税务管理与策划

具体案例的分析，并结合最新的税收法规政策的变化，把纳税筹划的理念和方法具体运用到企业战略与日常经营管理的各个环节。尽量降低企业的税收负担，节约企业的纳税成本。

培训收益

了解纳税筹划的相关知识和技术手段

掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法

掌握企业日常经营管理的税务管理与筹划方法

掌握分税种的税务管理与筹划方法

了解新企业所得税法及实施条例

了解其他税种的最新政策变化

了解增值税转型对企业的影响

培训对象

董事会、监事会成员

总经理、财务副总经理

财务经理、主管；税务经理、主管

课程大纲

一、税收筹划的相关知识

税收筹划的动力机制

降低税收成本

实现涉税零风险

获取资金时间价值

税收筹划的本质：事前性、合规性、可行性

税收筹划的主要内容

合理避税

合法节税

税负转嫁

税收筹划的基础

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识，这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识，同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计，所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划，以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是，税务会计及纳税筹划是在合法的前提下，通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划，制作一套完整的纳税方案，进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。说起税务会计及纳税筹划的前提，毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规不冲突，更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子，有一个同学他的论文方向是纳税筹划的，他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中，有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法，可以在相当程度上增加前些年份的管理费用，进而减少前些年份的应纳税所得额，最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧，只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求，所以其折旧计税方法只能采用直线法，因为不符合税法规定，这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外，我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的，而不是钻税法的漏洞和缺陷，谋取税收利益。比如，当企业的发生了非正常的资产损失时，税法规定只有正常的损失是可以抵扣的，所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的，达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的，但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章，接近偷税，会计这样做久了会形成习惯，就容易触犯到法律。况且漏洞

中小企业税收筹划存在的问题及对策分析

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/fb4863314.html, 中小企业税收筹划存在的问题及对策分析作者：王文凡来源：《时代金融》2017年第02期【摘要】税收筹划是现代中小企业管理体制中非常重要的一部分，本文通过分析当下相关的税收制度，采用合理科学的经营方式，实现中小企业纳税成本的降低，然而在实际的中小企业税收筹划中，企业对税收相关制度的认识不够全面、执行能力的不足也制约了中小企业税收筹划的作用，这也同时增加了中小企业的运营风险，我们只有积极建设有效合理的管理制度，并且加强税收风险控制能力，从而去实现中小企业税收筹划的目标。【关键词】税收筹划企业税收风险控制一、中小企业税收筹划的含义税收筹划实质上是中小企业的一项理财行为。税收筹划在遵循了现存的税收相关法律制度的基础上，合理的运用了财务管理的相关专业知识，在各项纳税行为发生之前，对中小企业的各种经营活动、投资行为等等进行安排以及调整，尽可能去减少中小企业的纳税额，从中挑选出成本更低的纳税方案帮助企业达到税收利益的最大化，推动中小企业的良性发展。税收筹划也是一种合法行为，其是现代中小企业财务管理体制中重要的组成部分，企业通过创建合理的税收筹划方案，可以帮助企业提高自身的财务管理能力，同时加强对中小企业经营活动以及经济、税务政策上的联系，可以帮助中小企业强化自身的核心竞争力。企业通过税收筹划还可以增强中小企业支配现有资金的能力，有效的减少中小企业的生存风险，积极且充分的发挥出税收杠杆的作用，可以帮助行政部门及时的发现现有税收管理上的漏洞与不足，能够明确税收的目的，促进我国税收体系的不断完善。二、中小企业税收筹划存在的问题（一）中小企业对税收筹划认识不足中小企业中的管理层，包括总经理、营销主管等等通常会认为税收是国家税务部门的工作，企业只是按照税收部门的规定按时且足额的纳税，每个企业的纳税政策的运用都是相同的，并没有任何筹划的空间，有些中小企业甚至偏激的定义税收筹划就是一种舞弊行为，这种行为似乎跟偷税、漏税性质相同，一定会受到相关法律的制裁。（二）中小企业的财务管理水平不高大型的集团企业对财务工作人员的职业再培训以及税收法律知识培训是非常重视的，但是很多中小企业对财务工作人员会计制度、会计准则的继续教育不到位，这也是因为中小企业的规模、资金、领导重视程度等等原因造成的，导致了财务工作人员的管理水平不高。部分中小企业在进行财务管理的过程中，仅仅是重视了已发生的经济行为的事后核算，完全忽视了事前

浅谈如何实现税收管理精细化

浅谈如何实现税收管理精细化当前，税收征管工作的突出问题，仍然是管理的粗放问题，由于管理的粗放，导致各环节之间缺乏协调，使税收工作存在许多漏洞，税收流失问题长期得不到解决，影响了税收征管质量和效率。因此，要解决税收征管粗放的问题，实现税务管理的零缺陷，税收管理精细化是唯一有效途径。那么如何才能实现税收管理和精细化呢？我认为要重点抓好目标、制度、分工、程序、考核精细化。一、目标精细化。税务机关过去更注重的是执法的强制性，而随着服务型政府的提出，在依法行政的基础上同时要强调为纳税人提供优质的服务，这种职能上的转变必然会带来战略目标的方向性变化。税务机关除了要遵循整个税务系统的定位，还必须根据自己在税务系统中的地位、竞争优势、劣势比较、资源分析、发展方向等进行精细化设计，提出自己的战略目标。战略目标不是简单的、笼统的提一些口号，而应该分阶段、分重点、分项目来进行设计，具体包括如在某个时期本单位要处于什么样的地位、以什么为突破口、采取什么样的途径、如何根据形势的发展变化及时修正战略目标等。税务机构分设以来税收工作的实际也证明了战略管理和目标精细化的重要性。比如税制改革时以完善税制保障税收收入为总体目标，促进了税改的顺利实施；最近几年来以推进信息化深化征管改革为总体目标，保证了税收工作的依法、规范和集约化；而通过增值税申报纳税“一窗式”管理，进行信

息比对，实现信息整合资源共享等，则使税收征管进一步向精细化目标推进。二、制度精细化。制度是一切工作的保障，每一项工作都必须通过制度确定下来。当然，制度管理也并不是搞繁琐哲学，而应该简洁、有效、实用，制度建设必须根据工作目标、工作特点、工作要点设计，既要符合实际、简单易行，又要完整全面，不能挂一漏万。要进一步加强制度建设，既要包括税收业务的各项制度，如各种管理办法、审批制度等，也要包括人力资源的各项管理制度，同时应包括行政管理的各项制度。要通过建章立制，建立起一个完整的体系。制度的设计应当是完整的，公开透明的，便于执行的。分工合理明确，程序简便顺畅，考核严密严格。同时，要通过目标管理卡、绩效考评表、税务人员的绩效档案等对税务人员的职责履行情况进行全面考核，而且必须日清日结。考核结果应公正、公开，以绩效为主要标准，尽量避免主观因素。考核结果必须与对税务干部的奖惩、评优、职位升降真正挂钩，避免考核游离于整个组织的管理过程，保证考核机制的激励、促进作用。建立绩效反馈面谈制度也是精细化管理的一个重要环节，考核结果应随时与被考核人员进行面对面的沟通，包括应该肯定的工作、工作中存在的不足、对税务人员个体工作建设性的改进意见、税务干部对单位与工作的态度、精细化管理五个内容在实际工作中的适配情况等，疏通精细化管理在实施过程中的一些误会，鼓励或督促税务人员努力适应精细化管理的目标。三、分工精细化。分工是现代社会的特征，是专业化、信息化管理的基

某酒业有限公司税收筹划分析

某酒业有限公司税收筹划分析 2011级MPACC532011022 刘刚 1. 有关增值税的税收筹划 1) 筹划思路从一般纳税人购买原料可以享受抵扣进项税，而小规模纳税人没有权利开出增值税专用发票无法抵扣进项税，税务机关代开除外，即使代开抵扣也只能一小规模纳税人的低税率抵扣，采购原材料需在一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择。 2) 筹划过程案例3—1 公司2006年从胜利农产品贸易有限公司购买粮食原材料共计600000千克，平均4元/千克，胜利农产品贸易有限公司是一家一般纳税人公司。现有一家小规模纳税人公司----阳光农贸公司，欲与公司建立长期供应合作关系，以3.6元/千克的低价卖给公司。经比较产品无多大差别。方案一：从胜利农产品贸易有限公司采购进项税=600000×4×17%=40.8万方案二：从阳光农贸公司采购进项税=600000×3.6×13%=28.08万成本节约=600000×（4-3.6）=24万进项税抵扣减少=40.8-28.08=20.72万 24万>20.72万所以可以考虑选择从阳光农贸公司购买 2. 有关消费税的筹划 1）筹划依据国家税务总局《消费税若干具体问题的规定》（国税发[1993]156号）第二条“关于酒的征收范围问题”规定： A. 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税； B. 外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税； C. 以外购白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税； D. 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税； E. 对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税； F. 对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。 G. 根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]72号）的规定，取消外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度、用外购已税的不同品种白酒勾兑的白酒、用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等）外购酒及酒精已纳税或受托方代收代缴税款准予抵扣政策 2）筹划方法

公司税务管理办法

税务管理办法目录第一章总则第二章税务登记第三章账簿、凭证管理第四章纳税申报第五章税款征收第六章税务检查第七章法律责任第八章附则税务管理办法第一章总则第一条为了加强税务管理，保护纳税人的合法权益，制定本办法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税种的税务管理，均适用本办法。本办法没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。第三条税种的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。公司内任何部门、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税种开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第五条公司内各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。第六条办税人员必须忠于职守，不得行贿，应及时掌握有关税收法律规定，正确计算并及时交纳税款。第七条公司内各部门、单位和个人不得作出的与税收法律、行政法规相抵触的规定；应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。第八条本公司应根据各级国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本公司税务系统信息化建设的具体工作。第九条税务局和税务局的稽查局都有权对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私，税务违法行为不属于保密范围，任何单位和个人不得以保密的规定为由对抗税务机关的执法。第二章税务登记第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记证为同一代码，信息共享，微机管理代码不同。第十一条办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照等情况发生时，应及时到各级工商行政管理机关和同级国家税务局和地方税务局办理相应的手续，以获得相应的证明和证件。第十二条本公司所属各单位自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。第十三条扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。第十四条纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关

浅谈中小企业的税收筹划

NO: 山东财经大学期末论文山东经济学院税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级：姓名：学号：指导老师：山东经济学院财政金融学院完成时间：2011 年06 月15 日

浅谈中小企业的税收筹划摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

浅谈“营改增”对税务管理工作的影响

浅谈“营改增”对税务管理工作的影响 1“营改增”对高校税务管理的影响 1.1纳税人资格的认定在营业税改增值税政策颁布实施之后，高校的特色性质使得其在纳税人资格认定上需要进行详细的分析。从高校的性质来看，高校即非经济性质的企业，也非国家事业单位，并且其有一典型特征，即不以盈利为目的。因此，在对高校纳税人资格认定时，应本着从简会计核算、减轻税负的视角，选择认定为小规模纳税人。2013年《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》明确了小规模纳税人的资格认证条件，即年累计应税服务额超过500万元且经常发生应税服务的，应被认定为一般纳税人资格。但实际上，高校作为公益二级事业单位，其不以盈利为目的的经营模式，使其被认定为一般纳税人存在不利影响，加大了高校税负，不利于高校发挥科研活动的积极性。 1.2对税负的影响在实施“营改增”前，高校税负主要涉及营业税、教育费附加、企业所得税、印花税等税种。以横向科研项目为例，首先签订服务合同应缴纳印花税，再根据技术服务合同，按应税技术服务收入的5%计算缴纳营业税及相关附加税费。在“营改增”后，高校科研技术服务收入将不再缴纳营业税，而应该按照6%或者3%计算缴纳增值税。营业税税制下体现的是“道道征收，全额征税”的重复征税，而增值税税制下体现的是“环环征收，层层抵扣”，改革使得税收征管服务更科学、更合理、更符合国际惯例。 1.3对发票管理的影响在实行“营改增”后，负责税收征管的机关由地方税务机关改为国家税务机关。所以，发票也较之前有所不同，要从之前的营业税发票转变为增值税发票，因此在进行管理的时候也会相对更加严谨。因此必须要明确高校的纳税身份，然后结合实际情况运用相应的增值税发票，在发票的运用过程中一定要满足主管税务机关的有关规定要求。 1.4会计核算的变化在实行“营改增”政策后，高校税务工作在会计核算方面也发生了变化。高

企业公司税务管理制度(范本)

企业公司税务管理制度一、总则第一条为了加强集团各公司税务工作的管理，确保各公司合法经营、诚信纳税，根据国家相关税收法规，并结合集团及所属各单位的具体情况，特制定本制度；第二条本制度适用于集团公司及所属各单位（以下简称各单位）。二、税收登记、变更及年审管理第三条公司税务登记、变更、换证及年审统一由财务部销售会计进行办理。第四条公司自领取工商营业执照之日起30日内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关申请办理税务注册登记。第五条公司如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向税务机关提出申请，办理税务变更登记。 1．公司名称改变。 2．法人代表改变。 3．经济性质或经济类型改变。 4．住所或经营类型改变。

5．生产经营范围或经营方式改变。 6．增、减注册资本。 7．隶属关系改变。 8．生产经营期限改变。 9．银行账号、记账本位币或结算方式改变。 10．其他相关内容改变。第六条公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记以及住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。第七条依据税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务部销售会计应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。三、收入、成本、费用税务规定第八条以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。第九条收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。具体包括： 2

浅谈税务筹划的方法

浅谈税务筹划的方法企业想在激烈的市场竞争中立于不败之地，除了产品要有良好的市场前景外，还必须不断降低产品成本，包括降低税务成本。本文通过以下两个事例来说明降低税务成本的方法。 [例1]假设某集团公司有两个子公司分别为A公司和B公司，A公司生产包装箱，B公司生产某种化工产品，该产品90%以上用A公司生产的包装箱进行包装，且B公司将生产的产品卖给集团公司，集团公司再销售给各经销商。该公司的销售政策是：客户销售完产品后，B 公司按每个包装箱4元的标准回收各经销商退回的包装箱。假设A 公司每个包装箱的含税售价为4元，B公司销售给集团公司的化工产品的含税售价为15元，集团按20元的含税售价销售给经销商。若集团公司销售10000箱用A公司生产的包装箱包装的化工产品，则该集团和所属子公司目前的会计核算处理如下： 1、A公司销售包装箱给B公司的会计分录如下：借：其他应收款——B公司40000 贷：产品销售收入——包装箱34188.03 应交税金——应交增值税（销项税）5811.97 2、B公司购入A公司包装箱的会计分录如下：借：包装材料——包装箱34188.03 应交税金——应交增值税（进项税）5811.97 贷：其他应付款——A公司40000 在这一环节中进销相抵，集团公司不存在税收成本。作文/zuowen/

3、B公司将产品卖给集团公司的会计分录如下：借：其他应收款——集团公司150000 贷：产品销售收入——化工产品128205.13 应交税金——应交增值税（销项税）21794.87 4、集团公司购进B公司化工产品的会计分录如下：借：库存商品——化工产品128205.13 应交税金——应交增值税（进项税）21794.87 贷：其他应付款——B公司150000 这里B公司与集团公司进销相抵，集团公司不存在税收成本。 5、集团公司销售化工产品给各经销商的会计分录如下：借：应收账款——某客户200000 贷：产品销售收入——化工产品170940.17 应交税金——应交增值税（销项税）29059.83 从集团公司利益出发，集团公司需上交增值税29059.83元。但是如果通过按下面的会计处理程序核算会发现，企业可少交一部分增值税。 1、2步A公司和B公司的会计分录与上一致。 3、B公司生产出产品后卖给集团公司的会计分录如下：借：其他应收款——集团公司公司110000 贷：产品销售收入——化工产品94017.09 应交税金——应交增值税（销项税）15982.91 在这里计征增值税的依据不含包装箱的价格，和前面第3相比，增值税（销项税）少了包装箱的税。同时，B公司作分录：

浅论企业税收筹划.

浅论企业税收筹划摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。关键词：税收筹划问题；对策中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容（一）税收筹划的含义企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。

税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。（二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资

我国企业税收筹划存在的问题及对策研究

随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。

浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施(一)

浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施(一) 摘要：本文针对影响税务管理水平的主要因素以及目前当前我国税务管理面临需要逐步解决的几个问题做了详细的说明，为今后税务管理的近一步发展提出了自己的观点。关键词：税务管理税收流失税务管理发展当前我国税务管理面临需要解决的问题 1短期迫切需要解决的问题我国税务管理短期面临的问题是如何加强税收执法的刚性，树立税法的绝对权威。如何完善税务管理，加强税收法制建设，树立税法和税务部门的权威。依据纳税人知法、懂法的不同情况，我们可以将纳税人分为以下三大类：①知法且愿意守法者；②想守法但不知法者；③不愿意守法者。对于第一类纳税人，税务管理部门要尽量为其履行纳税义务提供方便；对于第二类纳税人，税务管理部门要加强税法宣传，让纳税人了解税法或者为其提供社会中介服务；对于第三类纳税人，税务管理部门要严惩违法者，让逃者得不偿失。从我国目前情况来看，第三类纳税人占的比重较高，但惩罚不力，使得逃税的“收益”大于逃税的“成本”，因为后者取决于逃税被发现的概率和被发现之后所受的处罚。由于税收执法不完善和执法中的随意性，逃税一来难以被发现；二来即使被发现，其处罚的力度也不够。因此，以追求收入（税后）最大化为目标的纳税人的逃税就成为必然。针对我国的实际情况，借鉴别国的先进经验，要树立我国税法与税务机构的权威，可从以下几个方面采取措施： 1.1完善税法体系税法体系包括税收基本法、税收实体法和税收程序法。我国目前尚无税收基本法，税收原则和一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据，如税务机关的权力、义务界定等重大问题往往只见诸于学术讨论之中，而缺乏明确的法律规定，这就弱化了税法的权威性。为此，在充分调查研究的基础上制订一部税收基本法是一个必然的选择。其次，我国的税收实体法目前仅有两个（《外商投资企业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》）是人大通过规范的立法程序制定的，其他大部分税（包括增值税）都是以暂行条例、条例形式出现。《税收征管法》的核心应该是要确立基本的税收保全、税收强制条款；对于需要由其他部门配合执行的税收强制措施，要在此法中明确其法律责任，以加强对配合执行部门的法律约束力，增强税法的刚性。 1.2设置独立的税收司法机构我国税收执法的随意性同税务部门缺乏独立的执法机构有关。现行的《税收征管法》虽然规定税务机关可以查封纳税人的财产、货物，但实际上由于缺乏足够的警力作后盾而难以执行；许多恶性逃税事件与此有关。因此，目前迫切需要设立独立的税务检察机构与税务法院。税法是以国家政权为依据的一种对私有财产的“侵犯”，这种“侵犯”是必需的，是为公不为私的。当纳税人不能正确认识这种“侵犯”时，必然对政府的征税行为进行抵制，这时候就必须用国家政权来保障政府的征税行为，税务司法机构便是这种强性权力执行者的具体体现。税法以及税务部门的权威性的树立也有赖于此。我国目前虽然已经设立一些税务司法机构，但一方面由于对其重要性缺乏足够的认识，税务司法机构设置不完善，难以独立执法；另一方面，设立的机构力量薄弱，缺乏足够的威摄力，难以发挥其应有的作用。目前迫切需要充实其力量，并在相关的税法中明确其法律地位、权力、义务等重大问题，使之成为税收征管强有力的后盾。 1.3强化纳税检查纳税人是否逃税在很大程度上取决于其对逃税的“成本”与“收益”的预期。税收审计、纳税检查能够大大地增加纳税人逃税的“成本”，因而是防范逃税的有效方法之一。我国目前的税收检查，最主要的形式是年度税收财务物价大检查。从每年检查的结果来看，其积极作用不言而喻，但年度纳税检查方法的缺点是缺乏针对性，费时费力。在检查力量有限的情况下，对所有的纳税人都进行检查，一方面造成检查力量的浪费（比如对照章纳税者

某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析

某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析一、基本情况介绍某公司按照绩效考核制度，实行每季考核办法，对员工实行四档工资制度：第一档，每月12000元；第二档，每月8000元；第三档，每月5000元；第四档，每月3500元。加上每季考核奖和年终考核奖并扣除五险一金的成本因素，第一档，第二档，第三档，第四档员工的年度总收入大概分别为：60万、23万、18万、14万。由于四挡员工年总收入的大部分是通过发放年终奖的办法，在每年的1月份按照年终奖的计算方法进行申报纳税。从调研来看，以上第一档，第二档，第三档，第四档员工年终奖在申报个人所得税时，分别适用了30%、25%、25%、20%的税率，致使公司为员工承担一笔较高的个人所得税。请分析如何降低公司的个人所得税？二、法律依据根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所定适用税率和速算扣除数，然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按相得计算纳税。计算方法是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确应的适用税率和速算扣除数计算征税。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应按全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，确定适用的税率和速算

扣除数。《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）规定，纳税人自2011年9月1日起，按照以下税率表中的税率计算个人所得税。三、纳税筹划前后的个税分析以下分别以案例中的四档员工的收入进行纳税筹划前后的个税成本分析。（一）第一档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（12000-3500）×20%-555]×12+（600000-12000×12）×30%-1005 =13740+135795=149535（元） 2、筹划方案每月工资发放提高到38500元 3、筹划后的个人所得税税负 [（38500-3500）×25%-1005]×12+（600000-38500×12）×25%-1005 =92940+33495=126435（元） 4、结论比筹划前省149535-126435=23100（元）（二）第二档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（8000-3500）×10%-105]×12+（230000-8000×12）×25%-1005 =4140+32495=36635（元）

企业内部税务管理制度70288

企业内部税务管理制度税务管理制度 Version 1.0(1001) 公司税务管理制度一目的 1.1 规范税务管理流程，降低税务风险。二适用范围 2.1 本制度适用于公司本部及公司所属境内各分(子)公司及办事处。三税务管理架构与职责 3.1 公司财务资产部负责对各公司税务工作直接进行监督与管理。 3.2 各公司财务资产部部应设立专门的税务管理岗位及专职(或兼职)税务人员;若有重大涉税业务、涉税风险或税务检查，税务人员应及时向本部财务资产部汇报。 3.3 各公司税务人员主要职责: 3.3.1 办理税务登记证、一般纳税人资格认证及各种税务证件年审; 3.3.2 购买、开具、核销及保管增值税专用发票及其他各种发票; 3.3.3 增值税发票扫描认证及各种税款申报、缴纳; 3.3.4 编制计提税款的会计凭证及所有内部税务管理报表; 3.3.5 协调与主管税务机关的关系、保持沟通渠道畅通; 3.3.6 识别税务风险、提出规避风险的改进建议; 3.3.7 负责税务档案管理。四发票管理 4.1 购买(或印制)发票

4.3.1 各部门需要开具的所有发票均由财务资产部部税务人员负责统一购买或申请印制。 4.3.2 各公司税务人员应及时填写《购买或领用发票申请表》，由财务负责人批准后及时安排购买(或印制)公司经营所需的各种发票，不应出现发票短缺情况。 4.3.3 应该在开具的发票上及时手工加盖发票专用章。 4.2 领用及开具发票 4.2.1 各公司均由财务资产部税务人员开具经营所需的各种发票，其他任何部门(或办事处) 不应领用、填开任何发票。 4.2.2 税务人员填开发票前应向主管领导申请开具发票，经本公司主管领导批准后方可领用，领用发票后应及时签收。 4.2.3 应按发票类别及版本分别登记各种发票出入库数据，并定期盘点，确保帐实相符。 4.2.4 禁止将本公司的发票借给其他任何单位填开或使用。 4.2.5 禁止向未与本公司实际发生业务的任何单位代开票。 4.2.6 禁止向任何单位开具与本公司发生的实际业务内容不一致的发票。第1页共4页税务管理制度 Version 1.0(1001) 4.2.7 开具任何发票时均不应涂改;因错填发票信息或其他原因需要对已开具的发票作废，应将包含发票联在内的所有联次发票全部收回整齐粘贴在存根联后，并在各联加盖“作废”印章。 4.2.8 开具任何发票均应完整填写客户名称，不应简化填写或留空不填。 4.2.9 开具任何发票均应依法、完整填写所有开票内容及开票人全称，不应漏填或

浅谈税务筹划的方法2200字

浅谈税务筹划的方法2200字企业想在激烈的市场竞争中立于不败之地，除了产品要有良好的市场前景外，还必须不断降低产品成本，包括降低税务成本。本文通过以下两个事例来说明降低税务成本的方法。 [例1]假设某集团公司有两个子公司分别为A公司和B公司，A公司生产包装箱，B公司生产某种化工产品，该产品90%以上用A公司生产的包装箱进行包装，且B公司将生产的产品卖给集团公司，集团公司再销售给各经销商。该公司的销售政策是：客户销售完产品后，B公司按每个包装箱4元的标准回收各经销商退回的包装箱。假设A公司每个包装箱的含税售价为4元，B公司销售给集团公司的化工产品的含税售价为15元，集团按20元的含税售价销售给经销商。若集团公司销售10000箱用A公司生产的包装箱包装的化工产品，则该集团和所属子公司目前的会计核算处理如下： 1、A公司销售包装箱给B公司的会计分录如下：借：其他应收款 B公司 40000 贷：产品销售收入包装箱 34188.03

应交税金应交增值税(销项税) 5811.97 2、B公司购入A公司包装箱的会计分录如下：借：包装材料包装箱 34188.03 应交税金应交增值税(进项税)5811.97 贷：其他应付款 A公司 40000 在这一环节中进销相抵，集团公司不存在税收成本。 3、B公司将产品卖给集团公司的会计分录如下：借：其他应收款集团公司 150000 贷：产品销售收入化工产品 128205.13 应交税金应交增值税(销项税)

21794.87 4、集团公司购进B公司化工产品的会计分录如下：借：库存商品化工产品 128205.13 应交税金应交增值税(进项税)21794.87 贷：其他应付款 B公司 150000 这里B公司与集团公司进销相抵，集团公司不存在税收成本。 5、集团公司销售化工产品给各经销商的会计分录如下：借：应收账款某客户 200000 贷：产品销售收入化工产品 170940.17 应交税金应交增值税(销项税) 29059.83

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

摘要与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract

Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle