可供出售金融资产例题[整理版]
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可供出售金融资产例题[整理版] 可供出售金融资产股票和债券的账目处理(包括资产减值处理以及转回)
[例1]A公司2006年3月10日购入中金公司股票100000股，价格5元，另支付税费2500元。A公司将购入的股票指定为可供出售投资。
3月12日中金公司宣布发放现金股利每股0.2元，3月20日，A公司收到股利。 3月31日，中金公司股票价格为5.5元。
4月30日，中金公司股票价格为4.5元。
5月30日，中金公司经营陷入困境，股票价格跌至3元。A公司认为投资发生减值。 6月30日，中金公司生产恢复正常，公司股价回升至3.5元。 7月5日，A公司将股票全部出售，获得价款400000元。 3月10日
借:可供出售金融资产--中金公司股票—成本 502500
贷:其他货币资金 502500 3月12日
借:应收股利 20000
贷:投资收益 20000
3月20日
借:其他货币资金 20000
贷:应收股利 20000
3月31日
借:可供出售金融资产--公允价值变动(550000,502500)47500
贷:资金公积--其他资本公积 47500
4月30日
借:资本公积--其他资本公积(550000,450000)100000
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 100000 5月30日
借:资产减值损失(502500,300000) 202500
贷:资本公积--其他资本公积(100000,47500)52500(从所有者权益中转出的原计入资本公积的累计损失金额)
可供出售金融资产--公允价值变动 150000
6月30日
借:可供出售金融资产--公允价值变动(350000,300000)50000
贷:资本公积--其他资本公积 50000
可供出售权益工具(股票投资)投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入资本公积 7月5日
借:其他货币资金 400000
可供出售金融资产--公允价值变动(202500,50000)152500
贷:可供出售金融资产--成本 502500
投资收益 50000
借:资本公积--其他资本公积 50000
贷:投资收益 50000
出售可供出售金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产(账面价值)
投资收益(差额，也可能在借方)
借:资本公积-其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值变动累计收益贷:投资收益
【例2】2008年1月1日，嘉吉公司从证券市场上购入诺华公司于2007年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为
2000万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款为2172.60 万元，假定按年计提利息。
2008年12月31日，该债券的公允价值为2040万元。
2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为2000万元并将继续下降。
2010年12月31日，该债券的公允价值回升至2010万元。
2011年1月20日，嘉吉公司将该债券全部出售，收到款项1990万元存入银行。
要求:编制A公司从2008年1月1日至2011年1月20日上述有关业务的会计分录。
(1)2008年1月1日
借:可供出售金融资产—成本 2000
应收利息100(2000×5%)
可供出售金融资产—利息调整 72.60
贷:其他货币资金 2172.6
(2)2008年1月5日
借:其他货币资金 100
贷:应收利息 100
(3)2008年12月31日
应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60)×4%=82.9(万元) 借:应收利息 100
贷:投资收益 82.9
可供出售金融资产—利息调整 17.1
可供出售金融资产摊余成本=2000+72.60-17.1=2055.5(万元)，公允价值为2040万元，应确认公允价值变动损失=2055.5-2040=15.5(万
元)
借:资本公积—其他资本公积 15.5
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 15.5
(4)2009年1月5日
借:其他货币资金 100
贷:应收利息 100
(5)2009年12月31日
应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60-
17.1)×4%=82.22(万元)，注意这里不考虑2008年末的公允价值暂时性变
动，公允价值变动不影响摊余成本。
借:应收利息 100
贷:投资收益 82.22
可供出售金融资产—利息调整 17.78
可供出售金融资产账面价值=2040-17.78=2022.22(万元)，公允价值为2000万元，由于预计未来现金流量会持续下降，所以公允价值变
动=2022.22-2000=22.22(万元)，并将原计入资本公积的累计损失转出:
借:资产减值损失 37.72
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 22.22
资本公积—其他资本公积 15.5
(6)2010年1月5日
借:其他货币资金 100
贷:应收利息 100
(7)2010年12月31日
应确认的投资收益,期初摊余成本×实际利率,(2000+72.60-17.1-17.78-
37.72)×4%=2000×4%=80(万元)
计提资产减值损失，影响摊余成本，摊余成本=公允价值
借:应收利息 100
贷:投资收益 80
可供出售金融资产——利息调整 20
可供出售金融资产账面价值=2000-20=1980(万元)，公允价值为2010万元，应该转回原确认的资产减值损失2010-1980=30(万元)
借:可供出售金融资产——公允价值变动 30
贷:资产减值损失 30
(8)2011年1月5日
借:其他货币资金 100
贷:应收利息 100
(9)2011年1月20日
借:其他货币资金 1990
可供出售金融资产—公允价值变动 7.72(15.5+22.22-30)
投资收益 20
贷:可供出售金融资产—成本 2000
可供出售金融资产—利息调整 17.72(72.6-17.1-17.78-20)
2019年初级会计第29讲_交易性金融资产(1)
第三节交易性金融资产 本节重难点提示 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理（★★★） （一）交易性金融资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 “交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额； “交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。 （二）取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。 企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值悦（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 【例2-29】2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录： （1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000
金融资产考试试题文件
1. 关于金融资产，下列讲法中正确的是( )。 A.衍生工具不能划分为交易性金融资产 B.长期股权投资也属于金融资产 C.货币资金不属于金融资产 D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产 2. 交易性金融资产与可供出售金融资产最全然的区不是( )。 A.持有时刻不同 B.投资对象不同 C.投资目的不同 D.投资性质不同
3. 20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6％、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。甲公司债券的初始确认金额为( )万元。 A.100 B.101.8 C.102 D.107.8 4. 阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。 5. 甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲
公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5 6. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为( )。 A.债券面值 B.债券面值加相关交易费用 C.债券公允价值 D.债券公允价值加相关交易费用 7. 企业于20×8年1月1日，支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5％、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20 ×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )元。 A.5 200 B.4 000 C.2 000 D.1 200 8. 企业持有的下列投资中，投资对象能够是债券而不能是股票的是( )。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出 售金融资产 D.长期股权投资 9. 依照企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采纳( )。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 【答案】 B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 【答案】 B 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 【答案】 B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 【答案】 A 【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
金融资产经典例题-持有至
经典例题-1【基础知识题】2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。 『答案』 （1）首先计算内含报酬率 设内含利率为r,该利率应满足如下条件： 4/（1+r） 1 + 4/（1+r）2 +…+ 104/（1+r）5 ＝95 采用插值法，计算得出r≈5.16%。 （2）2004年初购入该债券时 借：持有至到期投资——成本100 贷：银行存款95 持有至到期投资——利息调整 5 （3）每年利息收益计算过程如下： 备注⑤：此数据应采取倒挤的方法认定，否则会出现计算偏差，具体计算过程为： 5.10＝104－98.9 每年的分录如下： 借：应收利息③ 4 持有至到期投资——利息调整②-③倒挤0.9 贷：投资收益② 4.9 收到利息时： 借：银行存款③ 贷：应收利息③ （4）到期时 借：银行存款100 贷：持有至到期投资——成本100 经典例题-2【基础知识题】2004年1月2日甲公司购买了乙公司于2004年初发行的公司债券，期限为5年，划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，到期一次还本付息。 『答案』 （1）首先计算内含报酬率 设内含利率为r,该利率应满足如下条件： 120/（1+r） 5 ＝95 经测算，计算结果：r≈4.78% （2）2004年初购入该债券时 借：持有至到期投资——成本100
持有至到期投资——利息调整 5 因为是折价，所以利息调整在贷方 （3）每年利息收益计算过程如下： 借：持有至到期投资——应计利息4 持有至到期投资——利息调整② 0.54 贷：投资收益 4.54 到期时 借：银行存款120 贷：持有至到期投资——成本100 ——应计利息 20（5年下来，总共的20） 经典例题3 2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。2004年末该债券投资的可收回价值为95.5万元，2005年末债券投资的可收回价值为96.5万元，2006年初甲公司出售此债券，卖价98万元，交易费用1.1万元。 『正确答案』 （1）首先计算内含报酬率 设内含利率为r,该利率应满足如下条件： 4/（1+r）1 + 4/（1+r）2 +…+ 104/（1+r）5 ＝95 采用插值法，计算得出r≈5.16%。 （2）2004年初购入该债券时 借：持有至到期投资——成本100 贷：银行存款 95 持有至到期投资——利息调整 5 （3）利息收益计算过程 ①2004年后续会计分录 借：应收利息 4 持有至到期投资——利息调整0.9 贷：投资收益 4.9 收到利息时： 借：银行存款 4
交易性金融资产的会计处理
财务知识 (一)交易性金融资产取得的会计处理 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。 【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。 甲公司账务处理如下： (1)2007年3月20日，购买A公司股票时： 借：交易性金融资产——成本10 000 000 贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000 (2)支付相关交易费用时： 借：投资收益25 000 贷：其他货币资金——存出投资款25 000 (二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。
【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。 甲公司对以上业务应作如下会计分录： (1)2007年1月8日，购入丙公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 2 550 000 应收利息50 000 投资收益30 000 贷：银行存款 2 630 000 (2)2007年2月5日收到该笔债券利息时： 借：银行存款50 000 贷：应收利息50 000 (3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时： 2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000 分录如下： More:www.580ckf.coｍEdit：wswafwk 借：应收利息100 000 贷：投资收益100 000 (4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时： 借：银行存款100 000 贷：应收利息100 000 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允
2011第五章《金融资产转移》习题
2011年度高级会计师考前辅导案例分析题 第五章金融资产转移 【案例分析题一】 甲公司为一家在深圳证券交易所挂牌交易的非金融类上市公司。甲公司在编制2011年年度财务报告时，内审部门就2011年以下金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议：（1）甲公司2011年5月1日将一项应收账款50000万元出售给某商业银行，取得款项49000万元，同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供担保。出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验，该类应收账款的损失率预计为5%。假定甲公司为该应收账款提供担保的公允价值为200万元，且不考虑其他因素。甲公司终止确认了该项目应收账款，并将收到的价款49000万元与其账面价值50000万元之间的差额1000万元计入了当期损益（营业外支出）。 （2）甲公司2011年7月1日，将某项账面余额为2000万元的应收账款（已计提坏账准备400万元）转让给某投资银行，转让价格为当日的公允价值1500万元；同时与该投资银行签订了应收账款的回购协议，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。同日，该投资银行按协议支付了1500万元。该应收账款2011年12月31日的预计未来现金流量现值为1440万元。甲公司终止确认了该项应收账款，并将收到的价款1500万元与其账面价值1600万元之间的差额100万元计入了当期损益（营业外支出）。 （3）甲公司2011年9月1日，将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元，2010年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于2010年1月1日发行，面值为300万元，年利率6%（等于实际利率），每年末支付利息，甲公司将同日按面值购入的该债券分类为可供出售金融资产核算。对于此业务，甲公司终止确认该金融资产，并将收到的价款330万元与其账面价值310万元之间的差额20万元计入了当期损益（投资收益）。 （4）甲公司2011年11月1日将销售产品收到的面值为500万元、期限为6个月不带息商业承兑汇票向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，甲公司负有向银行还款的责任。甲公司实际收到480万元，款项已收入银行。甲公司终止确认该应收票据，并将收到的价款480万元与其账面价值500万元之间的差额20万元计入了当期损益（财务费用）。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，还应说明正确的会计处理。 【正确答案】： （1）甲公司出售应收账款的会计处理不正确。 理由：根据金融资产转移会计准则的规定，企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 正确的会计处理：通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的财务担保金额，转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者确认继续涉入形成的资产1500万元（50000×3%）。继续涉入形成的负债：按照财务担保金额和财务担保合同的公允价值（提供担保的取费）之和确认继续涉入形成的负债1700万元，差额1200万元计入当期损益（营业外支出）。正确的会计分录为： 借：银行存款49000
金融资产核算练习题
金融资产核算练习 一、单项选择题 1、下列项目中，属于金融资产但不在金融资产中核算的是（）。 A银行存款 B预付账款 C购买的其他单位的债券 D其他应收款 2、关于交易性金融资产的初始计量，下列说法中正确的是（）。 A按公允价值计量，交易费用计入当期损益，应收项目应单独确认 B按公允价值加上交易费用之和计量 C按取得时所发生的全部支出计量 D按买价加上交易费用扣除应收项目金额计量 3、关于交易性金融资产的后续计量，下列说法正确的是（）。 A资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入所有者权益项目 B资产负债表日，需要对其进行减值测试 C企业持有期间的现金股利或利息，冲减成本 D资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入当期损益 4、甲企业于2007年3月2日从证券市场购入A公司股票100万股，作为交易性金融资产，每股市价6元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另支付交易费用8万元，该交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。 A 508 B 500 C 600 D 608 5、甲企业于2007年11月2日从证券市场购入A公司股票100万股，作为交易性金融资产，每股市价6元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另支付交易费用8万元，2007年12月31日，该股票的公允价值为503万元。甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。 A损失5 B损失97 C收益3 D损失105 6、甲公司2007年5月9日从证券市场购入乙公司股票作为交易性金融资产，确认的投资成本为120万元，2007年12月31日该股票的市价为140万元，2008年3月5日将其全部处置，收到款项135万元，则处置该股票应确认的投资收益为（）万元。 A -5 B -15 C 15 D 10 7、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日受到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。 A、0 B、100 C、117 D、1100 8、某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 9、华盛公司年末应收账款余额为1 000 000元,坏账准备贷方余额为1 000元,按5‰提取坏账准备,则应补提的坏账准备为( ).
交易性金融资产练习题范文及答案
交易性金融资产练习题(1)及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 ×6年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股元；7月9日，以每股元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。
6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。 7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 8. 2010年1月2日，甲公司购入面值200万元、年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。 万元万元万元万元 9. 2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2010年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。 10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
可供出售金融资产例题
可供出售金融资产例题 例1.2005420 甲公司按每股7.60元的价格购入A 公司每股面值1元的股票80 000股作为 可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股 0.20元已宣告但尚 未领取的现金股利，该股利于 5.10发放。 2005.4.20 借：可供出售金融资产——成本 594 500 800 000 16 000 800 000 610 500 80 000 2005.5.10 借：银行存款 16 000 贷：应收股利 16 000 2006.4.15 , A 公司宣告每股分派现金股利 0.25元，该现金股利于 2006.5.15发放。 2006.4.15 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 2006.5.15 借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000 甲公司持有的80 000股A 公司股票，2005.12.31的每股市价为6.20元，2006.12.31的每股 市价为 6.60元 2005.12.31 借：其他综合收益 98 500 贷：可供出售金融资产一一公允价值变动 98 500 ② 2006.12.31 借：可供出售金融资产一一公允价值变动 32 000 贷：其他综合收益 32 000 甲公司持有的80 000股A 公司股票，市价持续下跌，至 2007.12.31，每股市价已跌至 3.50 元，甲公司认定该可供出售金融资产发生了减值， 2008.12.31 , A 公司股票市价回升至每股 5.20元。2007.12.31A 公司股票按公允价值调整前的账面余额为 528 000元。 ① 2007.12.31确认资产减值损失 借：资产减值损失 314 500 贷：资本公积一一其他资本公积 66 500 可供出售金融资产——公允价值变动 248 000 (528 000 — 80 000 X 3.50 ) ② 2008.12.31恢复可供出售金融资产账面价值(余额) 借：可供出售金融资产一一公允价值变动 136 000 贷：其他综合收益 136 000 2009.2.20甲公司将持有的 80 000股A 公司股票售出，实际收到价款 408 000元。 借：银行存款 408 000 其他综合收益 136 000 可供出售金融资产一一公允价值变动 178 500 贷：可供出售金融资产一一成本 594 500 投资收益 例2.A 公司2006年3月10日购入中金公司股票 100000股，价格5元，另支付税费2500 元。 X( 7.60 — 0.20 )+ 2 500 X 0.20 X 7.60 + 2 500 应收股利 贷：银行存款
新准则下交易性金融资产的核算
新准则下交易性金融资产的核算 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 (一)交易性金融资产的取得 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 (二)交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 (四)交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，
交易性金融资产例题答案
一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。该股票1至6月相关资料如下： 借: 交易性金融资产-成本 1000 应收股利100 投资收益 55 贷:银行存款 1155 支付手续费要按成交的金额计算。 1、1月31日的收盘价为12元； 借:交易性金融资产-公允价值变动200 贷:公允价值变动损益200 收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比 2、B公司于2月15日发放现金股利； 借:银行存款 100 贷:应收股利 100 3、2月底的收盘价为11元 借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 100
4、3月底的收盘价为10元 同(3) 5、4月20日以13元的价格售出一半的股票 借:银行存款（50X13）650 贷:交易性金融资产-成本 500 投资收 益150 到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。 6、4月底的收盘价为9元 借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 50 13元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。 7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元 借:交易性金融资产-公允价值变动公150 贷:允价值变动损益100X6-450=150
股票股利不做帐务处理。10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。 8、6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。 借:银行存款 5.5*100=550 投资收益 (6-5.5)*100=50 贷:交易性金融资产-成本 500 -公允价值变动 100 同时:借:公允价值变动损益 100 (150-50) 贷:投资收益 100 二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元；2004年确认坏账80000元，2004年末应收账款账户余额为1500000元；2005年收回已交冲销的应收账款30000元，2005年年末应收账款账户余额为1100000元。做出2003年－2005年D公司相关会计 公式：“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率 当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数 （1）2003年年末提取坏账准备 “坏账准备”账户期末数＝1000000*3%＝30000 （元）
(完整版)金融资产经典练习题(附答案解析)
金融资产（交易性、可供出售、持有至到期、贷款及应收款项） 一、单项选择题 1.下列项目中，不影响企业所有者权益项目金额的是（）。 A.购买交易性金融资产支付的相关交易费用 B.购买持有至到期投资支付的佣金 C.可供出售金融资产公允价值上升 D.贷款和应收款项计提的资产减值准备 2.下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。 A.在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产 B.在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 C.交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益 D.处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额 3.2013年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.480 B.500 C.485 D.505 4.2013年12月20日，大海公司从二级市场购入于2013年1月1日发行的面值为100万元，票面利率为5%的乙公司债券，支付价款108万元（含相关交易费用0.2万元），大海公司将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2013年12月31日，乙公司债券的市场价格为150万元。2014年4月4日，大海公司将所持有乙公司债券以160万元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。乙公司于每年3月15日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是（）万元。 A.56.9 B.51.9 C.60 D.51.7 5.2013年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2013年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2013年营业利润的影响金额为（）万元。 A.23 B.25 C.18 D.20 6.2012年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1058.91万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，购入债券的实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则2012年1月1日，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。 A.1010 B.1068.91 C.1018.91 D.1160 7.甲公司2013年1月1日购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款10200万元，另支付手续费32.7万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司管理层拟持有至到期，将其划分为持有至到期投资核算。已知（P/A,5%,5）=4.3295,（P/A,7%,5）=4.1002,（P/F,5%,5）=0.7835,（P/F,7%,5）=0.7130则甲公司该项持有至到期投资对应的实际利率为（）。 A.7% B.5.46% C.5% D.5.64% 8.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为300万元的债券，支付的总价款为290万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。 A.9（借方） B.9（贷方） C.14（借方） D.14（贷方） 9.甲公司2010年1月1日支付价款2000万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值为2500万元，票面年利率为4%，按年支付利息(即每年利息为100万元)，本金最后一次支付，甲公司将其划分为持有至到期投资核算。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。假设在2012年1月1日，甲公司因无法控制的原因预计本金的50%(即1250万元)将会在该年年末收回，而其余50%本金将于2014年年末付清，甲公司仍维持原投资意图。则以下不正确的会计处理是（）。 A.债券发行方2012年赎回50%后，甲公司应将剩余部分重分类为可供出售金融资产
初级会计资产例题07
第一章资产（七） 不定项选择题的命题思路 1.存货与收入及负债结合进行命题考核； 2.固定资产取得及后续计量的命题考核； 3.长期股权投资取得及后续计量的命题考核； 4.金融资产组合命题考核； 5.存货、固定资产与收入及会计报表综合命题考核； 6.无形资产、固定资产及投资性房地产综合命题考核。 以前年度考题回顾 【提示】评分标准（在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分） 【例题?不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： （2014年） （1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。 （2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。 （3）12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，甲公司尚未收到赔款。 （4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（）万元。 A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 【答案】C 【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。 2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）。 A.2013年10月该设备不应计提折旧 B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元 C.如采用双倍余额递减法，该设备年折旧率应为40% D.如采用年数总和法，该设备第一年的年折旧率应为5/16 【答案】A 【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（98+2-4）/6/12×2=2.67（万元），选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=1/3，选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/ （1+2+3+4+5+6）×100%=2/7，选项D错误。 3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（）万元。 A.140 B.260 C.270 D.150 【答案】A 【解析】更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。 4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。 A.支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2
交易性金融资产的账务处理
三、交易性金融资产的账务处理 （一）股票投资 1.取得交易性金融资产 （1）初始入账金额：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 （2）已宣告但尚未发放的现金股利 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。（教材变化） （3）交易费用及增值税 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 现金股利宣告日购买日股权登记日股利发放日 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。 不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 贷：其他货币资金—存出投资款等 借：投资收益（交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用所含进项税） 贷：其他货币资金等需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素，编制甲公司会计分录。 支付总额=1 000万+2.5万+0.15万=1 002.65万元 交易性金融资产入账价值= ？ （1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时
交易性金融资产练习题 学生 答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。 A.550 B.575 C.585 D.610 2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.102 B.104 C.112 D.114 4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日按每
股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。 A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应