会计实证研究方法

一、实证会计研究的方法

实证会计研究所采用的方法是实证法。实证法是解释和预测客观现象的方法，它要以确实的证据，反映或检验客观存在的现象，其哲学基础是证伪主义。

证伪主义的创立者是英国著名的科学哲学家卡尔·波普尔。波普尔的科学方法论的核心是反归纳原理，以及建立在反归纳原理基础上的经验证伪原则。波普尔认为，过去的多次重复既不能证明未来的必然重复，也不能保证未来的可能重复，因此归纳推理既不可能得出必然知识，也不可能得出或然知识。波普尔的证伪原则是以"逻辑不对称。原则为基础的，即用数量极大的个别不能证实一般，而用数量极少的个别却能证伪一般。波普尔认为科学知识或理论是不能用经验来"证实"的，只能"证伪";一个"证实"『能证实一个经验事实，而一个"证伪"却能证伪整个理论。由于证伪主义彻底否定了归纳法，故实证方法论的推理方法只能是演绎法，并且主要是假说演绎法。假说演绎法的前提不是公理而是假说，是以假说为出发点进行逻辑推导，从而得出一系列个别结论的方法。假说演绎法的基本特点是，由于演绎推理的结论没

有超出其前提范围，前提和结论之间是一种必然的关系，属于必真推理的范畴，盯假说为真，则结论亦真。在假说演绎法下，证伪的具体对象是根据假说进行逻辑推理所得出的预测结论，而非假说本身。

一般认为，实证法包括下述方法:问卷调查、访谈调查、利用现有资料(如报刊、官方统计资料和数据库等)、资本市场研究、预测能力、比率分析、实验室研究、建立模型、模拟法、小组讨论和实地试验等。在假说检验过程中，又要涉及到许多数理统计方法。

二、实证会计研究的过程

实证研究方法主要采用假说演绎法。假说演绎法的过程可描述为:提出假说（猜想），然后进行逻辑推理，导出具体需要或关心的结论，最后进行实证检验，予以证实或证伪;若被证实则暂时接受结论，若证伪再进行新一轮的演绎过程。实证会计研究的过程具体来说可分为以下几个步骤:

1、确立研究课题。会计中存在大量可作实证研究的课题，如公司财务信息披露受何因素影响，公司为何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的选择和变更对股票价格的影

响及对管理人员、投资者、信贷者和职员的影响，选择和变更会计方法的制约因素，会计方法的选择和变更对企业、企业股票价格、投资者和管理人员的影响，会计准则制定过程中的社会、经济和政治矛盾及其产生的原因，不同会计信息使用者信息需求的差别等等。

选择和确定实证会计研究课题，通常需考虑以下几个方面:①课题是否对政府、会计准则制定者、公司决策和管理者、信贷者及投资者有政策意义;②课题是否对其他会计研究人

员有意义，即是否具有学术价值;③是否有合适的理论来指导实证研究;④该项研究所需证据是否能取得;⑤是否有适当的数量方法来分析数据和测试假设。

2、进行文献评述。研究者应根据所研究的课题寻找相关的基本理论，并对已有的相关文献与研究成果进行检索和评述。通过这一主要环节，了解有关问题的研究状况和发展，如所涉及的理论、所使用的研究方法和技术、研究结果、研究特点和缺陷、进一步开展研究的可能性等等。

从提出理论假设。实证会计研究中，直接对理论加以实证是困难的，因此一般的做法是根据理论作出合乎逻辑的预测，然后对它们加以检验，这种预测就是假设。如经济学中

的代理理论认为，委托人和代理人均是理性的最大利益追求者，因此，代理人会将其自身利益置于委托人利益之前。据此，我们可就企业会计方法选择和信息披露作如下假设:第一、公司管理人员选择有利于本身利益的会计方法;第二、公司管理人员不披露或者有意粉饰于己不利的财务信息。

提出假设需注意如下凡点:①假设中的概念必须清晰明了;②假设应保持一种中立态度;③假设应明确表明它预测的是什么;④假设的提出要考虑到相应的验证技术;⑤假设应能与一种现有理论相联系。

4、搜集数据资料。假设提出以后，研究者就应考虑如何搜集数据资料。收集数据资料前，需将假设具体化，使之具有可操作性，即:①对假设中的概念予以严格定义，使之转化为可以计量的变量;②确定变量的计量方法;③检查计量法的可靠性和有效性。由于实证会计研究要求通过数据资料来验证假设是否成立，因此应尽可能采用科学的方法，从被研究对象的总体中采集数量足够的、有代表性的数据资料。数据资料采集的方法有:问卷调查、访谈调查、利用现有资料、实验模拟、建立模型等。

5、检验理论假设。假设检验，最能体现实证会计研究的

特色。一般是在提出需要验证的假设(动机假设)的同时，再从反面提出一个虚假设。假设检验存在着两类错误:第一类是弃真错误，即虚假设为真却被拒绝的错误;第二类是取伪错误，即虚假设为假却被接受的错误。一般而言，研究者在进行测试前，要确立需承担多大风险来声明动机假设的真伪和拒绝虚假设，亦即需确立一个显著性水平。通常人们取其值为0.05或0.01，即有95%或99%的把握确信动机假设为真。如果检验结果表明经验事实并未证伪虚假设，则意味着动机假设未能得到确证，不可能被接受。如果检验结果表明经验事实证伪了虚假设，则意味着动机假设已得到确证，可被接受，并可用以解释和预测会计现象。

检验假设的方法多种多样，具体选用何种方法，需要考虑许多因素，包括假设涉及的变量数目、变量类型、统计数为平均数还是方差数、研究的是变量间的差异还是联系以及对总体的分布是否作出假设等。

6、分析研究结果。证实或否定假设并不等于实证会计研究过程的结束。研究者还应对其研究结果加以分析。这一般从以下几个方面进行:①将研究结果反馈到作为该项研究的基础的理论体系中去，说明假设的证实或否定对现有理论的意义，指出现有理论的正确性或者重建和修正的必要性，并

提出实际的思路和做法;②讨论研究结果的实际政策意义，包括对会计准则制定者、公司管理人员、，会、投资者、信贷者及政府等的意义;③讨论进一步研究的余地，如披露其研究在理论和方法上的不足，提出改进建议，以便他人借鉴或在此基础上作进一步研究。根据研究结果提出更多合乎逻辑的理论假设，为新的研究提供基础等。

会计盈余稳健性研究综述(2)

东方企业文化·公司与产业 2010年3月 105 会计盈余稳健性研究综述洪庆宾（北京航天长征飞行器研究所，北京，100076）摘要：稳健性又称谨慎性，稳健性是会计信息质量的一个重要特征，限制了内部人操纵会计数字的动机和能力。本文主要是围绕在会计盈余稳健性实证研究的主要领域展开的。在对稳健性科学定义的基础上，分四方面对稳健性研究进行文献回顾。最后通过中外研究进行对比，试图寻求符合我国国情的研究方法。关键字：稳健性会计盈余会计信息中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2010）03—0105—02 一、稳健性的定义从时间上看，Bliss （1924）也许是最早完整给出稳健性的定义的，他将稳健性原则表述为“预见所有可能的损失，但不预期任何不确定的收益”。美国“会计原则委员会”（APB ）在其第4号公告中指出：“管理人员、投资者和会计人员历来宁肯低估净收益和资产，而不愿高估”。美国“财务会计准则委员会（FASB ）”于1980年发布的《财务会计概念公告第二辑》（SFAC2）将稳健性定义为：“是对不确定性的审慎反应，努力确保商业环境中存在的不确定性和风险被充分考虑到。因而如果未来收到或支付的两个估计金额有同等的可能性，稳健性要求使用较为不乐观的估计数”。国际会计准则委员会（IASC ）（现已改组为国际会计准则理事会）在其概念框架中将稳健性定义如下：“稳健性是在不确定的条件下，需要运用判断作出必要的估计中包含一定程度的审慎，比如资本或收益不可高估，负债或费用不可低估。”我国新颁布的企业会计准则是这样定义稳健性的：“稳健性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。” 二、稳健性研究文献回顾纵观会计盈余稳健性的研究，笔者认为可以分为四部分：第一，会计盈余稳健性的存在性问题研究；第二，会计盈余稳健性形成动因的研究；第三，会计盈余稳健性计量方法的研究；第四，会计盈余稳健性经济后果的研究。（一）关于会计盈余稳健性的存在性问题由于美国资本市场经历了相当长的时期，已经相对比较完善和健全，因此有关美国会计信息存在稳健性广大学者都是普遍认可的。Kothari （1988）、Basu （1997）通过研究美国稳健性的时间序列发现1967-1975和1984-1990两个时间段的稳健性较强。Holthausen 和Watts （2001）通过对1927-1993期间的大公司研究发现，会计盈余稳健性在1966年之前就存在了。由于我国的资本市场起步较晚，关于稳健性的存在问题针对中国内地资本市场的研究才刚刚开始。Ball ，Robin 和Wu （2000）通过对沪深两市1992-1998年间A 股和AB 股的数据进行研究发现，不管是基于内陆的会计准则的报告数据还是基于国际会计准则的报告数据，都不具有稳健性特征。Lee ，Cao （2002）通过我国的上市公司数据发现在1996和1998两年的稳健性较强。李增泉、卢文彬（2003），李远鹏、李若山（2005）以及陈旭东、黄登仕（2006）也对于我国会计盈余稳健性的存在性问题进行了有益的探索，也认同稳健性在我国总体上是存在的。（二）关于会计盈余稳健性产生的原因契约理论将企业看作是一系列契约的集合体。Watts （1993）认为会计盈余稳健性主要来自于企业内部契约，包括报酬契约和债务契约。稳健性可以做低利润延缓向股东的支付，从而确保了债权人的利益；同时稳健性也延缓了基于盈余的报酬支付，从而保全了股东的利益。Watts （2003）根据大量的实证研究结果将稳健性形成的原因归结为四个方面：契约、股东诉讼、管制和税收。而契约对稳健性的需求，正成为国内外研究的焦点，尤其是债务契约对于稳健性的需求。 Ball 和Shivakumar （2005）通过实证研究发现上市公司比私有公司的会计信息更稳健，该发现意味着公开权益市场比私有权益市场更需要稳健的会计信息。Ball ，robin 和Sadka （2006）通过稳健性与权益市场、债权市场的国家横截面数据关系的研究，发现债权市场规模很好地解释了稳健性在各个国家横截面间的变动，而权益市场规模对稳健性无显著影响。Peek ，Cuijpers 和Buijink （2006）认为公司上市前融资方式多为关系性融资，而上市后更多的是公开市场化融资。在关系融资下，信贷人对企业比较了解，因而对稳健性的需求不高；而在市场化的融资下，信贷人由于缺乏对企业足够的了解，因而对稳健性需求较高。公司上市后稳健性的提高，说明股东与信贷人之间的冲突是稳健性产生的重要原因，这与Ball 和Shivakumar （2005）的观点一致，但却支持了Ball ，robin 和Sadka （2006）的观点。 LaFond （2005）在所有权结构对盈余稳健性影响的研究中发现，所有权分散的企业财务报告更稳健，而所有权集中的财务报告不稳健。这一结论无疑对于我国有着重要的指导意义。我国正处于经济转轨期，尽管上市进行了全流通的股改，但国有股一股独大现象依然普遍。国内不少

会计研究的十个步骤

会计研究的十个步骤 Ten Steps to Accounting Research Step 1) Establish the Facts; Identify the Issues "The researcher's first task is to gather the facts surrounding the particular problem. However, problem-solving research cannot begin until the researcher has clearly and concisely defined the problem. One needs to know the 'why' and 'what' about the issue in order to begin the research process."1 We will use the merger in 2001 between America Online and Time Warner to form Time Warner as our example. Internet portal America Online paid $147 billion for media conglomerate Time Warner in 2001. But the book value of Time Warner's assets was only $51 billion. The enormous $96 billion difference amounts to "Goodwill", or the value of Time Warner's brands, trademarks and other intangible assets, "subtracting an astonishing $1.5 billion a quarter from the bottom line."2 How is this "Goodwill" accounted for in the new AOL Time Warner's financial statements? What effect will the new Financial Accounting Standards Board (FASB) Statement 142 concerning Goodwill and Other Intangible Assets have on AOL's financial reporting? What are the implications of deals like this on the integrity of financial statements used by investors, analysts, regulators and others? Step 2) Make a List of Keywords and Concepts Accounting terminology embodies established accounting issues. Most Handbooks and Textbooks have excellent indexes that will lead you to discussions of the topic and provide you with potential keywords and concepts you can use in your search. Accountants' Handbook. Vol 1., Financial Accounting and General Topics and Vol.2., Special Industries and Special Topics are available online through netLibrary. RIA Checkpoint offers the Handbook on Accounting and Auditing published by Warren, Gorham and Lamont as past of its WG&L Library. CCH's Accounting Research Manager has Miller guides and other resources, Goodwill is an "Intangible Asset" resulting from a "Business Combination" and is defined "as the excess cost of an acquired company over the sum of identifiable net assets."3 Critical issues in accounting for Goodwill involve "Valuation" and "Amortization", the "Purchase Method" vs. "Pooling-of-Interests Method" of accounting for "Business Combinations.". So now we have a vocabulary we can use when searching for information: Goodwill, Business Combinations, Intangible Assets, Valuation, Amortization, Purchase Method, and Pooling-of-Interests. We might add "Mergers" and "Acquisitions" and additional terms as we learn more about the topic. Step 3) Use the Accounting Information Center to Identify Research Resources The Accounting Information Center to find accounting standards, artcies, books, case studies, databases, examples, websites and other resources to use in researching accounting issues. We will discuss specific sources in the following steps. Step 4) Find an Overview of the Topic Handbooks and Textbooks are often the best places to start looking for information on unfamiliar topics. Their mission is to define, explain and provide examples for students and practitioners. The Accountants' Handbook. Vol.1: Financial Accounting and General Topics and Vol.2.: Special Industries and Special Topics are both in netLibrary. You must be careful about the date of publication. Many accounting issues are in flux and may be under consideration by the accounting standard setters such as the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), the Financial Accounting Standards Board (FASB), the Public Company

审计理论研究方法的探讨

审计理论研究方法的探讨在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域。这不仅是因为有关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从方法论的高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法在审计中是一种更为本质意义上的理论，是审计基本理论的重要组成部分，在审计理论体系中处于较高的层次。研究方法是否适当、科学，直接影响着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来，在理论研究水平上，审计相对落后予会计及其他相关学科，很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。在按照惯例将研究方法分为规范法(Normative approach)和实证法(Positive approach)两大类别的基础上，本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究中的具体运用形式，并系统阐述其关系定位问题。一、审计理论研究的规范法一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构(The philosophy of Auditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。 (一)哲学研究方法一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。在审计理论的研究途径上，该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计理象。进行了全方位的探索。一是理解(prehension)，即以概括性的眼光对审计理论作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即从综合的、相互的角度考虑每一个审计问题；三是洞察(1nsight)，即超越偶然认可时惯例或信念去

会计研究方法论

会计研究方法论重视研究方法一门学科趋于成熟的重要标志之一。现代会计学经过近一个世纪的持续发展,在基本概念、学术框架等诸多方面已日益成熟和完善。对会计研究方法论进行探讨的时机业已成熟。会计研究方法论的探讨涉及到以下三个基本问题:一是会计理论的研究范式问题;二是会计理论研究方法论问题;三是会计学者问题。 (一)关于会计理论的研究范式问题托马斯.库恩是世界著名的科学哲学家,他所提出的"范式"理论及其"科学共同体"理论已经成为科学哲学研究的重大成果之一,并对科学研究及其发展产生着越来越大的影响。库恩认为在一门科学发展的某个历史时期,通常会形成所谓"科学共同体"或科学家集团,这些科学家们受到了相同的教育,吸收了相同的技术文献,获得了相同的学科训练。范式就是科学共同体的成员所共同具有的东西。范式有两个重要特征,一是足以空前地把一批坚定的拥护者吸引过来,使他们不再去进行科学活动中各种形式的竞争,二是足以毫无限制地为一批重新组合起来的科学工作者留下各种有待于解决的问题。范式包括三方面的内容:(1)共同的基本理论、基本观点和基本方法。这些为科学家们提供了共同的理论模型和解决问题的框架。(2)从心理上说是科学共同体成员所共有的信念。(3)某种自然观(包括所谓"形而上学"假定)正是这种三位一体的范式成为某一学科的一种共同的传统,并为该学科的发展规定了共同的方向。范式也是种共同的传统,并为该学科的发展规定了共同的方向。范式也是使一门学科成为科学的必要条件和成熟的标志,任何一门学科只有有了共同的范式,才配称科学,否则就不是科学。

根据范式理论,库恩提出一种新的科学发展模式,即常规科学和科学革命不断交替,旧范式不断为新范式所取代的过程,表现为:前科学常规科学反常和危机科学革命新常规科学。我国会计学或者会计理论研究发展至今尚没有一个会计学界同仁所公认的研究范式,这一方面说明我国会计学研究水平不高,另一方面由于没有范式,又严重阻碍了我国会计学研究的深入进行。从库恩理论中不难得得出如下结论:范式问题不解决,会计科学的成立与否已难确定,更难以进行其他卓有成效的会计问题研究。探讨会计研究范式问题,并最终确立一个公认的会计学研究范式,正是会计哲学所面临的第一个难题。会计研究范式实际上就是会计学者进行学术活动的工具,这一工具既包括精神工具也包括物质工具,比如世界观、信念、理论、方法、仪器,等等。这了这种范式,研究人员才能够使其研究行为有所依凭,研究成果才能够在同样的语汇背景下进行交流和讨论,从而有效地避免毫无学术价值的争论,使得每一点学术努力均产生与之相称的学术成果。建立范式的核心是明确会计学研究人员在会计理论研究中所应具备的共同的观念和信念。这种共同信息一旦确立,便会成为会计学研究的纲领,具体指导以后研究工作的发展,因此,它起着会计学研究中的定向作用。库恩曾经指出,"只有有了理论和方法上的信息,才能进行选择、评价和批评;如果没有这种信息,至少是某种隐含的信念,任何一部自然史都无法得到解释。" 确立共同信念的过程其实就是确立范式的过程,它对于会计学研究将起到不容忽视的作用:(1)会计学研究发展的定向作用。(2)指导研究人员去搜集学校研究所需要的事实。只有有了范式,研究人员才可能准确无误地判断哪些资料有用,哪些资料无用,进而适应哪些工作该做,哪些工作不该做。(3)学术研究中,由于有了共同的范式,可以省略那些已公认的、勿需

关于财务报表分析研究的文献综述精品

毕业论文（设计）开题报告论文题目关于财务报表分析研究的文献综述学生姓名学号js0843544 专业财务管理指导教师职称副教授学历本科开题报告内容：本篇论文综述了财务报表分析的基本方法,从财务报表分析盈利能力分析方法的研究、财务报表分析偿债能力分析方法的研究、财务报表分析杜邦分析方法的研究三个层面来阐述财务报表分析理论的发展与研究，在总结各个文献理论研究成果的基础上，借鉴他们采用的分析方法，将理论应用于实际，并采用以传统比率分析和现金流量比率相结合的方法对上市公司个案进行分析和评价。在分析时，分析公司基本情况,关注上市公司的历史,关注会计处理方法对利润的影响、分析子公司和关联方对利润的影响、分析会计主要项目的详细资料,并且了解宏观经济的发展状况和被分析对象所处行业的发展水平。一、本文选题的意义公司财务报表是关于公司经营活动的原始资料的重要来源。尤其是作为上市公司，必须遵守财务公开的原则，定期公开自己的财务状况，提供有关财务资料，便于投资者查询。上市公司公布的一整套财务资料中，主要是一些财务报表。财务报表分析，就是利用会计报表直接提供的信息，采用专门的方法，对财务报表进行资料归集、加工、分析、比较、评价等，对企业财务状况和经营成果做出综合评价，并提出改善财务状况的措施办法。通过财务报表分析，可以为报表使用者提供新的会计分析信息。这些会计分析信息，对于企业的主管部门，投资者、经营者及有关方面具有重要作用。可以说，财务报表分析是会计工作的升华。财务分析从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动、投资活动、和经营状况进行了深入、细致的分析，以判明企业的财务状况和经营业绩，这对于企业投资者、债权人、经营者、及其他与企业有关的利益相关者了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的但是前面的财务分析通常是从某一特定角度，就企业的某一方面的经营活动所做的分析，这种分析不足以全面评价企业的总体财务状况和财务成效，很难对企业总体财务状况和经营业绩的关联性做出综合结论。为弥补财务分析的这一不足，有必要在财务能力单项分析的基础上，将有关指标按其内在联系结合起来进行综合分析。随着社会和经济的不断发展，财务报表体系得到不断地发展和完善，目前基本上形成了以资产负债表、利润表、和现金流量表为基础的财务报表体系。二、国内外研究现状及成果 1、国外研究现状

企业合并会计处理方法研究开题报告

贵州大学本科生毕业论文（设计）开题报告表

六、阅读的主要参考文献及资料名称： [1]国家财政部制定.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社,2006（1）：1-13. [2]彭卯华.新会计准则下企业合并会计处理方法的探讨[J].财经论坛,2008(11)：2-5. [3]国家财政部制定.企业会计准则——应用指南[M].北京:中国财政经济出版社,2006（3）：3-7. [4]王喜珠.试论新准则下购买法与权益法结合法的应用[J].职业圈,2007(4)（2）：4-8. [5]何杏杏.关于我国合并报表理论的现实选择探讨[J].财经界(下月刊),2006(4)：2-6. [6]唐磊.新会计准则下企业合并会计处理方法探讨[J].经济研究导刊,2008(6)（4）：4-8. [7]周凤.同一控制下和非同一控制下企业合并之差异比较[J].会计之友,2009(3)：11-13. [8]郭小芬.企业合并中购买法和权益结合法的比较探讨[J].中国乡镇企业会计,2007(4)：12-15. [9]申山宏.新会计准则下企业合并处理方法的选择[J].商业会计,2007(7)：3-6. [10]周凤.企业合并会计准则的几点思考[J].农业会计,2008(9)：2-6. [11]李青原.权益结合法在美国的发展与现状——兼论权益结合法在我国的适用性[J].经济管理,2005(10)：1-5. [12]中国论文下载中心[J].新准则下企业合并会计处理方法的比较分析,2009(15):3-8

说明：1、论文（设计）类型：A—理论研究；B—应用研究；C—设计等； 2、论文（设计）来源：指来源于科研项目、生产/社会实际、教师选题或其他（学生自拟）等； 3、各项栏目空格不够，可自行扩大。

会计研究方法读书笔记

会计研究方法读书笔记 1.会计研究方法的发展过程。 1.1西方会计研究方法的发展。西方会计研究方法论的发展较早，对其进行研究的学者众多，大致可以总结为三个阶段： (1)注重理论研究轻视研究方法。一般认为，西方真正意义上的会计理论研究始于20世纪初，其标志是斯普拉格的《账户原理》（1907）和佩顿的《会计理论》（1922）的出版。1922年，佩顿教授的《会计理论》中，虽然采用了演绎法，但并未涉及会计研究方法问题。利特尔顿20世纪50年代初的《会计理论结构》（1953），虽然最早提出了会计理论结构概念，但对于会计研究方法体系结构的概念及组成元素也没有探讨，仅仅就归纳法提出一些研究。可见，这一阶段的会计研究方法的理论探索还处于初始阶段。（2）对于研究方法的初步探讨。提出各种会计研究方法并加以专门论述，即具有会计研究方法体系雏形的，应归功于亨德里克森。他于1977年出版的《会计理论》，归纳了会计研究方法有:归纳法、演绎法等。亨德里克森的研究虽然没有将这些研究方法形成一个有机的体系结构，但指出了这些方法是相互联系的，为后来会计研究方法体系的构建奠定了基础。（3）会计研究方法的系统化研究。最早真正提出和论述会计研究方法体系的学者是贝克奥伊。在其所著的《会计理论》一书中，他

将会计研究方法分为会计理论研究的传统方法及会计理论研究的现代方法两个层次。每一层又由若干具体会计研究方法元素构成，贝克奥伊所划分的研究方法体系，将会计研究方法体系分为传统研究方法与现代研究方法两个层次，没有体现出会计研究方法体系的系统性，仅仅是会计研究方法的简单分类;但毕竞是对会计研究方法体系构建的开创，对西方甚至我国都带来较大的影响。 1.2我国会计研究方法论的发展我国会计研究方法的研究相比西方要晚，且一开始主要以借鉴西方的经验为主，可以总结为一下三个阶段: （1）借鉴西方会计研究方法，构建的方法体系。如陈今池在《西方现代会计理论》中总结了西方的会计研究方法体系，魏明海博士等在《会计理论》一书中，对西方的这种会计研究方法有较为详细的介绍，国内一些学者将这些方法汇集，构成了一种方法的体系，这两种方法体系，借鉴了西方主要的会计研究方法，作为工具的汇总，它有较强的操作和指导意义。（2）以吴水澎教授为代表的会计理论研究方法体系。我国会计理论界对方法体系的讨论较为集中在1997年至1999年这一时期，实证会计研究法逐渐引起我国会计理论界的重视，《会计研究》于1997年第7期，集中刊登了几篇有关实证会计研究基础、分析和应用的文章。1999年9月《实证会计理论》一书由陈少华教授和黄世忠教授翻译成中文并介绍给中国读者。我国实证研究发展的原因：一是证券市场的发展为实证研究提供

会计与财务研究方法论Syllabus

Research Methodology and Method in Finance and Accounting Professor Li Zengquan Shanghai University of Finance and Economics 2011.2 I: Objectives This course is aimed all those who are interested in understanding the research process and improving their performance in research. The main objective of this course is to provide students a clear guidance on research method and methodology in finance and accounting. The course can be divided into two parts. In part one, some issues on research methodology will be discussed. In this part, we will first examine the philosophical debates which condition research in our subject areas, and then explain our understanding of the scope of accounting and financial research. Part two provides two chapters on research methods. In the first chapter of this part we will discuss the power and application of different methods. In the second chapter, a general structure of an academic paper will be introduced. II: Requirements The course includes seminal-type discussion of the assigned papers. The class will be assigned into groups of eight separately and will be asked to make a 45-minute presentation of one paper in the reading list. For each presentation, the two group in charge has to present the paper using PowerPoint for 20 minutes. Then we open for discussion in the remaining 15 minutes. Especially, each member in the group is randomly designated as the presenter at the beginning of the presentation. For the final examination, each student is required to complete a short “term paper”(3000 to 5000 words) in the style of a completely paper. The structure of this paper must be formally completed, e.g., some issues such as research questions, key assumptions, sample selection, variable definition, structured model, and empirical results have to be explicitly spelled out. This paper can be written in English or

会计研究方法

一、会计研究的基本分类有哪两大类，每类又有什么具体方法?实证会计研究的论文写作时常见的有几个部分?做好实证会计研究的三要素是什么？ 1.会计研究的基本分类：（1）实证研究：关注对现象的解释和预测，研究是什么；（2）规范研究：研究应该是什么，应该怎么做。 2.具体方法（1）实证研究：它是一种归纳推理。①两种基本方法：实验和观察；②五类实证研究方法：档案式研究，调查研究，案例研究，实地研究，实验研究。（2）规范研究：它是一种演绎推理，即根据假设按事物内在联系运用逻辑推理得到支持或否定原假设的结论，并寻找公理。 3.实证会计研究的论文写作（1）引言（研究动机、过程、发现、贡献简介，写作阶段中最重要的部分，也是最体现功力的地方）（2）文献综述（可视情况综合于引言中）（3）研究假说（理论、逻辑、假说）（4）研究设计（样本、数据、模型）（5）实证结果（报告、解释、稳健性分析）（6）研究结论、启示、局限 4. 做好实证会计研究的三要素：文献积累、制度背景、方法工具。（1）文献积累：包括广泛阅读主要的国内、国际期刊、实证会计研究的经典书籍，以及研究网络和主要学者的个人主页；（2）制度背景：主要指了解中国的政治、经济、文化、社会的历史和深层结构，了解中国股市的基本情况、特征及其表现形式，了解市场、行政和法律机制的作用等；（3）方法工具：包括中国实证会计研究数据库（CSMAR、CCER、WIND数据库等），计量分析方法和软件（Stata、SAS、SPSS、OLS回归、Logit回归等）。二、如何保证实证研究的严谨性？涉及：（1）问题和假说的提出（2）数据的可靠性（3）检验结果的可靠性（4）结果和结论等几个方面的考虑。如何保证实证研究的严谨性？（1）问题和假说的提出： ①选题时应注意的关键点：第一，研究者是否对所研究的问题感兴趣；第二，研究者是否能选出自己认为重要的问题；第三，研究问题能否引起其他研究者的共鸣；第四，研究选题是否有价值或意义；第五，研究选题是否在前人研究的基础上有一点突破和创新；第六，研究问题是否具有方法上的可行性。 ②提出假设需要注意：第一，好的研究假设要具有科学性；第二，假设表述要简洁、明确；第三，研究假设具有可检验性。（2）数据的可靠性：我国会计研究中的主流商业数据库包括WIND、CSMAR、CCER、同花顺、巨潮资讯网等。此外，研究者通常会根据自己的研究问题手工搜集一些商业数据库中尚未系统整理的数据，并逐渐形成独特的专用数据库。样本数据筛选时需要考虑行业因素、分析的特殊需要、以及数据库中的缺失数据和错误数据。在数据整理阶段，研究者通常还需要对数据的极端值进行处理。（3）检验结果的可靠性：对主要假设进行检验之后，通常还需要对结果进行敏感性测试，其目的在于说明研究结果具有稳健性，如果改变样本选取方式、关键变量设计方式或模型设定方式等，主要研究结果和结论不会发生重大变化。通过敏感性测试，也可能会发现一些新的统计规律，从而促进研究的完善。（4）结果和结论：

实证会计研究论文写作范式解析_威廉_R_凯尼的_实证型博士论文设计_评析

· 随着美国会计学者自20世纪60年代开始以经济学实证理念为重心的实证会计研究的兴起，会计学渐渐与经济学、统计学等学科交叉在一起，这种交叉一直推动着会计研究的快速发展，至20世纪80年代中期到达高峰。本文是基于1986年威廉·R ·凯尼（William ·R.Kinney ）发表在美国《会计评论》（The Accounting Review ，简称AR ）上的《实证型博士论文设计》（Empirical Accounting Research Design For Ph.D.Students ，简称《设计》）所形成的。该文主要是向博士生介绍实证会计研究设计的方法，包括基于主题或观察数据的研究和评价会计实验的框架、将重要独立变量的影响与研究期间以前变量的影响隔离开的可供选择的方法、以及同时期的变量，并讨论每一种方法的优势与局限性，同时也讨论了第一类错误和第二类错误风险之间的关系、样本容量和研究设计。此外，该文还强调了研究设计的重要性，包括理论发展和减轻随机变量影响的方法，或许在会计实证研究中作为实现研究目标唯一实用的方法。这篇文章的写作目的是介绍会计实证研究的基本框架，并建议在博士教学的第一学期课程中就开始开设或涉及会计实证研究方法的知识，为日后的研究设计和深入研究会计实质性领域的问题提供一个基础技术知识背景。一、作者介绍、文献背景与基本框架（一）作者介绍威廉·R ·凯尼就任于德克萨斯大学奥斯汀分校会计学院。他于1963年在俄克拉荷马州大学获得农学学士学位，同样在俄克拉荷马州大学1966年他获得了理学硕士学位，并在1968年获得密西根州立大学的博士学位。从1988年至今他一直在德克萨斯州大学任教，此前也在密西根州大学、俄克拉荷马州大学等大学任教过，但时间均较短。他主要的研究领域是审计学，所以亦曾在美国上市公司监管委员会任职。从2005年至今他一直担任美国《会计评论》（The Accounting Review ）编委；从2003年至今，他还在担任《会计地平线》（Accounting Horizons ）编委会委员；并任KPM G 专职顾问委员，同时在博士选拔委员会等部门任职。因此，可以说他是一位教学、学术和行政工作“三线通”的会计专家。（二）文献产生背景20世纪60年代，美国经济学和财务学的研究，出现了突破性进展，为会计研究方法的转变提供了丰富的理论（如有效市场理论、资本资产定价模型、代理理论等）和可供借鉴的方法与模型，再加上计算机已普遍应用到日常科学研究中去，而一些大型的数据库也先后建立，缩短了实证研究所需要的分析时间，也降低了研究费用，一时间，实证会计研究即成为会计学术研究方法的主流。但在当时的会计博士教学和科研计划中却遇到一个问题：博士一年级的学生在会计实证研究方面没有相关技术背景，包括在工商管理学士（B.B.A.）、工商管理硕士（M .B.A.）或者会计学硕士（M .Acc.）的计划中，都没有过实证研究的课程，许多学生也没有认真考虑它的本质。为此，该文针对此现象专门对会计实证研究的相关基础定义，以及相关统计学的概念进行了介绍，以便给没有相关专业基础的博士学生一个感性认识。尽管此文成文于二十多年前，但我们今天重读仍然有着巨大的指导意义。（三）《设计》的基本框架该文共分为四个部分，其基本结构如下：第一部分，介绍了实证会计研究的定义和理论、假设和事实，也定义了“依赖的”、“独立的”、前期和同时期的变量；第二部分，讨论了将前期和同时期的变量的影响与独立变量区分开的可供选择的方法；第三部分，探究了显著性、检验的功效和研究设计之间的相互关系；第四部分，给出了概要和结论。二、《设计》的主要内容（一）会计实证研究框架研究是一种有目的的活动，它的目的是让我们理解、预测或控制环境的某个方面。研究在这里将被定义为：对“世界是怎么运转的”这样一个新理论的发展和检验，或驳倒现有的被广泛认同的理论。对于会计来说，这些理论涉及与会计实践有关的世界怎样运转。瓦茨（Watts ）和齐默尔曼（Zimmerman ）（1986）认为：“会计理论的目标是解释和预测会计实践”。实证方法（世界是怎样的？）和传统的规范方法（关于会计实践应该是怎样的？）形成对比。本质上，实证研究涉及理论、假设和事实。“事实”是在真实世界中可以观察的情况或事件；“理论”对几组事实之间的关系提供一种试探性的解释；“假设”是对事实的预测或断言。这些事实在特定的情况下发生，假定理论是有效的。最后，观察事实，如果这些事实与在假设的情况下所做出的预测或断言一致，理论就是可信性的。例如，假设观察到一支股票价格上涨通常跟随着一个公司宣布从直线折旧法变为加速折旧法。为什么记账方法的改变能导致公司价值的增加呢？一种解释是市场参与者相信导致这种会计变化的事件预示着公司拥有更好的前景。随着这种理论的发展和进一步的阐述，研究者可以对过去的变化进行观察研究，或者用实验去检验基于这种理论所所提出的解释和假设。理论通常从理论变量的重要性角度进行表述，然而实证计量要求观察变量。原理和真实世界的观察变量之间的差异是会计研究者所需解决的问题，因为会计指标可以是某些潜在原理的替代变量，或者可以是原理本身变量。例如，公司“行为”是理论原理，选择收益作为公司行为的替代变量，那么直线折旧法是公司“行为”替代变量的组成部分。作为替代变量，直线折旧法包含了两种潜在的错误来源，研究者必须加以考虑：一是替代变量本身的错误，因为直线折旧法可能没有“正确地”反映公司近期目的及相关行为；二是应用错误，因为在应用直线折旧法过程中可能存在错误或运用不精确。为了使理论具有可信度，必须不仅能够表明假设检验结果与理论预测相一致，而且能够有根据地排除其他能解释所观察事实的理论。这要求考虑一个适当全面的可供选择的解释列表。此外，对于与会计相关的“事实”来说，相关学科的知识有助于提供可供选择的解释。当然，一些可能的解释由于影响较小，很容易被排除。为了详细说明问题，作者还设计一个模型进行解释： Y=f （X ，V 1，V 2，…，Z 1，Z 2，…）（1） Y=被解释变量；实证会计研究论文写作范式解析 ———威廉·R ·凯尼的《实证型博士论文设计》评析中南财经政法大学许慧赵丽娜 129

会计目标研究的文献综述

会计目标研究的文献综述【论文摘要】20世纪60年代以来，会计作为一个经济信息系统的观点被人们广泛接受，会计理论体系的逻辑起点从会计假设转变为会计目标，本文就国外和国内对会计目标的相关文献进行简单的回顾。一、国外会计目标相关文献的回顾（一）财务报告目标概念的提出在财务会计概念框架的研究中，财务报告目标起到了逻辑起点的作用。理论界对于财务报告目标的研究，始于20世纪50年代。 Deuine（1960）认为，企业在构造一种服务职能的理论体系中，第一个程序是建立职能的目的和目标。随着时间的推移，目的或目标是会改变的，但在任何时期，目的或目标都必须规定明白或有可能明白地予以规定。在对财务报告目标有了足够的重视之后，理论界对“财务报告的目标到底应该是什么”展开了广泛的讨论，代表性观点主要有受托责任学派、决策有用学派、折中学派。（二）受托责任学派受托责任学派的思想早在会计产生之初就已经存在，但作为一种学派则形成于公司制盛行之时，它的发展与现代产权理论和公司制的发展休戚相关。按照产权理论，资源所有者将其资源委托给受托者，同时赋予受托者以资源的保管权和运用权，受托者接受委托者的委托，有权对资源独立自主地进行经营。通过有关组织规则和法律制度等约束机制明确规定委托者和受托者的权力、责任和利益，这样，在委托者和受托者之间形成了一种委托——受托责任关系。而在公司制下，资源的委托——受托责任关系十分明显，客观上要求会计系统反映受托经管责任，从而形成了以受托经管责任为目标取向的受托责任学派。

Chen（1975）研究了受托责任的本质、发展历史及在财务报告中的作用，得出了以下结论：1.受托责任的概念起源于财产权利——所有权和使用权，使用权是在所有权的基础上产生的，当所有者将使用权交付给代理人的时候，代理人便负有受托代理责任。2.在明确了受托责任的起源后，Chen进一步研究了两种不同的受托责任，即社会财富最大化和股东财富最大化。3.在中世纪时期，受托责任带有浓厚的封建庄园色彩，受托责任的概念包括了上述两种形式。4.受托责任的概念随着主流社会理念的变化而变化。在商业社会中有两种主流的社会理念：古典型和管理型，分别代表小型企业和大型企业。相应的，受托责任也有古典和管理两种形式。5.对于古典型受托责任来说，管理者的主要责任是追求股东财富最大化，对于管理型受托责任来说，管理者的主要责任是追求社会财富最大化，其中包括了股东财富最大化。6.财务报告是管理者基于其受托责任的基础上出具的，因此，从管理者的角度出发，他们认为财务报告应有利于投资者评价管理者的业绩。7.管理者的业绩应该从公司利益和社会利益两方面进行评价，而社会利益方面长久以来受到财务方面的忽视，因此，有必要对管理者在增加社会财富方面的表现进行评价。 Gjesdal（1981）研究了在会计目标的确定上受托责任观与决策有用观的异同。Gjesdal首先对会计目标的相关文献进行了回顾，提出了研究目的，即系统地研究受托责任观下对信息的需求、受托责任与决策有用的关系，然后，作者建立了一个通用的代理模型来分析这个问题。分析的主要结论有：1.在各个分散的组织中普遍存在对基于受托责任编制的财务报告的需求，需求产生的原因是他们认为这样的报告对预测未来有用。这样，受托责任与决策有用就处于同一个概念框架之下。2.受托责任与决策有用的标准并不一样，因此，将两者区分为两种会计目标是有必要的。3.分析结果支持Ijiri的说法，即基于受托责任下提供的会计信息是有用的。总的来说，受托责任学派的主要观点有：1.会计目标是以恰当的方法有效反映资源受托者的受托经管责任及其履行情况。2.强调会计人员的中立性，会计人员以客观的立场反映受托责任及其履行情况，其行为不受委托者和受托者的影