审计抽样方法——审计抽样的相关概念、审计抽样在细节测试中的应用练习题

审计抽样方法——审计抽样的相关概念、审计抽样在细节测试中的应用练习题

一、单项选择题

1、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。

A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

C、非抽样风险影响审计效果和效率

D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

2、下列属于信赖过度风险的是（）。

A、推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险

B、推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

C、推断的内控制度的有效性低于其实际有效性的风险

D、推断的内控制度的有效性高于其实际有效性的风险

3、下列关于抽样风险的表述中，不正确的是（）。

A、使用审计抽样时，审计风险既可能受抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响

B、抽样风险和非抽样风险只在被审计单位重大错报风险评估中涉及

C、抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险

D、非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险

4、下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B、注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D、注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

5、下列关于在细节测试中运用非统计抽样的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师如果对已记录的项目进行抽样，就无法发现由于某些项目被隐瞒而导致的金额低估

B、注册会计师应将在不同客户之间误登明细账定义为一项误差

C、某一项目可能由于存在特别风险而被视为单个重大项目

D、注册会计师应当对单个重大项目逐一实施检查

6、关于细节测试中运用非统计抽样的相关说法中，错误的是（）。

A、在细节测试中使用非统计抽样，注册会计师无法量化抽样风险

B、总体项目的变异性越低，样本规模越小

C、依据被审计单位已更正的错报对推断的总体错报额进行调整后，与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并适当考虑抽样风险，评价样本结果

D、如果调整后的总体错报低于可容忍错报时，可以接受

7、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。

A、询问

B、细节测试

C、分析程序

D、观察

8、注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，拟对资产类账户余额实施审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是（）。

A、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据

B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序

D、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

9、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A、均值法

B、比率法

C、差额法

D、货币单元抽样

10、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为（）万元。

A、－769.23

B、9 230.76

C、-1000.00

D、9000

11、注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。下列说法中，错误的是（）。

A、如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就无需对这些项目进行检查

B、如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据

C、在控制测试中，如果未能对某个选取的项目实施替代程序，注册会计师也不宜将该项目视为一项偏差

D、对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师可以审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额

12、注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。

A、如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受

B、如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受

C、如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报

D、如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受

13、下列关于细节测试中样本结果评价的说法中不正确的是（）。

A、在实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报

B、注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额

C、被审计单位已更正的错报需要从推断的总体错报金额中减掉

D、注册会计师应当将调整后的推断总体错报与可容忍错报比较，无需另外考虑抽样风险

14、下列关于抽样单元的说法中，错误的是（）。

A、抽样单元是指构成总体的个体项目

B、抽样单元可能是实物项目

C、抽样单元不能是货币单元

D、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致

15、下列关于审计抽样的表述中，不正确的是（）。

A、审计抽样的产生是为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

B、审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围

C、审计抽样可以发现错报，从而据此得出审计意见

D、审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据

16、下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不正确的是（）。

A、统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险

B、统计抽样能够定量评价样本结果

C、非统计抽样不能有效设计样本

D、使用非统计抽样应当考虑抽样风险

17、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。

A、统计抽样能够客观地计量抽样风险

B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性

C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险

D、统计抽样可能发生额外的成本

18、以下关于货币单元抽样的说法中，不正确的是（）。

A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率

B、零余额的账户在货币单元抽样中不会被选取

C、如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大

D、货币单元抽样适合于查找高估错误

19、注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是（）。

A、65

B、90

C、128

D、322

20、下列各项中，属性抽样在审计中最常见的用途是（）。

A、测试某一设定控制的偏差率

B、测试某一项目的金额

C、测试某一账户是否存在错报

D、进行细节测试

二、多项选择题

1、下列可能会产生非抽样风险的有（）。

A、错误地定义控制偏差

B、运用了不恰当的程序

C、错误解释样本结果

D、选取的样本过少

2、下列属于样本设计阶段工作步骤的有（）。

A、确定测试目标

B、确定审计程序

C、确定样本规模

D、定义总体与抽样单元

3、下列有关审计抽样的描述中，正确的有（）。

A、审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B、在审计抽样中，抽样风险可以降低至零

C、审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会

D、风险评估程序中通常不涉及审计抽样

4、以下有关货币单元抽样的说法中正确的有（）。

A、在利用货币单元抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B、在货币单元抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C、货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D、审计金额的预计变异性越大，则货币单元抽样的样本规模越大

5、在细节测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有（）。

A、测试的目标

B、对总体和抽样单元的定义

C、对错报的定义

D、可接受的误受风险

6、在细节测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师不会在审计工作底稿中记录的有（）。

A、对偏差的构成条件的定义

B、可接受的误受风险

C、可接受的信赖过度风险

D、确定样本规模的方法

7、下列关于分层的说法中，正确的有（）。

A、在实施控制测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层

B、对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目

C、如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，只需对其中一层推断错报

D、如果对整个总体得出结论，注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险

8、下列各项中，属于变量抽样需要考虑的内容的有（）。

A、金额是多少

B、账户是否存在错报

C、控制是否存在偏差

D、控制是否有效运行

三、简答题

1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。

<1> 、代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒风险。在控制测试中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都分为两种：一类影响审计效果，另一类影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D不严谨。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【答疑编号12753014,点击提问】

2、

【正确答案】 D

【答案解析】信赖过度风险是抽样风险在控制测试中的一种表现形式，是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。所以选项D正确。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【答疑编号12753023,点击提问】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查检查风险的确定过程中均可能涉及。并不是影响重大错报风险。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【答疑编号12753025,点击提问】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】选项C，注册会计师通过扩大样本规模降低的是抽样风险。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【答疑编号12753033,点击提问】

5、

【正确答案】 B

【答案解析】被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，不定义为误差。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——评价样本结果”知识点进行考核】

【答疑编号12753041,点击提问】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距很接近（既不很小又不很大），注册会计师必须特别仔细地考虑，总体实际错报超过可容忍错报的风险是否能够接受，并考虑是否需要扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——评价样本结果”知识点进行考核】

【答疑编号12753045,点击提问】

7、

【正确答案】 B

【答案解析】抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。询问、观察无法留下任何轨迹供注册会计师去抽样，即没有东西可抽，所以无法使用审计抽样；分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，所以分析程序不使用审计抽样的。

【该题针对“审计抽样的适用性”知识点进行考核】

【答疑编号12753051,点击提问】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法；只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项B不正确。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效地获取审计证据，所以选项A正确，选项C不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项D不正确。

【该题针对“审计抽样的适用性”知识点进行考核】

【答疑编号12753056,点击提问】

9、

【正确答案】 A

【答案解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——传统变量抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753131,点击提问】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】本题考查的是传统变量抽样。

样本平均差额=（450－500）/130=－0.3846（万元）

推断的总体差额=－0.3846×2 000=－769.23（万元）

推断的总体实际余额=－769.23 +10 000=9 230.76（万元）

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——传统变量抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753156,点击提问】

11、

【正确答案】 C

【答案解析】如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试中对规定的控制的一项偏差或细节测试中的一项错报。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——选取样本并对其实施审计程序”知识点进行考核】

【答疑编号12753169,点击提问】

12、

【正确答案】 C

【答案解析】如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以选项AB错误；选项D如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——评价样本结果”知识点进行考核】

【答疑编号12753171,点击提问】

13、

【正确答案】 D

【答案解析】注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报比较，但必须考虑抽样风险。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——评价样本结果”知识点进行考核】

【答疑编号12753172,点击提问】

14、

【正确答案】 C

【答案解析】抽样单元可能是货币单元。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——样本设计”知识点进行考核】

【答疑编号12753187,点击提问】

15、

【正确答案】 C

【答案解析】审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础，但是不能直接据此得出审计意见。

【该题针对“审计抽样的含义和特征”知识点进行考核】

【答疑编号12753230,点击提问】

16、

【正确答案】 C

【答案解析】注册会计师使用非统计抽样时，如果设计恰当，也能够提供与统计抽样方法同样有效的结果。

【该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753242,点击提问】

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 D选项，发生额外的成本不属于一种优点。

【该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753251,点击提问】

18、

【正确答案】 C

【答案解析】如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是货币单元抽样的优点之一。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——货币单元抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753300,点击提问】

19、

【正确答案】 B

【答案解析】根据教材公式：

样本规模＝总体账面金额/可容忍错报×保证系数＝3750000/125000×3＝90（个）。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点进行考核】

【答疑编号12753348,点击提问】

20、

【正确答案】 A

【答案解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。

【该题针对“属性抽样和变量抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753357,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】选项D属于样本量过少，与抽样有关，属于抽样风险。

【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

【答疑编号12753036,点击提问】

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】样本设计阶段的工作包括：确定测试目标、定义总体和抽样单元、定义误差构成条件、确定审计程序。选项C属于选取样本阶段的工作。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——样本设计”知识点进行考核】

【答疑编号12753190,点击提问】

3、

【正确答案】 ACD

【答案解析】只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，不可能降低至零。

【该题针对“审计抽样的含义和特征”知识点进行考核】

【答疑编号12753229,点击提问】

4、

【正确答案】 AC

【答案解析】在货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确；在货币单元抽样中确定样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，选项D不正确。

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——货币单元抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753301,点击提问】

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】审计工作底稿的记录反映了在细节测试中使用审计抽样的整个过程，所以从目标的设定、总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

【该题针对“记录抽样程序”知识点进行考核】

【答疑编号12753329,点击提问】

6、

【正确答案】 AC

【答案解析】选项AC均属于在控制测试中才有的概念。

【该题针对“记录抽样程序”知识点进行考核】

【答疑编号12753332,点击提问】

7、

【正确答案】 BD

【答案解析】选项A，在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层。选项C，如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报。

【该题针对“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点进行考核】【答疑编号12753342,点击提问】

8、

【正确答案】 AB

【答案解析】变量抽样主要的用途是细节测试，不会涉及到内部控制的情况。【该题针对“属性抽样和变量抽样”知识点进行考核】

【答疑编号12753360,点击提问】

三、简答题

1、

【正确答案】（1）均值法

样本项目的平均审定金额=8 000 000/200=40 000

总体的审定金额=40 000×3 000=120 000 000

推断的总体错报=120 000 000-150 000 000=-30 000 000（2分）

（2）差额法

样本平均错报=（8 000 000-12 000 000）/200=-20 000

推断的总体错报=-20 000×3 000= -60 000 000（2分）

（3）比率法

比率=8 000 000/12 000 000 =2/3

估计的总体实际金额=150 000 000×2/3=100 000 000

推断的总体错报=100 000 000-150 000 000=-50 000 000（2分）

【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——传统变量抽样”知识点进行考核】【答疑编号12753150,点击提问】