浅谈对延伸审计的认识

依法审计，是《宪法》和《审计法》赋予审计部门的神圣使命。而延伸审计则是审计部门经常采用的一种审计方式。如何正确理解和正确运用延伸审计这种方式来更好地完成审计工作？在这里从以下三个方面粗浅地谈一下对延伸审计的认识。

首先，对延伸审计的理解：1.延伸审计是审计机关依法向被审计单位以外的有关单位或个人进行调查，了解与被审计单位有疑问关联的情况，并取得相关资料和证据而采取的一种审计方式。有疑问关联是审计机关采取延伸审计的动机和原因。也就是说审计在前，延伸审计在后。2.依法严格区分专项资金审计、政府投资基建项目跟踪审计等与延伸审计的区别。这是因为上述审计项目都是一种单独立项的完整的审计项目，而延伸审计则是一种依附于某一个单独立项的审计项目而采取的一种延续审计行为。故，延伸审计不能游离于被审计的主体而单独进行。3.审计机关工作人员要增强法制观念，强化法律意识。一定要在法律赋予的管辖范围和法律规定的职责权限内开展延伸审计。切不可借延伸审计之名，偏离既定的审计计划和审计目标，随意将延伸审计边缘化，扩大化和复杂化，影响被延伸审计单位或个人的正常工作和正常生产生活秩序，浪费有限的审计资源，增加审计风险的发生，妨碍正常的审计计划和审计目标的实现。

其次，有关延伸审计的审计范围：在审计工作中需要实行延伸审计时，可从以下几方面入手。一是向有疑问关联的单位或个

浅谈对内部审计的认识

浅谈对内部审计的认识目录摘要、关键词 (2) 一、企业内部审计的含义和地位 (2) 二、内部审计目标 (3) 三、内部审计的对象 (4) 四、内部审计的职能、作用和任务 (4) （一）内部审计工作的主要任务 (4) （二）内部审计的作用 (4) （三）企业内部审计的职能 (5) 五、内部审计报告 (6) 结束语 (6) 参考文献 (6)

[摘要]内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起监督、促进、防护和反馈作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题。关键词：内部审计作用对象目标正文：一、企业内部审计的含义和地位内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员所进行的审计，包括本部门、本单位财政、财务收支的审计、财经法纪的审计以及经济效益的审计。内部审计的职能是在本部门、本单位相对独立地行使审计监督权，它是实现经济管理的一种必要手段，其内容不限于各部各单位会计核算的工作监督，而且还涉及经济活动的各个领域，是增加内部控制的一个重要环节。从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。二、内部审计目标内部审计虽然不直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的保证,通过系统地规范地评价企业的风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地为企业增加价值。其目标可分为以下几点： 1、监控和保护公司财产安全； 2、监督和改正、修正各种流程； 3、测试各项制度的有效、实用性； 4、帮助组织成员实现目标； 5、增加企业价值提高工作效率。三、内部审计的对象

浅谈审计重要性

浅谈审计重要性【摘要】审计人员面临的信息资料很庞杂，在成本——效益的原则下，审计人员既无必要也没有可能去审查被审计单位所有的资料，核实所有的事实，而只能对重要的事项进行抽查，即在制度审计的基础上，采取抽样的方法，也就是审计方法由详细审计转变为抽样审计。为此人们提出了“重要性”概念，随着“审计重要性”在注册会计师的审计中运用的越来越频繁，通过对审计重要性涵义及意义的解释，对其与审计证据、审计风险之间关系的论述，对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析，对其在日常生活中的具体表现，及其在具体应用中存在的一些问题，本文对这些内容进行了浅析。关键词：审计重要性审计重要性的运用判断审计重要性方法目录摘要： (1) 一、审计重要性的概述 (2) 1 、审计重要性的定义 (2) 2 、正确理解重要性的定义应要注意 (2) 2. 1、重要性是针对会计报表使用者决策而言 (2) 2.2、重要性的判断离不开特定环境 (3) 2.3、对重要性的评估需要运用职业判断 (3) 2.4、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 (3) 2.5、重要性概念中的错报包含漏报 (3) 二、审计重要性的运用 (3) 1 、重要性在计划阶段的运用 (3) 1.1、从质量方面考虑重要性 (3) 1.2、从数量方面考虑重要性 (3) 2 、重要性在审计执行阶段的运用 (4) 3 、重要性在评价审计结果阶段的运用 (4) 三、判断审计重要性方法 (4) 1、判断重要性应考虑的因素 (4) 2、确定重要性水平的方法 (5) 3、重要性水平的分配 (6) 结束语 (7) 参考文献 (7)

浅谈政府审计现状及问题对策

浅谈政府审计现状及问题对策摘要：本文对政府审计进行探讨，通过分析我国政府绩效审计实施中存在的问题,进一步提出建议,以期对发展我国政府绩效审计有所启示。关键词：政府审计现状对策一、我国政府审计的现状及重要作用政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。政府审计制度是上层建筑的一部分，是巩固其政治统治和完善政治体制的重要机制。我国的政府审计在经济活动和行政权力等方面发挥着重大作用，但随着我国社会政治和经济的发展，传统意义上的审计职能已不能满足政府和社会公众的需求，因此处于我国经济发展转型期的传统政府审计制度面临着各种特殊的严峻考验。政府审计的监督作用，是国家审计机关行使审计职能、完成审计任务、实现审计目标过程中所起到的作用。政府审计监督对于宏观经济管理和微观经济管理均能发挥两个方面的作用：（1）制约作用：揭露背离社会主义方向的经营行为；打击各种经济犯罪活动；揭露经济资料中的错误和舞弊行为。（2）促进作用：促进经济管理水平和经济效益的提高；促进内控制度建设和完善；促进各种经济利益关系的正确处理。二、我国政府审计方面存在的问题我国政府审计机关成立伊始就已经意识到政府绩效审计的重要性，把政府绩效审计作为一项重要的审计内容,在1985年发布的《关于审计工作的暂行规定》和1988年颁布的《中华人民共和国审计条例》及1994年颁布的《中华人民共和国审计法》

中都先后提到要进行绩效审计。但从我国目前政府绩效审计的发展情况看,结果并不尽如人意,还存在许多问题有待进一步解决,主要表现在以下几个方面: 1、传统审计与绩效审计轻重不一由于传统的财务收支审计产生的时间比较早,理论上已比较成熟,有一套比较完整的理论体系去指导审计实践,并通过长期的实践积累了丰富的经验,因此,审计人员执行财务收支审计驾轻就熟；而政府绩效审计起步较晚，无论是理论上、还是实践上都还很不成熟,这就使得我国审计机关在分配审计资源时,偏重于财务收支审计。这种重财务收支审计、轻绩效审计的做法远远不能满足社会公众的需要。因为财务收支审计主要对被审计单位是否公允、合法地反映了其财务状况及经营成果,前后期会计处理方法是否遵循了一贯性原则发表审计意见。它对被审计单位的经营成果只能提供很粗的衡量尺度,不能提供其他情况,例如供求关系的不平衡、垄断的产生等,这些情况却能使该单位在无效管理中盈利,而且审计报告的使用者也无法从财务收支审计报告中了解被审计单位是否获得了最大利润；另外,对于一些政府部门的特殊项目,例如对下岗人员提供帮助的项目、救助失学儿童的项目等,进行财务收支审计则无法判断所提供帮助的质量和效果。然而绩效审计却可以对这些项目的经济性、效率性和效果性提供独立的评价。因此,重财务收支审计，轻绩效审计,使政府审计无法充分发挥其监督作用,严重制约了政府审计的发展。 2.我国政府审计的进展和“独立性”受制约由于在现阶段，我国政府审计仍然采取行政型的隶属模式，审计报告向政府做报告后再向人大报告。这样的体制使审计往往受到各级政府“一把手”对审计的认识程度的影响，还有些问题会被政府隐瞒不报。目前，我国政府审计受同级政府的制约较大，即使在审计业务上规定了某些独立性，也往往因干部任免等受制于同级人民政府

我对审计专业的认识教学内容

我对审计专业的认识

精品文档我对审计专业的认识审计本质具有两方面涵义：其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。审计学培养熟悉国际会计准则、掌握审计技术、具有扎实的审计理论与实务，具备注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）和信息系统审计师（CISA）的业务知识与专业技能，能在企、事业单位和政府机关以及社会中介机构从事审计实务、会计鉴定、资产评估以及教学、科研工作的高级专门人才。而审计专业融合了管理、经济、法律和会计、审计等方面的知识，它是管理学科的一个分支，主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作以及教学、科研方面工作的工商管理学科的高级人才。本专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识，受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。审计学专业划分为政府审计、民间审计、内部审计和固定资产投资审计四个专业方向，体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点，突出了审计本质性的内涵，财会知识只能作为审计专业的基础之一，而不是全部内容，甚至不是其主要内容，现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下，向经、管、法和工程技术方面延伸。为此，审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则，强调审计专业人才全面素质的培养，不断拓宽其知识面，增强其社会适应性，培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。课程设置该专业的课程体系包括宏观经济学、微观经济学、统计学、管理学、会计学基础、财务会计、成本会计、管理会计、金融学、货币银行学、经济法、管理信息系统、审计学原理、审计方法与技术、企业财务审计、计算机审计、审计案例、政府审计、经收集于网络，如有侵权请联系管理员删除

审计人员应最新有的思想认识与总体要求

完成一个审计项目很简单，但是如果每做完一个就过去了，昏昏噩噩日复一日，不去主动思考不动脑筋去想，就不是合格的审计人员。在所负责的审计项目这一亩三分地上，要学会精耕细作，通过分析、总结和改进，深化认识、提高水平、增强技能，目的是能把仗打的漂亮，把项目做得圆满。结合审计工作中的实际情况，总结了一些体会和心得：一、审计人员应有的思想认识我们是战斗在一线的指战员，既要对战略上有所了解，又要在战役上掌控局面，还要在战术上讲究策略。面对复杂的局面，思想认识必须且始终应是第一位的，因此首先要从思想深处明确以下几个问题：（一）我们审计的目的是什么？ 1、用发展的眼光来理解审计目的。国际上对于内部审计终极目的的最新定义为“内审是独立、客观的鉴证和咨询服务，目的在于增加价值并改进组织经营”，所谓增加价值改进经营就是帮助达到目标的意思。我们的内部审计目的与之是一致的，我们审计的目的是促进整改，服务管理，以体现审计的价值。我们应清醒的认识到，这是总体的、长期应坚持的目标。但是，正如毛主席所说的“在不同的阶段、不同的环境下，我们的利益要求可能是变化不同的，即使总体的、长期的目标是不变的，但要达到这长期目标要经历的众多分目标是不断变化的”。如在要求我们充分发挥震慑作用的阶段，在充分发挥帮扶作用的阶段，不同的阶段我们的审计重点、对象、策略都是不同的。每个阶段我们的分目标是不同的，依据分目标的不同，我们的审计重点和策略都是有所区别的，这就是审计方案制定的形势依据，我们应有所了解。

2、用辩证的眼光来理解审计目的。震慑作用与帮扶作用，是我们审计的两个基本作用，这两个作用在任何一个审计项目中都是既对立又统一存在着的，因此我们也要全面的，不能片面的看问题。震慑也好、帮扶也好，无非是通过一反一正两个方面，其最终目的都是要服务管理，体现出审计的价值。在目前的阶段，我们公司还是以发挥审计的震慑作用为主，但从长远来看，我们也要学会用好、用活这两个作用，如何用好用活？就要正确区分主次矛盾，把握好主流与支流的关系，具体问题具体分析： ①就单个被审计单位来说，既存在问题的一面，也存在好的一面。当问题的一面较多的时候，问题是主流是重点，则审计的震慑作用就变成了主要方面；当好的一面较多的时候，好的方面是主流是重点，那就要多发挥审计的帮扶作用，要学会抓主要矛盾，顺应主流。但始终要牢记，对问题要发现的到位，揭露的到位，对好的方面进行帮扶也要帮扶的到位，不能为了应付，草草的弄几句不痛不痒的好听话，这样的东西体现在报告里，还不如不写的好，写进去人家一看，反映的问题这么深刻这么到位，而好的方面却草草糊弄几句，稍有想法的人就会觉得我们的态度不端正，始终盯着问题看，不看好的方面。但凡能够在一定层面的人，都有相当的思想和认识，为什么一去审计人家就抵触的比较激烈呢？归根结底要从我们自己身上找原因，是不是在客观公正的方面我们做的还不到位。因此凡事要么不做，要做就做到位，挠痒痒要挠到人家真正痒的地方。有了上述认识，才能把心态放平，把报告写的客观公正，才能让人心服口服。 ②就多个被审计单位来说，既有管理极差的，也有管理较好的，但没有一个被审计单位是差到没有可取之处，也没有一个被审计单位是好到无可挑剔的地步。我们始终要理解这个世界上没有绝对的概念。事实求是的考虑，一个房子破的不能再修补了，那么去补就不如拆，要拆就要拆到底，只有拆的到位拆的干净，才能建的漂亮建的更好，针对这种类型的被审计单位，我们就要把审计的震慑作用发挥到极致，树成反面的典型，以儆效尤。如果这个房子建的比较好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之处，我们仍要帮助修补以期把房子建的漂亮，帮助总结推广经验，把审计的帮扶作用发挥到极致，树成正面的典型，当做榜样。树典型的意义不在典型本身，而在于推广这个典型所产生的影响。正面的典型和反面的典型都有一个强烈的效果，就是把大多数不好不坏、不上不下的中间分子，推向好的一面发展，做到了这个效果，就达到了审计服务管理、体现价值的目的。 ③对于大多数处于中间状态的被审计单位，我们就要把握好震慑作用与帮扶作用的度，依据实事求是的原则把握，既不能一味的无视问题为了团结失了原则，去帮助作假帮助粉饰太平，要懂得帮扶始终是建立在发现问题揭露问题的基础上的，忽略了基础片面强调帮扶，就是极端错误的做法；我们也不能吹毛求疵、没有问题硬要反映问题或没有大的问题却非要放大人家的问题，显得我们的工作有业绩、很好看，这样做最容易激发矛盾造成不好的影响，不但给自己的工作人为的造成阻力，也违背客观公正的原则，偏离了审计的目的。（二）我们用何种手段达成审计目的？

浅谈内部审计作用的发挥

浅谈内部审计作用的发挥时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响 20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们

的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其一、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其三、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其五、其它服务

浅谈政府绩效审计的中国模式

浅谈政府绩效审计的中国模式何滨（江苏省扬州市审计局） 2009年03月17日 <摘要>我国在开展政府绩效审计工作上已取得一定的成绩，我国政府绩效审计有其独特的外部环境与内部条件，本文通过回顾政府绩效审计在我国的发展状况，着重分析在我国开展政府绩效审计的制约因素，在此基础上提出了如何完善我国政府绩效审计模式，并提出八点对策，以更好为我国政府绩效审计服务。 <关键词> 政府绩效审计制约因素模式一、政府绩效审计在我国发展（一）绩效审计的定义世界审计组织的审计准则将绩效审计定义为对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性的审计。绩效审计（performance audit）又称3E审计，是经济审计、效率审计和效果审计的合称。（二）政府绩效审计在我国的发展状况政府绩效审计对我国完全是一个全新的概念，从上世纪八十年代，绩效审计这个概念随着审计署的诞生被引进我国，前后发展不过二十余年，但是，随着社会的发展，民主意识的增强，人民不仅要求一切取之于民，必须用之于民，而且要求必须经济有效的用之于民，否则政府仍要负责，同时为了促进经济一体化和自由化，解决各种经济问题和社会问题，国家公共支出成倍增加，公营部门大批涌现，促使人们要求提高公营部门支出的效益和明确支出的经济责任，所以，政府绩效审计在我国的发展异常迅速，这二十多年以来，我国政府绩效审计已经取得了以下成就：在专项资金投资项目的审计方面逐步注入了绩效审计的内容，在外资投资领域，明确提出其审计目标是提高外资的使用效率，同时积极推行领导干部经济责任审计。二、制约我国政府绩效审计发展的因素（一）传统观念的制约我国的审计事务是从计划经济体制下开始建设的，不可避免的带有传统观念的影响，绩效审计是近些年才被逐渐被人们提起的一个新兴的概念，这种认为只有物质资料生产领域才会产生经济效益，而政府等非盈利性组织则没有效益可言，因而也就没必要进行绩效审计的传统观念深深制约着我国绩效审计的发展。我们知道，如果没有政府职能部门等行政事业机构，经济建设就无人来协调，国民经济就不可能得以高效、健康地发展。事实上，政府职能部门等行政事业机构的活动就体现了资金使用效率和管理水平的高低。

我对审计工作的认识教学提纲

我对审计工作的认识

我对审计工作的认识审计是一项要求政治性、业务知识能力强的工作。审计是政府部门中不可或缺的一部分，在社会经济快速发展的今天，审计工作显得重要。在此，将从以下几个方面来谈谈我对审计工作的认识。一、审计工作的主要职责与作用审计具有经济监督、经济鉴证、经济评价等的职能。政府审计通过揭露和制止、处罚等手段，来制约经济活动中各种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。揭露背离社会主义方向的经营行为，揭露经济资料中的错误和舞弊行为，打击各种经济犯罪活动。政府审计通过调查、评价、提出建议等手段，来服务宏观经济调控，促进微观经济管理，以助于国民经济管理水平和绩效的提高。促进经济管理水平和经济效益的提高，促进内控制度建设和完善，促进各种经济利益关系的正确处理。二、我国审计工作的现状（一）我国政府审计部门体制制约政府审计作用的发挥首先，政府审计职权尚无法起到制约权利的作用。现代政府审计是保障民主政治的核心——分权与制衡机制实现的不可或缺的方式之一，是从经济监督角度出发对行政部门所承担的经济责任进行的一种制衡。制约权力需要充

分的职权，要么是将政治、经济、财政、司法等权力结合在一起，要么是借助法律程序来处理经济问题，要么是将经济监督和行政监督结合在一起。所以，要解决我国当前政府审计职权问题，应当选择司法型审计模式，在确保审计独立性的前提下，不断增强政府审计的权威性，并通过修改审计法以强化审计的职权，从而实现对权力的制衡。其次，我国政府审计的进展和“独立性”受制约。由于我国政府审计仍然采取行政型的隶属模式，我国政府审计受同级政府的制约较大，即使在审计业务上规定了某些独立性，也往往因干部任免等受制于同级人民政府而无法摆脱地方政府的干预。最后，审计机关履行审计职责所必需的经费得不到保证这在一定程度上影响了审计工作的正常开展。政府审计工作的重点是监督国家财政收支。但审计机关与财政部门是监督与被监督的关系而且我国审计机关的经费又由同级财政部门审批，两者关系明显不顺，审计部门的工作会受到制约，客观上影响审计机关对财政部门的监督力度。（二）审计权力未完全到位尽管我国《审计法》明确规定审计机关在法定的职权范围内有权制止违法的经济行为，有权对违反国家规定的财政、财务收支行为进行处理、处罚；然而，我国现行的审计体制尚无法真正达到制约权力的效果。（三）审计工作的透明度不高与审计报告的权威性不强

现代风险导向审计的必要性

浅谈现代风险导向审计 (1) 一、现代风险导向审计产生的社会环境 (2) 二、现代风险导向审计的内涵 (2) （一）现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想 (2) （二）现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路 (3) （三）现代风险导向审计继承和发展了传统审计方法 (3) 三、现代风险导向审计方法的特征 (3) （一）风险的识别、评估及应对成为现代风险导向审计的核心 (3) （二）自下而上与自上而下相结合 (4) （三）审计工作的重心前移，计划工作受到重视 (4) （四）充分应用分析性程序 (4) （五）合理预期的使用，有效地识别各种重大错报风险 (4) 四、我国应用现代风险导向审计的必要性 (4) （一）信息社会和知识经济要求新的审计方法 (5) （二）传统审计方法的局限性加快新的审计方法的发展 (5) （三）重大管理欺诈和舞弊案例的不断出现需要新的审计方法 (5) 浅谈现代风险导向审计摘要:2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，强调了风险导向审计在我国的应用。本文介绍了现代风险导向审计的产生的社会环境以及现代风险导向审计的内涵、特点，并提出了现代风险导向审计在我国应用的必要性。关键词:现代风险导向审计内涵特点必要性现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到会计和审计界的普遍关注。二十世纪九十年代，国外学者对传统风险导向审计方法加以改进，弥补了其诸多缺陷，特别是对传统审计风险模型的改进。可以说，现代风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了现代审计方法发展的最新趋势。

一、现代风险导向审计产生的社会环境进入20世纪80年代以后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类开始迈入较为成熟的信息社会和知识经济时代。在这种情况下，企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系在急剧增强，内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报的风险。这种环境的快速变化使审计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是整个社会的一个有机组成部分。如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络，审计师就不可能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。因此，对于一套会计报表，只有研究其所反映的企业及其所处的整个“系统”，审计师才能够对其取得充分理解。而制度基础审计方法(包括传统风险导向审计)由于其固有的内向型特点，以分析评价企业的内部控制制度作为审计的基础，较少考虑内外部环境风险对企业及其会计报表的影响，因而当企业规模愈来愈大、经营愈来愈复杂、世界经济发展愈来愈快时，其局限性和不足之处就日渐明显。当人类进入信息社会与知识经济后，企业管理也发生了深刻的变化，最主要的变化是从过程管理向战略管理转变。战略管理思想在企业管理中的作用愈来愈重要，并开始渗透到企业管理的各个方面。在这种情况下，传统风险导向审计所赖以存在的基础(内部控制)正在被战略管理及其蕴含的企业风险管理所取代。战略管理最根本的着眼点就是分析企业所面临的风险，以及找出化解风险的对策。会计报表的风险说到底实际上是企业战略风险及相关经营环节风险(统称经营风险)的副产品。所以要充分把握审计风险，审计师必须首先理解企业发展所依存的内外部环境、基于这些环境而制定的发展战略及相关风险与控制，从而理解内外部战略风险对于会计报表认定的影响。只有这样，审计师才能对会计报表认定做出合理的专业判断。战略管理理论和实践的发展，为新的审计方法的产生提供了重要的启示和实践基础。 2006 年2 月以前，我国独立审计准则基本是建立在传统风险审计模型上。为了给注册会计师防范和控制风险提供技术支持，同时与国际接轨，我国于2006 年2 月15 日发布了《中国注册会计师审计准则第1121 号了解被审计单位及其环境并评估重大报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231 号针对评估的重大错报风险实施的程序》、《中国注册会计师审计准则第1141 号财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1151 号与治理层的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1142 号财务报表审计中对法律法规的考虑》等一系列新的审计风险准则，为现代风险导向审计在我国的开展逐步创造条件。二、现代风险导向审计的内涵传统风险导向审计方法虽然是制度基础审计方法上发展起来的，但不是一种新的审计方法，只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险的控制。现代风险导向审计方法则是以战略观和系统观为指导思想，以被审计单位经营风险为导向，“自上而下”和“自下而上”相结合的新的审计方法。（一）现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想战略系统观认为随着现代社会生产力的迅速提高和企业规模的日益扩大，企业的经营活动必须要有正确的经营战略。一个企业的战略管理正确有效与否，不仅会影响企业的日常经营活动的成果，还会对反映

基层反映：浅谈基层政府投资审计存在的主要问题及对策

基层反映：浅谈基层政府投资审计存在的主要问题及对策近年来，基层政府投资审计得到了一定的发展，审计业务水平、审计队伍人数和整体素质均有了较大幅度的提升，但问题和困难依然存在，本文就此作些探讨。一、目前政府投资审计存在的主要问题 1.审计范围和内容未实现全覆盖。许多政府投资审计覆盖的是本级政府投资的工程项目，国家投资、部门单位投资的项目涉及有限；而且审计范围往往只限于项目造价本身，工程财务基本未纳入投资审计范围，审计监督覆盖面有限。 2.审计力量相对薄弱。一是投资审计人员数量相对不足。市本级政府投资审计人员10人左右，县级政府投资审计人员仅有3-5人，一人同时兼顾多个项目审计的情况非常普遍，往往造成大量投资项目审计任务长期积压不能完成，审计结果报告不能按时提交，社会公众不理解。二是政府投资审计专业性极强，政府投资项目往往涉及到多个专业，审计机关往往难以兼顾。三是审计人员的流动性较大，对保障审计队伍战斗力、保证审计工作的连续性和风险防控能力造成一定影响。四是经验丰富且具备专业资格的高端专业人才难以引进，如具备造价师执业资格且有丰富从业经验的人才市场上年薪在二十万元左右，基层审计机关受限于各方面原因往往难以引进和留住此类人才；既懂工程又懂财务又懂计算机的的复合型人才匮乏。 3.软硬件设备相对不足。软硬件设备投入不足，基本还依靠手工测量，计算机硬件和专业计价软件相对落后。 4.大数据采集分析能力有限。有的市级政府投资审计数据库建设尚才起步，不仅采集的数据量有限，物理和逻辑结构也相对简单，与采用大数据分析查找问题的需求还有很大差距。 5.相关规范和制度尚不健全。与财政财务审计相比，政府投资审计最大的软肋在于法律法规的不健全，目前尚没有法律法规对政府投资审计的形式、审计程序、处理处罚依据和措施等方面给出单独的条款来规范，基层审计机关处在摸着石头过河的探索阶段，审计结论中采用的法律法规条款也是各个行业内的法律法规，这对高速发展的政府投资审计工作造成较大障碍。 6.风险防控任务艰巨。由于政府投资审计接触的人员环境复杂、执业能力要求高、项目信息（特别是隐蔽工程和签证）不对等、基层审计力量相对薄弱、审计人员业务水平参差不齐等多种因素影响，政府投资审计风险一直较高，提高审计工作质量、进一步控制并降低审计风险将是基层审计机关的一项长期任务。

寒假社会实践报告浅谈社会公众对审计的认识

浅谈社会公众对审计的认识作为一名大一新生，虽然在大学才刚刚半年时间，却深深感触到新时代的大学生，不仅要牢牢掌握科学文化知识，更应该具备应有的实践能力。古人有云：纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。“实践是检验认识真理性的唯一标准。”也是我们在马克思原理中经常用到的一句话。由此可见，古往今来，实践无论对个人成长还是对人类社会的发展都起着至关重要的作用。而假期社会实践作为引导我们大学生走出校门，服务社会的有效途径，既丰富了我们的假期生活，又提高了我们的实践能力。综合整个调查过程，就我调查的范围来看，社会公众对审计的认识并不是很全面，我甚至还调查到一位女士说“没听过审计这词呀”。 “审计”只是简单地“审查会计”，严格来说，审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计以独立性为灵魂，具有权威性的特征。审计职能不是一成不变的,它是随着客观环境的变化而发展变化的，其中，经济监督职能经济监督是审计的基本职能，此外还具有经济鉴证职能和经济评价职能两项重要职能。审计行为并不是与生俱存的，而是在人类社会有了社会分工，生产力发展到一定水平，生产物有了剩余，以及阶级、私有制和国家出现以后才发生的，所以说审计是人类社会活动发展到一定阶段的产物。有作用才会有其存在的价值，那么审计的作用有哪些呢？首先，是它的制约性作用，有助于正确履行受托责任和保证社会经济的健康发展。其次，是它的建设性作用，有利于经营管理水平与状况得到改善和提高。针对审计对象与主体的了解，传统审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支。它是以会计资料及其所反映的财务收支为主要对象的审计。而现代审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动。审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。至于审计的分类，应该是个比较系统的概念。我们最熟悉的就是按照审计主体的分类（分为国家审计、部门和单位审计和社会审计）和按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类（分为内部审计和外部审计）。此外，还有其他几种分类方法，比如按审计的内容与目的的分类（分为财务报表审计、经营审计和合规性审计）；按审计的范围分类（分为全面审计、局部审计和专项审计）等等。当素质教育成为当今炙手可热的话题，社会实践活动也一直为高校所重视。寒假社会实践活动有助于当代大学生接触和了解社会，以自己独特的视角看待社会现象，剖析社会问题。同时实践也是综合运用所学知识，锻炼才干的有效途径。因此，积极参加假期社会实践有助于我们更全面的发展。大一寒假的这个社会实践，即调查社会公众对审计的认识。目的是通过亲身体验社会实践让自己更进一步了解社会，对自己所学专业拥有初步的认识，在实践中增长见识，锻炼自己的才干，培养自己的韧性，提高自己的社会适应能力。此次实践是我在大学的第一次经历社会实践，因而感触颇多。第一，要有制定计划的习惯。俗话说，好的开始是成功的一半，无论是学习还是实践，都该有详细的计划。我国著名兵书《孙子兵法》中有言：知己知彼，方能百战不殆。那么“知己知彼”就是作战的战前准备，根据军事实力来制定详细的作战计划，来达到以己之长攻彼之短，百战百胜的目的。虽然我们参加的寒假社会实践不能和战争相比，但作为实践的一种，依然是需要计划的。既要包括时间安排，也要包括地点、人物以及活动内容的详尽安排，做到未雨绸缪。由于是大学

方案-浅谈政府采购的审计

浅谈政府采购的审计 '对政府采购行为实施审计监督，是促进政府采购行为规范，加强财政支出管理，提高财政资金使用效益的重要手段。但从现实情况看，不少财政部门内审机构及审计部门的人员对此还比较生疏，甚至有的还无所适从。为此，本文试就政府采购审计的对象、内容及方法，试作粗浅的介绍，以求推动政府采购审计。政府采购审计的对象有四方面：财政部门中的政府采购主管机构，即各级财政部门的内设机构，如政府采购管理处、政府采购管理科；集中采购机关，一般指各级政府采购中心；采购单位，一般指各级国家机关，实行预算管理的事业单位和团体，以及使用财政性资金办理政府采购事项的非企业性单位；政府采购中介机构，是指依法成立、具有法人资格和招标能力，并经财政部门资格认定后，从事政府采购招标等中介业务的社会中介机构，如招投标中心、招投标事务所等。 1.对政府采购主管机构审计的内容。首先，审计主管机构是否建立健全了政府采购管理制度，是否依据人大批复的部门预算，按品目或项目汇总编制政府采购计划，并批复给采购机关执行。其次，审计政府采购主管机构行使的审批职能是否合法合规。如对社会中介机构取得政府采购业务代理资格的审批，被批准的申请者是否具备下列条件：依法设立，具有法人资格；熟悉国家有关政府采购方面的法律、法规和政策，接受过省级以上财政部门政府采购业务培训的人员比例达到机构人员的20%以上；具有一定数量能胜任工作的专业人员，其中具有中级和高级专业技术的人员，分别占机构人员总数的60%和20%以上；具有采用现代科学手段完成政府采购代理工作的能力；财政部及省级人民政府规定的其他条件。再次，审计政府采购主管机构履行监督职能的情况。如监督的内容是否完整，是否符号财政部[2000]11号《政府采购运行规程暂行规定》中的第二十五条规定的六个方面要求；是否对查出的违纪问题，依据有关规定进行处罚等。第四，审计政府采购主管机构对政府采购资金的支付情况是否符合有关规定，有否提前支付等。 2.对集中采购机关审计的内容。概括起来讲有五个方面：一是编制政府采购预算是否符合财政部门主管机构的要求，是否采用自下而上的方式层层编制，是否按规定报同级财政部门审核。二是有否按照批复的政府采购计划实施采购，有无存在无计划、超计划采购的行为，追加政府采购支出是否按规定报经有关部门批准，有无随意追加政府采购支出的行为。三是审计政府采购的方式是否符合规定。不仅要审查所运用的采购方式是否正确，有否“张冠李戴”，而且要审查某一具体采购方式在运用中是否符合规定，如实施邀请招标采购方式的，招标人是否以投标邀请书方式邀请了五个以上特定的供应商投标，凡没有这样做，就说明所采用的邀请招标采购方式，在具体操作上违规了。四是审查招投标程序的合规性。着重审查三个方面的内容：有无招标人向他人透露已获取招投标文件的潜在投标人的名称、人数以及与招标、投标有关的其他情况；评标委员会是否由招标人的代表和有关技术、方面的专家组成，评标人数是否达到要求，其中专家是否占成员总数的2/3，有评标库的是否随时选取评标人员；评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标，并推荐合格的中标候选人，然后按程序定标。五是对采购签订和履行情况的审计。首先，审查招标人是否在中标通知书发出之起30日内，按照招标文件和中标人签订采购合同。其次，中标人在采购合同签订后，集中采购机关是否按规定向中标人收取合同金额10%的履约保证金，所购物品经采购单位验收无误后，是否及时退还保证金。再次，审查集中采购机关在发现中标人提供不合格的商品后，是否作违约处理，限期由供应人更换，并负责追回由此造成的损失。

浅谈审计重要性与审计风险

四川师范大学文理学院本科生毕业论文论文题目论审计重要性与审计风险

摘要随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济活动中的地位越来越重要，发挥的作用越来越巨大。但是近年来，注册会计师成为被告的诉讼案件层出不穷。一些会计师事务所在损失惨重的同时，甚至濒临破产。其中不乏一些像安达信这样实力雄厚的大所，注册会计师工作失误造成的影响是巨大的，严重的甚至导致经济秩序紊乱。因此，现代审计理论和审计职业界要求在审计工作中既要注重提高审计效率和质量，同时也要注重规避审计风险。那么，我们的注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。本文拟在探讨审计重要性、审计风险的概念的基础上，更深层次的讨论二者的联系。关键词重要性水平；审计风险；联系

Abstract Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice，and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level．This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk，exposing both of the inverse relationship and positive relations between them．The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk．Ina word，it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk，because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice，helps them set up reasonable auditing procedures，lowering down audit risk，and improve audit quality．. Keywords adult materiality level；Audit risk；Precautionary measure；relationship between audlt materiality and its level and audit risk

浅谈中外政府审计体制比较研究

内蒙古财经大学本科毕业论文浅谈中外政府审计体制比较研究——中美政府审计制度的比较与借鉴姓名李峰学号112091105 学院统计与数学学院专业会计学班级11会计11班题目浅谈中外政府审计体制比较研究指导教师王建国导师职称副教授

内容提要：政府审计的产生和发展是诸多因素相互影响,相互制约,相互作用的结果.本论文通过对政府审计的概念、模式、特点的分析.并对中美两国国政府审计中的：政府审计职权、审计长的任期与任免程序、审计机关组织、审计人员的任用、保障与回避、审计机关的经费核定、审计对象、审计重点、审计方法、审计结果等九个方面进行比较研究.分析出我国政府审计的特点以及形势.目的在于借鉴美国的先进经验.促进我国政府审计的发展进步. 关键词：政府审计政府审计制度政府审计规范体系 Abstract The emergence and development of government audit is influence by a number of factors.these factors are influence each other,mutual restrict,mutual action.This thesis is the analysis of government audit’s concept,mode,and the characteristics.And make a comparison and research in nine aspects of government audit between China and USA: the term of the government audit authority, the auditor-general and appointment procedures, organization audit institutions,the appointment if auditors,the protection and avoidance,audit institutions funding for approval,and Audit object,the focus of audit,the method of audit,and the results. Analysis of the characteristics and form of China’s government auditing.Aim at draw lessons from the experience of the United