自考财务报表分析知识点整理
全国自考财务报表分析重点整理
一、名词解释：
盈利能力分析：又称获利能力，是企业赚取利润的能力。
偿债能力分析：分为短期偿债能力和长期偿债能力，需要结合其他部分的能力分析
营运能力分析：企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析
发展能力分析：对企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度以及企业价值的增长的分析
财务综合分析：就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。
财务分析评价基准：在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
经验基准:是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准
行业基准：是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平或者较优水平
历史基准：指企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择历史平均值。
目标基准：财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的而理想标准。
自愿性披露对企业有利的信息，非强制性披露强制性披露：基于信息需求者的要求，有严格的质量要求且规范性较好。
可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。
相关性：指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性：要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括纵向可比、横向可比
实质重于形式：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据
重要性：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
谨慎性：指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
及时性：指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
比较分析法：指通过主要项目或者指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
比率分析法：利用财务报表中两个或两个以上具有相互关联的项目数据计算出比值，称为财务比率，利用这种财务比率以表明某一个方面的业绩、状况或能力的分析，称为比率分析法。是财务报表分析中的一个重要方法。
因素分析法：利用几个相互联系的因素通过逐个进行替换，以测算出各个因素对分析对象影响程度的分析方法。趋势分析法：是根据企业连续数期的财务报
告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计
算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分
比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有
可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状
况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
预计负债：来自于或有事项，或有事项是指过
去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未
来事项的发生或不发生才能决定的不确定事
项。该义务是企业承担的现时义务，其金额能
够可靠的计量，履行义务很可能会导致经济利
益流出企业，则为预计负债。
比较资产负债表分析：将连续若干期间的资产
负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考
察企业财务状况的变化趋势。
资产结构：即企业各类资产之间的比例关系，
与资产的分类相适应，资产结构的种类也可分
成资产变现速度及其价值转移形式结构、资产
占用形态结构、资产占用期限结构三类。
资产结构：指企业各项资本的构成及其比例关
系，狭义上指企业债务与所有者权益之间的比
值，广义上指企业全部资本的构成。
财务信息：是指可以对财务活动规律进行直接
描述，并可在人们之间进行交流、传播和利用
的知识。
财务会计报告：企业对外提供的反映企业某一
特定日期财务状况和某一期间经营成果、先进
流量的文件。
现金比率指企业一定时期内企业的现金及现
金等价物除以流动负债的比率。
负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预
期会导致经济利益流出企业的现实义务
现金流量表：反映企业一定会计期间现今和现
今等价物流入和流出的报表
偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或
保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保
证程度。
短期偿债能力：指企业偿还流动负债的能力，
或是企业在短期债务到期时可以变现为现金
用于偿还流动负债的能力。
长期偿债能力：企业偿还长期负债的能力，或
在企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用
于偿还长期负债的能力。
营运资本：流动资产总额减流动负债总额后的
剩余部分，也称净营运资本
股权比率：是企业的所有者权益总额与资产总
额的比值
权益乘数又称权益总资产率，是指资产总额与
所有者权益总额之间的比率
现金流量利息保障倍数是可用于支付利息的
经营活动现金流量与现金利息支出的比值。
企业营运能力;是企业管理当局配置企业内部
资源，充分发挥企业资源效率的能力，主要反
映在资金利用的效率，以及企业的资产管理政
策与方法
应收账款周转率又叫应收账款周转次数，是赊
销收入与应收账款平均余额之比。
应收账款周转天数：反映应收账款周转情况的
重要指标，又称为应收账款平均收现期。是360
天与应收账款周转率之比。
现金周期是指衡量公司从置备存货支出现金
到销售货物收回现金所需要的时间（天数）
营运资本周转率：企业一定时期产品或商品的
销售净额与平均营运资本之间的比率。
盈利能力指企业获得盈利的能力，是决定企业
最终盈利状况的根本因素。
基本每股收益是指企业按照归属于普通股股
东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权
平均数计算的每股收益。
每股现金流量：是经营活动产生的现金流量净
额扣除优先股股利后，与普通股发行在外的平
均股数对比的结果。，反映每股普通股获得现
金股利的情况。
市盈率：价格盈余比率，是普通股每股市价与
普通股每股收益的比值。
股利支付率：股利发放率，是指普通股每股股
利与普通股每股收益的比率。
股利收益率：又称股息率，指投资股票获得股
利的回报率。
每股股利又称普通股每股股利，反映每股普通
股获得现金股利的情况
企业发展能力包括企业竞争能力、企业周期和
企业发展能力财务比率三方面。
企业竞争能力是指企业生产的产品、质量、成
本、价格、交货期和销售服务等方面能否胜过
对手。
销售（营业）增长率是指企业本年销售（营业）
收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比
会计政策：企业在会计确认、计量和报告中采
用的原则、基础和会计处理方法。
总资产增长率是指本年总资产增长额同年初
（上年末）资产总额的比率。
固定资产成新率是企业当期平均固定资产净
值同平均固定资产原值的比率。
资产负债表日后事项是指资产负债表日至财
务报告批准报出日之间发生的有利或不利事
项。
关联交易：存在关联方关系的情况下，关联方
之间发生的交易。
会计政策变更：指企业对相同的交易成本由原
来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
会计估计：企业对结果不确定的交易或者事项
以最近可利用的信息为基础所做的判断。
流动比率：是指一定时期内企业的流动资产除
以流动负债的比率，是衡量企业短期流动性方
面最常用的比率之一，说明企业用其流动资产
偿还到期债务的保障程度。
速动比率：是指一定时期内企业的速动资产除
以流动负债的比率。速动资产指现金和易于变
现、几乎可以随时用来偿还债务的那些流动资
产，一般用货币资金、短期投资、应收票据、
应收账款等构成，但不包括存货、待摊费用。
有形净值债务比率：就是将无形资产、递延资
产从所有者权益中予以扣除，从而计算企业负
债总额与有形净值之间的比率。该指标实际上
是一个更保守、谨慎的产权比率。
资产负债比率：是企业全部负债总额与全部资
产总额的比率，表示在企业全部资金来源中，
从债权人方面取得数额的所占比重。该指标用
于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能
力，也是显示企业财务风险的重要标志。
利息保障倍数：又称已获利息倍数，是企业息税前利润与所支付利息费用的倍数关系。该指标测定企业以获取的利润承担借款利息的能力，是评价债权人投资风险程度的重要指标，是从企业的收益方面考察其长期偿债能力的。固定资产周转率：是指企业年产品销售收入净额与固定资产平均净值的比率。它反映企业固定资产周转状况，衡量固定资产运用效率的一项指标。
流动资产周转率：指企业流动资产在一定时期内所完成的周转额与流动资产平均余额的碧绿，即企业的流动资产在一定时期内周转的次数，它反映企业的流动资产周转速度的指标。总资产周转率：是企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定期间内周转的次数。它反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。
财务报表分析：是以财务报表为主要依据，采用科学评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。比较分析法：是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。综合系数分析法：源于沃尔比重分析，是对选定的财务比率进行实际值与标准值比较的基础上，依据其重要性系数和关系比率，确定各项指标和综合系数及总体指标的累计综合系数，据以对企业财务状况作出综合评价的方法简述题
财务分析的目的：1）为投资决策、信息决策、销售决策和宏观经济等提供依据；2）
为企业内部经营管理业绩评价、监督和选
择经营管理者提供依据
财务分析内容的构成：会计报表的解读；盈利能力分析（企业赚取利润的能力）；偿债能力分析；营运能力分析；发展能力分析；
盈利能力分析的目的:从企业的角度来看,企业从事经营活动,其直接目的是最大眼度地赚取利润并维持企业持续稳定地经营和发展。对于债权人来讲,利润是企业偿债的重要来源,特别是对长期债务而言。盈利能力的强弱直接影响企业的偿债能力。对于股东(投资人)而言,企业盈利能力的强弱更是至关重要的。是因为他们的股息与企业的盈利能力是紧密相关的;此外,企业盈利能力增加还会使股票价格上升,从而使股东们获得资本收益
偿债能力分析的目的：股东进行偿债能力分析的目的是为了公司的长远发展；管理者进行偿债能力分析的目的是为了生产经营的正常进行；债权人进行偿债能力分析的目的是为了进行正确的借贷决策。
营运能力分析的目的：评价企业资产的流动性；评价企业资产利用的效益；挖掘企业资产利用的潜力
发展能力分析的目的：1对于股东而言，可以通过发展能力分析衡量企业创造股东价值的程度，从而为下一部战略行动提供依据2对于
潜在的投资者而言，可以通过发展能力分析评
价企业成长性，从而选择合适的目标企业做出
正确的投资决策3对于经营者而言，可以通过
发展能力分析发现影响企业未来发展的关键
因素，从而采取正确的经营策略和财务策略促
进企业可持续增长，4对于债权人而言，可以
通过发展能力分析判断企业未来盈利能力，从
而做出正确的信贷决策。
财务综合分析的主要方法：杜邦分析法是指将
实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从
数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分
析的一种分析方法。；沃尔评分法又称综合评
分法，他通过对选定得多项财务比率进行评
分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合
的财务状况。
财务评价基准的种类：经验基准；行业基准；
历史基准；目标基准
财务报告的主要内容：A. 向财务报告使用
者提供与企业财务状况有关的会计信息 B.向
财务报告使用者提供与企业经营成果有关的
会计信息C. 反映企业管理层受托责任履行情
况E. 向财务报告使用者提供与企业现金流
量有关的会计信息
财务信息的披露格式：会计报表和报表附
注。根据披露意愿分为：自愿性披露和强
制型披露.
财务信息需求主体的构成：股东及潜在投资人
（关心投资的安全和收益，需了解自己持有股
票的市场价值）、债权人（贷款债权人关心企
业准时偿还贷款的能力，需了解企业短期偿还
债务的能力，即流动比率、速动比率、现金比
率）、政府和企业供应商、企业内部管理者。
财务信息的分类：是否由企业会计系统提供分
为会计信息和非会计信息；按信息的来源分为
外部信息和内部信息。
财务分析的程序：1) 明确分析的目的、内容、
范围和重点，并据以制定分析工作方案；2) 搜
集、整理和核实资料；确定分析基准3) 选用
适宜的分析方法，进行分析工作；4) 编写分
析报告。
财务分析的主要方法：1比较分析法，按照比
较形势分类分为绝对数比较和百分比变动比
较；按比较基准分类可分为目标基准、历史基
准、行业基准；2比率分析法主要分为构成比
率分析和相关比率分析；3因素分析法；4趋
势分析法
企业货币资金持有量的影响因素：企业规模；
所在行业特性，企业融资能力，企业负债结构
存货可变现净值的确定方法：1产成品、商品
和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，
在正常营业时，应以估计售价减去相应的成
本、费用和税费金额后可确定；2用于生产材
料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材
料存货，在正常营业时，应以估计售价减去相
应的成本、费用和税费金额后可确定；3为执
行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应
当以合同售价减去估计的销售费用和相关税
费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估
计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
流动负债的分类：第一，按偿付手段的不同，
可分为货币性流动负债和非货币性流动负债。
第二，按照偿付标准是否确定，可分为金额确
定的流动负债和金额需要估计的流动负债。第
三，按形成方式分类，可分为融资活动形成的
流动负债和营业活动形成的流动负债
预计负债的内容：未决诉讼；产品质量担保债
务；亏损合同；重组义务；
资产结构的类别：资产的风险结构类型：
保守型、中庸型、风险型。保险型资产风险结
构指企业在一定销售水平上，尽可能增加无风
险或低风险资产的比重，减少高风险资产的比
重，从而使企业总资产构成维持较低的风险水
平。? 优点：能使企业拥有足够的具有较强流
动性和变现能力的资产以应付其到期债务，拥
有足够的存货保证生产和销售的顺利竟，企业
所面临的风险较小。? 缺点：企业的流动资产
占用大量资金，不利于加速资金周转，使一部
分资金沉淀在流动资产占用上，增大资金占用
的机会成本，从而导致企业资金利润率相对较
低。中庸型资产风险机构指企业在一定销售水
平上，尽可能使无风险资产、低风险资产和风
险资产的比重达到均衡，从而使企业全部资产
的风险和收益得到中和。?缺点：比保守型资
产风险结构的风险要大。?优点：流动资产占
用合理，资金周转加快，资金的机会成本相对
降低，资金利润率相对上升，形成互补或对等
关系，实现风险和收益的中和。风险型资产风
险结构指企业在一定销售水平上，尽可能减少
流动资产的比重，从而使企业总资产维持较高
的收益水平。优点：由于流动资产占用的减少，
在固定资产或长期资产不变的情况下，企业的
资金周转必然加快，占用资金的机会成本减
少，从而有利于增加资产的收益能力，提高资
金利润率。? 缺点：此种结构，具有资产的流
动性和变现能力较弱的风险，企业面临的财务
风险和经营风险均较大。
营业收入的构成：销售收入，企业劳务收入，
让渡资产使用权收入。
现金流量表的编制方法：现金流量表是在编制
完资产负债表和利润表（损益表）之后自动生
成的一、现金流量表主表项目（一）经营活
动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金
流量?（三）筹资活动产生的现金流量?
现金流量表分析的目的：评价企业利润质量；
分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗
风险能力；预测企业未来的现金流量。
偿债能力分析的意义和作用：有利于投资者进
行正确的投资决定；有利于企业经营者惊醒正
确的经营决策；有利于债权人进行正确的借贷
决策；有利于正确评价企业的财务状况。
偿债能力分析的内容：1短期偿债能力分析与
长期偿债能力分析2两者的关系
短期偿债能力分析的意义：对企业管理者来
说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务
风险的能力大小。对投资者来说，短期偿债
能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投
资机会的多少。对企业的债权人来说，企业
短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否
按期收回。对企业的供货商和消费者来说。企
业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。
增加企业变现能力的因素：（1）可动用的银行贷款指标：银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额，可以随时增加企业的现金，提高支付能力。这一数据不反映在报表中，必要时应在财务情况说明书中予以说明。（2）准备很快变现的长期资产：由于某种原因，企业可能将一些长期资产很快出售变为现金，增加短期偿债能力。企业出售长期资产，一般情况下都是要经过慎重考虑的，企业应根据近期利益和长期利益的辩证关系，正确决定出售长期资产的的问题。（3）偿债能力的声誉：如果企业的长期偿债能力一贯很好，有一定的声誉，在短期偿债方面出现困难时，可以很快地通过发行债券和股票等办法解决资金的短缺，提高短期偿债能力。这个增加变现能力的因素，取决于企业自身的信用声誉和当时的筹资环境。降低企业变现能力的因素：（1）未作记录的或有负债：或有负债是有可能发生的债务。对这些或有负债，按我国《企业会计准则》并不作为负债登记入帐，也不在报表中反映。只有已办贴现的商业承兑汇票，作为附注列示在资产负债的下端。其他的或有负债，包括售出产品可能发生的质量事故赔偿、尚未解决的税额争议可能出现的不利后果、诉讼案件和经济纠纷案可能败诉并需赔偿等等，都没有在报表中反映。这些或有负债一旦成为事实上的负债，将会加大企业的偿债负担。（2）担保责任引起的负债：企业有可能以自己的一些流动资产为他人提供担保，如为他人向金融机构借款提供担保，为他人购物担保或为他履行有关经济责任提供担保等。这种担保有可能成为企业的负债，增加偿债负担
企业营运能力的分析目的：企业管理当局的分析目的，寻找途径和方法，制定优化资产结构的决策，进而达到优化资产结构的目的。2企业所有者的分析目的，为了获得更多的收益为了为企业资产经过周转实现增值。3企业债权人的分析目的，债权人关心的是借给企业的资金能否按期收回利息和本金，营运能力本身反映企业的流动性，营运能力越强。才能实现资产的保值增值，并保障债务的及时、足额偿付。盈利能力的分析目的：（1）从企业管理者角度进行盈利能力分析的目的是利用盈利能力的有关指标反映和衡量企业经营业绩，通过盈利能力分析发现经营管理中存在的主要问题，改进管理方法的突破口，帮助其了解企业运营状况，进而更好的经营企业，此外盈利能力也是影响企业管理人员的升迁、收入的重要标准。（2）从投资人（股东）的角度进行盈利能力分析的目的就是获得更多的利润。他们的收益是来自企业的股息、红利和转让股票产生的资本利得。股利来自利润，利润越高，投资人所获得的股息越高；而能否获得资本利得取决于企业股票市场走势，只有企业盈利状况看好才能够使股票价格上升，进而投资人获得转让差价。（3）从企业债权人角度进行盈利能力分析的目的是为了更好地把握企业的偿债能力，以维护其债权的安全、有效。定期的利息支付以及到期的还本都必须以企业经营
获得利润来保障。企业盈利能力决定了其偿债
能力，债权人关注盈利状况就是为了保证自己
能按时收到本金和利息的能力。债权人注重企
业盈利能力的目的，（4）从政府的角度看进行
盈利能力分析的目的是更好的向企业征税。企
业赚取利润是其缴纳税款的基础，利润多则缴
纳的税款多，利润少则缴纳的税款少。而企业
纳税是政府财政收入的重要来源，因此，政府
十分关注企业的盈利能力。
企业竞争能力的分析内容：1产品市场占有率
的分析：市场占有率分析、市场覆盖率分析；
2产品竞争能力分析：产品质量的竞争能力分
析、产品品种的竞争能力分析、产品成本和价
格的竞争能力分析、产品售后服务的竞争能力
分析；
审计报告的主要类型：无保留意见审计报告；
带强调事项段得无保留意见审计报告；保留意
见审计报告；否定意见的审计报告；无法表示
意见的审计报告
关联交易的类型：购买或销售商品，购买或销
售除商品以外的其他资产，提供或接受劳务，
担保；提供资金（货款或股权融资）；租赁；
代理；研究与开发项目的转移；许可协议；代
表企业或由企业代表另一方进行债务结算；关
键管理人员薪酬。
资产负债表日后事项的类型：(一)调整事项资
产负债表日后调整事项是指对资产负债表日
已经存在的情况提供了新的或进一步证据的
事项。(二)非调整事项资产负债表日后非调整
事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的
事项。
财务综合分析与评价的意义：1通过综合分析
有利于把握不同财务指标之间的相互关联关
系；2有利于正确的批判企业的财务状况和经
营成果；
财务综合分析与评价的特征：全面性，综合性
沃尔评分法的优缺点：将分散的财务指标通过
一个加权体系综合起来，使得一个多维度评价
体系变成一个综合得分。他简单易用，便于操
作；不能说明选择7个比率的原因，不能说比
率的标准值是如何确定的。
财务报表分析应注意的问题：1) 要弥补财务
报表提供信息的局限性；2) 使用比较分析法
或比率分析法必须和实际情况相结合；3) 经
营业绩的评价要恰当。
11. 财务报表分析的依据：1) 真实、系统和完
整的数据资料；主要来自财务报表，又不限于
财务报表；2) 客观、可靠的实际情况，财务
报表分析人员要深入实际，做好调查研究工
作，真正掌握与分析有关的实际情况；3) 法
律、法规、制度以及政府的方针和政策。
资产负债表所揭示的财务信息，主要有以下三
个方面：1) 企业所拥有的并可利用的经济资
源，包括资产总额、资产结构的分布情况。对
此可以进一步揭示资产结构的合理性和资产
的流动性2) 资产的资金来源。形成资产的资
金有两个来源：债权人提供的贷款和企业所有
者的投资。它据以揭示企业融资结构的优劣，
并可对企业的财务杠杆作出评估；3) 资产和
负债的对照关系，可以分析资产的流动性及其
偿债能力。
财务报表分析的特征：1) 在财务报表所披露
信息的基础上，进一步提供和利用财务信息；
2)是一个判断过程；3) 科学的评价标准和适用
的分析方法是财务报表分析的重要手段。
企业收益性分析的意义：收益性分析是指对企
业通过资产经营能够取得多大收益的能力所
进行的分析、评价和预测。1) 促进企业提高
资产管理水平；2) 促进企业改善资产结构，
提高资金运用效果；3) 促进企业扩大经营规
模；4) 促进企业增强市场竞争能力。5) 总之，
企业的收益性分析实际上是一种综合性的分
析，涉及企业经营和管理的各个方面。
成本与费用的关系：成本是指生产某中产品、
完成某个项目或者是做成某件事情的代价；费
用是指在一定时期内为进行生产经营活动而
发生的各项耗费。1）费用是成本的基础，没
有发生费用就不会形成成本；2）按对象归集
的费用构成成本，其发生期和补偿期并非完全
一致；不予对象化的费用则按发生期间归集，
由同期收入补偿。
成本费用分析的意义：分析成本费用，就是在
认识了成本费用积极作用的基础上，利用成本
费用报表提供的数据及其他有关资料，运用专
门的方法，分析企业在各项成本费用发生过程
中存在哪些问题，原因何在，并对企业成本管
理工作做出评价。其意义表现在：1）为成本
考核提供依据；2）为未来的成本预测提供依
据；3）改善经营管理，提高成本管理水平，
增强市场竞争能力。总之，通过对成本费用的
分析，目的就是要合理控制、降低成本费用，
提高企业经营管理水平，增强市场竞争能力，
最终获取良好的经济效益。
流动比率、速动比率和现金比率的相互关系：
1) 以全部流动资产作为偿付流动负债的基
础，所计算的指标是流动比率。它包括变现能
力较差的存货和不能变现的待摊费用，若存货
中存在超储积压物资时，回造成企业短期偿债
能力较强的假象；2) 速动比率以扣除变现能
力较差的存货和不能变现的待摊费用作为偿
付流动负债的基础，它弥补了流动比率的不
足；3) 现金比率以现金类资产作为偿付流动
负债的基础，但现金持有量过大会对企业资产
的利用效果产生负作用，这一指标仅在企业面
临财务危机时使用，相对于流动比率和速动比
率来说，其作用力度较小。
影响短期偿债能力的其他因素：1) 准备变现
的长期资产。企业依据本身的经营战略往往在
特定的时期准备将一些长期资产变现，这些无
疑会增强企业以后会计期间资产的流动性；2)
良好的企业商业信用。良好的商业信用可以使
企业与有关金融机构建立长期稳定的信贷关
系，增强企业资产的流动性；3) 承担担保责
任和已贴现的商业汇票引起的债务。这些必然
减弱企业的短期偿债能力，应在会计报表中加
以披露；4) 未做记录的或有负债。如有纠纷
的税款、尚未了解的诉讼案件，有争议的财产
纠纷、大件商品的售后服务等对企业短期偿债
能力产生负面影响。
自考财务报表分析各章节重点
自考财务报表分析各章节重点
第一章财务分析概论 财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；能够说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，因此可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都能够无成本或低成本地获得和利用。P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题） 第二章资产负债表解读 资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结
一个经典的公司财务报表分析案例,很详细
一个经典的公司财务报表分析案例，很详细！ 会计教科书上的东西太多，而结合企业战略、市场的变化、同行情况、内部管理、制度以及会计政策等方面，分析的太少。本文适用于财务经理级别以下的人员，看完是有用的，也可以上转给财务经理，供其进一步分析和提炼。 案例分析 中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域；同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。 资产负债增减变动趋势表： 01、增减变动分析 从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了%，而股东权益仅仅增长了%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。 （1）资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了%；该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。
（2）负债的变化分析 从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了%，09年度较上年度增长了%；从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。 （3）股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。 02、短期偿债能力分析 （1）流动比率 该公司07年的流动比率为，08年为，09年为，相对来说还比较稳健，只是08年度略有降低。1元的负债约有元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。 （2）速动比率
自考财务报表分析一试题和答案
绝密★考试结束前 全国2013年1月高等教育自学考试财务报表分析（一）试题课程代码：00161 选择题部分 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸” 的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、判断存货数据质量高低的一个标准是【】 A.存货变现能力 B.存货的期末价值 C.存货的构成 D.存货的技术构成 2、资产结构中最重要的关系是【】 A.流动资产和长期资产的关系 B.无形资产和有形资产的关系 C.资产、负债和所有者权益的关系 D.债务和所有者权益之间的关系 3、下列选项中，错误 ．．的是【】 A.对子公司的投资，长期股权投资应当采用权益法核算 B.对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法 C.对合营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算 D.对联营企业投资，长期股权投资应当采用权益法核算 4、下列选项中，将与或有事项有关的义务确认为预计负债时不需 ．．同时符合的条件是【】 A.该义务是企业承担的现时义务 B.履行该义务时很可能导致经济利益流出企业 C.履行该义务时基本确定会导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠地计量 5、下列选项中，应计入营业外支出的是【】 A.赔偿金 B.诉讼费 C.排污费 D.广告费 6、以公允价值计量的交易性房地产，在日后出售时，应当将其前期出现的公允价值变动损 益转入【】 A.资本公积 B.投资收益 C.营业外收入 D.资产减值准备 7、下列交易或事项中所产生的现金流量，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是【】 A.出售无形资产收到的现金 B.融资租赁支付的现金 C.支付应由在建工程负担的职工薪酬 D.企业代购代销活动收到的现金 8、下列选项中，会引起现金流量增减变动的项目是【】 A.用银行存款购买1个月内到期的债券 B.赊购原材料 C.银行存款偿还债务 D.以固定资产进行对外投资 9、短期债权人在进行决策时，最为关心的是【】 A.企业的盈利能力 B.企业的发展能力 C.企业的流动性 D.企业的营运能力
企业财务报表分析含答案
对外经济贸易大学远程教育学院 20092010学年第二学期 《企业财务报表分析》期末考试大纲 一. 本课程期末考试有关复习范围 1.基本内容:基本概念:财务报表分析中使用的基本概念,基本原则,基本方法 2.书本中为:1-7章内容 二. 考试的基本题型 1.单项选择 2.判断 模拟题 （答案供参考） （一）、选择 1、某股份公司上市流通普通股的股价为每股17元，每股收益为2元，该公司的市盈率为( C )。 A.17 B.34 C.8.5 D.2 2。主营业务利润＝主营业务收入一（ A ）。 A主营业务成本+主营业务税金及附加 B业务成本+业务税金及附加
C主营业务成本 D。主营业务税金及附加。） A 。固定资产双倍余额折旧法称为（3． A。直线法 B。加速折旧法 C。期限法 D。余额法 4、下列项目中，不影响到期债务偿付比率的因素有( D ) A.本期到期债务本金 B.本期现金利息支出 C.经营活动净现金流量 D.投资活动净现金流量 5、财务报表分中，投资人是指（ D）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 6、某企业年初应收帐款230万元，年末应收帐款250万元，本年产品销售收入为1200万元，本年产品销售成本为1000万元，则该企业应收帐款帐龄为( A ) A.72天 B.75天 C.84天 D.90天 7、营业利润主要项目的因素分析可采用的方法是( D ) A.连环替代法 B.差额计算法 C.水平分析法 D.纵向分析法 8、用于偿还流动负债的流动资产指（ C）。 A存出投资款 B回收期在一年以上的应收款项 C现金 D存出银行汇票存款 9．减少企业流动资产变现能力的因素是（B ）。 A取得商业承兑汇票 B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标 D长期投资到期收回 10、对产品销售费用进行分析时，首先应分析销售费用总额预算
自考00161财务报表分析总复习资料(知识点)
财务报表分析复习资料——选择、判断 第一章： 1.现代财务分析开始于银行家；现代财务分析开始于19世纪后期。P1 2.会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。P2 3.对会计报表的解读一般包括会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析。P3 4.企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖六个会计要素和现金流量状况，所以会计报表质量分析就是对财务状况质量、经营成果质量和现金流量表质量进行分析。P3 5.会计报表结构是指报表各内容之间的相互关系。P3 6.盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分，盈利能力还是评估企业价值的基础，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。P3 7.企业的偿债能力是关系企业财务风险的重要内容。企业偿债能力不仅与债务结构相关，而且还与企业未来收益能力联系紧密。P4 8.企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。P4 9.企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响。对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。P4 10.财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。P5 11.财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。P5 12.财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。P5 13.行业基准的优点就是便于比较；目标基准以历史为依据，在财务分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准。目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核。P7 14.财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认、计量、记录和
企业财务报表分析范例——两公司对比分析
企业财务报表分析 本报告选取的 2 家上市公司的2009年12月31 日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。 一、财务指标分析 现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009 年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。 表1 2009 年12 月31 日A 公司和 B 公司重要财务指标（单位：人民币万元） 指标/ 公司 A B 营业收入72971.20 416606.00 资产总额133744.00 620905.00 负债总额41272.00 193616.00 股东权益92472.20 427289.00 （一）偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表 2 所示： 表2 偿债能力指标 指标/ 公司 A B 流动比率 2.6364 2.1950 速动比率 1.8011 1.9372 现金比率 1.3801 1.2461 1、流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力，企业能否偿还短期债务， 要看有多少短期债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。如果用流动资产偿还全 部流动负债，企业剩余的是营运资金，营运资金越多，说明不能偿还短期债务的风 险越小。一般认为上市公司合适的流动比率是2，A 公司和 B 公司流动比率分别是2.6364 和 2.1950，均大于2。 2、速动比率分析。速动比例是对流动比率的补充。一般认为上市公司合理的速 动比率为1，A公司和B公司的速动比率分别为 1.8011 和1.9372，均大于1。 3、现金比率分析。现金比率显示公司立即偿还到期债务的能力，一般来说现金 比率越高说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，反之则越弱。 A 公司和 B 公司的现金比率分别为 1.3801 和1.2461，均高于一般认为的合理比率0.4 ～0.8 。
自考财务报表分析一
.自考财务报表分析(一)
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全国2007年1月高等教育自学考试 财务报表分析（一）试题 课程代码：00161 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．财务报表分析的根本目的是利用财务报表所揭示的信息为（） A．投资决策服务B．筹资决策服务 C．经营决策服务D．经济决策服务 2．下列只在企业内部编制，不对外 ．．．报送的会计报表是（） A．成本报表B．资产负债表 C．利润表D．现金流量表 3．财务报表综合分析的重点和基准是（） A．企业整体发展趋势B．财务计划 C．财务理论标准D．财务定额 4．甲公司赊销一批产品给乙公司，货款尚未收到，则甲公司最关心乙公司的（） A．资产周转率B．销售净利率 C．资产负债率D．流动比率 5．综合系数分析中，若亏损企业的销售利润率、资本收益率等指标的实际值为负数，为避免其综合评分过低，则这些比率的关系比率值应（） A．大于零B．小于零 C．等于零D．大于负1 6．进行趋势分析所需时间长度正确的是（） A．1年B．2年 C．5年D．无法判断 7．某企业营业利润为100万元，营业外支出净额为20万元，利息费用为10万元，当年的资产负债率为50％，总资产平均余额为2000万元，负债由短期负债和长期负债构成，其中长期负债占80％，则该企业的长期资本报酬率为（） A.5.56％B．6％ C.6.67％D．7.22％ 8．某企业近年保持稳定的长期资产规模，但是流动资产的比重不断增加，这说明该企业采用的资产风险结构是
自考财务报表分析重点
第一章财务分析概论 第一节财务分析的基本概念 一、财务分析的目的 财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。 财务分析在今天的地位愈发重要， 财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体分为：（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 二、财务分析的内容 财务分析的内容主要包括： （一）会计报表解读 （1）会计报表质量分析――关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。 （2）会计报表趋势分析――揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。 （3）会计报表结构分析――从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源，深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因，有利于更准确的评价企业的财务能力。 （二）盈利能力分析 企业盈利能力也称为获利能力，是指企业赚取利润的能力。（1）利润的大小直接关系企业所有相关利益人的利益，企业存在的目的就是最大程度的获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中重要的一个部分。（2）盈利能力是评估企业价值的基础，企业价值的大小取决于企业未来获盈利的能力。（3）盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。在盈利能力分析中，应当明确企业盈利的主要来源和结构，盈利能力的影响因素，盈利能力的未来可持续状况等。 （三）偿债能力分析 企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，分为短期偿债能力和长期偿债能力可以反映企业财务风险的大小。 （四）营运能力分析 企业营运能力主要是指企业资产运用，循环的效率高低，包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力（五）发展能力分析 企业发展的内涵是企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积累而形成的发展潜能。对企业发展能的评是一个全方位、多角度评价过程 （六）财务综合分析 财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。 三、财务分析的评价基准 一）财务分析评价基准的含义 财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同基准会使得同一分析对象得
企业财务报表分析的基本内容
企业财务报表分析的基本内容 财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。 对财务报表的解读与分析 资产负债表分析 资产结构分析 资产结构的弹性分析 资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。 保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析 将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的
比重。 资产结构的风险性分析 实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。 企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。 融资结构分析 融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。 不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。 企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项 资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。 利润表和利润分配表分析 通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目
自学考试财务报表分析一试卷及答案
自学考试财务报表分析一试卷及答案
4月高等教育自学考试全国统一命题考试00161 财务报表分析（一）试卷 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列选项中，属于会计信息的是【】 A、GDP增长水平 B、市场占有率 C、会计报表附注 D、审计报告 2、财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想基准是【】 A、目标基准 B、历史基准 C、行业基准 D、经验基准 3、企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产。该企业的资产结构属于
【】 A、适中型资产结构 B、保守型资产结构 C、激进型资产结构 D、冒险型资产结构 4、下列选项中，不在 ．．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映的是【】 A、应收账款的收回 B、预收销货款 C、向购买方收取的增值税销项税额 D、收到返还的增值税 5、下列选项中，与短期偿债能力关系最为密切的是【】 A、售出固定资产取得的现金流入 B、借款取得的现金流入 C、发行股票取得的现金流入 D、经营活动现金流入 6、下列选项中，属于成长期企业特征的是【】 A、销售额迅速上升 B、促销费用增加 C、产品售价降低
D、销售额增长缓慢 7、下列指标中，用来衡量企业财务发展能力的是【】 A、资产成新率 B、总资产增长率 C、股利增长率 D、营业增长率 8、下列关于可转换债券的描述，正确的是【】 A、当前股价低于规定的转换价格时，能够预见到期可转换可能实现 B、当前股价低于规定的转换价格时，能够预见企业将不承担还本付息的义务 C、当前股价高于规定的转换价格时，能够预见将增加未来期间权益现金流出 D、当前股价高于规定的转换价格时，能够预见有助于减少企业的财务压力 9、下列选项中，不应当 ．．．确定为预计负债的是【】 A、重组后留用职工岗前培训支出 B、未决诉讼 C、产品质量担保债务
企业财务报表分析方法的研究.doc
[摘要] 财务报表分析以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，是反映企业财务状况和经营成果的“睛雨表”。财务报表分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。因此，加强企业的财务报表分析工作，准确评价分析企业的财务状况十分重要。本文首先从财务报表分析的含义入手，介绍了目前常用的财务报表分析方法，并对本文使用对比率分析法进行了详细介绍；然后分析了青岛海信电器股份有限公司发展状况，并运用财务比率分析指标对青岛海信电器股份有限公司财务报表进行分析和评价；最后针对我国现行财务报表分析存在的局限性，探讨其解决对策，以期为完善和发展我国的财务报表析体系提供新的思路和方法。 [关键词] 财务报表分析、财务报表分析方法、局限性、对策 Abstract：Financial statement analysis to enterprise financial reports and other related material for main basis, is a reflection of the enterprise's financial position and operating results "barometer". Financial statement analysis is not only of the completed financial activities of the summary financial projections premise, financial management in the cycle of the connecting link between the preceding and the role. Therefore, to enhance the enterprise's financial statement analysis work, accurate analysis and evaluation of enterprise financial position is very important. In this paper, the meaning of financial statement analysis, this paper introduces the common financial statement analysis methods, and this paper use contrast ratio analysis carried on the detailed introduction; And then analyzes the Qingdao hisense electrical Co., LTD development, and use of financial ratio analysis indicators of the Qingdao hisense electrical Co., LTD financial statement analysis and evaluation; Finally, according to China's current financial statement analysis of the limitation of, this paper discusses the countermeasures, so as to improve and the development of the country's financial statement analysis system provides the new ideas and methods. Key words: Financial statement analyze method of financial statement analyze limitations countermeasures
自考财务报表分析(一)简答汇总
1、什么叫因素分析法？它具有哪些特征？（P26、29） 解答提示：因素分析法是指确定影响因素，测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法。因素分析法具有以下三个特征：（1）要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系，确定影响因素。这是运用因素分析法的基础。（2）计算过程的假设性。（3）因素替代的顺序性。 2、简述财务报表分析的程序？（P32） 解答提示：财务报表分析工作，一般应当按照以下程序进行：（1）明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案。（2）搜集、整理和核实资料。（3）选用适当的分析方 法，进行分析工作（4）编写分析报告。 3、随着企业经营规模的扩大，资产结构中流动资产的比重会相对下降，固定资产比重提高， 这一现象的形成原因是什么？（P186） 解答提示：原因：第一，规模大的企业的资金基础雄厚，筹资能力强，承担风险的能力较强；第二，企业规模扩大，实现了经营规模，固定资产得以充分利用，成本降低，资金耗费也相对较低，从而降低流动资产的比重；第三，规模大的企业一般设备先进，自动化水平高，资产的有机构成高，这必然会提高固定资产在整个资产结构中的比重。 4、在财务报表分析采用比较分析法时常用的比较标准有哪些？各有什么作用？（P17-18） 解答提示：（1）本期实际与预定目标、计划或定额比较。它可以揭示实际与目标、计划或定额的差异，并可进一步分析发生差异的原因，是目标、计划或定额本身缺乏科学性，还是实际中的问题。如果是前者，就有助于今后提高目标、计划或定额的预测工作；如果是后者，就有利 于改进企业的经营管理工作。 （2）本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际或历史最好水平比较，以及若干期的历史资料比较。其作用是：一是揭示差异，进行差异分析，查明产生差异的原因，为改进企业经营管理提供依据；一是通过本期实际与若干期的历史资料比较，进行趋势分析，以了解和掌握经济活动的变化趋势及其规律性，为预测前景提供依据。 （3）本企业实际与国内外先进水平比较。它有利于找出本企业同国内先进水平、国外先进 水平之间的差距，明确本企业今后的努力方向。 （4）本企业实际与评价标准值进行比较。评价标准值具有客观、公正、科学的价值，是一
企业财务报表分析指标大全
. 财务分析指标大全一、变现能力比率流动负债流动资产÷1、流动比率= ÷流动负债2、速动比率=（流动资产－存货）=流动资产－流动负债3、营运资本二、资产管理比率÷平均 存货存货周转率（次数）=主营业务成本1、 ÷平均应收账款应收账款周转率=主营业务收入2、 +应收账款周转天数营业周期=存货周转天数3、 三、负债比率÷股东权益产权比率=负债总额1、 =EBIT/I ÷利息费用已获利息倍数=息税前利润2、 四、盈利能力比率平均净资产=净利润÷1、净资产收益率五、杜邦财务分析体系所用指标 权益乘数×总资产周转率×资产净利率×权益乘数=销售净利率1、权益净利率= －资产负债率）（1=1+（负债总额/股东权益总额）=1/2、权益乘数=资产总额/股东权益总额六、上市公 司财务报告分析所用指标净资产收益率（当年股数没有每股净资产×）/普通股总股数=）（=（EBIT －I1－T每股收益（1、EPS）发生增减变动时，后者也适用）/普通股每股收益市盈率=普 通股每股市价2、 /年末普通股股份总数每股股利=股利总额3、 股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适×净利润总额=市盈率股利支付率=股 利总额/4、用）（又叫：当期收益率、本期收益率）=普通股每股股利/普通股每股市价5、股票获利率/每股股利股利保障倍数=每股收益6、/年度末普通股数每股净资产=年度末股东 权益7、 每股净资产=每股市价/8、市净率/年末净资产净资产收益率=净利润9、七、现金流量 分析指标（一）现金流量的结构分析=经营活动流量经营活动流入－经营活动流出、1 （二）流动性分析（反映偿债能力）/= 、1 现金到期债务比经营现金流量净额本期到期债务. . 流动负债（反映短期偿债能力）=经营现金流量净额/ 2、现金流动负债比（重点）债务总额= 经营现金流量净额/3、现金债务总额比（重点）（三）获取现金能力分析销售额=经营现金 流量净额/1、销售现金比率普通股股数经营现金流量净额/ 2、每股营业现金流量（重点）=100% ×/全部资产全部资产现金回收率=经营现金流量净额3、（四）财务弹性分析现金满足投资 比率1、/每股现金股利每股经营现金流量净额现金股利保险倍数（重点）=2、（五）收益 质量分析/经营现金毛流量2、现金营运指数=经营现金的净流量9日刘正兵课堂小记）几个重 要的财务指标的关系（1月 四个常用比率的关系：④= 1－1/①……= 1－②= 资产负债率资产/ 负债 ④= 1/……②= 1－①资产资产权益率= 所有者权益/ ×④1= ①= 所有者权益……③④－负债产权比率= / 1－①）③=1/（=1+ 所有者权益= 权益乘数资产/ ……④= 1/② 三个指标= EBIT 1、息税前利润）－= EBIT（1T 2、息前税后利润净利润 = 3、息税后利润 .
自考财务报表分析
财务报表分析（一） 多选、简答题考点 1.简述财务分析的目的。 答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 3.简述财务分析的内容。 答案：（教材第2页）财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。 4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。 答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业内部分析人员所用）。 7.简述会计信息的质量特征。 答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。 8.简述趋势分析法。 答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。 9.简述存货可变现净值的确定方法。 答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
公司财务报表分析方法
财务报表分析方法 将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。那个地点我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。 A.偿债能力分析： 流淌比率 = 流淌资产／流淌负债 流淌比率能够反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流淌比率是2。阻碍流淌比率的要紧因素一般认为是营业周期、流淌资产中的应收帐款数额和存货周转速度。 速动比率 =（流淌资产－存货）／流淌负债 由于种种缘故存货的变现能力较差，因此把存货从流淌资产
种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。然而，行业对速动比率的阻碍较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。阻碍速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。 保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）／流淌负债 进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。 现金比率 =（货币资金／流淌负债） 现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。 应收帐款周转率＝销售收入／平均应收帐款 表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。假如周转率太低则阻碍企业的短期偿债能力。 应收帐款周转天数＝ 360天／应收帐款周转率 表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。阻碍企业的短期偿债能力。
B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）： 股东权益比率＝股东权益总额／资产总额×100% 反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的差不多财务结构是否稳定。一般来讲比率高是低风险、低酬劳的财务结构，比率低是高风险、高酬劳的财务结构。 资产负债比率＝负债总额／资产总额×100% 反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。 资本负债比率＝负债合计／股东权益期末数×100% 它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。 长期负载比率＝长期负债／资产总额×100% 推断企业债务状况的一个指标。它可不能增加到企业的短期偿债压力，然而它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。
自考财务报表分析考点
自学考试：财务报表分析（一） 多选、简答题考点 1.简述财务分析的目的。 答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 3.简述财务分析的容。 答案：（教材第2页）财务分析的容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。 4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。 答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业部分析人员所用）。 7.简述会计信息的质量特征。 答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。 8.简述趋势分析法。 答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。 9.简述存货可变现净值的确定方法。 答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。 10.简述在固定资产质量分析时，应当注意的问题。㈠㈡㈢ 答案：（教材第38页）在固定资产质量分析时，应当注意以下方面：㈠应当关注固定资产规模的合理性；㈡固定资产的结构；㈢固定资产的折旧政策。
企业财务报表分析报告
附件二： 企业财务报表分析报告 （参考格式） 提纲 一、集团公司概况 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。 （二）主要经营业绩。 （三）完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。 三、集团公司经营成果分析 （一）主营业务收入情况 （二）成本费用变动情况 （三）其他业务利润 （四）营业外收支 (五)投资收益 （六）所得税 （七）净利润实现情况
（八）利润分配情况 （九）亏损企业情况 四、集团公司财务状况分析 （一）资产情况 （二）负债情况 （三）资产质量及财务风险情况分析 （四）国有资本保值增值情况 五、现金流量分析 六、重大事项影响 七、经营风险因素、发展规划及经营战略 八、本年度企业经营管理中存在问题，下年度改进管理和提高经营业绩拟采取的措施等。 ▲集团公司对所属境外企业的经营成果和财务状况分析参照上述指标及分析方法。 ▲集体企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 ▲金融企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 企业财务报表分析报告
（参考格式） 一、集团公司概况 （一）公司成立时间及批准文号、改制（重组、收购、兼并）情况、企业法人营业执照、注册资本及其变更情况。 （二）公司的经营范围、法定代表人、公司的法定地址等。 （三）集团及所属子公司户数（含境外企业，下同），本年所属企业隶属关系变动情况，合并报表的编制原则等。 集团公司年度全资、控股或参股的子公司情况表: 单位：万元 （四）截止年末，集团拥有从业人员人数及素质情况。 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。包括：企业改革、产业结构优化、市场开拓、资本运营等方面。 （二）主要经营业绩。 （三）年完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。
2018年4月自考00161财务报表分析(一)试题及答案解释
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 财务报表分析(一) 试卷 (课程代码00161) 本试卷共9页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单硬选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的各选项中 只有一项是符合题目要求的。请将其选出。 1．在进行财务报表分析时，企业供应商关注的财务信息是 A．企业未来的还本付息能力 B．企业目前和未来的盈利能力 C．企业的经营发展能力 D．企业的信用风险和偿债能力 2．当构建相关比率分析指标时，如果两个指标之一来自资产负债表，另一个来自于利润表或现金流量表，资产负债表数据应当 A．取期初数 B．取期末数 C．取平均数 D．根据具体情况而定 3．为执行销售合同而持有的在产品存货，其可变现净值确定的方法是 A．在产品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额 B．产成品的估计售价减去销售费用和相关税费后的金额 C．合同售价减去销售费用和相关税费后的金额 D．合同售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额4．通过比较资产负债表分析，可以初步了解企业连续期间的财务状况，进而观察出 A．企业不同项目在一定期间内的变动趋势 B．企业相同项目在一定期间内的变动金额 C．企业相同项目在一定期间内的变动方向 D. 企业不同项目在一定期间内的变动速度 5．某上市公司2016年年报中除了列报基本每股收益以外，还报告了稀释的每股收益，这表明该上市公司可能存在 A．公司债券 B．可转换债券 C．银行借款 D．优先股 6．对利润表使用定比趋势分析的缺点是 A．无法看出利润表中哪个项目更重要
公司财务报表分析有效法
公司财务报表分析有效法 财务报表是公司财务报告的主体和核心，是反映公司某一特定日期财务健康状况和某一会计期间经营业绩、现金流量的重要书面文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表及其它有关附表。 分析公司财务报表，是公司利益相关者获取公司有关信息的重要手段和渠道。要有效分析公司财务报表，挖掘掩埋在数字背后的秘密和混杂在字里行间的真相，就必须研究公司所在行业的经济特征和目前状况，研究公司在其行业中所选择的具体竞争战略及公司编制公司财务报表所采用的会计政策和程序。在此基础上，才能分析公司与风险相关的盈利能力，评价公司战略实施的成功与否。然后，可以进一步利用这些信息预测公司未来的收益和现金流量，对公司进行价值评估。因此，有效分析公司财务报表，必须遵循五个相互联系的连续步骤，即：识别行业经济特征；识别公司战略；理解和调整公司财务报表；分析盈利性和风险；评估公司价值。 一、识别行业经济特征 分析公司财务报表，是希望从一系列的公司财务报表中得出多种财务关系，而统领这些财务关系的关键正是行业的经济特征。比如：有的行业中存在数量众多的公司，这些公司都销售类似的产品；而有的行业中只有为数不多的公司相互竞争，它们销售的产品都有与众不同的特点。有的行业中公司要保持竞争优势，技术扮演着重要的角色；而有的行业中并非如此。有的行业销售额增长非常迅速；而有的行业需求增长缓慢等。 行业经济特征，会以各种各样的方式影响公司财务报表的内在关系，比如：竞争激烈、产品无差异的行业一般具有较低的销售利润率，但资产周转率通常较高；资本密集型、进入门槛高和产品差异化的行业，一般具有较低的资产周转率周全执行力为小企业做关于企业战略模式和企业规划，但可以实现较高的销售利润率，以抵销该行业相对较低的资产周转率的影响。技术过时风险、产品责任风险高的行业，一般较少采用债务融资；具有垄断地位和政府保护的行业风险较低，通常采用大比例债务融资等。 研究一个行业的经济特征，通常采用价值链分析、波特五力分类和经济特征框架等分析工具。 （一）价值链分析。 首先，描绘出相应行业创造、生产以及分销其产品和服务的各种活动；然后，在价值链各阶段产品或服务价格确定的前提下，找出整个行业中的增值环节；最后，结合特定公司在其行业中的战略定位，评估其盈利性。 （二）波特五力分类。 根据波特的理论，按照买方的力量、卖方的力量、现有公司之间的竞争、新进入者的威胁和替代产品的威胁等强弱程度，评估一个行业的平均盈利性。 （三）经济特征框架。