内部审计信息化的发展现状及趋势方向-。
内部审计信息化的发展现状及方向
摘要：我国内部审计信息化的立法现状、人员现状、技术发展和基础设施现状,和其他存在的问题。我国内部审计信息化系统正呈现网络化、分级化、标准化的趋势，自动化、智能化、云计算等技术正融入审计信息化系统的建设开发，以适应ERP环境下内部审计的需要,新技术、新理念的融入提高了内部审计效率和质量,从而为企业增加了价值。内部审计信息化快速发展的条件和机遇正在成熟,有效利用内部审计信息化系统实施审计必将成为未来现代内部审计技术发展的趋势。
关键词：内部审计信息化发展现状发展趋势
国外审计界自上世纪末以来，开发出多种审计抽样和选样技术方法，大量运用信息化技术手段进行审计，并通过建立各种风险信息化模型的方式，减少自身工作量的同时降低审计风险,提高审计质量。其内部审计充分发挥自身优势，大力推动审计信息化在内部审计过程中覆盖水平,对组织中存在的财务风险和经营风险利用信息手段进行调查分析评估、预测。审计信息手段的大规模运用使内部审计人员能够及时弄清问题产生的原因和发展方向,及时准确向企业高层管理者提出解决办法或防范问题再次发生。因此,信息化手段的运用不仅很
大程度上提高了内部审计效率和质量，更使内部审计工作为企业增加了价值。
本文就我国内部审计信息化的立法现状、人员现状、技术发展
和基础设施现状,及其他存在的问题进行了分析评估，并通过案例对
内部审计信息化的发展趋势做出大胆预测。
?我国内部审计信息化的现状
?内部审计信息化相关法规及准则滞后
内部审计信息化相使对内部审计的审计流程各个环节都在发生
悄然的变化,原有的审计准则及相关法规需要新的指引性文件来指导。内部审计信息化相关准则及法规的建设与完善是内部审计信息化不
可或缺的基石。由于我国信息化审计历程较短，审计信息化立法方面有着许多的空白。现有的审计工作准则相关法规及规章制度仍存在滞后现象,不能详尽的指导内部审计信息化实践。
审计信息化手段作为一种先进的审计方式,尚未有国家层面的
法律法规明确其地位、适用范围、操作方式及方法。我国开展审计的基本依据《审计法》及《审计法实施条例》尚没有明确将审计信息化手段正式列为审计方式之一,其立法存在滞后性。信息化审计的法律
地位,即审计信息化的合法性是计算机审计立法中应当予以首要解决
的问题。只有明确了内部审计信息化的合法地位,才谈得上进行内部审计信息化。而会计信息化早在199６年6月17日财政部发布的《会计基础工作规范》时就有多个条文对会计电算化工作做了具体规范，而1999年１0月３1日通过的《中华人民共和国会计法》更是以法律的形式对会计信息化做出规定。因此，审计信息化立法完善作为审计信息化工作基础是亟待解决的首要问题。
?审计信息化人才知识结构素质有待改善
会计信息化和管理信息化条件下进行审计，要求审计人员具有复合知识结构,既要精通审计知识，又要掌握现代网络信息化技术。目前内部审计行业非常缺乏这种复合型人才。我国绝大多数内部审计人员都不同程度接受了计算机知识的培训,但其培训层次大多是初级程度，还只是立足计算机操作，大部分审计人员还没有充分认识到信息化审计技术的运用存在什么风险，怎样控制才能有效降低风险。还没有真正掌握如何利用计算机网络技术进行创新性的审计。而专业计算机技术人员虽然对网络信息技术比较熟悉，但他们对审计知识又不很熟练。所以说,我国目前缺乏胜任信息化审计专业人才，尤其是开发实用性和通用性较强的审计软件所需的高层次、高水平的人员还很缺乏。
?内部审计信息化的支持技术发展趋向成熟
管理信息化环境下的内部审计信息化审计工作,需要依托一定的技术条件。审计信息化的技术支撑环境，是管理信息化环境下开展审计工作的前提条件。对于在广阔的地理区域开展业务的现代化的大型企业集团来说内部审计信息化技术支撑环境包括计算机网络建设和软件及数据库建设两大方面。
?内部审计信息化的网络技术基础
稳定可靠的网络建设的基础设施是信息化技术条件下开展企业各项工作的前提,内部审计工作更是不能例外。网络的作用是是支持系统集成和信息交流。目前的信息技术环境下,我国的大型企业集团已经建立了多级网络及相应的信息资源整合体系。先进的多级网络通常包括企业内联网。其作用是连通企业内部各个环节的网络(包括同一编制下的各个信息终端及不同地域内的各个分支机构）,使企业内部实现信息互通及资源共享,按照企业内部的管理要求,实现管理、研究与开发的信息化,企业内联网是实现企业内部审计资源整合的先决条件；公网,是连接企业与外界的网络,能够实现企业对外界的信息收集与沟通,进而完成信息流、资金流和物流之间的整合。有的企业还架设有专有外联网，它是连接企业及相关协作商之间的网络。促进
企业之间的电子数据交换、电子转账、采购、财务等信息交流,以提高沟通效率,企业外联网是企业充分利用其外部资源的必要手段。现有的网络基础环境为内部审计信息化提供了非常有力支撑，内部审计信息化的发展环境也正在成熟。
(２)软件及数据库发展状况
我国内部审计软件开发正在走向成熟，审计软件的基本功能包括的范围正在逐渐扩大,目前从支持审计计划管理到各类审计证据的收集、评价,以及各种审计工作底稿及审计报告的编制,都可以利用审计软件辅助完成。目前,用于面向数据的计算机内部审计软件实现的基本功能大致如下:
数据采集、记录、存储及检索功能
审计软件应该能够访问指定结构的数据文件或数据库,能把所需的数据采集过来,方便后面的审计数据分析。同时将审计过程需要查阅的人员档案、法律法规、内部规章存入系统,方便检索。
数据预处理功能
审计软件应该能够提供一些数据预处理功能,能对采集来的电子数据进行转换和清理,使其满足审计数据分析的需要。
数据分析功能
审计软件应该能够提供足够的、方便灵活的数据分析方法,满足审计人员对审计数据分析的需要。
其他辅助功能
辅助功能主要是帮助审计人员完成辅助审计工作,比如审计计划和审计报告编制、审计底稿和档案管理管理、甚至包括审计成本的管理等。
企业数据库建设方面，目前信息技术环境下管理数据特别是财务数据的存储结构和传统的数据库有很大区别。管理信息化环境下的数据库系统，不再是面向某一具体应用,而正发展为面向整个企业业务流程，系统地记录企业经济行为，由于数据库在设计中,考虑了企业各个信息系统的数据关联化,为审计信息化全面推行提供了宝贵的契机。
4、现有内部审计信息化系统存在不足
(1)现有内部审计信息化系统仍缺少标准、统一的软件规则,数据接口远未实现标准化。
目前我国的内部审计信息化系统仍具有很强的专用性特点，即只能对指定的财务系统数据进行审计、只能对本公司出品的财务软件生成的数据进行审计。从内部审计信息系统长远发展来看审计软件不
能专为一种财务软件而设计,而应具有一定通用性。会计软件和审计软件在保证各自的职能标准的前提下，应更好地体现两者从开发、设计到操作技术方面的协调一致。此外,也可在系统中,事先嵌入审计程序标准接口,使用通用的审计程序来执行审计监督,建立审计跟踪文件,在保证安全前提下使用标准的数据格式记录符合指定条件的会计事项及操作处理的相关信息，以便日后审计人员跟踪追查这些程序,执行审计功能。
(2)现有内部审计信息化系统风险控制功能不足
审计数据分析方法是影响审计检查风险的重要因素。然而,目前国内在研究审计数据分析方法时缺少对其风险控制功能的研究,有些对数据分析方法风险的研究多是从定性的角度进行分析,缺少定量分析。因此,在研究新的数据分析方法时，要注意对该方法的审计风险进行定量分析,并对其进行优化,从而降低审计风险。
?内部审计信息化发展趋势
?审计软件网络化、分级化
随着企业管理信息化程度的提高，越来越多的企业集团实现了多级集团管控与多元化产业运营。其财务核算甚至企业管理均已通过信息化手段构建成为多级集团管控财务核算体系、集团并账与并表、
集团报表平台。其管理系统纵向实现集团总部与下属二级企业、三级企业之间的业务联动与信息交互；横向实现各业务板块之间，集团核心产业链之间的业务联动与信息交互。基于这种情况，审计软件也呈现出网络化,多极化特色。本文以某国务院国资委监管的特大型企业集团案例说明：
(1）企业简介
某集团是国务院国资委监管的特大型企业集团,是全球最大的冶金工程承包商，也是是全球最大的国际工程承包商之一。2012年，该集团在美国《财富》杂志“世界5０0强”企业排名中位居第２80位,在美国《工程新闻记录》（ENR）评选的“22５家全球最大承包商”中位列第9位。
?企业特点及审计管理状况
该集团业务涉及房屋建筑、资源开采、装备制造、房地产开发,造纸等领域，属多元化经营企业集团。集团通过IＳO9001：2000管理体系认证，管理水平较高，信息化基础较好。该企业集团其分支机构遍布全国及海外部分国家，符合多元化、多级化集团特征。该集团审计管理基础深厚，水平较高。随着集团改革与发展的深入推进,内部管理监督工作的深入开展，内部审计在集团经营管理中正发挥着越
来越重要的作用,企业经营管理中产生的大量电子信息数据,传统的手工审计模式越来越不能满足其发展的审计业务，该集团审计效率和审计管理的矛盾日趋突出。
?信息化特点
该企业集团财务核算采用用友NC系统,该系统在该集团采用统一管理分级部署、分级维护的模式运行。该软件用户界面为网页登陆，数据库放置于各分级单位服务器。用户数据录入、修改、保存等操作均由网络传递。
（４）该集团内审人员传统手工审计模式的困境
该集团各级内部审计人员面对不同的财务和业务系统，难以快速获取被审计单位数据。依赖于被审计单位报送数据,数据的真实性、完整性、有效性、及时性受到限制；缺乏有效的计算机辅助分析工具，无法对财务、业务数据进行多年度纵向分析、多单位横向对比、直观的图表分析、数据的关联查询和穿透挖掘,并且主要使用EＸCEL进行分析，致使分析结果的准确性面临很大审计风险;缺乏标准的审计实施方案，审计范围不固定,审计程序不规范，审计方法不统一，导致现场审计工作存在依赖审计人员经验和能力，审计工作质量无法得到保证。
(５)内部审计信息化实施状况及成效
该集团针对自身行业特点、地域分布、管理水平、适时自上而
下开展审计信息化工作。在该集团总部领导大力推动下,最终上线的
审计信息化系统基本覆盖审计管理和审计作业的各个核心业务需求，总体功能架构主要包括七大功能模块,实现了办公管理、资源管理、
计划管理、项目管理、档案管理、决策支持、审计作业一体化解决方案，将内部审计工作的各个方面基本纳入审计信息系统进行管理。
审计信息系统经过系统测试和试运行两个阶段的实施,总体上
达到了首期建设的目标,系统运行基本稳定,比较全面地覆盖了审计
业务操作与审计工作管理，为提高审计质量和效率打下了可靠的基础。该集团传统审计模式的弱点基本得到克服。
审计管理能力得到加强
通过系统的上线运行，强化了审计计划执行的监督,提高了审计资源管理的科学性，项目管理流程得到固化和进一步规范,为审计管
理水平的提升提供了有力支持。
审计质量水平得到提升
通过推行审计方案模板管理，明确审计质量控制关键节点,审计任务配备到人,明确了审计责任,强化了审计项目质量管理控制手段；
通过科学的审计抽样方法的应用，提升了抽样样本的客观性；推行审计工作主审制,固化审计工作底稿、报告复核流程,从源头上加强质量管理，有力地促进了审计质量水平的提升。
审计效率得到有效提高
在审计信息系统中,作业管理模块建立了与审计项目执行相关的各种分析工具,提高了面对海量数据的数据挖掘能力和分析判断水平。同时,作业系统中灵活数据采集的应用,提高了各种审计对象数据的采集整合水平，避免了在审计过程中需要使用不同业务系统的纷繁复杂的工作，审计效率得到切实有效的提高。
（６)经验总结
该案例的成功经验显示,对于集团企业成功实施内部审计信息化需要的条件主要包括：
集团企业的管理信息化基础。该集团管理信息化水平较高，员工对信息化有一定的认识，具备一定的信息化基础。
自上而下，领导推动。该集团采用自上而下的方式推行内部审计信息化，因而内部审计信息化快速有效的开展，内部各单位执行标准相对统一。
?云计算技术审计领域应用的展望
(1)云计算原理及分类
云计算实际上是一种全新的网络服务模式，将传统的以桌面为核心的任务处理转变为以网络为核心的任务处理，利用互联网实现自己想完成的一切处理任务,使网络成为传递服务、计算力和信息的综合媒介，真正实现按需计算、网络协作。
云计算按照服务对象的不同，一般分为公有云和私有云两大类，前者指的是面向广域范围内的公共服务对象的云计算服务,一般具有社会性,普遍性和公益性等特点的运营服务，而后者一般是指社会单位为自身需要所建设的自有云计算服务模式,一般具有行业性特点,如：国家审计私有云、企业内部审计私有云等。
(2)云计算在内部审计方面的应用
实际上政府审计领域已经在云计算方面有过应用其产品被命名为“审计管理系统一拖Ｎ版”，区域级审计机关通过网络获得审计管理的应用、存储、计算服务,感觉自己拥有一套独立的审计管理系统。而所有的服务获得只需要审计人员能够联入审计专网（即审计私有云)、有一台个人计算机（即云终端），终端用户并不需要知道审计管理系统运行在哪里、如何部署、怎样管理等等，也不需要关心数据安
全、病毒防护、应用升级等。“审计管理系统一拖N版”是一个典型的私有云服务案例,而过去的单机版审计系统用户则必须考虑上述的
问题。
内部审计私有云的建设则处于起步阶段,按照云计算的发展和
现有的软硬件水平，构建内部审计私有云要求在云计算的基础上搭建一个企业内部审计信息平台，实现各类内部审计信息的数字化，以促进信息的交流与共享，使内部审计资源在企业内部得到充分优化利用。构建内部审计私有云，将是利用云计算技术在审计数据库的基础上对其进行改造,构建审计云平台，建设一个能容纳各类审计所需资料的
系统平台,用于归集审计数据和管理数据,实现资源共享。包括:现场
审计数据收集、联网审计数据分析、审计管理数据、历史数据记录与归档、法规政策文件、内部规章制度等,并将这些数据实时更新，建
立在一个统一的平台上节约审计时间提高审计效率。
?内部审计信息化软件标准走向统一化
软件标准统一化是审计信息化的必然趋势。未来的审计信息化软件必将在软件规则和接口数据上逐渐趋于统一。能够看到的是国家已经对审计信息化软件的标准化工作有了一定的重视。国家标准化管理委员会于２0０8年就批准成立全国审计信息化标准化技术委员会
由其负责在审计信息化领域及与审计相关的会计信息化、管理信息化等领域开展标准化工作。审计信息化工作有了全国性专业技术工作组织的指导。
国家标准化管理委员会目前正对会计核算软件及企业资源计划(ERP）软件的会计核算部分,包括术语、数据格式、数据交换、业务流程、信息安全、管理和决策领域的国家标准、行业标准的制、修订工作及技术归口进行管理。内部审计信息化的规则统一、标准统一的巨轮已经起航。
4、内部审计信息化系统走向自动化与智能化
(1)自动化、智能化功能将融入内部审计信息化系统
常用的数据分析方法往往不能从电子数据中提取一些隐藏的或未知的信息,而通过采用一些先进的信息技术,如数据匹配、孤立点检测、关联规则、神经网络等方法,可以有效地发现被审计数据中的一些隐藏的或未知的信息,使审计软件向智能化方向发展。
(2)建立审计模型是自动化、智能化推动条件
建立并运用各类审计模型（如:审计对象模型、审计数据模型、审计数据分析模型、审计程序模型、审计证据模型、审计工作底稿模
型、审计报告模型、审计疑点模型、审计处理模型、审计管理模型)从而实现审计的自动化和审计管理的智能化。
５、内部审计信息化与ERP结合程度继续提高
ＥRP（企业资源规划）是集信息技术与先进管理思想于一身的现代企业信息化运行模式，也是对企业资源进行有效共享与利用的信息系统,其主要目的是使企业的资源在各个管理环节的各个方面得到合理配置和优化管理，从而更好地应对日趋激烈的市场竞争,提高企业的经营绩效。ERＰ系统的实施使企业管理及财务控制方式发生改变,也给企业的内部审计信息化带来的机遇和挑战。
(1)内部审计信息化与ERP科学管理理念相结合
随着企业ＥRP系统的运行和信息技术的成熟和发展,企业管理将逐步形成以流程为主干的科学管理体系,企业管理信息化系统的建立，必然派生出在现代企业管理理念指导下，集科学性、前瞻性、规范性、持续性与集成、共享和应用软件于一体的内部审计信息系统。
典型的ＥRＰ应用，应在建立起先进的管理理念前提下，将企业的业务流程优化为一个紧密联系的业务链，划分为相互协作的支持子系统,整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源管理系统。ＥRP是综合应用了客户
机/服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、网络通讯等技术机制的产品。
从ＥRP 管理系统的主要特征体看，现代企业EＲP管理大致划分为三个基本层面,即战略决策层:战略管理、决策支持、执行反馈;销售层：统一规划计划、资本运营、预算集中管控、生产力布局与调控；基础操作层：专业生产管理、门户管理、OA系统管理、档案管理等信息管理模块化。毋容置疑，能否不断深化与现代企业管理信息化的平台与环境支持相结合，是实现审计信息化成败的关键。
(2）内部审计信息化对ERP数据的认知在不断加深
EＲP环境下内部审计信息化对会计信息化系统产生的数据的认知和利用在继续加深
对企业来说，会计信息化系统的确立是审计信息化系统建立的基本前提。在ＥＲP管理系统中,会计信息化系统，是企业管理信息化的重点和核心内容之一。审计信息化逐渐消化吸收、分析、利用ERP产生的管理数据过程中,对会计信息化系统数据的充分利用仍然是审计信息化系统的基点。审计信息化，是利用现代信息技术,对传统审计模式进行重构,并在重构的现代审计模式上，通过评价控制会计信息化系统，信息化的审计监督体系,以提高审计在提升企业价值
中的作用，促进企业发展。在企业建立ＥRP 管理系统中的会计信息化环境下，企业会计信息的深度利用,必将成为未来企业内部审计信息化的重点内容之一。
ERP环境下,验证企业内部形成的信息的真实可靠性，将成为审计信息化的工作重点。
企业信息化管理系统所生成记录的信息是各将是电子化的海量的信息。因此，信息数据输入、处理和输出，均以数据库文件为载体,其管理事项将由企业信息化管理系统的各个子系统进行处里,甚至是自动化处理,由此可以推断，未来的企业内部审计，将是对信息化管理系统内数据库的审计。为此，企业内部审计人员应当更加侧重于验证系统内原始数据是否真实、可靠,数据库的存取是否得当,以及这些信息化子系统内数据被不留痕迹修改的风险程度等问题。由此可以认为,企业内部信息的真实可靠性必将成为审计信息化的重要任务。
内部审计信息化与ＥRP结合是监管机构的要求
审计署提出《信息化建设总体目标和构想》，为审计信息化系统建设（包括内部审计信息化建设)指明了方向审计署提出:未来建成对财政、税务、海关等部门和国有企事业单位的财务信息系统、电子数据系统实施有效监督的审计信息化系统，旨在改变审计手工作业的现
状,增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、遏制腐败、
打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设,更好地
履行审计监督职责。审计署提出的上述信息化建设总体目标和构想，是内部审计与企业ERＰ管理系统结合的有利依据，为ERP环境下内部审计信息化建设提供了框架与路径。
内部审计信息化与EＲＰ结合应具备风险管控及评价功能
风险管控的评价职能正逐渐成为审计信息化系统必须面对的挑战,未来内部审计信息化系统应当充分利用其高效准确的特点，对企
业可能面临的战略风险、市场风险、运营风险、法律风险及财务风险智能地进行风险信息收集、风险信息筛选、风险事件识别,风险指标
预警并适时给出风险管控建议。对于ＥRP涵盖的各个组织机构的风
险管控情况，审计信息化系统应对其风险管控情况自动进行监控,实
时智能进行评价,并以风险评价结果以风险导向的形式指导内部审计
工作。
内部审计信息化作为内部审计发展的新方向,在立法保证、基础设施、硬件环境、人才储备、技术标准等不少领域还有待完善和统筹,但内部审计信息化作为审计监督的新武器,锋芒已经渐露。我们坚信
在科学发展观的指引下,内部审计信息化的美好机遇和曙光已经到来，
有效利用内部审计信息化系统实施审计必将成为未来现代内部审计技术发展的趋势。
参考文献：
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金融行业信息化报告
金融行业信息化报告 图为金融行业信息化指数 这几年，金融信息化领域最热门的词汇非“大集中”莫属，直接动因在于要借助构建集中信息系统，将传统总分体制分散的资源集中到总部。因为历史原因，我国金融企业的组织架构都是总部-分部模式，业务信息系统几乎都是以银行分行、保险公司分公司、证券公司营业部为主体建立的。由于金融业对信息的高度依存，企业的很多资源都以数字化形式存 在信息系统中，金融企业的分支机构因为能够调用较多的资源，因此拥有相对独立的经营决策权。这种状况使得金融企业很难转向集约化管理模式，提供统一而标准化的产品与服务，而这些都是现代金融企业的基本生存条件。 除了这个直接动因外，让金融行业热衷于“集中”的根本原因是近四五年来，金融企业纷纷开始战略转型，向真正的现代金融企业变革：银行要从简单的存贷款业务转向替客户管理资产，让客户的资产增值；保险公司要从“卖保险”转而给客户提供全面的金融解决方案；证券公司要从简单的买卖股票的交易通道向理财服务转型。这些战略目标没有一个能离开IT 的支持。 此外，管理的集中还能从根本上解决分散架构带来的经营风险。在分散的IT架构下，证券公司营业部总经理勾结电脑部经理就可以违规动用上亿元的企业资金，甚至一家违规经营的营业部就可以拖垮一家券商，银行分行挪用、贪污巨额资金的案件也不时上演。 于是，近几年，国内的金融企业几乎都开始“以客户为中心，以产品和服务为核心”，展开了大规模的集中信息系统建设，集中成为金融信息化不可逆转的趋势。如今，国有4大银行中，除农行外，基本都完成了数据层面的集中，全国性股份制银行也几乎都完成了包括核心交易系统在内的各种业务系统的集中，集中的浪潮已经波及城市商业银行和农村信用社。证券公司尽管经历了好几年的漫长熊市，逆境反而让监管机构和券商高层意识到集约化经营和管理的必要性，“大集中”从当初电脑部自发行为演变为自上而下的“规定动作”。从2002年开始，国内大中型保险公司也进入了大规模集中信息系统阶段，它们纷纷引入国外的核心
未来中国金融行业创新发展趋势
未来中国金融行业创新发展趋势 2016年以来，以P2P为代表的互联网金融受到了比较严格的监管，在资本市场的表现也不如前一段时间火热，越来越多的互联网平台开始换上科技金融（Fintech）的外衣，希望借此绕开严苛的监管条件。然而，无论如何装扮，都无疑希望套上金融业务的光环，尤其是要注意的是，在一轮又一轮的热词概念炒作的背后，监管套利的风险不可忽视。但什么是Fintech，什么是Fintech企业，在概念上还存在一些分歧，而导致分歧的主要原因是对金融与科技的本质认识有所偏差。可喜的是日前央行强调要划清互联网金融和Fintech的界限，指出Fintech企业要与持牌机构合作才能从事金融业务，明确了“技术是技术，金融是金融”，为进一步规范和监管奠定了基础。同时，从中我们也可以看出金融行业未来创新发展的趋势，是寻求金融与科技的结合，在新科技与专业性中寻求平衡与发展。 从技术提供者到金融行业的创新者 在新技术运用与金融专业的结合过程中，“互联网金融”概念在国内风光无限，而“金融科技”则是国外较为普遍的提法。显然，金融科技的范畴远远超过了互联网技术，还包括智能机器人、VR、生物验证技术等新科技的方方面面。同时“金融科技”概念强调在金融体系中更积极地更多地融入现代科技元素，提倡利用大数据、区块链等互联网创新技术进行风险控制和平台管理。 单纯从字面上看，金融科技（Fintech）可以理解为金融服务和科技的结合，而所谓的金融科技企业的本质，则更应该体现为面向金融机构提供金融服务的系统开发和技术提供者。金融科技（Fintech）并不是一个从天而降，从金融行业外部突然冒出来的特殊领域，追根溯源，可以说是过去数十年金融机构不断进行大规模IT投资而催生领域。 从美国专业杂志American Banker近年来公布的Fintech企业情况可以看到一个明显的变化趋势就是，该类企业逐渐从金融行业的技术提供者变身为金融服务的提供者。早期的Fintech企业主要是指向金融机构提供具有更强金融专业功能的，更高安全度和信赖程度的IT系统供应商。然而，最近越来越多的Fintech企业更加倾向于向用户直接提供金融服务。服务的领域覆盖了家庭账单管理、会计软件、贷款、结算等诸多方面。以前站在金融科技前沿的这些IT企业，悄然变身为金融领域的创新者（或称为搅局者），以至于到目前来看，在人们的视野中形成一种错觉，就是认为“Fintech企业”就等于从事金融服务的企业。 追求新技术与金融专业性的平衡发展 从曾经集中于系统的研发，为金融行业提供金融技术支持，到现在开始面向用户直接提供金融服务，反映出现代金融的发展趋势的特征是在IT技术与金融专业性之间寻求平衡。 以银行业为例，全国性结算系统的开发和运营，自动取款机（A TM）的普及，以及近年来的网络银行，智能手机应用软件等等的发展，无论是从消费者的角度，还是从金融服务提供方的角度，都要求金融行业不断导入新技术新知识，更新金融行业服务的形态和内容。比如，一方面，随着互联网的发展，消费者对信息的“检索”能力大大增强，而智能手机的
新形势下内部审计发展趋势探究(一)
新形势下内部审计发展趋势探究(一) 作者：李正楠王淑琴孙克新 摘要随着我国现代企业制度的建立。建立与之相适应的内部审计制度成为客观要求。客观地研究和探讨内部审计的发展趋势对于积极探索新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分重要的意义。 关键词内部审计；现状；发展趋势；研究探讨 内部审计是经济发展到一定规模的产物。并在一定的历史环境下，随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对单位的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响，特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展。对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战，当然也带来了发展的机遇。改革开放20多年来，在国家审计机关和各级地方政府审计机关的组织、推动和指导下，以及各部门、单位加强自我控制和自我发展的内在需要。我国内部审计在组织建设、人员配备方面有了较快的发展，内部审计的必须性也得到广泛认同。审计监督制度的实行在我国经济体制改革的过程中对维护国有资产的完整，监督财经法纪的贯彻执行，保证社会与经济的稳定、健康发展等方面发挥了重要作用，取得了明显的成效。但由于我国的审计事业恢复较晚，发展时间相对较短，缺少历史经历的积累，所以。在理论和实践等方面与发达国家相比还有一定差距。 一、内部审计的现状 (一)内部审计机构的独立性地位尤显薄弱 迄今为止。理论界始终认为。内部审计机构和人员只要独立于他们所审计的经济活动之外。就可以处于超脱的地位，就能够在内部审计中做到客观、公正。然而。事实上有很多因素制约了审计独立性的发挥：1一般来说，内部审计机构的设置和所隶属的领导层次越高，独立性就越强，审计工作也就最有效。但实际中一些内部审计机构只是挂靠或隶属某个部门，即使单独设置。其地位也与单位里其他职能部门平行。加上内部审计只有建议权。而没有处理权，查出违纪违规的问题后，只能移交、建议或督促其他有决定权的部门处理。这就削弱了审计应有的监督职能。2内部审计机构在本单位领导下行使职责，不可避免地要受到领导人的牵制，被领导的长官意志左右。使审计工作的开展受到许多限制。3内部审计人员作为单位职工，与其他职工之间必然存在着各种复杂的人际关系。因此，审计人员的工作极易受到外部环境的干扰。4内部审计人员的一切福利关系都在本单位，且掌握在有可能成为其审计对象的其他职能部门手中，客观上也使审计人员在开展审计事项时，不得不考虑自身的利益因素，所以审计质量有时也难以得到充分保证。 (二)内部审计的职能定位在顺应形势变化方面较慢 1重监督、轻管理服务的思想仍然存在。 我国内部审计的职能定位一直是监督与服务并举，但长期占据优势地位的是监督职能，侧重的是对单位内部财务数据的真实性、合法性的查证。虽然初步开展了内部控制审计和管理审计，但过多强调的还是内部审计的监督作用，对内部审计的理解还停留在被动的“经济警察”这一监督功能层面，缺乏对审计的管理功能、增值功能的理解，从而忽略了它的管理服务作用。所以，内部审计的主要工作仍然集中在财务领域，很少深入到管理和经营领域。 2事后审计的缺陷日渐突出。 目前，我国的内部审计大都趋于事后审计。但很多经济活动事项的问题往往都发生在前期论证过程中，如果审计人员早期不能介入，只是到了招投标或要拍板决策时审计才参与监督，则这样的监督无异于走形式，根本起不到监督的目的。以史为鉴固然很有必要。这种审计方式也能帮助单位总结经验、改进工作、亡羊补牢，然而在快速变化的社会环境中，其对潜在的和未知的风险却难以发挥预警和规避、防范作用，造成的损失也很难挽回，远不如事前就
企业内部审计发展趋势(3篇
企业内部审计发展趋势（3篇）20XX年，XXX省某国企总经理被指控贪污受贿近4亿人民币，被立案调查。该国企总经理张某在担任XXX国营某公司经理期间，假借企业改制之名，通过虚设债务、低估资产、隐瞒债券等手段，将公司所属的房产、土地及债权非法转至由其成立并实际控制的私人公司名下，并逐步使上述国有资产全部私有化，贪污国有资产价值人民币近4亿元。此外，张某在任期间，在公司项目开发、招投标过程中，为相关单位、个人提供帮助，并收受贿赂。近年来，在我国严格惩治贪官过程中，像上述类似国有企业腐败案例频繁发生，挪用公款，违反招投标法律法规，人员招聘混乱更是违法乱纪的重灾区。这一方面体现了国有企业组织管理不规范，另一方面，也暴露了国有企业内部审计监督体系的不完善。有的国有企业，根本没有设立内部审计机构，而有的虽然有较为完整的内部审计机构，但其独立性和权威性不高，只是监管部门和企业领导的“应声虫”，并未发挥出其应有的作用。 一、国有大型企业内部审计的现状及问题 (一)内部审计独立性较弱 随着国有企业体制改革不断深入，我国国有大型企业现代公司制度日趋完善，企业内部审计的地位也在逐渐提高。但是由于我国的特殊国情，在国有大型企业特有的企业组织管理结构下，内部审计工作的独立性较弱。一是内部审计机构工作限制因素较多，开展独立审计较难。企业的内部审计在审计过程中，不仅受企业上级的直接领导，同时又受到其他业务部门的牵制和干预，经常要对企业审计风险和复
杂的人际关系进行统筹协调；二是内部审计机构的设置不合理，有的是与企业财务机构合署办公，或者被当做企业的普通职能部门来设置，内部审计机构缺乏权威性和独立性。 (二)内部审计职能未充分发挥 我国大部分的国有企业，内部审计职能基本都停留在发生过的经济业务，重点大部分都放在发现问题上，只重视企业各类项目程序和结果的合法性和合规性。对项目前期立项和项目实施过程的审计监督意识不强，对后续整改的跟踪与监督力度不够。此外，在审计内容上还只是对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计监督，已不能适应现代企业的发展，无法及时预测和应对各种各样的经济风险，未充分发挥内部审计的职能。 (三)审计人员综合素质较低 由于受传统观念的影响，我国国有企业的审计人员基本上都是会计、审计等财务专业背景，而现代内部审计业务不仅仅包括财务报告、会计账簿的审计，更是要对企业内部控制、项目招投标、企业经营决策等进行全过程监督审计，同时还要求具备丰富的实践经验，我国现有审计队伍综合素质能力明显不足。此外，由于我国国有企业内部审计机构的组织模式，审计部门和人员很容易在实际工作中被边缘化，企业内部审计人员的职等晋升又受到企业上级领导的决定，审计人员的流动性较大，审计队伍素质建设比较滞后。 (四)内部审计信息化建设工作滞后 近年来，我国科技发展日新月异，我国社会各行各业的信息化建
国外内部审计发展趋势
从国际视角看我国内部审计的发展方向 当前国际金融危机还在扩散和蔓延，对全球实体经济的冲击和造成的损失将会进一步扩大，对我国经济发展的影响也会更加明显。风险管理不力、缺乏透明度和无效的公司治理是造成这场金融危机的重要原因之一。内部审计作为受托责任的一种控制机制，以风险管理、控制和治理过程为作用点，以监督、评价和咨询为职能，促进内部控制、公司治理建设，确保内部控制、公司治理持续有效运行，这既是内部审计的职责，更是内部审计发展的方向。 一、内部审计的定义及其发展 公司内部审计的发展，是随着一国经济、文化、法律意识和公司制度的发展而发展的。内部审计的职责也不是一成不变的，是不断发展、变化的。 1947年至1999年间，国际内部审计师协会（IIA）先后7次对内部审计的基本职责进行了新的定义，[1]集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘。 从表1中我们可以看出，监督和评价始终是内部审计的两大核心职责，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。到20世纪90年代早期，内部审计师已经从事包括财务检查与审计、经营审计、管理审计以及遵纪守法审计在内的综合性审计工作。随着组织内、外部环境的日益复杂和所面临风险的日益增长，传统上对内部审计的职能定位已不能满足
组织治理、风险管理和内部控制的要求。1999年6月，国际内部审计师协会理事会通过了内部审计新定义和新的专业实务框架（PPF），基于风险管理的内部审计被定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 1999年IIA对内部审计的定义具有深远的历史意义，不但拓展了内部审计的内涵，同时还明确了内部审计发挥职能的着力点，主要表现在： 1.新增了咨询服务功能。强调要通过内部审计的咨询服务职能，“改善”风险管理、控制和治理过程，为组织提供增值服务。 2.明确了内部审计、评价和咨询服务的着力点。抛弃了以前“经营业务”、“组织活动”等模糊的定义语言，明确了内部审计职能有效发挥的着力点是“风险管理、控制和治理”。
【开题报告】中国银行业信息化发展现状及问题分析
开题报告 金融学 中国银行业信息化发展现状及问题分析 一、选题的背景与意义 随着中国WTO过渡期的结束，金融全球一体化将逐步成为现实，即溶服务竞争逐渐加剧，必须通过金融服务创新提高核心竞争力，增强经营决策能力和市场反应能力。金融服务创新极度依赖信息技术来实现，因此，银行业信息化在新时期将肩负着更加艰巨的历史使命。 另一方面，中国银行业将进一步深化体制改革，加快股份制改革步伐，势必对信息化建设提出更高要求。面临组织架构、业务战略的调整以及逐步清晰化的过程，银行业改革对信息化建设的依赖程度越来越大。 此外，在08的全国金融工作会议上，温家宝同志曾经作出了“全面深化金融改革，促进金融业持续健康安全发展”的重要讲话。文中提到了进一步增强做好新形势下金融工作的紧迫感的问题。 当前，中国金融改革发展面临新的形势。从国际上看，经济全球化深入发展，资本流动规模不断扩大，金融创新日新月异，金融对各国经济和世界经济的作用与影响明显增强。同时，国际金融领域的竞争日趋激烈，不确定性因素增多，外部金融动荡对中国金融业冲击的可能性加大。从国内看，中国工业化、城镇化、市场化、国际化进程加快，经济结构调整和经济社会发展对金融的需求日益增加。而取消外贸银行人民币业务的客户地域限制，更使竞争越加激烈。在这种新的形势下，中国金融业既有新的发展机遇，也面临更为严峻的挑战。因此探讨中国银行业信息化发展的问题具有一定的积极意义。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题： 一研究的基本内容 前言 1 中国银行业信息化概况及发展历程 1．1中国银行业信息化概况 1.11信息化对中国银行业发展的影响 1.2中国银行业信息化发展历程
中国金融科技发展现状与趋势
中国金融科技发展现状与趋势2017-01-20? 来源：21世纪经济报道 中国银行业协会首席经济学家香港交易所首席中国经济学家巴曙松 金融科技（Fintech）是当前金融界十分关注的话题。目前，中国的互联网金融行业进入到一个阶段性的调整时期，在这样的氛围下讨论金融科技，能提供一个反思和总结的机会，客观分析一下中国金融科技发展的现状和趋势。 金融科技通常被界定为金融和科技的融合，就是把科技应用到金融领域，通过技术工具的变革推动金融体系的创新。全球金融稳定委员会对金融科技的界定是，金融与科技相互融合，创造新的业务模式、新的应用、新的流程和新的产品，从而对金融市场、金融机构、金融服务的提供方式形成非常大的影响。金融科技的外延囊括了支付清算、电子货币、网络借贷、大数据、区块链、云计算、人工智能、智能投顾、智能合同等领域，正在对银行、保险和支付这些领域的核心功能产生非常大的影响。 三个发展阶段 如果从IT技术对金融行业推动变革的角度看，目前可以把它划分为三个阶段。 第一个阶段可以界定为金融IT阶段，或者说是金融科技1.0版。在这个阶段，金融行业通过传统IT的软硬件的应用来实现办公和业务的电子化、自动化，从而提高业务效率。这时候IT公司通常并没有直接参与公司的业务环节，IT系统在金融体系内部是一个很典型的成本部门，现在银行等机构中还经常会讨论核心系统、信贷系统、清算系统等，就是这个阶段的代表。 第二个阶段可以界定为互联网金融阶段，或者叫金融科技2.0阶段。在这个阶段，主要是金融业搭建在线业务平台，利用互联网或者移动终端的渠道来汇集海量的用户和信息，实现金融业务中的资产端、交易端、支付端、资金端的任意组合的互联互通，本质上是对传统金融渠道的变革，实现信息共享和业务融合，其中最具代表性的包括互联网的基金销售、P2P网络借贷、互联网保险。 第三个阶段是金融科技3.0阶段。在这个阶段，金融业通过大数据、云计算、人工智能、区块链这些新的IT技术来改变传统的金融信息采集来源、风险定价模型、投资决策过程、信用中介角色，因此可以大幅提升传统金融的效率，解决传统金融的痛点，代表技术就是大数据征信、智能投顾、供应链金融。
浅谈我国企业内部审计的发展趋势
国际审计学院 学年论文 13 级国审1 班级 题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势 学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日
国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩
浅谈我国企业内部审计的发展趋势 摘要：我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注，在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩，但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析，总结以往的发展规律和经验，对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨，并在此基础上，分析内部审计所面临的新的挑战。 关键词：内部审计现状趋势挑战 改革开放以来，我国市场经济飞速发展，经济体制不断改革，加之全球化的推动力，企业制度也逐步建立和完善，企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体，因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者，对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时，国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善，提出了许多新的审计理念，审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展，使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今，也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变，呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。 一、内部审计的发展现状 系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是，近年来，我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来，不断加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行有效监督和评价，揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，为信息的使用者提供有助于决策的审计报告，维护所有者权益。同时，也为促进廉政建设，防止国有资产流失，政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度，内部审计的地位愈来愈得到重视，影响力度也愈来愈大，但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制，我国企业的内审依然存在很多问题，这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路，所以，详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。 （一）形式上独立性受到限制 首先，我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小1张天姣，浅谈我国企业内部审计现状及其对策，社科纵横，2013
国外内部审计的发展轨迹
国外内部审计的发展轨迹 内部审计并非诞生于世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应 管理需求多样化、复杂化的产物。随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。 在年月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。年月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。 在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已 超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作 的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。《萨班斯奥克斯法案》也在此背景下应运而生。在此期间，
内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。 国外内审产生的背景 世纪末、世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。例如，年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的。这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。 除此之外，也需要有一个独立的专职部门去审查、评价和报告这些作业执行的结果，并做出适时的反馈。一个与业务控制并列但相对独立的控制机制———内部审计便由此诞生。年，德国最大的军火制造商蒂森克虏伯公司开始设置内审部门，美国则在铁路行业最先配备内审人员。 国外内审的发展 随着资本主义经济的发展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需要也逐步提高。世纪初，内审在美国问世，并随即在英国和日本快速发展。数十年来，其职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向，协助企业达成目标、提供咨询，并成为和不可或缺
我国银行业信息化发展现状及其未来趋势
我国银行业信息化发展现状及其未来趋势 [摘要]近年来,我国银行业信息化建设在过去的坚实基础上,继续呈现出快速发展的势头。各商业银行基本完成了数据全国大集中工程,建设并完成了新一代业务处理系统,银行改革与创新的步伐持续加快,金融服务水平和服务能力进一步提高。同时,我国银行业的信息安全工作不断加强。我国银行业信息化建设虽然成绩斐然,但也必须清醒地看到,面对当前和未来金融业的发展需要,银行业信息化还要不断根据改革和业务发展的要求加快发展。 [关键词]银行业信息化现状发展趋势 一、信息技术、发展历程及其特点 信息技术( Information Technology, IT) ,是指那些可以被应用于扩展人的信息功能,管理和处理信息的所有技术的总称。它的主要职能在于凭借电子计算机和现代通信技术为主要媒介手段,以期实现对信息的获取、识别、储存、提取、处理、传递、分配、反馈与控制。纵观信息技术的发展史, 它的发端可以追溯到上个世纪中叶。1946年,世界第一台电子计算机EN IAC由美国宾西法尼亚大学莫尔学院与阿伯丁实验室制成并运行。它的问世,宣告着信息时代的到来。在此后历经60多年的时间里,电子计算机及其应用技术取得了飞速 发展,计算机网络特别是因特网( Internet)的出现,跨越了时间和空间的障碍,实现了世界范围内数以万计台计算机之间快捷便利地连通,为信息资源的使用与共享奠定了基础。如今,网络与通讯技术已被广泛地应用于社会生产和人类生活的各个方面,这场信息技术革命,极
大地改变了人类传统的生产、生活方式和生存状态,信息技术已成为推动社会经济发展的主要原动力。信息技术作为现代科学技术的核心,具有如下几个方面的突出特点: 第一,它以信息为基础。信息由数据生成,是数据经加工处理后得到的结果。信息作为反应客观事物的规律,是一切生产活动、经济活动、与社会生活都离不开的重要要素,信息的获取是信息技术发展的先决条件。 第二,信息技术的发展以技术水平的提高为重要手段。计算机与 通信技术的广泛应用,使得信息获取、识别、储存,再到提取、处理、传递这一系列过程的效率得以显著提高,先进的技术手段可以实现更为有效和快捷的信息分配与利用。 第三,信息技术具有广泛的适用性与极强的渗透性。信息技术具 有非常广泛的用武之地,如今,它已经渗透到各行各业,在银行等重要金融领域发挥着巨大的作用。相对于以往任何技术,信息技术的发展速度更快,更新周期更短,经济和社会效益也更为显著。 二、我国银行业信息化历程回顾 信息化是通过对信息科技的开发与广泛应用,达到促进信息交流 和知识共享、推动经济增长和社会发展目标的一种历史进程。银行业信息化就是由于信息技术在银行领域中的广泛应用而引起的一场银 行革命。我国银行业的信息化发展起步较晚,以银行中使用的计算机为例,与西方国家相比,我国大约晚了20多年。总的来说,依据不同时期的发展特点,可以将我国银行业信息化历程分为四个发展阶段:
会计信息化发展历程、现状及趋势的研究报告
我国会计信息化发展历程、现状及趋势的研究报告 （财会信息系统期末结业报告） 学院：经济与管理学院 班级：会计0802班 姓名：丛培媛学号：04 李燕 11 孟源 14 濮扬 15 冉汶灵 17 邵丹 18 2010年11月
我国会计信息化发展历程、现状及趋势的研究报告一、传统会计信息系统的缺陷 在系统详细介绍以电算化为主要特征的新型会计信息化之前，笔者认为需要明确以账簿记录为主的提供会计信息的传统方式存在的缺陷和不足，进而突出的以电算化为主要特征的会计信息化的巨大优势。传统的提供会计信息的方式存在的缺陷如下： （一）会计信息不对称，导致市场失灵，资源配置效率下降传统的账簿记录的会计信息系统，由于缺乏统一的记录系统，会容易诱使企业选择特定的会计方法而造成会计报表的信息披露偏向于某一个特定的信息使用者，由此造成一部分人得到更多的所需信息，另一部分人却与此相反，从而引起投资成本上升，股票在市场上流动性下降；信息提供者与使用者之间的会计信息不对称。企业管理当局作为会计信息的提供者，同时又是信息的内部使用者，相对于外部使用者而言更具有信息优势。企业管理人员利用这种优势，对会计报表粉饰和美化，不断地进行收益和盈余调节。我国正处于对会计信息的需求大于对会计信息的供给阶段，许多公司、企业不愿意公开其内部重要的会计信息，以防被其竞争对手获悉后使自己处于不利的竞争位置。有一些内部的财务信息如，公司发生重大的亏损、资不抵债、公司受到财税部门的重大处罚等，这类信息公布之后必将有损于公司的形象，甚至使上市公司的股价大跌，所以公司也不愿意提供这一类信息。由于传统会计制度，在执行过程中通过手工记录，利益最大化会诱使企业以最有利于自己的方式提供会计信息，进而导致信息不对称，市场失灵。 （二）会计信息报告失真，导致数据不实 传统会计信息系统的信息主要是由手工填制，篡改记录比起有电子记录的电算化会计信息系统更容易。一些企业为追求经济指标或任务指标的完成，在未达到预定目标的情况下依靠调整报告蒙混过关；只用对业绩有用的统计数字，不利的数字就加以改造，最终导致数据的失真。内部自我约束功能不强。在会计、统计管理上随意性较强，在有重大政策和业务出台时，钻政策的空子，采取“上有政策，下有对策”的方法，对会计统计采取不负责任的态度，进行随意改动。对统计数字没有必要的监督和检查手段，即使是审计部门也只能是对一个部门或单位进行数据真实的检查，而对合并统计数字却无法进行全面的检查。 （三）会计信息披露不充分，相关信息不能得到正确反映随着现代经济逐渐向规模化，多元化，业务复杂化方向发展，传统的手工记账难以与迅猛发展的业务相适应，特别是在年末的时候，巨大的核算量很可能会
2018年中国金融业发展现状分析发展趋势分析
2018年中国金融业发展现状分析及发展趋势分析【图】 一、中国金融业发展现状分析 2017 年7 月召开的全国金融工作会议提出三大任务，服务实体经济，防控金融风险，深化金融改革。全国金融工作会议被视为中国金融界最高规格会议，1997 年以来，全国金融工作会议每五年召开一次。2017 年的全国金融工作会议将指引未来多年金融业的发展，服务实体经济，防控金融风险等原则将会在金融监管中得以落实。 2017 年12 月出台的资管新规（征求意见稿）中提及，规定的出台是按照党中央、国务院决策部署。资管新规象征着融监管正式进入到一委一行三会框架的新阶段，金融业进入到了统一协调监管的新时代，金融监管趋严方向不改。当部分市场参与者认为金融去杠杆去的差不多之时，2017 年12 月中下旬的中央经济工作会议却再次定调，防范化解风险特别是金融风险位列今后三年三大攻坚战之首。而防范化解风险重点是金融风险，根源是高杠杆率，目标是使得宏观杠杆率得到有效管控。金融去杠杆不是结束，而是开始。 2018 年是今后三年的开局之年，预计会比2017 更严，2018 年去杠杆尤其是金融去杠杆将进一步推进。2018 年上半年可能仍有较多 监管政策出台，且监管协调性大幅提升。 1、金融防风险，任重道远 自2012 年以来，监管机构相继放松了对保险资管、券商资管、基金及基金子公司专户的监管限制。在此过程中，部分资管机构逐步演变成为影子银行产品的通道，商业银行资金借助各类通道追逐高收益资产。期限利差驱动之下，商业银行通过同业存款、同业存单等短久期负债去对接期限3-5 年的资产，期限错配情况严重。 老16 家上市银行同业负债规模（含应付债券）规模仍达24.7 万亿
国际内部审计的最新发展趋势
国际内部审计的最新发展趋势 多年来，内部审计的发展和其作用的发挥在世界各国产生了广泛的影响得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。IIA的一份研究报告表明，内部审计的未来呈现下列十大发展趋势。 1、审计的模式从控制导向审计向风险导向审计转变 在过去数十年中，控制导向审计是内部审计人员普遍使用的审计方法。它使审计人员容易将审计重点偏向于单位的内部控制系统，而忽视了单位本身的目标。在未检查本单位的目标和所处风险前直接评估控制程序，其结果意义不大，因为审计人员无法判断哪些是最重要的控制,哪些控制对于风险而言是最重要的，以及缺少哪些控制。这一审计模式已经带来许多问题，多余的控制阻碍了组织程序的正常动作，沟通变得更加困难。由于控制的改变滞后于经营环境的迅猛变化，使得对过去形成的、与本单位目前所面临的风险无关的控制进行审计变得缺乏意义。 没有风险就没有控制，控制只为管理风险而存在。不分析风险而想有效地评价控制是不可能的。最新的控制模型如美国的COSO报告、加拿大的COCO报告、英国的Cadbury 报告及南非的King报告，都将风险评估引入了内部控制并将其列为控制的核心。以风险评估为基础的风险导向审计使审计人员开始关心组织所面临的风险，使审计人员必须根据风险评估的思路开展对内部控制的评估，使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接起来，审计具有针对性，从而有利于组织目标的实现。 2、从着眼于风险到着眼于经营环境 经营环境是风险的根源，控制系统就是针对它设计的。风险的来源——对单位产生威胁的危险和创造潜在收益的机遇，必须成为风险分析的焦点。这些条件、情况、危险和机遇就是可能影响单位经营的环境。 经营环境包括一组相关内容： (1)一般环境：国际的，经济的，法规的，政治的，环保的，知识的，科技的，社会的； (2)社会环境：社会的，私人的，非盈利性的，公共的，以及宗教的；
当前内部审计工作面临的形势和任务
当前内部审计工作面临的形势和任务 审计部廖安泰 今年以来，公司党组提出“稳健经营，持续发展”的工作思路，审计工作也必须按照公司党组的总体部署和要求，在认真总结经验、把握定位、完善职能的基础上，进一步开拓思路、谋划工作、以实际行动促进公司进一步发展。 一、对近年来内部审计工作的基本估价 1、内部审计得到公司党组和各级领导班子的高度重视 近年来，甘肃省电力公司党组高度重视内部审计工作，按照建设“一强三优”现代公司的目标，落实“三抓一创”的工作思路，不断对审计工作提出了新的、更高的要求。公司党组书记、总经理肖创英同志从审计的定位、职能、目标、任务、具体的工作方式方法等方面对审计工作作了一系列重要的指示，为今后的审计工作指明了方向。审计部对在审计中发现的重大问题、主要问题，及时向总经理或分管领导进行了汇报，审计工作得到了公司党组的肯定。 2、审计基础管理工作得到有力加强 公司在完成各类审计项目的同时，积极稳妥地推进审计基础工作建设，在制度建设、体系完善、技术创新等方面做了积极的探索和研究，在加强审计队伍建设，注重信息沟通、经验交流和教育培训等方
面也取得了新的进展。先后出台了《甘肃省电力公司财务预算管理审计办法》等10个审计业务工作指南，修订和下发了《甘肃省电力公司内部审计工作实施细则》及《甘肃省电力公司任期经济责任审计实施细则》两个审计工作制度，制定了《甘肃省电力公司内部审计工作“争先创优”考评管理办法》，编制了公司的“十一五”审计发展规划，以制度建设为载体进一步强化了审计基础工作，基本上形成了一套制度齐全、体系完整的内部审计工作制度体系，为公司审计工作的制度化和规范化打下了坚实的基础。同时，公司注重加强审计队伍建设，致力于通过多种方式的整训、交流和考核来提高审计人员的政治业务素质，成效显著。一是采用举办专题讲座、远程培训、集中整训、外出考察多种方式强化对现有审计人员的培训，督促公司系统审计人员加强业务学习，更新知识结构，提高工作技能、增强审计本领，初步提升了审计人员在发现问题、分析问题、解决问题、掌控风险、提升质量等方面的能力和水平；二是通过充实审计人员和对现有审计人员进行轮岗、培训、交流、全面提高了审计人员的政治素质、业务素质和实际工作能力，通过调整审计人员专业结构、年龄结构，逐步形成了专业门类比较齐全、年龄结构趋于年轻化的审计专业干部队伍。三是教育和要求广大审计人员逐步牢固树立了务实高效的工作理念，坚持用发展的眼光来看待形势、研究问题、谋划工作，树立了快速度、高效益、大服务、同受益的新理念，通过廉洁高效、真诚规范的工作作风塑造了良好的内部审计形象。 3、“全面审计、突出重点”的审计工作原则得到充分体现
浅析内部审计定位及其发展趋势
浅析内部审计定位及其发展趋势 随着改革开放的不断深入和经济全球化发展，我国的各个领域也不断与国际接轨，更加趋于规范。但是，相较于国际内部审计协会的定义而言，我国企业的内部审计水平仍是落后许多。为了进一步提升我国企业内部审计水平和标准，有必要更深入的去了解分析内部审计的定义标准及其未来的发展趋势，如此，才能更好地提升我国企业内部审计的监督管理工作水平。 一、内部审计的定位分析 ( 一) 初期定位 内部审计的初期定位主要是辅助国家进行审计的监督工作。早期关于内部审计并没有完整的法律配套文件，只出台了简单的标志性文件，但我国中央政府也先后采取了行政手段在国企和事业行政单位中实施内部审计。《国务院关于审计工作的暂行规定》是我国内部审计的法律依据，其本质定位仍是以辅助国家审计监督工作，进行行政管理及其监督职能为主。 ( 二) 定位发展 1、内部审计新定义。我国企业内部审计的转折点在于《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布。该规定的内容包括: 职责范围划分更加明确，具体到监督和评价本企业单位的经济活动; 目标更加明确，促进和加强经济管理和实现经济目标。可见，内部审计在职能和目标方面均发生质的改变。从职能来看，其内部审计不再局限传统的监督
而是转变为监督评价并行的职能，而在目标的定位上更是以企业的自身发展为主。由此可知，彼时的内部审计的主要目标是服务企业。 2、内部审计协会组织地位的界定。原先的审计工作以上级或国家审计部门为主导，内部审计行业只起到辅助作用。然而，在新的文献颁布之后，内部审计由学会转变为协会。中国内部审计协会由民政部批准成立，此后，内部审计协会成为行业内特有的自律组织，负责对企业进行内部审计，而国家审计部门负责对企业内部审计协会的工作服务质量进行监督和管理。可见，我国的内部审计有了较大的独立性，且不断朝着法制规范化发展，这也不断推进着我国内部审计工作的国际化发展。 ( 三) 未来定位 1、增加企业价值。从其定义上可明确地看出企业的内部审计主要是以服务企业为主，但在实际操作过程中仍存在偏差，因此，距离这个目标的实现仍有差距。如今，企业把实现价值最大化作为其发展目标，基于此，企业的内部审计不应仅仅局限于单一检查和监督，而应该积极汲取国外先进的经验，将监督和评估相结合，从真正意义上为企业的发展服务。所以，企业内部审计应该不断改善监督问题，及时纠正内审人员的不良作风和现象。同时，要能够及时的找出企业内部审计所存在的问题，并提出相应的解决措施方案。如此，才能够使国内的企业内部审计目标定位更好更快实现。 2、引入咨询管理服务。虽然我国内部审计已取得了较大的发展，但其职能定位仍有待进一步提高，因此，引入咨询管理服务和监督评价
浅谈我国未来银行业信息化发展的建议
浅谈我国未来银行业信息化发展的建议 发布日期：2011-1-18 文章来源：博客 一、银行业信息化发展的现状 新中国成立60年来,伴随着改革和对外开放,我国金融业信息化建设从无到有,取得了令人瞩目的成就,已经成为决定我国金融业发展和提高金融竞争力的关键因素之一。随着我国经济不断的发展,各商业银行基本完成了数据全国集中处理(称为数据大集中),进一步建设完善了新一代核心业务应用处理系统。银行金融服务创新加快,服务水平进一步提高。重要的标志是银行卡的应用和网上金融服务的迅速发展。现代银行业作为知识密集型产业,与传统银行业相比,在组织结构、业务流程和业务开拓等方面,日益体现出以知识和信息为基础的特征。银行业的这种行业属性,决定了必须以飞速发展的信息技术为支撑。 二、信息化对银行业发展的作用 1.银行业的高度信息化和知识化,使服务前台和管理机构的信息能够实时传送到决策部门,实现智能化决策和快速反应,从而大大提高管理效率,扩大管理范围,减少管理层次,促进了银行的管理模式向“扁平化”方向转变。 2.信息化帮助银行实现以客户为中心的业务流程再造。信息化帮助银行从根本上重新思考和设计现有的业务流程。根据客户类别,将分散在各职能部门的工作, 按照最有利于顾客价值创造的营运流程进行重组,使银行能有效适应市场的要求,从而建立“客户中心型”的流程组织,以期在成本、质量、顾客满意和反应速度等方面有所突破,进而在财务绩效指标与业绩成长方面有优异的表现。 3.信息化已成为金融工具创新的主要源泉。在业务开拓方面,信息化已成为金融业增长的源泉因素,信息系统的服务已经涵盖了银行所有核心业务流程。新的金融工具和服务方式的推行,往往是金融性质的市场行为同信息技术相互耦合的结果,信息化为金融市场的参与者提供了充足的信息和基于知识的量化评价,辅助了决策行为,使金融产品的交易更为简单,从而扩大了金融市场。 三、金融信息化技术体系框架已经建立并趋于完善 1.金融信息基础设施日趋完善。我国金融业拥有世界先进水平的大型计算机、小型计算机、PC服务器、刀片服务器等各类计算机,建立了覆盖全国的网络通信系统,开发了大量金融信息和业务处理系统,形成了比较完整的金融信息基础设施体系。 2.数据集中工程基本完成。以国有商业银行为代表的各金融机构实现了业务数据的集中处理,统一、规范了业务操作流程,重新设计了营运流程。建立了集中式的数据中心,有效提高了数据处理能力和整体可靠性,为管理信息系统提供了基础数据,为下一步实现经营集约化、管理信息化、决策智能化奠定了基础。 3.核心业务系统成功投产。以数据集中为依托,部分商业银行研制开发了涵盖全行业务处理、经营管理、决策分析和服务渠道的全功能银行业务系统。部分保险公司陆续启动了“集中的财务系统”、“保险数据仓库”、“集中的IT运行平台”、和“网络安全系统”等信息化建设项目,提高了信息系统的整合应用能力,为业务发展提供了有力的支撑。 四、未来几年我国银行业信息化发展的建议 1.加强IT治理,提高信息化管理水平。未来几年,银行业要建立起适应数据大集中技术环境和银行组织变革要求的信息组织体系,合理配置科技资源,努力构建面向业务、服务导向、分工合理、协作紧密、运作
2018-2019年中国金融行业IT应用及需求趋势市场研究报告
2018-2019年中国金融行业IT应用及需 求趋势市场研究报告
目录 主要观点及结论 (6) 现状篇 (8) 第一章2018年中国金融业基本状况 (8) 1．2018年中国金融业基本状况 (8) 1．1中国金融业组织结构 (8) 1．2行业经营管理难点 (10) 2．2018年中国金融业运行情况 (13) 2．1 2018年金融业综合运行情况 (13) 2．2 2018年金融业重大事件 (14) 第二章中国金融业信息化基本状况 (17) 1．金融业信息化建设总体目标与规划 (17) 2．2018年中国金融业信息化的应用水平 (19) 3．2018年中国金融业信息化特点及存在问题 (20) 3．1 2018年中国金融业信息化特点 (20) 3．2中国金融业信息化进程中的问题 (23) 4．中国金融业信息化主要采购流程 (25) 4．1银行 (25) 4．2证券 (26) 4．3保险 (27) 第三章2018年中国金融业重点IT系统建设状况 (29) 1．中国金融业重点IT系统定义 (29)
1．1银行 (29) 1．2证券 (31) 1．3保险 (32) 2．2018年中国金融业重点IT系统投资状况 (33) 2．1 2018年银行重点IT系统投资规模 (33) 2．2 2018年证券业重点IT系统投资规模 (34) 2．3 2018年保险业重点IT系统投资规模 (35) 3．2018年中国金融业主要供应商情况 (36) 3．1银行 (36) 3．2证券 (37) 3-3保险 (38) 第四章2018年中国金融业信息化投资状况 (40) 1．2018年金融业信息化投资总体状况 (40) 1．1 总体投资额及增长情况 (40) 1．2金融行业IT投资结构 (41) 1．3软件、硬件、服务比例 (42) 2．2018年金融业硬件产品采购状况 (43) 3．2018年金融业软件产品采购状况 (45) 4．2018年金融业IT服务采购状况 (46) 趋势篇 (47) 第一章2007年中国金融业发展趋势 (47)