审计学考试试题答案(A卷).doc
1ABD) 5. ( ABCD)。6. ( ABC )
审计学考试试题答案（A 卷）
(A ) 2. ( B )。3. ( C )。4. ( C ) 5. ( A ) 6. ( C )。7. ( D )
1 ( ABCD) 2. ( BD ) o 3. ( ABC ) 4.
名词解释(每题5分，共25分)
1. 审计工作底稿是审计人员在执行审计工作程序过程中所做的记录和获取的资料，它所反映的
内容是从制定审计计划开始，一直到实施审计计划终结的审计工作的轨迹。 2. 审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定环境下，足以改变或影响 任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所作的判断。
3. 实质性测试是以内部控制评价为基础，通过测试，获得能够形成审计结论的、足够的宜接证 据，验证会计报表的各个项目金额是否正确妥当，同时揭露会计报表中存在的重要错误和舞弊。
4. 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发 现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
5. 管理意见书是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审
结果提供建议的一?种正式文件。
1. 区别:
（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的在于 揭示内部控制的可靠性:实质性测试的具体对象是依靠这些制度产生的数据，其目的在于评价这 些数据的公允性。
（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在其中进 行；实质性测试的依据是公认的会计原则，主要在期末进行。
（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试是属性抽样，实质性测试是变量抽样。 在对账户余额进行测试时，实质性测试采用询证、验算、账户分析、实地盘点等，符合性测试主 要运用检查法、询问法和观察法。
2. 联系：
符合性测试是实质性测试的基础，其得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定肴实质 性测试的性质、时间和范围。具体表现如下：
（1）
符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围越小。 （2）
任何一个企业的内部控制能力不可能为零，也不可能是百分之百。 （3）
审计结论不可能绝对精确 （4）
可信水平更多地依赖符合性测试，更少地依赖实质性测试。 （5）
两种测试的目标相关联。
（二） 1. 健全性评价
健全性评价是针对被审计单?位实行的内部控制本身是否完善所进行的测试和评价。其评价和测试 的方法步骤如下：
（1）确定内部控制评价模式。被审计单位的内部控制系统，应该怎样建立，符合什么标准, 才达到健全完善的程度，这是评价内部控制必须首先解决的一个很重要的问题。内部控制评价模 式通常以流程
第四论述题（每题15分，共30分）
图或调查表等形式表示,并且要与内部控制目标相联系。
（2）调查内部控制现状，主要是通过查阅被审计单位有关内部控制的规章制度和文件资料以及以前年度有关的审计档案，或通过询问被审计单位有关的管理人员和当事人。
（3）评价内部控制健全性，具体做法如下：
第一，审计人员应将调查所了解的被审计单位内部控制的现状与事先确定的内部控制评价模式进行对照，以揭示内部控制措施是否被采用。
第二，通过查阅有关资料或询问被审计单位有关的管理人员和当事人的方式，了解是否存在补偿性控制措施，以全部抵销业已发现的控制缺陷的影响。
第三，在分析被审计单位内部控制系统中所有控制缺陷及其潜在影响的基础上，审计人员即可对其健全性作出评价。
2.有效性评价
有效性评价，是针对在健全性评价中被认为健全或基本健全的内部控制，在实际工作中是否得到贯彻执行以及贸彻执行的程度所进行的测试与评价，可通过符合性测试进行，具体步骤如下：（1）确定符合性测试的内容和数量。符合性测试的内容是山健全性测试与评价所确定的，并被认为是可以信赖的那些内部控制。符合性测试的关键是确定适当的样本数量，同时，要考虑到可容忍误差。
（2）进行符合性测试。符合性测试数量确定后，审计人员可以运用随机抽样法、系统抽样法及随意选择法等方法抽取样本。
（3）做出符合性评价。通过符合性测试，审计人员可以对内部控制在实际工作中的执行与否及执行程度进行评价。
第五题实务题（共20分）
答案：⑴①对于Y公司自2000年1月1日至2000年2月20日之间发生的期后事项，注册会计师应实施专门的审计程序对期后事项进行审计。对于Y公司自2000年2月21日至2000年3 月5日之间发生的期后事项，内-注册会计师获知后应及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加适当的审计程序。
②注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：①签署双重日期，即保留2000年2月20 日的审计报告口，并就火灾损失注明2000年2月28 口新的审计报告口。②更改审计报告日期，即将2000年2月20日原审计报告口推迟至2000年2月28日完成追加审计程序时的审计报告口。
推迟外勤审计工作结束口的做法，在会计报表审计范围内全血地扩大了注册会计师的责任范围；注明双重FI期的做法，仅在反映有关的特定项目方而扩大了注册会计师的责任范围。
（2）就Y公司存在的情况，A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下：
我们接受委托，对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务山在国外的S分公司从事，其提供的1999 年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240 万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60吼该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。