最新企业财务会计教案：其他应收款会计

【课题】其他应收款

【教学目标】

1.知识目标：掌握其他应收款、备用金的定义

2.能力目标：能够其他应收款、备用金的会计核算。

【教学重点、难点】

1．教学重点：定额备用金的核算

2．教学难点：定额备用金的核算

【课时安排】1课时（45分钟）。

【教学过程】

导导入入新新课课（3分钟）

老师：应收及预付款项，我们已学了……

学生：应收账款、应收票据、预付账款。

老师：它们有什么共同特点呢？

同学：……（不知学生会答什么）

老师：它们都与企业的营业活动有紧密联系。

老师：我们这节课学习另一项应收及预付款项，也就是其他应收款。

老师：其他应收款就不具有我们刚才说的特点，那它又有什么特点呢？

同学：……（不知学生会答什么）

老师：它是由非营业活动引起的应收、暂付款项。

学学习习新新知知识识

一、其他应收款的概述（10分钟）

1、 其他应收款的定义P 课文43页

2、 其他应收款的内容（讲解法、图示法）

3、 设置账户

二、备用金制度（15分钟）

1、备用金的定义P 课文44页

2

3、定额备用金的基本会计分录

● 企业某内部单位按规定预借备用金

借：其他应收款 —— 某内部单位

贷：现金 （或银行存款）

● 平时，企业某内部单位来报销（内部单位先以备用金支付）费用并补足定额

借：管理费用（或其他相关账户）

贷：现金（或银行存款）

● 年终，企业某内部单位报销后，交回剩余备用金款。

借：管理费用（或其他相关账户）

现金

贷：其他应收款 —— 某科室

【例】七匹狼在福建石狮市设一办事处，该办事处的办公费用采用定额备用金制。

① 1月3日该办事处出纳从总部预借备用金10万，总部以转账支票支付。请编制分录。 ② 1月28日，石狮办事处的出纳到总部报销该办事处一月份各项办公费用68452.38元，

总部财务人员经审核后以转账支票补足定额。请编制分录。

（石狮办事处2至11月的办公费用报销，其核算与1月份相同,故略）

③ 12月27日，石狮办事处的出纳到总部报销该办事处12月份各项办公费用78450元,

同时转账退回剩余的备用金21550，总部财务人员审核无误后给予报销并编制分录。 同学先根据基本会计分录来做本练习，老师等同学做完后，再作针对性讲评。

【答案：略】

三、其他应收款的核算（12分钟）

由于“预借差旅费”等一次性备用金业务在基础会计已学过，所以本小点内容只要是出练习给学生做，根据学生做的情况再作针对性讲评。

1、存出保证金、押金的核算

⑴ 企业租入包装物一批，以现金支付包装物押金800元，请根据审核无误的原始凭证，

编制会计分录

⑵ 企业租如数归还包装物，收到对方退回的（押金）现金800元，请根据审核无误的原

始凭证，编制会计分录

2、代职工垫付款项的核算某企业每月都代职工垫付电费，并在发放职工工资时扣除。 ⑴ 1月28日企业以转账支付本月电费100 000元，增值税17 000时。其中代职工垫付

电费10 000，增值税1 700元。根据审核无误的原始凭证编制会计分录。 ⑵ 2月10日企业以现金发放职工1月份工资。企业职工1月份应付工资100万元，由于

扣除上月代职工垫付款项11 700（电费10 000，相应的增值税1 700），实发988 300元。根据审核无误的原始凭证编制会计分录。

【总结】（按板书的线索进行总结，约4分钟，板书设计如下：）

说明：例题通过多媒体展示。

总结可采用对比法：重点放在定额备用金制和一次报销制的对比

【课后作业】

九特公司对某生产车间办公费采用定额备用金制，核定2006年的定额备用金5万元。【题一】1月5日某生产车间出纳从财务科预借备用金5万，财务科以转账支票支付。【题二】1月29日，某生产车间出纳到财务科报销一月份各项办公费用32329.31元，

财务科经审核后以转账支票补足定额。

（该生产车间2至11月的办公费用报销，其核算与1月份相同,故略）

【题三】12月29日，某生产车间出纳到财务科报销该车间12月份各项办公费49450元,同时以现金退回剩余的备用金650元，总部财务人员审核无误后给予报销。【要求】编制上述各题的会计分录，认真体会一次报销制与定额备用金制的不同。