能力等。

(4)固定资产减值准备，固定资产计提减值准备之后，应在剩余使用寿命内根据调整准备后的余额重新计算每年的折旧金额。

22、（1）评价短期偿债能力的指标主要有：流动比率＝流动资产÷流动负债

速动比率＝速动资产÷流动负债＝（流动资产－存货－预付账款）÷流动负债

（2）长期偿债能斩指标有：资产负债率＝（负债总额÷资产总额）；股东权益比率＝股东权益总额÷资产总额；产权比率＝负债总额÷股东权益总额；已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用＝（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用

（3）营运能力分析：应收账款周转率＝营业收入÷应收账款平均余额

＝营业收入÷（应收账款期初余额+应收账款期未余额）÷2；存货周转率＝营业成本÷存货平均余额＝营业成本÷（年初存货余额+年未存货余额）÷2；流动资产击周转率＝营业收入÷流动资产平均余额