审计要点
第一章
4．我国的审计监督体系如何构成的?
我国审计监督体系由政府审计、内部审计注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。
5．审计的独立性表现在哪些方面？如何理解审计监督与其他经济监督的本质区别？？
审计是具有独立性（independence）的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正。审计的独立性可表现为以下几个方面：
1．组织机构独立。审计机构必须是独立的专职机构，应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。此外，审计机构还不能受制于其他部门和单位，这样才能确保审计机构独立地行使审计监督权，对被审事项作出客观公正的评价和鉴证。2．业务工作独立。审计人员执行审计业务，要保持精神上的独立，坚持客观公正，不受任何部门、单位和个人的干涉，独立地对被审查的事项作出公允、合理评价和鉴定。
3．经济来源独立。审计机构从事审计业务活动必须要有一定的经费来源或经济收入，这是保证审计组织独立和业务工作独立的物质基础。这一方面要求各级审计机构（如政府审计机构和内部审计机构）的经费要有一定的标准，不得随意变更；另一方面又要求会计师事务所的收入要受国家法律的保护，使其公正、合理。
由此可见，审计监督不同于其他宏观经济管理部门的经济监督。财政、税务、工商、银行及证券交易管理机构负有经济监督的任务，但它们的经济监督是直接为国家财政、企业、银行信贷和证券业务活动服务的，其经济监督寓于其业务工作过程之中，不是独立的经济监督。而审计工作本身一般不与其他专职业务相连，它既可以从宏观的高度对财政、金融、各级政府等部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者进行检查监督，因此是一种专门的经济监督活动，具有最充分的独立性。
第二章
1．审计规范（Auditing Regulation）：审计规范是指明文规定的各种有关审计的法律、法规及准则。既包括国家对审计机构、审计业务方面的法律规定，也包括审计机构本身执行审计业务应遵循的各种准则、规则。
2．职业道德（Professional Ethics）：指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
3．审计准则（Auditing Standards）：是由政府审计部门或会计师职业团体指定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导审计人员的执业行为，衡量和评价审计工作质量的权威性标准。
4．独立原则（Independent Standards）：独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。独立是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于其所服务的对象和其他外部组织。有两层含义：即实质上独立与形式上独立。
2．制定中国注册会计师执业准则的意义何在?中国注册会计师执业准则体系包括哪几个层次?
意义：规范CPA的执业行为，促进CPA行业的健康发展。
中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则，而注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
6．中国注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容？职业道德基本原则的威胁有哪些情形？如何防范？
职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。
1.诚信原则：诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
2.独立原则：是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于其所服务的对象和其他外部组织。
3.客观原则（objectivity）:客观是指注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。
4.公正原则（integrity）
是指注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚（free from bias）地对待有关利益各方。公正原则要求注册会计师具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
5. 专业胜任能力和应有的关注:专业胜任能力和应有的关注原则：要求会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。
6.保密:会员能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分地进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，会员才能有效地完成工作。会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。
7.职业行为: 职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何会员已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。
威胁可以归纳为以下五类：
1)自身利益威胁。如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益威胁；
2)自我评价威胁。如果会员对其（或者其所在会计师事务所或雇佣单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价威胁；
3)过度推介威胁。如果会员过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介威胁；
4)密切关系威胁。如果会员与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系威胁；
5)外在压力威胁。如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力威胁。
防范措施包括下列两大类：
1)由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施；
2 )工作环境中的防范措施。
第三章
4.审计业务约定书（audit engagement letter）：审计业务约定书是由会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项书面协议。
8 .实质性测试（substantive test）：是指为了发现认定层次的重大错报，对各类交易，账户余额，列报的细节测试以及实质性分析程序，该程序属于必须实施的程序。
9 .审计范围（audit scope）：是指为了实现财务报表的审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
思考题:4．审计业务约定书有哪些作用及应包括的内容？
审计业务约定书主要作用有：
（1）可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是使被审计单位了解注册会计师的审计责任及其应向注册会计师提供的协助和合作；
（2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；
（3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。
审计业务约定书的主要内容：
（1）财务报表审计的目标
（2）管理层对财务报表的责任
（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关的会计制度
（4）审计范围与注册会计师遵守的审计准则
（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式
（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免的存在着某种重大错报可能仍然未被发现的风险。
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录，文件和执业所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密
（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排
（13）违约责任
（14）解决争议的方法
（15）签约双方法定代表人或其他授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。5．审计过程分为哪几个阶段，各阶段主要工作有哪些？
审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般分为五个阶段。
（一）接受审计业务委托
会计师事务所在初步了解审计业务环境及审计业务应具备的要素，考虑自身的独立性、专业胜任能力和遵守职业道德规范的要求后，认为具有接受审计业务的条件，才可以接受审计业务委托。经过与被审计单位就审计业务相关事项及双方权利、责任与义务充分沟通后，签订审计业务约定书，审计关系确立。
（二）计划审计工作
一般来说，计划审计工作主要包括：在审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
（三）实施风险评估程序
审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和各类交易、账户余额及列报认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
（四）实施控制测试和实质性程序
注册会计师实施风险评估程序不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，还应当实施进一步审计程序。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、
列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。控制测试包括内部控制的设计是否合理和执行是否有效的测试。实质性程序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。
（五）完成审计工作和编制审计报告
注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。
第四章
审计计划（Audit Plan）；审计准备阶段也称计划审计工作阶段（audit planning stage），它是整个审计过程的起点。对于任何一项审计工作，为了如期实现审计目标，审计人员必须在实施审计的具体工作之前，制定科学、合理的计划。
审计策略（Audit Strategies）审计策划（audit scheme）是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前确定注册会计师审计执业的范围、目标和方向等工作应持的基本策略，并据此编制详细的审计程序实施方面的工作安排等计划审计活动。
审计风险（Audit risk，简称AR）是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
5．什么是审计重要性？如何理解审计重要性？
重要性是指被审计单位对外报送的财务会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的经济判断或决策。
理解：1. 重要性是针对会计报表而言的，且必须从会计报表使用者的角度来考虑
2. 重要性的错报包含漏报
3. 重要性包括对数量和质量等两个方面的考虑
4．重要性的确定离不开具体环境
5．对重要性的评估需要运用职业判断
8．请解释重大错报风险和检查风险，并说明二者与审计风险的关系。
重大错报风险（significant misstatement risk）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次方面考虑重大错报风险。
检查风险（detection risk，简称DR）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性程序发现的可能性。检查风险的大小取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
审计风险＝重大错报风险×检查风险＝固有风险×控制风险×检查风险
AR＝SMR×DR ＝IR×CR×DR
第五章
1、审计证据（Audit Evidence）是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所取得的证据
3、书面证据（Evidence in the form of Written Document）是指通过各种渠道所取得的以书面文件为形式的审计证据。这类证据包括各种书面记载的信息资料，如与被审计事项有关的
会计凭证、账簿和报表，以及各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据按其来源又可以分为外部证据和内部证据。
6、审计工作底稿（Audit Working Papers）是指审计人员或注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、取得的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
2．注册会计师应如何整理、分析与评价审计证据?
审计证据的整理过程就是研究、分析的过程，一般采用分类、比较、计算、小结与综合和分析程序等方法。
1. 分类。所谓分类是指将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系是否直接等分门别类排列成序，看其是否符合充分性与适当性。
2. 比较。比较是将相同的证据放在一起，根据其可靠性与相关性的强弱进行比较，淘汰其中说服力较弱的证据。比较包括两方面的内容：一方面，要将各种审计证据进行反复比较，从中分析出被审计单位经济业务的变动趋势及其特征；另一方面还要与审计目标进行比较，判断其是否符合要求，如不符合要求，则需补充收集有关的审计证据。
3. 计算。计算是指按照一定的方法对有关数据方面的审计证据进行验算，并从中得出所需的新的证据。
4.小结与综合。小结是指对审计证据在上述分类、比较和计算的基础上，审计人员对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部的审计结论。综合是指审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计意见。
6．什么是审计工作底稿？一般包括的基本内容？有何作用？
内容：①与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复印件等；
②与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；重要的法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录；审计业务约定书；被审计单位的未审计会计报表；审计计划；实施具体审计程序的记录和资料；被审计单位管理当局声明书；其他与完成审计约定事项有关资料，包括有关报刊对被审计单位的宣传介绍、被审计单位所编制的企业简介或企业形象设计等资料
作用： 1.审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带。
2，审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
3，审计工作底稿是评价和考核审计人员专业能力与工作业绩，明确审计人员审计责任的重要依据。
4，审计工作底稿是审计质量控制和监督的基础。
5，审计工作底稿对未来审计业务具有参考或备查作用
第六章
内部控制（internal controls），是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定和实施的管理政策和控制程序。
内部控制与审计的关系
1．审计人员在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对于财务报表审计相关的内部控制进行充分的了解，一些与审计无关的控制，则无需对其加以考虑。2．了解与评价内部控制，有利于审计人员编制合理的审计计划，设计恰当的审计程序，以提高审计工作效率。审计人员应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试。
3．对被审计单位内部控制的了解和测试，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良
好的单位，审计人员可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试。
穿行测试（walk-through test），也称全程测试、了解性测试，是指在每一类业务循环中选择一笔或若干笔交易或事项进行测试，以验证内部控制的实际运行是否与审计工作底稿上所描述的内部控制相一致。
重大错报风险识别和评估的审计程序：
（1）运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额，列报相联系
（2）将识别的风险与认定层次可能发生的错报的领域相联系。
（3）考虑识别的风险是否重大。
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
第七章
控制测试（tests of control ）指的是测试控制运行的有效性。它与“了解内部控制”不同。“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。
实质性程序（substantive procedures ）是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
细节测试（tests of details ）是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
1．针对评估的财务报表层次重大错报风险，CPA应该采取的总体应对措施包括哪些内容?
1 .职业态度：怀疑态度
2 .专业与特长：分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
3 .指导与监督：提供更多的督导
4 .程序的非预见性：注意使某些程序不被审计单位管理层预见或事先了解
2．什么是进一步审计程序? 如何确定进一步审计程序的性质、时间和范围?
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（1）进一步审计程序性质的选择：需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。
（2）进一步审计程序时间的选择
①控制环境。②何时能得到相关信息。③错报风险的性质④审计证据适用的期间或时点。（3）进一步审计程序范围的选择
1．确定的重要性水平。2．评估的重大错报风险。3．计划获取的保证程度。
第八章
1．审计抽样（Audit Sampling）是指审计人员对某类交易或账户余额中以低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使得注册会计师能够获取或评价与被选取项目的某些项目有关的审计证据，以形成和帮助形成队从中抽取样本总体的结论。9．信赖过度风险（Risk of Over-reliance）是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
10．误拒风险（Risk of Incorrect Rejection,αrisk）又称“α风险”，是指抽样结果表明账户
余额存在重大错误，而实际上并不存在重大错误的可能性。13．可容忍误差（Tolerable Error）2．什么是属性抽样和变量抽样？两者有何区别？它们各适用于什么审计测试？
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目标和特点所采用的审计抽样，通常称为属性抽样。也就是说，属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样。在控制测试中，只需通过对样本的审核来推断差错或舞弊的发生频率是多少，来证明被审计单位的内部控制是否有效地执行，而不必作出错误数额大小的估计。用于控制测试的属性抽样通常有固定样本量抽样、停一走抽样、发现抽样等方法。
变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目标和特点所采用的审计抽样，通常称为变量抽样。也就是说，变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样。它通过检查会计报表各项目金额的真实性和正确性，来取得支持和作出审计结论所需的直接证据。用于实质性测试的变量抽样，通常有平均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样等方法。
3．可信赖程度与风险之间有何关系？
信赖不足风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率，但不会影响审计效果。因为被审计单位内部控制的实际运行状况达到了预期信赖程度，从而能够支持对风险的估计水平，但抽样结果却不能支持该风险的估计水平，从而使审计人员加大不必要的审计工作量，降低审计效率。
信赖过度风险会影响审计效果，很可能导致审计人员得出不正确的审计结论。因为被审计单位内部控制的实际运行状况并未达到预期信赖程度，不能支持对风险的估计水平，但抽样结果却能支持该风险的估计水平，从而使审计人员得出的审计结论可能不具备合理的基础7．试说明审计测试中运用统计抽样方法的情况下该如何评价抽样结果？
在统计抽样中，注册会计师通常使用表格或计算机程序计算抽样风险。用以评价抽样结果的大多数计算机程序都能根据样本规模、样本结果，计算在注册会计师确定的信赖过度风险条件下可能发生的偏差率上限的估计值。该偏差率上限的估计值即总体偏差率与抽样风险允许限度之和。
①如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受
②如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受。
③如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结其他审计程序的结果，考虑是否接受
第九章
1．会计报表审计（Audit of Financial Statements）是注册会计师对被审计单位会计报表的编制是否合法、反映的内容是否公允发表审计意见。
10．积极式函证（Positive Confirmation）又称正面式、肯定式函证，是指向债务人发出询证函，要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息。
12．销售截止测试（Sales Cut-off Test）将资产负债表日前后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，其目的是为了确定被审计单位营业收入会计记录的归属期是否正确，是否有将营业收入提前至本期或推迟至下期记账的情况。
1．会计报表审计测试有几种类型？各种审计测试应如何组织实施？
会计报表审计测试包括控制测试和交易及会计报表项目金额的实质性测试两大类。
控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，其目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。在审计实务中，通常将被审计单位的业务活动划分为四个循环：销售与收款
循环、购货与付款循环、生产循环和筹资与投资循环。由于货币资金与上述各业务循环均有着密切的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其单独作为一部分。
交易和会计报表项目金额的实质性测试既可按会计报表项目，也可按业务循环组织实施。3．简述营业收入的实质性测试程序？
（1）获取或编制营业收入明细表
（2）实施分析程序。审计人员应根据营业收入明细表，编制营业收入分析表，并作如下比较分析：（1）将本年度营业收入与上年度进行比较，分析产品销售结构和价格的变动是否正常，；（2）比较本年度各月份营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常；（3）比较本年度各月份销售利润率，并与企业历史数据和行业平均水平进行比较。如果发现异常现象和重大波动，应查明原因。
（3）查明营业收入的确认原则和方法。对营业收入的审计，应当依据上述产品销售收入确认的四个条件，并结合货款结算方式来进行。
4．简述应收账款的实质性测试程序。
应收账款的实质性测试程序一般包括以下内容：
1．获取或编制应收账款明细表
2．实施分析性复核
3．分析应收账款账龄
4．向债务人函证应收账款
5．审查未函证应收账款和已收回应收账款
6．审查坏账准备的计提
7．审查坏账的确认和处理
8．抽查有无不属于结算业务的债权
9．审查外币应收账款的折算
10．分析应收账款明细账余额
11．确定应收账款在资产负债表上是否恰当披露
第十章
请购单（Purchase Requisition）是由企业产品制造，资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。
卖方发票（Purchase Invoice）是供应商开具的，，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务的种类，数量，应付款金额和付款条件等事项的凭证。
2．采购交易的实质性程序包括哪些内容？
（1）复核采购明细账，总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额；检查卖方发票，验收单，订货单和请购单的合理性和真实性；追查存货采购至存货永续盘存记录；检查取得的固定资产。
（2）从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账
（3）将采购明细账中记录的交易同卖方发票，验收单和其他证明文件比较，复算包括折扣和运费在内的卖方发票缮写的准确性。
（4）参照卖方发票，比较会计科目表的分类
（5）将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
（6）通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款，存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性。
6．固定资产的审计目标和实质性程序包括哪些内容？
固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在且归被审计单位所有或控制；确定固
定资产的计价方法是否恰当；确定固定资产的折旧政策是否恰当；确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。（1）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备账户与报表数核对相符。
（2）根据被审计单位业务的性质，选择方法对固定资产实施实质性分析程序：
3）检查本期固定资产的增加
4．检查本期固定资产的减少
5．实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍挂账的固定资产。6．检查固定资产的所有权。
7．检查固定资产的租赁。
8．对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
9．其他方面的检查。
10．确定固定资产的披露是否恰当。
第十一章
3．存货监盘（Supervision of Stock-taking）是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
4．计价测试（Pricing Test）是指验证财务报表上存货项目余额的真实性
5．工薪内部控制常用的控制测试及交易实质性程序包括哪些具体内容？
控制测试：（1）检查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查的标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记
（2）检查工时卡的核准说明；检查工时卡；符合人事政策，组织结构图
（3）检查工薪费用分配表，工薪汇总表，工薪结算表，并核对员工工薪手册，员工手册等。（4）采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的账务处理流程
（5）人事，考勤，工薪发放，记录等职务相互分离
交易实质性程序
（1）将工时卡与工时记录等进行比较
（2）对本期工薪费用的发生情况实施分析程序；将有关费用明细账与工薪费用分配表，工薪汇总表，工薪结算单相核对
（3）对本期的工薪费用的发生情况实施分析程序；将工薪费用分配表，工薪汇总表，工薪结算单与有关费用明细账相核对
（4）对本期工薪费用实施分析程序；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致。6．注册会计师对存货监盘应执行哪些审计程序？
1．观察程序
在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
2．检查程序
注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强
的存货。
第十二章
1．筹资与投资循环（Financing and Investing Cycle）是由筹资活动和投资活动的交易事项所构成的业务循环。
4．债券契约（Bond Indenture）是明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件。
3．注册会计师应如何对投资活动的内部控制进行控制测试？
（1）索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索取投资合同或协议，检查是否合理有效；索取被投资单位的投资证明，检查其是否合理有效。
（2）观察并描述投资业务的职责分工；了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字。
（3）了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当，盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合理。
（4）抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账，总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整
（5）观察职务是否分离
5．试述资本公积和盈余公积的审计目标及实质性程序。
资本公积的审计目标一般包括：确定资本公积是否存在；确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定资本公积期末余额是否正确；确定资本公积的披露是否恰当。
资本公积的实质性程序通常包括：（1）获取或编制资本公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
（2）收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，并更新永久性档案。首次接受委托的，除取得验资报告外，应检查期初资本公积的原始发生依据。
（3）根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各明细项目的发生额逐项审查（4）检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。
（5）记录资本公积中不能转增资本的项目。
（6）确定资本公积的披露是否恰当。
盈余公积的审计目标一般包括：确定期末盈余公积是否存在；确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定盈余公积期末余额是否正确；确定盈余公积的披露是否恰当。
盈余公积的实质性程序通常包括：（1）取得或编制盈余公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
（2）收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。
（3）对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证。
（4）如果是外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证。（5）如果是中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本——已归还投资”账户的发生金额核对。
（6）确定盈余公积的披露是否恰当。
第十三章
4．现金截止测试（Cash Cut-off Test）即验证现金收支的截止日期是否正确。
5．银行存款函证（Bank Confirmation）是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。2．一个良好的货币资金内部控制应该达到哪些要求？
（1）职责分工。货币资金收支业务处理与记账的岗位必须分离。
（2）授权批准。每笔货币资金支出要有严格的核准手续。
（3）凭证和记录。每笔货币资金的收入和支出都要有合理、合法的凭据；全部货币资金的收入和支出应及时准确入账。
（4）现金和银行存款管理。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；控制现金坐支，当日收入的现金应及时送存银行；严格支票申领的批准及签发手续，并由专人负责保管未签发的空白支票。
（5）盘点与核对。由指定人员定期和不定期盘点库存现金，与库存现金日记账及总账核对，以做到账实相符；由指定人员按月将取得的银行对账单与银行存款日记账及总账核对，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
（6）内部稽核。应加强对货币资金收支业务的监督检查。
6．注册会计师如何检查银行存款收支的正确截止？
注册会计师应抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。
第十四章
期后事项（Subsequent Events）是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
审计调整（Audit Adjustment）是指对在审计中发现的被审计单位会计处理方法与企业会计准则不一致的审计差异，应根据审计重要原则建议被审计单位进行调整。
无法表示意见（A Disclaimer of Opinion）是指注册会计师由于审计范围受到限制，无法形成关于财务报表公允性的审计意见。
3．试述或有事项的审计程序。
（1）向被审计单位管理层询问其确定，评价与控制或有事项的有关方针政策和工作程序（2）向被审计单位管理层索取资料，进行必要的审核和评价
（3）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
（4）复核上期和税务机构的税务结算报告
（5）向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的询证函
（6）查阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录
（7）复核现存的审计工作底稿
（8）查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理层询问
（9）确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定
（10）向被审计单位管理层获取书面声明
（11）确定或有事项在财务报表上的披露是否遵循企业会计准则的规定
10注册会计师出具无保留意见的审计报告的条件是什么？
（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
第十五章
验资（Verification of Capital Contribution）是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。
内部控制审核(Examination of Internal Control) 是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。
什么是预测性财务信息？预测性财务信息的审核目的和范围是什么？试说明预测性财务信息的审核报告的基本内容。
预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。
注册会计师进行预测性财务信息的审核的目标，是审计人员在执行预测性财务信息审核业务时，注册会计师应当就下列事项获取充分、适当的证据：
（1）管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理；在依据推测性假设的情况下，推测性假设与信息的编制目的是相适应的；
（2）预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的；
（3）预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露，包括说明采用的是推测性假设还是最佳估计假设；
（4）预测性财务信息的编制及处理历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策。
预测性财务信息的审核的范围应当根据有关法规的规定以及业务约定的要求来确定的。注册会计师应当充分了解被审核单位情况，以评价管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设。
（1）注册会计师还应熟悉被审核单位编制预测性财务信息的过程。
（2）注册会计师应当考虑被审核单位编制预测性财务信息时依赖历史财务信息的程度是否合理。
（3）如果对上期历史财务信息出具了非标准审计报告或非标准审阅报告，或被审核单位尚处于营业初期，注册会计师应当考虑各项相关的事实及其对预测性财务信息审核的影响。（4）注册会计师应当考虑预测性财务信息涵盖的期间。
审核报告应当包括以下基本要素：
1．标题——“审核报告”。
2．收件人——注册会计师只送审核报告的对象
3．对预测性财务信息作出的界定与描述。
4．提及审核预测性财务信息时依据的准则。
5．说明管理层对预测性财务信息（包括编制该信息所依据的假设）负责。
6．提及预测性财务信息的使用目的和分发限
7．以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。
8．发表审核意见。
9．对预测性财务信息的可实现程度作出适当警示。
10．注册会计师的签名并盖章。
11．会计师事务所的名称、地址及盖章。
12．报告日期。报告日期应为完成审核工作的日期。
2021年关于深化干部经济责任审计的工作要点
关于深化干部经济责任审计的工作要点 一、年度经济审计(即年终分配复查审计) 注重年度财务处理状况及分配执行情况审计与领导干部经济责任审计相结合。凡设有独立财务核算机构和开设独立银行帐户的单位都应作为年终分配复查审计对象，在查是否严格执行镇审批方案和财务资产管理若干规定的同时，实事求是、客观公正的评价领导干部在这一年内对所在单位财经管理工作和财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动中应负有的责任，包括领导责任、主管责任和直接责任。 二、进一步完善干部离任审计 1、注重任期经济责任目标完成情况。一个单位、部门的指标，就是其领导者的责任指标，将责任指标的完成情况作为任期经济责任审计首要把握的重点。 2、注重对任职期间的财务状况进行查证。财务状况可以反映领导人经营决策能力，经营业绩的优劣，需重点分析处理各项资金收入的真实性、合法性情况，查是否纳入财务统一核算，有无隐瞒、截留、私设“小金库行为；各项支出及分配发放的合规性与真实性情况，查有无超标准、超范围支出、虚列支出、滥发钱物、不公开透明和不合规等问题。 3、注重企业内部管理制度审计。应重点放在与经济活动有关的管理制度的建立和执行情况上，结合国有资产保值增值情况、债务增减变化情况、经费收支平衡情况，评价内部管理有效性。 4、注重专项资金的管理和使用情况。进行支出结构分析，查是否做到了专款专用，有无挤占挪用等问题。 5、注重投资项目及重大经济决策和效益情况。查重大经济事项决策、监管和执行效果情况，结合服务经济和社会发展情况、重大投入与产出效益分析、重大债务偿还能力分析，评价经济决策的合法性、科学性、民主性和效益性。 6、注重个人廉洁自律、遵守财经法规情况。查是否认真履行岗位职责、有无违规违纪和不廉洁等问题。 7、注重逐步开展效益审计。效益审计要重在揭露问题，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失问题。要站在促进提高财政资金使用效益和党风廉政建设的高度分析产生问题的原因，提出解决问题的办法。 8、注重加强对重点领域、重点部门、重点资金岗位干部的任期内经济责任审计。 9、注重加大整改力度。要坚持原则，敢于碰硬，对审计发现的问题要一查到
内部审计管理制度
内部审计管理制度
4?对集团及成员企业的年度经营指标的完成情况进行确认。 5?根据国家有关法律法规，拟定集团内部审计制度并在审批通过后组织实施。 6 ?总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。 7?拟定审计档案管理制度，报审计委员会和董事会审核、审批后执行。 8向审计委员会提交审计计划和审计报告，按时完成交办的审计任务。 第8条审计部的主要权限。 1 ?有权要求集团及成员企业按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等有关文件和资料。 2?有权检查、审核集团及成员企业的会计账目、凭证、账薄、业务记录、报表和其他有关文件资料，检查资金、资产管理情况，检测财务会计电算化软件。 3?有权参加集团及成员企业重大的经营管理等有关方面的会议。 4.有权参与集团及其成员企业重大经济合同的签订、重大投资项目及重大资金使用的可行性和效益性调研过程。 5.就审计中的有关事项及审查中发现的问题有权召开调查会，向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。 6.有权提岀制止、纠正违反集团制度规定的财务收支等事项的意见。对被审计单位严重损失浪费的现象，有权提岀限期采取措施，改进工作，改善经营管理，提高经济效益的建议。 7?对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计单位及有关人员，按有关规定，提请集团有关领导批准后，有权采取查封有关账册、冻结资财等临时措施，并有权提岀追究被审计单位和有关人员责任的建议。 8有权对违反国家法律法规和集团有关财经制度的行为提岀处理意见。 9.对审计中发现的、须查处的重大或紧急事项，有权直接向董事会报告。 第3章内部审计人员队伍建设 第9条审计部应根据企业发展的规模、审计的范围和审计工作的经常化、专业化的要求及需要配备适当数量的专职或兼职会计师、经济师、工程师等业务骨干组成集团内部审计队伍。 第10条审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；审计人员不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密。审计人员在审计工作中取得的财务收支资料不得用于与审计工作无关的目的。 第11条当遇有重大、复杂审计项目任务时，要求计划、财务、技术等部门的有关人员与审计人员共同参与并组成专项审计组。必要时，经有关领导批准可聘请外部人员或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计。 第12条审计人员按本制度规定行使审计职权，被审计单位和个人不得进行刁难或打击报复。对审计
财务审计,针对各科目的具体审计流程
一、货币资金 定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。 审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 二、交易性金融资产 定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。 审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记
经济责任审计重点 策略及工作流程
7.1经济责任审计 7.1.1对经济责任审计项目的认识 通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 7.1.2经济责任审计项目服务方案 7.1.2.1经济责任审计项目重点及实施策略 7.1.2.1.1经济责任审计项目重点 （1）财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题； ①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； ②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； ③采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者
滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。 （2）财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： ①收入、费用支出的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及费用支出等问题； ②资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产等问题。 （3）财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。 ①资产质量状况审计。主要通过资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。 重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。核实领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。 ②债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。
中航光电科技股份有限公司内部审计管理制度(1)
中航光电科技股份有限公司内部审计管理制度 第一章总则第一条为了进一步规范中航光电科技股份有限公司（“公司”）内部审计工作,明确内部审计机构和人员的责任,保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中小企业板上市公司内部审计工作指引》、《中航光电科技股份有限公司章程》（“公司章程”）的规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部审计，是指公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 第三条本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级 管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：（一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效率和效果；
（三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。第四条本制度适用于对公司及各内部机构、控股子公司的财务管理、会计核算和生产经营所进行的内部审计工作。 第二章内部审计机构和审计人员第五条公司在董事会审计委员会下设立审计部，审计部是公司内部审计机构,独立于公司财务部门，在董事会审计委员会指导下独立开展审计工作，对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况进行检查监督。审计部对审计委员会负责，向审 计委员会报告工作。第六条审计部根据工作需要配备具有必要专业知识、相应业务能力的审计人员。审计部专职从事内部审计工作的人员不少于三人。审计部设负责人一名，为审计部专职人员，由审计委员会提名，董事会任免，负责审计部的全面管理工作。公司应当披露审计部负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在
财务审计工作流程
财务审计工作流程 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 （1）审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 （2）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 （3）实质性审查
①材料的审查 材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ②库存材料审查 盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 ③材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 （1）审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 （2）内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 （3）实质性审查 ①应收账款的审查 取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 ②应收票据的审查 取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 （1）审计目标 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 （2）内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 （2）实质性审查 ①固定资产入账价值的审查
会计科目审计重点
抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。 审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。 2011年12月14日星期三 目标：认识2010年的审计底稿，探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。 货币资金注意事项 货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。 两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。 现金 明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试） 1、货币资金是否真实存在 监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明，如有必要应作调整。 私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入； 审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因； 后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。 抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。 2、是否存在跨期现象，截止测试 资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。 银行存款 审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试 1真实性 银行存款较去年差异很大，查找原因 银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表 函证 抽凭测试
市审计局2020年审计信息宣传工作要点文档
2020 市审计局审计信息宣传工作要点 文档 Contract Template
市审计局审计信息宣传工作要点文档 前言语料：温馨提醒，工作计划是，对一定时期的工作预先作出安排和打算时，工 作中都制定工作计划，工作计划实际上有许多不同种类，它们不仅有时间长短之分，而且有范围大小之别。从计划的具体分类来讲，比较长远、宏大的为“规划”，比 较切近、具体的为“安排”，比较繁杂、全面的为“方案”，比较简明、概括的为“要点”，比较深入、细致的为“计划”，比较粗略、雏形的为“设想”，无论何 种称谓，这些都是计划的范畴。 本文内容如下：【下载该文档后使用Word打开】 78ahb72gi3ce3ch0> XX年全市审计信息宣传工作的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，认真贯彻党的宣传工作方针政策，紧紧围绕审计工作中心，有计划、有步骤地加大审计信息宣传力度，为在更高层面发挥审计的“免疫系统”功能营造良好的舆论环境。 一、围绕中心，突出重点，不断丰富审计信息宣传内容 （一）大力宣传党和国家的路线、方针、政策和重大部署，宣传审计机关在贯彻落实科学发展观，学习和贯彻党的xx大和xx 届三中、四中全会、市委经济工作会议和全市审计工作会议精神，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”20字工作方针，牢固树立“监督体现服务、制约体现促
进”12字科学审计理念，认真履行审计监督职责等方面采取的措施和取得的成效。 --以多种报道方式，积极宣传审计机关以科学发展观为灵魂和指南，牢固树立科学审计理念，紧紧围绕经济又好又快发展这一中心，加强审计监督，在促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变过程中，关注经济增长的质量和效益、关注调整经济结构和提高自主创新能力、关注改善民生与社会和谐稳定等方面采取的措施和取得的成效。 --根据全年工作安排，分阶段系统报道市审计局及各县区审计局贯彻落实各级党政领导同志对审计工作的重要指示和全省、全市审计工作会议精神，以及全市审计机关开展“审计质量提升年”活动的有关情况，重点宣传审计工作中的新思路、新措施、新进展和新成效。 --大力宣传审计机关从体制、机制和制度层面揭示、分析和反映问题，促进深化改革、完善制度方面发挥的作用。及时总结和归纳审计在揭露体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞基础上提出的建设性审计建议以及效果，结合被审计单位对审计发现问题的整改情况，以适当方式加以宣传。 --加大对审计查处重大违法违规问题的力度，适时报道审计揭露后经有关部门审查结案的典型案件，推动反腐倡廉建设。 （二）围绕全市审计机关重要会议、重要活动、重大专题及社会关注的审计工作热点焦点问题，适时开展有针对性的宣传报道。
公司对子公司进行内部审计制度
文档序号：XXGS-AQSC-001 文档编号：AQSC-20XX-001 XXX（单位）公司 对子公司进行内部 审计制度 编制科室：知丁 日期：年月日
对子公司进行内部审计制度 第1章总则 第1条为加强母公司对子公司的财务监督，规范子公司经营和保证财务数据真实、可靠，根据相关法律法规、公司章程及公司《内部审计制度》，特制定本制度。 第2条对子公司的内部审计是由母公司审计委员会、审计部负责实施的定期或不定期的审计监督。子公司层次的内部审计工作参照公司《内部审计制度》执行。 第3条本制度适用于母公司对其控制的所有全资子公司和控股子公司的内部审计工作。 第2章审计范围及目标 第9条母公司对子公司内部审计涉及下列事项。 1．子公司的财务收支及其有关的经济活动。审查其财务资料的真实、合规性及有关经济活动的效率和有效性。 2．子公司的经营管理和经济效益情况。审查其经营业绩的真实性和年度经营目标的完成情况，为公司对其年度绩效考核、奖罚提供依据。 3．子公司内部控制制度的建立、健全和执行情况。评审其内部控制的充分性和有效性，并提出改进建议，促使各项工作规范化。 4．子公司总经理任期内经济责任履行情况。审查其任期内公司下达的各项经济指标的完成情况，以及遵守制度的执
行情况。落实其任期届满或离任时资产、负债、所有者权益和遗留财务问题的经济责任，评价任期内的工作效率和效果。 5．子公司基本建设项目（包括大修理、技改）预（概）算执行和竣工决算情况。审计工程的概、预、决算，核实工程造价，审查工程进度、工程款支付情况与基建工程的效果。 6．财经法纪审计。对严重违反财经纪律，侵占公司资产，造成严重损失、浪费等损害公司和股东利益的行为进行专案审计，维护公司生产经营活动的正常秩序和财产的安全完整。 7．应公司董事会及经营层的要求而进行的审计以及其他需要审计的事项。 第10条母公司内部审计机构可以就工作中发现的带有普遍性的问题或者特别事项，适时开展专项调查和分析工作，进行前瞻性研究，为子公司经营决策服务。 第11条内部审计机构通过实施一系列的审查和评价活动，向子公司经营层提供分析评价的建议和报告，改善子公司运营，提升子公司的管理水平，为实现子公司经营目标服务。 第3章机构及职责 第12条审计委员会是董事会的常设委员会，向董事会提交工作报告。由公司董事长、董事、审计监察部门经理及熟悉审计业务、具备审计能力的专家组成。其主要职责如下。
财务收支审计程序
财务收支审计程序 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2 ）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——抽验资金收付 款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表一检查不相容职务划分情况——检查货币资金收付凭证管理——评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查 ①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日 记账 余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 （1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统---- 抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统 ----- 抽查部分 存货岀库业务，追踪其业务处理系统------ 审查存货管理制度---- 抽查盘点记录----- 评价存货内部 控制系统 （3）实质性审查 ①商品的审查 商品米购的审查：审查订货合同审查商品的验收入库情况审查商品米购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途商品审查商品米购的账务处理 ②库存商品审查 盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日 ③商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 （1）审计目标
内部审计工作管理制度范本
某集团内部审计工作管理制度 1总则 为适应集团建立以专业化管理为主体，决策、执行、监督分离，支持、保障有力的组织体系需要，健全内部经济监督、检查机制，保证集团财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，根据《中华人民共和国审计法》、国务院审计署《关于内部审计工作的规定》，参照国务院审计署发布的《中国审计规范》，特制订本制度。 内部审计工作必须依据国家的法律、法规和有关政策以及集团发布的各项规章制度，以围绕集团经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和集团制度为准绳，客观、公正地反映、分析、鉴证各经营单位的经济活动，评价经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，作出正确的审计结论和建议。 内部审计工作旨在监督集团经营政策、经营方针以及财务管理制度、财经纪律在集团、专业集团及成员企业中的贯彻执行；查处违规行为，保护集团资金、财产的安全与完整；强化集团的经营管理，为提高经济效益，规避经营风险，实现经营战略目标服务。 审计室依据“只查不究”的原则开展工作，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实，集团董事局对审计意见和建议所形成的处理和处罚有最终裁定权。 2内部审计组织机构 集团督察委员会负责对审计工作的行政领导和业务指导，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大的审计项目进行研究处理。 集团督察委员会审计室依照本制度对集团、专业集团及成员企业的财务收支和各项经济活动进行审计监督，直接接受总督察的审计指令，对集团督察委员会负责并报告工作。 内部审计组织结构图：
3审计机构的职权 内部审计机构的主要职责 3.1.1检查集团、专业集团及成员企业内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。 3.1.2对集团、专业集团及其成员企业的经济活动及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，防错纠弊，为集团、专业集团及其成员企业优化管理提供意见。 3.1.3对集团年度财务预算、财务决算执行情况进行审计监督。 3.1.4 对集团、专业集团及成员企业的年度经营指标的完成情况进行确认。 3.1.5根据国家有关法规，拟定集团的内部审计制度及实施细则并在颁布后负责组织实施。 3.1.6总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。
内部审计工作计划
2015年度内部审计工作计划 一、集团公司内部审计工作思路 以财务收支审计为基础,以经营业绩审计为中心，同时开展经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计；保障集团制度贯彻与落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益的作用。 二、2015年度集团公司内部审计工作计划如下 1、以财务收支与预算审计为基础，促进内控制度的健全与完善 ⑴以财务收支审计为基础，延伸到内部控制、风险管理审计。通过内部审计加强公司内部监督，保护公司资产安全和完整，同时延伸到内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果的评价。 ⑵通过预算审计促进预算执行，保障预算编制符合集团发展方向，预算执行围绕集团经营目标展开。 ⑶完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据实际工作情况，进一步完善《集团公司预算执行情况审计办法》等内审制度。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计以公司经营业绩审计为中心，围绕二级单位的经营业绩考核，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，
逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进二级单位加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，经营业绩审计与经济责任审计以及其他专项审计相结合，不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对二级单位领导干部任中经营绩效的评价。 ⑴对二级单位经营业绩审计： 通过对二级单位2014年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各二级单位考核的依据。 ⑵针对性地开展专项审计 根据集团经营管理特点，就预算、内控管理、经济责任考核等有针对性开展专项攻坚审计，重点问题重点突破。 ⑶工程项目的竣工结算审计 近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、结算付款，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。 3、投资企业审计
内部审计制度
内部审计制度 第一章总则 第一条为建立健全公司内部审计制度，加强内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、审计署《关于内部审计工作的规定》，制定本制度。 第二条内部审计是实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督企业财务收支真实性、合法性、效益性的活动。 第三条公司实施内部审计制度，以促使各职能部门和生产车间加强内部管理，遵守国家财经法纪和公司内部有关规章制度，改善经营管理，提高经济效益。 第二章内部审计工作机构和人员 第四条公司企管部下设审计主管，在企管部经理的领导下进行审计监督，开展内部审计工作，必要时可直接向总经理汇报工作。 第五条企管部要配备与工作相适应的审计人员，审计人员必须具备必要的专业知识及执业技能。 第六条内部审计人员必须严格按照国家法律法规和本制度的相关规定执行内部审计，忠于职守，客观公正，保守秘密。 第七条审计人员必须遵守职业道德，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，努力提高审计水平，保证审计工作质量。 第八条内部审计人员应对其所出据的审计结论负责。 第九条内部审计人员应根据公司年度审计计划开展审计业务。 第三章审计对象和审计范围 第十条公司各部门以及相关的经济责任人均为被审对象。被审对象应按审计工作要求，提供凭证、账簿、报表及有关资料或复印件，并如实介绍相关情况。 第十一条内部审计的审计范围为： （一）财务收支审计 1.对公司的月、季、年度会计报告中有关财务收支状况的真实性、正确性、合规性、合法性进行审计监督。
2.审计资产管理情况，核查固定资产、流动资产收支的合理性及资金占用额的真实性。 3.审计公司营业收入、营业成本、税金、利润计算是否正确以及应缴利税和解缴情况。 4.审查公司公开披露的经济业务，会计资料和财务指标是否真实相符。 （二）投资及筹资审计 1.对公司的基本建设投资、重大的设备更新等项目的工程成本及投资进行审计监督。 2.审查公司长期、短期的对外投资以及并购等项目的合理性、投资效果和资金来源的可行性，有无违反公司投资管理的有关政策规定。 （三）内部控制审计，即依照法律、法规和科学管理的原则，对被审计单位的经营、业务、计划、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性进行审查，确保公司内部控制制度的合理设计和严格执行。 1.审查会计机构设置和会计人员的任职资格，职责分工是否符合会计法规和财政主管部门的要求。 2.对各部门的成本费用核算和财务收支计划，信贷计划、关联协议及各项经济合同的签订、执行情况进行审计监督。 3.审计股东权益及股利分配，核实公司的净资产，查明公司股利分配，以及股本和各项公积金的增、减变化是否公平合理，符合法定程序，有无违反国家法律、法规和公司章程的事项。 （四）进行经济效益审计，审查分析各种资金的占用和周转情况以及各种经费的使用效益。 （五）开展各种专项审计 1.对公司各部门进行经济责任审计，包括审计各下属单位签订的承包经营合同，承包财务指标的完成情况及年度奖惩的兑现，审计公司各级领导离任前的未了经济责任。 2.对严重侵占公司财产，严重浪费及其他违反国家和公司经济制度规定的行为，进行专项审计。
财务收支审计目标及重点
财务收支方面： 1.资金管理 目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性 重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批程序是否完备；承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制度及核算是否规范；是否存在“小金库”、账外账，有无挪用公款、公款私存现象。 2.往来款项审计 目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规性重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在，是否按协议或合同执行。 3.期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）审计 目标：审查费用的真实性、合规性 重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重大波动和异常的费用;大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；七项费用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况；开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致； 4.营业外收支审计
目标：营业外收支的合规性、真实性 重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是否齐全；对外捐赠是否经过适当审批； 5.无形资产审计 目标：无形资产的真实性、合规性 重点：是否建立无形资产管理制度；是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有；是否按规定核算 6.收入管理 目标：收入的真实性、合规性和完整性 重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虚构收入情况；是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规定。 7.对外投资方面 目标：对外投资的真实性、合规性 重点：是否建立对外投资制度，是否通过实行重大投资集体决策；是否经过集团审批；对外投资的核算是否符合会计准则，手续是否合规；长期亏损的参股单位，是否对参股20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了相应的职责；是否存在超法定限额分红的情况。
现场跟踪审计工作要点说明
顾明先现场跟踪审计工作要点： 1、参与图纸会审工作，熟悉图纸，提前发现问题，防止事中事后设计变更增加施工成本。 2、收集设计变更文件，审查是否按程序进行变更，防止随意变更事件发生。 3、了解施工图纸要求及材料要求，施工技术要求，细部做法，跟踪施工过程施工用料、做法尺 寸、厚度、是否符合设计要求。审查进场材料、构配件，设备的质量、规格、型号等是否符合业主方的甲供材料或设计要求。对不符合要求的禁止使用，并向业主方及公司汇报。4、熟悉合同文件及合同约定的定额计价方式，做好合同管理工作，审查合同承包范围内容，对 合同外的内容是否有设计、业主方的相关指令文件，做好工程量签证； 5、熟悉各种施工方案，施工组织设计，审查是否按其实施。是否有增加工程量，增加部份是否 已经业主方、监理方认可。是否超过规定范围。 6、收集业主方、监理方关于工程经济、技术方面的文件资料，做好档案管理。 7、现场收方签证注意在收方前先检查仪器等测量工具是否正常，收方过程做好相片及视频记录， 现场签证单据当场拍照，并要求施工单位的所有收方签证均有相片（特殊情况外），收集好所有现场收方记录并归档。所有经济签证资料按周或旬、月向公司造价部门提交；并做好编号及统计表。 8、要求施工单位在收方后一周内报正式签证单，及时办理经济签证，防止拖拉，做到及时、真 实，准确。 9、隐蔽工程验收，严格审查是否符合设计及规范要求，实际情况增加的工程量是否经地勘单位、 设计单位、业主单位、监理单位认可并签字确认。 10、对工程材料未定价的，需配合业主方进行市场询价的，及时联系公司专业造价人员参与。 材料因各种原因需进行调价的，针得业主方监理方同意，并向公司专业造价人员反映情况，
18年财务审计工作要点
2018年财务审计工作要点 2006年财务审计工作要点2007-02-02 21:54:48 1、加强系统内财务知识、相关法律法规及管理制度办法的培训学习，促进“三型”机关建设。一是全系统财务人员业务知识培训。二是对县区局分管领导相关法律法规等知识培训。 2、抓会计核算基础工作，提高系统会计核算水平。一是抓会计基础工作规范化达标工作。对全系统会计核算明细科目、记账凭证、经费报销单据等统一制定,统一格式，使系统内会计基础工作规范化。二是开展县区局会计电算化工作,增强会计核算能力。 3、加大内部监督力度，提升系统内财务管理能力。一是修订和完善系统财务管理制度，加强内部管理。二是开
展非税收入专项大检查，结合省局关于开展全系统非税收入专项大检查的通知要求，督促检查我市系统内非税收入的收缴管理情况，规范非税收入管理行为。三是开展叙永局、古蔺局原局长离任经济责任审计工作。 4、实施“十一五”规划，加强基础设施建设, 促进食品药品监管事业的发展。2006年重点争取中央国债资金建设项目，努力争取落实系统内机构办公用房建设资金，解决“十一五”期间系统内基础设施建设的重大问题。 5、继续加强协调工作。争取食品安全监管工作经费和其它专项资金，保证系统内食品药品安全监管工作的开展。 6、加强固定资产管理，保证国有资产的保值增值。一是各县区局、食药检所购置、报废、变价处理固定资产必须按《固定资产管理具体实施办法》规定办理报批手续，规范固定资产管理行
为。二是盘活闲置资产，提高资产利用率，保证国有资产的保值增值。 稽查支队二00六年工作要点 一、正确处理监管与发展的关系,努力营造一个良好的发展环境。 正确处理监管与发展的关系，树立全面、协调、可持续的科学发展观，寓监管于发展之中，寓监管于服务之中，加大查处力度，严厉打击制售假劣药品的严重违法活动，努力为××医药经济的发展创造一个规范、有序、健康、繁荣的药品市场和药业发展环境。以确保人民群众用药安全有效。 二、加强稽查执法队伍建设，树立食药监督执法的良好形象。 食品药品稽查执法队伍的建设是食品药品稽查工作的基础工作，各食品药品监督管理部门要进一步提高对食品药品稽查执法队伍建设重要性的认识，切实加强领导，要在人员配备、执法装备和后勤保障方面最大限度的保证一线稽查执法工作的需要。同时，全市稽查
浅谈经济责任的审计工作的重点及难点
浅谈经济责任审计工作的重点及难点 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计， 1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。 一、经济责任审计的基本原则
由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的 3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则： (一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；
集团公司内部审计管理制度
XX集团内部审计管理制度 第一章总则 第1条为了加强集团内部审计监督，完善集团内部控制制度，优化集团各业务流程，改善经营管理，提高经济效益，根据国家审计法规，结合实际情况，特制定本办法。 第2条本制度所指的内部审计是本着对企业负责的态度和提高企业内部管理服务的意识，依据公司相关制度和经济活动的原理、原则，对企业生产管理活动中的业务事项进行鉴证，对其真实性、正确性表述意见，实施监督、鉴证和评价。其职责不仅仅是查错纠错；主要负责对公司经营管理的各方面各环节的健全性、有效性，经济活动的效益性进行独立监督和评价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议，将服务意识贯穿于企业管理的全过程，以促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。 第3条内部审计的基本原则：独立性原则、合法性原则、实事求是原则，客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。 第二章审计机构和人员 第4条集团不单独设立审计部门，审计职能实行小组负责制，审计小组成员实行董事长指派制、独立行使审计职权，定期或不定期依照本制度行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。 第5条内审人员工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。 第6条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。 第7条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。 第三章审计机构职责 第8条根据国家有关法律法规的规定，集团财务内部审计组应当履行以下主要职责： 1.制定集团内部审计工作制度，编制公司年度内部审计工作计划，并组织实施； 2.对集团及其各权属子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；