研发流程审计的实际操作技巧
研发流程审计的实际操作技巧
2016-03-05
一、导读
“审计”(Audit)是基于经济监督的需要而产生和发展起来的，是确认或解除责任者所负经济责任的一项经济监督活动。在人类历史上，随着私有制、阶级和国家的产生，统治阶级越来越关心他们所占有的财产，要求进行正确的核算和有效的监督，以确保私有制财产的安全和完整。因此导致了“财务审计”的诞生。审计有时也被称作“稽核”。
审计的概念后来逐渐被广泛地应用在许多其它领域。比如企业在建立和实施质量管理体系QMS后，为了保证体系的落地和实施效果，也引入了“流程审计”的做法，最常见的做法就是ISO9000的内部审计、外部审计。在能力成熟度模型CMMI的术语表中，审计的定义是：在过程改进工作中进行的，根据明确定义的准则，如需求，而对于一个或多个工作产品进行的客观检查。强调的是对于流程中的活动和工作结果进行的客观的检查。
二、什么是流程审计?
正如财务审计是为了保证财务的安全性和完整性，流程审计是为了确保通过执行流程而实现绩效。多、快、好、省是流程应该具备的基本属性。如，国际供应链协会(Supplier Chain Councill)发明的供应链参考模型SCOR就明确定义了供应链流程应该具备的五大属性：可靠性、响应性、柔性、成本、资产利用率。因此，流程审计的目的是：一方面确保企业所建立的流程达到多快好省的要求，以提高企业绩效;另一方面是要客观地(不论是内部审计还是外部审计)检查流程执行与流程定义的符合性。
因此，流程审计是指企业的流程审计部门或企业专门组织相关专家组成流程审计小组，对审计范围内具体流程的运作现状、执行情况、流程缺陷、客户满意度、流程存在的问题等各方面进行稽查和评估，督促流程得到真正落实和执行，帮助流程不断优化和改进。流程审计与流程日常管理相辅相成，互相补充。
三、为什么要流程审计?
典型的X理论认为，只有被检查的工作，人们才会认真去做。流程审计就颇有X理论的意味。流程定义得再好，如果疏于检查和监督，也不能带来绩效。除
了检查和督促的作用，流程审计还能带来一些其它的好处，如：帮助项目识别问题和改进点，高效地解决问题等。
项目组常常忙于日常工作，以至于一叶障目，看不到自己的问题所在。这也是为什么要进行同行评审的原因。一群同行寻找问题的效率总是高于个人。
项目组员具备较多的工程、技术方面的技能，但可能缺少过程/问题分析能力。许多人知道鱼骨图是用于分析问题的有效工具，却很少见到项目组用鱼骨图来分析是什么原因导致原型样机不能按时开发出来。
技术人员常常只顾埋头拉车，喜欢单打独斗，很少主动相互交流，这种交流的障碍也阻碍了项目组发现问题。
流程审计人员通常有独立的汇报渠道，可以直接向公司高层报告流程中的问题和不符合项，报告只需要知会项目经理，而不需要受制于项目经理的决策。所以往往问题可以得到公司高层较快的响应，从而高效地得到解决。
流程审计的另一个副产品就是发现最佳(好的)实践，从而优化流程本身。好的流程就是适合企业的好的实践的集合。
四、如何进行流程审计?
1. 进行流程审计的组织/角色
企业可以建立流程优化部，任命专门的流程主管，来负责企业流程体系的建立、实施和优化工作。流程主管是公司流程的管理人，行使公司对流程的管理权，对流程的运行进行监控和管理，使流程处在高效运作状态。对流程的效率和绩效负责。不论是跨职能的流程，还是职能部门内部的流程，流程主管都应该行使相应的流程管理权。
有的企业有独立的质量管理部，其中设立了质量保证人员的岗位，即QA人员，最重要的职责之一就是进行流程审计。
流程主管或QA人员可以通过访谈、问卷、流程交付物的独立检查等方式来进行流程审计。
2. 流程审计的原则
l 指派合格的QA人员
所谓合格，是指QA人员应该具备充当流程“警察”、“导师”、“医生”等角色的能力。否则就会出现“项目组不买QA的账”的情况，或者流程审计发现的全是
一些鸡毛蒜皮无法给公司带来价值的问题。关于QA的更多介绍，可以参考笔者的另一篇文章《如何建立有效的QA组织》。
l 基于“事实”的审计
流程审计的严肃性不亚于财务审计，在审计报告中不能出现“我认为”、“我想”之类的带有主观性的字眼。最好的审计证据就是基于数据、事实的证据。
l 可行的行动计划
审计的目的在于提高绩效，收到反馈(审计发现的问题)后，只有形成闭环(解决眼前问题，消除问题根源)才能达成这个目的。因此伴随着审计报告，通常会有一份包含了责任人、完成时间、验证活动的行动计划。
l 关注于改进，预防今后不符合项的发生
审计需要基于事实就事论事，但发现问题不是为了找出“罪犯”，指责个人，而是为了防微杜渐，避免同样的错误一犯再犯。
3. 流程审计的技巧
流程审计是为了提供更多的保障而可接受的一种“冗余”的工作，也是为企业增强信心的方式。企业获得了ISO9000证书，达到CMMI某个等级，就可以一定程度上增强客户对企业产品的信心。
在QA人员进行流程审计时，尤其是采用访谈(Interview)的方式进行审计时，特别要注意避免以下的情形：
l 将访谈当作抱怨项目组的机会
在QA人员没有给项目组提供足够的培训时，项目组不理解流程的目的和意义，流程执行不到位是很正常的情况。QA抓住访谈的机会，大倒苦水，甚至抱怨、指责被访谈的人员。这是访谈的第一大忌。
l 一种展示/炫耀自己的才学的机会
流程优化部、QA人员都是企业的支撑性部门和岗位，既不能像市场、销售人员那样直接面向客户，也可能没有研发人员那样精通技术和熟悉产品。但流程、项目管理方面的知识正是QA的强项，因此错把流程审计当成“布道”的难得机会，大讲特讲，这是访谈的第二大忌。
l 替代验证工作，如评审、测试等
流程审计是可接受的“冗余”，而评审、测试是质量控制的必须手段，两者互不可替代。
l 流程交付件通过或不通过的决策方式
QA对流程交付件进行独立检查的重点在于交付件的完整性、正确性和一致性。同样不能替代评审、测试等活动。
l 证明一个无效/低效的体系在有效运作
这一点说起来有点拗口，但也是流程审计最有趣的地方。流程审计到底只是审计流程的符合度，还是需要审计流程本身的有效性和高效性?在笔者自己从事QA工作时，也曾千百次地问过自己这个问题。试想一队士兵列队踏步走向目的地。途经一个被偷走了井盖的下水道口，排头兵看见了这个空洞，但这是行军图上的必经之地，不能随意更改流程，所以毫不犹豫地一脚踏进下水道，于是后面的一队士兵也都一个一个地摔进去。如果指导员在一旁刚好目睹此事，他到底应该表扬这一队士兵坚持行军路线(流程)，还是应该立即改变行军路线及时阻止他们一个一个掉进下水道(优化流程)?
毫无疑问，QA的工作是要像指导员一样及时阻止士兵们让自己白白受伤。
l 关注人际关系的处理
在笔者接触的众多客户中，有些企业的ISO内审员与研发环节的关系可以说是“水火不相容”。内审员以发现研发的NC(不符合项)为“乐趣”;研发以进度紧迫资源有限为由从不理会审计的结果。造成这样的结果，和审计人员不懂得、不注重人际关系的处理有关。每个人在企业中各司其职，QA、内审员的主要工作是进行审计，这需要其它部门人员的大力配合，因此QA、内审员要怀有开放、合作的心态，在访谈时主动做到提前计划、提前通知、按时执行，同时避免前面所提到的几个大忌才行。
4. 流程审计的过程
流程审计的过程简单说来如下图所示，主要包括了审计计划、审计执行、审计报告、审计关闭等活动。更为具体的活动在本文中不再赘述。
总之，相关人员需要具备很多软技能才能有效地进行审计，它不是一项工程化的机械的活动，也不直接为企业带来价值。企业可以没有流程、不做流程审计而生存。但通过流程审计，企业可以增强对自己所提供的产品或服务的信心。因此流程审计是可接受的“冗余的”工作。
财务审计,针对各科目的具体审计流程
一、货币资金 定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。 审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 二、交易性金融资产 定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。 审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记
建设工程竣工决算审计工作流程
**公司 建设工程竣工决算审计工作流程 1、接受委托，签订审计合同后由办公室登记信息后填写项目分派单确定审计组成员； 2、收集竣工结算审计需要的资料，对已提交的资料应当进行登记，未提供的资料应及时督促建设单位收集整理； 3、由项目负责人编制审计工作计划，包括： 3.1、审计组人员组成及分工，项目主审； 3.2、审计时间安排，包括审计工作完成总的时间、现场踏勘时间、初审完成时间、核对时间、报告出具时间。 3.3、根据项目具体情况列出审计重点、审计办法、审计依据收集方式等内容； 4、项目主审带领审计组根据审计计划开始审计： 4.1、具备条件后组织建设单位、施工单位、监理单位进行现场踏勘，并形成现场踏勘记录，必要时对关键点制作资料； 4.2、在审计过程中形成完整的审计工作底稿，审计底稿应当详实完整； 4.3、审计初稿完成后编写初步审计情况报告，并及时组织审计机关、委托单位或建设单位召开审计情况汇报会。初审报告应当包括项目概况、报审价组成、审计依据、初审结果、初审核增核减主要事由及金额。存在需进一步求证落实的问题及处理意见；
4.4、邀请建设单位、施工单位、监理单位对审计中发现的问题逐项落实认定对有争议的问题进行梳理，逐步核实认定，并填写审核结果定案表，由相关方签字确认； 4.5、撰写审计报告，公司内部三级复核完成后征求委托单位意见； 4.6、出具正式审计报告，一般审计项目审计报告5份，其中委托方2份，施工方1份，审计机关1份，存档1份； 5、收集整理归档资料： 5.1、收集委托方提供的资料并及时退还委托单位并履行签收手续； 5.2、收集存档相关资料交办公室装订归档； 6、编写审计费计算说明，催收审计费，原则上收回审计费用，资料归档后计提效益工资。 2017.07
内审员审核规则与技巧
内审员培训专用教材 审核规则与技巧培训
一、质量体系审核定义 确定质量体系的活动和其有关结果是否符合有关标准或文件，质量体系文件中的各项规定是否得到有效的贯彻并适合于达到质量目标的系统的、独立的审查。 质量体系的审核大致可以分为文件审核（符合性）和现场审核（有效性）两个阶段。 二、质量体系审核种类 1、内部审核——第一方：即审核自身的质量体系。 2、外部审核─—第二方：按合同规定对其供应商的质量体系审核。 第三方：认证/注册机构或其它公正的第三方对申请的企业进行审核。 三、质量体系审核目的 第一方审核（内部质量体系审核）主要目的。 ?依据某一质量体系标准来评价组织自身的质量体系。 ?验证组织自身的质量体系是否持续满足规定的要求并且正在进行。 ?作为一种重要的管理手段和自我改进的机制，及时发现问题，采取纠正措施或预防措施，使体系不断完善，不断改进。 ?在外部审核前作好准备。 第二方审核的主要目的 ?当有建立合同关系的意向时，对供方进行初步评价。 ?在有合同关系的情况下，验证供方的质量体系是否持续满足规定的要求并且正在进行。 ?作为制定和调整合格供方的名单的依据之一。 ?沟通供需双方对质量要求的共识。 第三方审核的主要目的 ?确定质量体系要素是否符合规定要求。 ?确定现行的质量体系实现规定质量目标的有效性。 ?确定受审方的质量体系是否能被认证/注册。 ?为受审方提供改进其质量体系的机会。 ?减少许多重复的第二方审核。 ?提高企业声誉，增强竞争能力。 四、质量体系审核的范围 在规定的时间内，对质量体系要素，场所和活动进行审核。
要素：ISO9001：2000仅有5个要素。在第三方认证时，要素一个也不能少；除非没有，如7.3设计和开发；组织可以根据其实际状况进行剪裁，但要在相关体系文件（如：质量手册）中进行描述。第一方审核，则要素以手册中所列的范围为准。 场所：凡是与审核的质量体系所覆盖的产品和质量活动有关的部门和地区均应列在审核范围以内。 活动：指与产品质量有关的活动，主要包括所涉及的产品范围。 第三方审核时只涉及申请认证时所规定的产品范围。 第一方审核时，凡涉及正常生产的产品及按质量手册所规定的程序研制的新产品或按某个质量计划生产的特殊产品，均应包括在内审范围内。 五、质量体系审核依据 ?ISO9001：2000标准。 ?质量手册。 ?程序文件。 ?工作文件。 ?合同。 ?产品有关的行业标准。 ?国家有关的法律、法规。 六、质量体系审核的时机和频度 时机：第一次内审时机宜选择在质量体系文件已全部编制完成，分布实施，而且已经运行一段时间，各项质量活动均已有记录可查之时。此时内审的主要目的就是要对刚刚建立的质量体系的有效性作出评价。 频次：应考虑影响质量体系的管理、组织、方针、技术或工艺的重大变更，或质量体系本身的变化，以及近期的审核结果。 组织内部由于管理或经营目的，可以定期地开展审核。 1.例行的常规审核：按年计划进行。 2.特殊情况下的追加审核。 1)发生了严重的质量问题或用户有严重申诉； 2)组织的领导层、隶属关系、内部机构、产品、质量方针和目标、生产技术及装 备以及生产场所等有较大改变； 3)即将进行第二、三方审核或法律、法规规定的审核； 第三方审核后获得认证注册资格和证书，而证书即将到期又希望继续保持认证资格。
内部审计完整流程体系
内部审计的完整流程体系 内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。 一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。 一、审前准备工作 (一)整体内容框架 (二)主要工作 1 编制年度审计计划应该关注的因素
单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。 2 项目审计计划的内容 审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。 3 审计前的调查内容 经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容 具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。 5 审计通知书的内容 被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。 二、审计实施工作
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序 1001 库存现金实质性审计程序 1. 核对现金日记账期末余额与总账数。 2. 监盘库存现金，编制“库存现金盘点表” 。 3. 将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4. 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5. 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6. 抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8. 对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9. 针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10. 验明现金列报的恰当性。 1002 银行存款实质性审计程序 1. 实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）
2. 实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总 表、编制现金比率分析表等. 3. 获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4. 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5. 抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6. 对银行存款账户发函询证。 7. 查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8. 关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9. 抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账 情况。 10. 对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折 算汇率的正确性。 11. 结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。 12. 抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。 13. 列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。
工程项目审计内容及程序
工程项目审计的内容 由于施工企业工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。各施工阶段的特点不同，其审计的内容也有所侧重。 一、工程项目的前期审计工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础。1、首先审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整；权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查《工程分包合同》。2、审查工程施工准备工作情况：施工组织设计是否先进，现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要，指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。3、工程预算编制审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理。4、对内控制度建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。 二、工程施工过程审计工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。1、工程成本管理审查：通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。(1)人工费的审查：审查工时统计资料是否真实、准确，是否按劳动定额核算人工费，工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩，有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金，有无违反规定将其他费用列人人工费，使人工费超支加大。(2)材料费审查：材料费是工程成本的主要组成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。审查材料物资消耗是否按定额控制，实行限额发料，材料实际消耗与预算定额的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象，余料是否盘点，料差和周转材料是否按规定分摊。(3)机械使用费的审查：机械台班统计资料是否完整、真实，机械使用是否充分，有无因操作失误而造成机使费超耗浪费，费用分摊是否准确、
内部审计程序部分试题及答案
内部审计程序部分试题及答案 1．为了避免高层管理当局与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当: a.向高层管理当局和审计委员会同时提交所有审计报告的复印件；来源： b.通过组织地位增强审计活动的独立性； c.先与审计委员会讨论所有报告，再与高层管理当局讨论； d.要求董事会认可包含内部审计与审计委员会关系的政策。 2．依据内部审计专业实务框架（ppt），内部审计师可以不具备以下能力: a．熟练地运用内部审计专业实务框架； b．对管理原则的理解； c．良好的人际沟通能力； d．用量化方法承担培训课程的能力。 3．某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构有责任对家庭经济状况进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。该机构的内部审计师计划对发放资助基金的过程实施合规性审计，要确定的最适当的审计范围是: a.该机构是否对受益者的资格以及基金发放的合规行为进行调查； b.该机构在发放政府基金时的效率程度； c.提供给中央政府的基金发放报告的准确性；来源： d.资金缓解家庭的经济问题的适当性。
4．组织的首席审计执行官制定了一个审计计划，内容是对下一年度的审计作出详细的日程安排、估计每项审计所需时间、以及每项审计大致的开始时间。具体审计的时间安排是基于该项审计距上次审计的时间来确定的。这个计划并不适当，因为没有: a.引用实务标准等权威的支持； b.考虑到组织中存在的风险、信息披露以及潜在损失等因素； c.说明是否所有的审计资源都是按计划来实施的； d.提请管理当局批准计划。 5．审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标是直接有利于内部审计的。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: a.保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； b.审核年度审计计划并监控审计结果；来源： c.批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； d.审核既定的公司经营的内部控制程序的复印件，并与公司的官员讨论它们。 6．一位银行内部审计师想要验证存款账户总账余额的准确性。审计程序之一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证。然而，收到的回函数不足以对账户余额的准确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计师应采取以下哪项措施？ a.假定没有回函表示存款人对账户余额的默认，审计师应记录结果并不再进一步实施函证； b.扩大初始函证的样本量；来源： c.验证存款人地址的准确性，重新函证并注明这是第二次函证请求； d.对所有未回函者寄送否定式回函请求并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问账
各科目审计说明
1. 货币资金 2. 交易性金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付款项 6. 应收利息 7. 应收股利 8. 其他应收款9. 存货 10. 可供出售金融资产 11. 持有至到期投资 12. 长期应收款 13. 长期股权投资 14. .投资性房地产 15. 固定资产 16. 在建工程 17. 工程物资 18. 固定资产清理 19. 无形资产 20. 开发支出 21. 商誉 22. 长期待摊费用 23. 递延所得税资产 二、负债类 1. 短期借款 2. 交易性金融负债 3. 应付票据 4. 应付账款 5. 预收账款 6. 应付职工薪酬 7. 应交税费 8. 应付利息 9. 应付股利 10. 其他应付款 11. 长期借款 12. 应付债券 13. 长期应付款 14. 专项应付款 15. 预计负债 16. 递延所得税负债 三、权益类 1. 实收资本（股本） 2. 资本公积 3. 盈余公积 4. 未分配利润 四、损益类 1. 营业收入 2. 营业成本 3. 营业税金及附加 4. 销售费用 5. 管理费用 6. 财务费用 7. 资产减值损失 8. 公允价值变动损益 9. 投资收益 10. 营业外收入 11. 营业外支出 12. 所得税费用
(一) 货币资金审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 监盘现金，取得现金盘点表。 3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4. 函证银行存款，回函确认无误。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 (二) 交易性金融资产审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制交易性资产明细表。 3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4. 测试原始凭证，未见异常。 (三) 应收票据审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 检查年末应收票据原件。 3. 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 (四) 应收账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3. 函证大额应收款，回函确认无误。 4. 坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及款项收回形成。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 (五) 预付账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。
工程结算审计流程
工程结算审计 工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。 编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单。 审核工程：工程量是决定工程造价的主要因素。 方法：分组计算对比全面 目录 1.1 内容 2.2 方法 3.?分组计算 4.?对比 1.?全面 2.?重点抽查 3.?利用手册 4.3 步骤 1. 4 质量控制 2. 5 问题成因 3. 6 风险防范 工程结算审计内容 1.审核竣工结算编制依据 编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关
规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 2.审核工程量 (1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。 (2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。 (3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。 (4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。 (5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。 (6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与
(财务内部审计)宝钢股份内审员审核技巧培训班课程内容
“宝钢过程审核”培训通知 一、项目名称及计划号： 宝钢过程审核2008K040 二、培训目的 按宝钢分公司对过程审核员管理要求，为了使过程审核员掌握过程审核全过程的程序、方法和技能，以过程方法的审核思路策划并实施过程审核，特举办本次培训。 三、培训对象： 宝钢过程审核员培养对象（2008年第三期） 原培训方案分四期办班，因各种原因现调整为三期实施，第一、二期已经于今年5月、6月实施。本期培训为08年最后一期，学员人数有限，故培训以分配给各单位的名额为准，学员从08年度计划未参加者中选择。请各单位组干接通知后依据所报名单按分配的名额安排学员参加本次培训。谢谢支持！ 2008年过程审核第三期培训安排
四、培训内容和培训师 1、审核实施概论 培训师：严惠玲 2、宝钢过程审核及过程审核评价表案例分析
培训师：冯艳 五、培训地点和上课时间： 培训地点：宝钢人才开发院课程馆三楼 2008年11月25日至28日 上午8：30－11：30 下午1：00-16：00 六、教学方法与评价： 通过理论教学、案例分析、学员考试对教学效果进行综合评价。 七、注意事项： a)学员携带必要的学习用品。 b)请各部门组干接到通知后，按所列名单和名额通知，务必参加 本次培训，以保证培训的出勤率。 特别提醒：时值人才开发院基建改造，驾车学员请从东门（江杨北路）进出，凭培训通知或IC卡换停车证进入人才开发院；步行学员从东门或南二门（四元路，宝冶医院对面）进出。请各位注意安全！ 八、办班管理： 严惠玲电话：26646849 传真：26646711 宝钢分公司人力资源部 宝钢分公司制造管理部 人才开发院管理研修中心 2008年11月17日
内部审计流程
内部审计程序 前言:根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况,考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求,本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。 一、总体分析性复核程序 内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征,确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。 二、具体内部审计程序 1.通用审计程序 (１)核对各明细账(日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符,在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。 (2)抽取凭证核查时,查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等,如不符合,在抽凭底稿中注明不符原因。 2．库存现金审计程序 (1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件,并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。 (2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额,与规定作比较。 （3）访谈出纳,了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。 (4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”,检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项:①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点,审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点,了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况,判断是否存在安全隐患。 （5）判断抽取现金收支凭证,①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。 ３.银行存款审计程序 (1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单,检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户？。
各科目审计程序
现金及银行存款 审计步骤及程序 1. 分析性复核程序 a. 比较现金及银行存款余额，检查是否有异常。 b. 分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以 确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符。 2. 实质性测试程序-总体 a. 将报表数，总账数与明细账数合计数核对 3. 函证银行存款余额并检查收支的正确截止 a. 核对银行对帐单，并向所有银行发函； b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中； c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等； 4. 取得并检查银行存款余额调节表 a. 检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况； 对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调 整。 5. 测试受限制的银行存款 a. 检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在 财务报表上的披露； b. 询问公司的银行账户用途及结构 c. 询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计，如某部门单独开立银行 账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。 d. 询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款 e. 询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等 f. 询问是否有以个人名义开立的账户 6. 盘点现金 a. 如果库存现金余额重大(超过应调整的错报或漏报水平)，须在岀纳 员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借 条、未提现支票等，做出必要的调整； 7. 计算现金及银行存款中的外币余额折算 a. 用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额， 以确定外币存款余额计价是否正确；(cash reasonableness test) 8. 检查现金及银行存款在财务报表上的披露 a. 披露定期存款质押担保； b. 披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款； Others:
内部审计工作流程
内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图
二、结算/部门审计工作流程图
三、工作要点说明 （一）审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等 （3）经营活动的效率和效果 （4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计
2、收集、研究审计对象的背景资料 （1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料 （3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料 （4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工 （5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等 （6）以前接受审计情况 （7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。 （三）编写审计方案 审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。 审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协
审计底稿具体思路
网友瞎猫在网上发出讨论具体审计思路的帖子，为了表示欢迎，我就把自己的一点操作方法贴出来与大家共同探讨下，但先申明只针对具体报表科目的审计底稿开具方法和思路，暂不谈审计理念之类抽象概念。 一、对资产负债表科目 1、先编审计导引表 2、描述该科目的业务流程和核算流程； 3、对期初余额进行了解； 4、对科目产生原因的那方发生额进行分析； 5、对科目减少的那方发生额进行分析； 6、对余额进行测试。 分述如下： 1、科目导引表编制 就是先分析重大变动原因，告诉复核者该科目有什么重大变动，原因是什么，理由是否充分，让复核者心里有个底。 2、描述该科目业务流程和核算流程 每个公司业务流程可能不大一样，针对每个科目所涉及的业务先应该有一个了解，这里与了解企业内控不大一样，专门了解与入帐有关的那些流程点。如应收款增加必须要什么条件，需要什么单据，需要什么审批等等，而应收款减少又需要什么条件。 同时描述，在什么情况下企业做怎样的会计分录。这个也很重要，因为很多企业核算总喜欢搞独特的一套，比如我就接触过一个企业，商品采购科目实际上与应付帐款是一个概念，分析时不能放在存货一起，而要与应付帐款合到一起。因此为了复核者容易理解，把这些过程清晰的描述出来比较好。 3、对期初余额进行了解 如果项目比较多，可以专门做一张底稿，因为期初数的内容虽然一般不属于本年审计范围，但一旦期初错误，势必期末也不对，因此关注期初不容质疑。 看上年的审定数与本年明细帐上数字差异在哪里？因为上年审计调整数是调表不调帐，关注后知道企业哪些调整了，那些还没调整，为什么不调。更重要的是知道上年调整事项是什么，该事项是否对本年还有影响，是否存在同样的问题。 当然期初数了解不需要花太多时间，测试了期末和本期变动肯定就证明了期初。 （倒推的，期初+本期发生=期末） 4、对科目增加原因的那方进行分析 这里只说分析，不说测试，就是因为一般来说资产负债表科目增减如果是正常业务的话，就会涉及到损益，而过程审计的任务大部分我都在损益底稿中进行测试。 因此分析的任务就是发现，有多少是正常的业务导致增加，有多少是特殊业务或不常见业务。对于常见业务，钩稽于损益表详细测试底稿；对不常见业务或大额单项，拿出来重点审计。 5、对科目减少那方发生额进行分析 先列出表，列举各个减少原因及相应的金额。对于正常的流程减少，不需过分关注，
内部审计工作流程范文
XXXXXX内部审计工作流程 规范内部审计具体业务的操作流程是完善公司内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据公司《内部审计制度》及《内部审计实施细则》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括公司下属的各子公司，公司内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、公司审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由公司董事会下达的专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报审计委员会主任审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：
一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价公司各项经营管理活动，增加组织价值和改善公司运营流程。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3）经营活动的效率和效果。 4）资产的保全情况。 5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。 当审计对象为公司子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。 如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。
各科目审计说明
、资产类 1. 货币资金9. 存货17. 工程物资 2. 交易性金融资产 10. 可供出售金融资产 18. 固定资产清理 3. 应收票据 11. 持有至到期投资19. 无形资产 4. 应收账款12. 长期应收款20. 开发支出 5. 预付款项13. 长期股权投资21. 商誉 6. 应收利息14. .投资性房地产22. 长期待摊费用 7. 应收股利15. 固定资产23. 递延所得税资产 8. 其他应收款16. 在建工程 _ 、 负债类 1. 短期借款7. 应交税费13. 长期应付款 2. 交易性金融负债 8. 应付利息14. 专项应付款 3. 应付票据9. 应付股利15. 预计负债| 4. 应付账款 10. 其他应付款 16. 递延所得税负债 5. 预收账款 11. 长期借款 6. 应付职工薪酬12. 应付债券 三 、 权益类 1. 实收资本（股本） 3. 盈余公积 2. 资本公积 4. 未分配利润 四 、 损益类 1. 营业收入 5. 管理费用9. 投资收益 2. 营业成本 6. 财务费用 10. 营业外收入 3. 营业税金及附加7. 资产减值损失 11. 营业外支出4. 销售费用8. 公允价值变动损益|12. 所得税费用
一、资产类 （一）货币资金审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.监盘现金，取得现金盘点表。 3.编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4.函证银行存款，回函确认无误。 5.测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 （二）交易性金融资产||审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.编制交易性资产明细表。 3.获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4.测试原始凭证，未见异常。 （三）应收票据审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.检查年末应收票据原件。 3.应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4.测试原始凭证，未见异常。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 （四）应收账款审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3.函证大额应收款，回函确认无误。 4.坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及 款项收回形成。 5.测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 （五）预付账款审计说明 1.明细账汇总与总账、报表核对一致。
内部审计工作流程步骤详解
内部审计工作流程步骤详解 规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定：
1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容： 一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任
务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3)经营活动的效率和效果。 4)资产的护卫情况。 5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折