东百集团的内部财务制度

公司财务管理和会计内控制度

第一章总则

第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，促进企业经营的规范运作，根据《会计法》、《公司法》、《企业会计准则》、以及国家其他有关法律、法规制定本制度。

第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。

第二章财务管理机构

第三条严格执行《会计法》和《企业会计准则》，接受证监会、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

第四条财务部建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，会计工作岗位要有计划地定期轮换。

第五条会计人员必须具有会计从业资格，具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和有关规定，遵守职业道德。

第三章财务工作岗位职责

第六条公司财务负责人职责

1、负责管理公司的日常财务工作，做好对本部门工作的指导、监督、检查工作。

2、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

3、严格审核费用单据的真实性和完整性，按规定进行费用控制。规范费用业务的帐务处理，开展费用分析，监督各部门的费用开支。

4、组织指导编制子公司财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；对成本费用进行控制、分析及考核。

5、负责子公司资产管理，对存货、应收、应付款项、固定资产等资金组织实施规范有效的财务管理，承担相应的财务监督职责。

6、及时报送会计报表及相关信息资料，向公司领导报告财务状况及经营成果分析，为公司领导做出决策提供依据。

7、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

8、负责协调和配合集团及相关部门、机构审计检查工作，加强与当地财税务机关的沟通和协调，依法妥善处理本单位各项税务事宜。

9、负责与各部门进行业务沟通，完成领导交办的其他工作。

第七条会计人员职责

1、在财务经理的领导下，负责公司的会计核算工作，承担相应的财务管理职责。

2、贯彻执行国家会计法规和公司各项制度，规范会计基础工作和核算流程，认真审核原始凭证，准确编制记账凭证，准确等账。

3、及时进行入库单和采购发票的核对，按规定进行存货和销售成本核算。月末，在财务经理的组织下，进行存货盘点和账账、账实核对工作，对差异事项及时做出处理。

4、负责往来款项的对账并加强欠款的催收工作。

5、依法进行税务事项的会计处理和纳税申报工作，严格增值税发票的管理。

6、负责会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料等会计档案的管理工作。

7、积极配合集团及相关部门、机构审计检查工作，完成部门经理或相关领导交办的其他工作。

8、因工作调动或因故离职的，必须将本人所经管的会计工作移交给接替人员，没有办清交接手续的不得调动或离职。

9、保守本公司的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露公司的会计信息。

第八条出纳职责

1、办理现金收付和银行结算业务，规范使用支票。严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库，不得私自挪用公款。

2、认真审核原始凭证的内容是否完整，金额是否正确，对未经批准的款项应拒绝付款，对手续不完备的凭证应提出补办手续。

3、根据原始单据，登记现金和银行存款日记帐，对每天发生的银行和现金收支业务做到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

4、保管有关印章、空白支票，登记支票使用情况。

5、编制资金变动周报，掌握银行存款余额。

第四章会计核算原则

第九条公司执行《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及有关补充规定等法规。

第十条公司采用《企业会计准则》规定的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第十一条会计记帐采用借贷记帐法，公司依据权责发生制和配比原则确认收入和成本，以此反映公司的经营成果。以人民币为记帐本位币。

第十二条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经董事会同意，任何人不得随意改变。

第十三条公司使用用友财务软件进行会计核算。不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得私设会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。

第五章资金管理

第十四条公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。

第十五条为保证库存现金的安全，各部门应按规定限额提取备用金。预支现金一般不超过2000元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。库存现金必须日清月结，不准白条抵现，不准坐支现金。

第十六条支票和公司印鉴分人妥善保管。

第十七条对外付款必须填制付款审批单，经具有审批权限的领导批准，方可执行。

第六章应收款项管理

第十八条应收款项包括应收账款、预付帐款、其他应收款等三项内容。是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响企业的资产质量和资产营运能力。

第十九条建立购销合同管理、审查制度。管理部门加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

第二十条财务部应按不同的应收款项项目和债务人设置明细账，每年年终时，全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。

第二十一条公司的应收款项采用备抵法于期末根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，按应收款项帐龄分析法计提坏帐准备（关联方往来不计提坏账准备），具体计提比例为：

帐龄按余额计提比例

1年以内5%

1--2年10%

2--3年15%

3--4年50%

4—5年70%

5年以上100%

财务管理和会计内控制度

第二十二条公司对因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。但当年发生及未到期的应收款项、计划进行重组的应收款项、关联方，特别是母子公司发生的应收款项，不能全额提取坏账准备。

第七章存货管理

第二十三条存货是指企业在生产经营中为销售或者耗用而储存的各种资产，存货分为：原材料、库存商品、低值易耗品、在产品、产成品、在途商品、受托代销商品等。

第二十四条存货入库时，应填制入库单，出库时应填制出库单，其存货数量及金额要与财务核算相符。

第二十五条低值易耗品

1、根据公司的情况，特规定2000元以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装袋等，为低值易耗品。

2、为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿，以控制各使用部门的在用低值易耗品，并定期与实物核对。

3、低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量、原价和原因。由于员工丢失损坏，照章由员工赔偿。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，加强对低值易耗品的实物管理。

第二十六条根据公司经营方式的特点，在中期和年末对存货进行全面盘点，盘点情况如与账面不符，应查明原因，经报批手续后及时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。

第二十七条采用永续盘存制，按实际成本计价，期末按存货实际成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备。

第八章固定资产管理

第二十八条固定资产指单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营活动的主要设备而单位价值在1000元以上、使用期限超过二年的资产；或资产金额在1000元以下，但公司认为有控管必要的资产。

第二十九条公司固定资产的购置应视经营需要，按计划购置，不得盲目购置，商场装修、建筑等大型基建项目须经董事会批准通过。接受无偿捐赠和抵债取得的固定资产按规定办理手续，由财务部及相关资产管理部门入帐管理。.

第三十条固定资产实行―集中管理、归口负责‖的原则。财务部负责建账核算，统一提取折旧，综合办建立固定资产卡片，一式两份，一份留综合办公室，一份交财务部，实物管理应保持账、卡、物三相符。办公室记录使用单位、增减变化情况及实物负责人等事项，使用部门做好固定资产的日常维护、保养和修理。

财务管理和会计内控制度理，做到谁使用，谁维护，谁保养。

第三十一条固定资产每年实地盘点一次，发现固定资产盘盈盘亏时应查明原因，及时办理有关手续。

1、固定资产盘盈，由资产使用部门填写固定资产盘盈表，并办理固定资产登记、领用手续。.

2、固定资产的盘亏，由资产使用部门填写固定资产盘亏表，总裁办签署初审意见，报公司领导审批后，再由使用部门办理固定资产核减、赔付手续。

第三十二条固定资产经鉴定由于主体设备损坏、技术落后或已达到设计使用年限，经维修或更新改造均不能达到预定可使用状态的，方可提出报废申请。报领导审批后作相应帐务处理，并注销有关财产登记卡。

第三十三条固定资产以实际成本或确认的公允价值计价，采用分类直线法计提折旧:

分类折旧年限预计产值率

房屋及建筑物20--45 5%

运输工具12--15 5%

电子设备8--10 5%

其他设备5--15 5%

第三十四条固定资产减值准备应按单项资产计提。每年年终，对固定资产逐项进行盘点、检查，期末按固定资产帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：

1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无法转让价值的固定资产；

2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

3、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格的固定资产；

4、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

财务管理和会计内控制度

第十二章成本费用管理

第五十二条成本是指公司为销售商品、提供劳务而发生的各种耗费；费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

第五十三条公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益；当期已销商品或已提供劳务的成本应转入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

第五十四条公司下列支出不得列入成本费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；被没收的财产；各项罚款、赞助、捐赠支出；以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第五十五条公司对各项费用实行预算管理，各部门应于年度结束前编制下一年度的费用预算，报公司董事长审批。在计划内，各部门可在相应的权限内开支，超过预算的，应履行特别审批和程序。

第十三章资产减值准备管理

第五十六条公司应当在期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应进行减值测试，估计资产的可收回金额，当其低于账面价值实，定应计提各项资产减值准备。

第五十七条计提的资产减值准备中，除应收帐款、其他应收帐款、存货的减值准备可以冲回外，其他减值准备待资产实际转让时进行减值准备的冲销。

财务管理和会计内控制度

第五十八条公司计提各项资产减值准备，应向董事会提交书面报告，详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据、数额及对公司财务状况和经营成果的影响等。

第五十九条已提取资产减值准备的资产确需核销时，应向董事会提交拟核销资产的书面报告，详细说明形成的过程及原因、追踪催讨和改进措施、对公司财务状况和经营成果的影响及董事会认为必要的其他书面材料。

第六十条公司董事会应就书面报告中的各项内容逐项表决通过后实施。

第六十一条公司监事会对资产减值准备俄计提和执行情况进行监督，并列席董事会讨论计提资产减值准备的会议，对会议决议程序的合法性及计提依据的充分性提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。

第六十二条核销和计提资产减值准备金额巨大或涉及关联交易的，在召开年度股东大会时，公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，由股东大会进行审议。

第十四章利润核算

第六十三条收入是指公司在销售商品、提供劳务即让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。不包括为第三方或者客户代收的款项。

第六十四条公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。

第六十五条利润是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

第六十六条公司发生年度亏损，可以用下一年度的利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润弥补。延续五年未弥补的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。

第六十七条公司可供分配的利润按股东大会及董事会规定的利润分配程序分配利润。

第十五章财务会计报告

第六十八条财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表和会计报表附注。

第六十九条公司不得编制和对外提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告。公司负责人对公司财务会计报告的真实性、完整性负责。

第七十条公司财务报告按季度、中期、年度进行编制，按照《企业会计准则》、中国证监会和上海证券交易所规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其它有关资料编制会计报表。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。会计报表附注和财务情况说明书应当对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

第七十一条对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司负

财务管理和会计内控制度责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

第七十二条年度财务会计报告须经注册会计师审计的，公司应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

第十六章会计信息披露

第七十三条公司按照中国证监会和上海证券交易所的有关规定，定期公布季度财务报告、中期财务报告和和年度财务报告。

第七十四条公司公开披露的财务资料须经公司董事会批准。

第七十五条根据《上市公司治理准则》的要求，由公司财务负责人协助董事会秘书做好信息披露工作。

第七十六条在公司有关报告未按法定程序正式披露以前，相关财务、会计信息均为公司机密，所有知悉者均负有保守秘密的责任。国家有关法律、法规规定须提前向有关部门报送上述财务会计信息时，应事先征求公司信息披露负责人的意见，按公司信息披露制度执行。

第十七章会计电算化制度

第七十七条公司使用用友财务软件，会计电算化工作由财务总监直接领导，公司信息中心负责电算化软硬件的维护。

第七十八条系统管理员定期对计算机及网络设备进行检查和保养，确保设备安全和计算机正常运行，防止意外事故发生。同时，做好电算化会计档案的备份工作。

第七十九条系统操作员严格按照会计电算化系统的要求和会计制度的规定编制会计凭证，正确输入数据，录入的凭证经凭证审核人员审核无误后，应定期整理装订成册，并交由会计档案保管人员存档、保管。

第八十条各操作人员对自己的密码负责，严格保密，不得泄露。如离开现场，必须退出系统，以防止他人冒名越权操作。

第八十一条电算化会计档案包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的以书面形式保存的会计数据，视同会计档案保管。

第十八章会计档案管理

第八十二条会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和凭据。具体包括：

1、会计凭证类:原始凭证、记帐凭证、其他会计凭证。

2、会计帐簿类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐簿、其他会计帐簿。

3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及财务分析，其他财务报告。

财务管理和会计内控制度

4、其他类：银行存款余额调节表、银行对帐单及其他应保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

第八十三条会计档案由财务部按照要求，负责整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。当年形成的会计档

案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管一年，期满后，移交公司档案机构统一保管。

第八十四条会计档案不得外借，如有特殊需要，经财务负责人批准，可以提供查阅或复印，并办理登记手续。

第八十五条会计档案存档手续：打印输出的凭证、帐册、报表，必须有相关人员签章后才能存档保管。

第八十六条会计档案保管期限：根据其特点，分为永久和定期二类。

1、永久类包括：会计档案保管清册，会计档案销毁清册、年度财务报告及其他主要会计文件。

2、定期类分为：

①五年期：银行存款余额调节表、银行对帐单及固定资产报废清理后。

②十五年期：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、日记帐、明细帐、总帐、辅助帐簿、会计移交清册。

③廿五年期：现金和银行存款日记帐。

第八十七条会计档案保管期满，编造会计档案销毁清册，报经公司领导审批后，按照规定程序销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案保管人员保管到债权债务了结为止。

第十九章会计工作交接

第八十八条会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理工作移交手续，没有办理交接手续的，不得离开原工作岗位。

第八十九条会计人员办理移交手续，需要整理移交资料，编制移交清册，移交过程必须有监交人员监交。

第九十条交接完毕，交接双方和监交人需在移交清册上签字或盖章，移交清册应注明：公司名称、交接日期、交接双方及监交人的职务、姓名、移交清册页数等，移交清册一式三份，交接双方各持一份，公司存档一份。

财务管理和会计内控制度

第九十四条公司建立子公司财务报告制度，及时掌握子公司的财务状况、经营成果和重大财务事项以便及时、准确地编制合并财务报表，并依法控制子公司筹资、投资等重大财务行为。

第九十五条公司财务部定期或不定期对子公司经营情况和财务制度执行情况进行检查。

第二十一章内部审计

第九十六条公司的内部审计主要负责对公司经营管理的各方面、各环节进行电力监督和评价，以确定其是否遵循了公司的方针、政策和计划，是否符合公司的程序与标准，是否有效和经济地使用了资源，是否正在实现公司的目标。

第九十七条审计部依法独立行使内部审计监督职权，对有关职能部门、子公司、控股公司财务收支和经济效益进行内部审计监督，对董事会负责并向董事会报告工作。审计部也可以组织实施总经理委托的内部审计项目。

第九十八条审计部有权审计被审计单位的账目、合同、统计报表、原始凭证及有关文件资料。被审计部门和个人不得拒绝、推诿或隐匿，应如实提供各种会计资料。

第九十九条审计人员要依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计人员行使职权，受法律保护，任何单位、个人不得打击报复。

第一百条审计部根据公司部署和单位的具体情况，拟订审计计划，经公司领导批准后下发审计通知单，进驻被审计单位进行审计。

第一百零一条审计人员办理审计事项时，与被审计单位或审计事项有利害关系时，应当回避。

第一百零二条审计人员根据审计中收集的资料、问题、证据及查证核实资料，进行综合分析，做出审计评价，写出审计报告。审计报告的内容包括:实际的范围、内容、发现的问题、评价及结论、处理的意见和要求，并须附必要的说明材料和有关证据资料。

第一百零三条审计部将审计报告连同被审计单位的反馈意见一并向董事长报告，经审查批准后（受总经理委托的项目经总经理审查批准后），向被审计单位下达《审计结论和决定》，被审计单位按要求在规定期限内将审计结论执行情况反馈给审计部。

第一百零四条公司审计部有权对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。

第二十二章附则

第一百零五条本制度在执行过程中，若如遇国家有关会计政策、制度、法规发生变更时，以国家颁布的有关规定为准。

第一百零六条本制度自董事会批准之日起生效，由公司董事会授权公司财务部负责解释。

2007年11月

财务管理和会计内控制度

会计基础核算规范

一、收益类科目的核算：

(一)主营业务收入：核算公司销售商品的收入。每天销售由电脑财务模块自动结转，销售凭证的附件由收银中心将收银员日报表归类汇总后交给销售会计进行会计处理。财务模块自动结转销售凭证

借：银行存款

其他货币资金—委托银行收款

贷：主营业务收入--联营收入

--代销收入

--经销收入

应交税费–增值税销项税

(二)其他业务收入:核算公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

1、租赁收入、物业管理费收入、停车场收入：

(1)物业管理员每月向租户发放缴费通知，包括合同约定的租金、管理费、水电费、押金。

(2)租户将银行缴款单据或现金交到物业管理员，物业管理员开具发票(租金开具租赁专用发票、管理费开具服务业发票)及收款收据(水电费)。

(3)物业管理员将缴费通知、发票收据记帐联、银行进帐单交财务人员作帐，并进行相关票据的核销。

(4)停车场收入由保卫部将收入存入银行后将单据交财务人员作帐,月末核销发票时对收入进行审核。

借：银行存款

其他应付款--水电费

贷：其他业务收入--租赁收入

--管理费收入

—停车场收入

2、运动地带收入：运动地带每日将营业收入交出纳室，出纳室将现金缴款单交销售会计进行会计处理。

借：银行存款

贷：其他业务收入—运动地带收入

3、其他收入：核算向供货商收取的管理费、展示费、条码费、刷卡费收入

供货商凭收费通知书到出纳室缴费，由出纳室开具发票给供货商，并将计账联交给销售会计进行会计处理。

借：银行存款

贷：其他业务收入—管理费收入-分部门

--展示费收入-分部门

--刷卡费收入-分部门

财务管理和会计内控制度

(三)公允价值变动损益：核算公司交易性金额资产、交易性金融负债，以及采用公允价模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

1、资产负债表日交易性金额资产的公允价值高于其帐面余额的差额，会计处理如下

借：交易性金额资产--公允价值变动

贷：公允价值变动损益（若低于做相反的分录）

出售交易性金额资产时，会计处理如下

借：银行存款

贷：交易性金额资产（帐面余额）

投资收益（亏损用红字表示）（差额）

同时将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记―公允价值变动损益‖，贷记或借记―投资收益‖科目。

2、资产负债表日交易性金额负债的公允价值高于其帐面余额的差额，会计处理如下

借：公允价值变动损益

贷：交易性金额负债（若低于做相反的分录）

处置交易性金额负债时，会计处理如下

借：交易性金额负债（帐面余额）

贷：银行存款

投资收益（亏损用红字表示）（差额）

同时按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记―公允价值变动损益‖，借记或贷记―投资收益‖科目。

(四)投资收益：核算公司确认的投资收益或投资损失。

1、长期股权投资采用成本法核算收到的现金股利或分红计入贷方。

借：银行存款

贷：投资收益

2、长期股权投资采用权益法核算的，按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额计入贷方。

借：长期股权投资--投资项目--损溢调整

贷：投资收益（亏损用红字表示）

3、处置长期股权投资时，按其帐面余额与实际收到的金额之间的差额计入贷方，已计提减值准备的，应同时结转减

值准备。

借：银行存款

贷：长期股权投资--投资项目--损溢调整

投资收益（亏损用红字表示）

财务管理和会计内控制度

(五)营业外收入：核算公司的罚款收入及其他收入。

借：银行存款

贷：营业外收入—罚款收入

—其他收入

二、营业成本及税金科目的核算：

（一）主营业务成本：核算公司销售商品时应结转的成本。

1、零售成本按月由电脑财务模块自动结转生成凭证。

借：主营业务成本--经销成本

--代销成本

--联营成本

贷：库存商品—商场部

受托代销商品—商场部

应付帐款--联营--供货商

借：受托代销商品款

贷：应付帐款--代销--供货商

2、调整成本：由结算中心审核结算单，对赔利、返利、折扣分摊、合同扣率变动等直接调整增值税发票。

(1)有赔利的供货商货款结算(供货商直接减开增值税票)

借：应付帐款--联营--供货商

主营业务成本--调整成本--部门（红字反映）（不含税赔利金额反映）

应交税费—增值税进项税

贷：银行存款

如供货商未减开增值税票但从货款中支付赔利的，主营业务成本用含税赔利金额反映。

(2)超额降扣公司返利给供货商(供货商直接增开增值税票)

借：应付帐款--联营--供货商

主营业务成本--调整成本--部门（不含税返利金额反映）

应交税费--增值税进项税

贷：银行存款

(3)公司承担折扣(供货商增开增值税票)

借：应付帐款--联营--供货商

主营业务成本--调整成本--部门（不含税折扣金额反映）

应交税金--增值税进项税

贷：银行存款

财务管理和会计内控制度

(4)超额公司返利给供货商(供货商直接减开增值税票)

借：应付帐款--联营--供货商

主营业务成本--调整成本--部门（红字反映）（不含税返利金额反映）

应交税费--增值税进项税

贷：银行存款

(二)其他业务成本：核算运动地带的各项成本。

借：其他业务成本

贷：银行存款

（三）营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、教育费附加等税费。

(1)营业税=其他业务收入*5%

(2)消费税=当月不含税的应征消费税的收入*5%

应征消费税的收入包括黄金、银首饰、钻石饰品、铂金饰品。

(3)城建税=（当月应交增值税+当月消费税+当月营业税）*7%

当月应交增值税=当月的销项税额—（当月已认证的增值税票进项额-当月进项税转出）

(4)教育费附加=（当月应交增值税+当月消费税+当月营业税）*4%

借：营业税金及附加---营业税

---消费税

---城建税

---教育费附加

贷：应交税费---营业税

---消费税

---城建税

---教育费附加

三、费用类科目的核算：

公司费用（除财务部正常计提折旧、各项资产准备、摊销费用及财务费用外）经办人应提供费用审批表、正式发票、清单及其他必备的原始凭证交出纳付款后将票据传递至会计人员进行会计处理。

（一）营业费用：核算在销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用。

1、运输费：包括商品购进时应承担运费、送货组费用（上述运费如有正式的公路、铁路、航空运输发票可按票面金额7%直接计算为增值税进项税额）、总裁办购买汽油的费用

借：营业费用--运输费

应交税费--运费进项税

贷：银行存款

财务管理和会计内控制度

2、包装费、办公用品：核算公司各部门领用的包装用品及办公用品。购入时材料管理员根据发票清单输入电脑，生成电脑入库单交财务人员入帐。领用时材料管理员按审批好的领料单输入电脑，生成电脑出库单，将领料单及电脑出库单交给财务作帐，月末财务从电脑自动结转领用成本。

借：营业费用--包装物

--办公用品

贷：原材料--包装物

--办公用品

3、广告费：核算公司为促进销售所做的各项广告支出，包括报刊、电视、电台、灯箱等媒体。

借：营业费用–广告费

贷：银行存款

4、水电费：为公司营业、办公支出的水电费及排污费。

借：营业费用—水电费

应交税费—17%进项税

贷：银行存款

5、修理费：核算公司固定资产的修理费；行政、营业用车的修理费；各种设备的维保费。

借：营业费用—修理费

贷：银行存款

6、通讯费：核算公司固定电话及高管、中层、主管的手机费，具体报销金额按公司规定执行。

借：营业费用—通讯费

贷：银行存款

7、企划费：公司企划部开支的与营业有关的各项费用，如装饰装饰材料、喷绘款、LED制作费等费用。

借：营业费用—企划费

贷：银行存款

8、业务宣传费：核算公司与促销有关的各项支出，如宣传品的印刷、制作、发放等。

借：营业费用—业务宣传费

贷：银行存款

9、其他：核算其他与经营有关的零星支出。

借：营业费用—其他

贷：银行存款

10、职工薪酬：包括工资、职工福利、职工各项保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、身份置换金、非货币性福利、职工辞退福利。实际发生时:

借：营业费用

贷：应付职工薪酬

财务管理和会计内控制度

12、职工各项保险及公积金：月末按人力资源部报送的各项社保计算表计提。

借：营业费用—各项保险

营业费用—公积金

贷：应付职工薪酬---各项保险

应付职工薪酬---公积金

（二）管理费用：核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用。

1、应酬费、差旅费、聘请中介机构费用、咨询费、财产保险、诉讼费：

借：管理费用--应酬费等

贷：银行存款

2、财产损溢：核算已经领导审批可入费用的存货短少、残损及报废。

A、短少（经销、代销）：

借：管理费用--财产损溢

贷：待处理财产损溢

残损、削价（经销商品）

借：管理费用--财产损溢

贷：库存商品--存放地点

B、报废（经销商品）

借：管理费用--财产损溢

贷：库存商品--存放地点

应交税金--增值税进项税转出

3、折旧费、长期待摊费用摊销：由财务部月末根据固定资产折旧明细表、长摊明细表计提。

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

借：管理费用--长期待摊费用摊销

贷：长期待摊费用

4、低值易耗品摊销：核算未达到固定资产标准的资产，金额在2000元以下，实际领用时一次性入费用。

借：管理费用—低值易耗品摊销

贷：原材料--低值易耗品

5、防洪费、房产税、土地使用税、印花税：

房产税=房产原值*75%*1.2%/12个月

房产税=租金收入*0.12

财务管理和会计内控制度

印花税=零售收入*40%*0.03%

印花税=当年订立的应税合同金额*税率

防洪费=(零售收入+其他业务收入)*0.09%

借：管理费用--房产税

--印花税

--防洪费

贷：应交税费--房产税

--印花税

--防洪税

6、其他：核算公司管理活动中发生的其他零星支出

借：管理费用--其他

贷：银行存款

（三）财务费用：核算公司发生的利息支出、利息收入、银行手续费(包括支付的刷卡手续费及银行各项业务手续费)。

1、利息支出：

借：财务费用--利息

贷：银行存款

2、利息收入：

借：银行存款

借：财务费用--利息收入（红字反映）

3、手续费：

A、支付银行各项业务手续费：

借：财务费用--手续费

贷：银行存款

B、支付银行刷卡手续费：

借：银行存款

财务费用--手续费

贷：其他货币资金—委托银行收款

（四）资产减值损失:核算公司计提各项资产减值准备所形成的损失，包括坏帐准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、。

1、坏帐准备：公司每半年对应收帐款、其他应收款计提坏帐准备。

借：资产减值损失--坏帐准备

贷：坏帐准备

财务管理和会计内控制度

2、存货跌价准备：年度末按存货盘点情况预估变现净值，若低于财务帐面价值则计提存货减值准备。

借：资产减值损失--坏帐准备

贷：存货跌价准备

3、固定资产减值准备：年度末按固定资产盘点情况预估变现净值，若低于财务帐面价值则计提固定资产减值准备。

借：资产减值损失—固定资产减值准备

贷：存货跌价准备

4、长期股权投资减值准备：各项长期股权投资期末帐面价值低于市值则计提长期股权投资减值准备

借：资产减值损失—长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资减值准备

5、无形资产减值准备：资产负责表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额计提无形资产减值准备

借：资产减值损失—无形资产减值准备

贷：无形资产减值准备

6、持有至到期投资减值准备：资产负责表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额计提持有至到期投资减值准备

借：资产减值损失—持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资减值准备

四、资产类科目的核算：

（一）交易性金融资产：核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1、按购入时按公允价值计入本科目（成本），发生的交易费用计入―投资收益‖，已到期未领取的利息或已宣告未发放的现金股利计入―应收股利‖或―应收利息‖。

借：交易性金融资产—成本

应收股利（应收利息）

贷：银行存款

投资收益（红字）

2、资产负债表日按公允价值高于其帐面价值的差额，计入本科目（公允价值变动）。

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

3、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利、利息

借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益

财务管理和会计内控制度4、出售时按所收到的金额与帐面余额的差额作为投资收益。

借：银行存款

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产--公允价值变动

投资收益

(二)应收帐款：核算公司延期收款的销售收入

发生时：借：应收帐款--单位

贷：主营业务收入

应交税金--销项税

收回时：借：银行存款

贷：应收帐款--单位

(三)预付帐款：核算公司经销商品预付款。

发生时：借：预付帐款--单位

贷：银行存款

收回时：借：应付帐款—供货商

应交税金--进项税

贷：预付帐款--单位

(四)其他应收款：核算公司个人备用金、子公司往来、保证金、各种暂付款项

发生时：借：其他应收款

贷：银行存款

收回时：借：银行存款

贷：其他应收款

(五)坏帐准备：核算企业应收款项的坏帐准备，每半年计提一次。

计提时：借：管理费用—坏帐准备

贷：坏帐准备

转销时：借：坏帐准备

贷：应收帐款

其他应收款已确认转销的应收款项又收回的：

借：应收帐款

其他应收款

贷：坏帐准备

财务管理和会计内控制度

(六)原材料的核算：核算公司库存的包装物、办公用品、低值易耗品。

1、包装物及办公用品由行政部统一购买，材料管理员凭发票及清单将细数输入电脑，生成电脑进仓单；付款时将进仓单、发票交财务入帐。

进仓进：借：原材料—包装物

--办公用品

贷：其他应付款—供货商

付款时：借：其他应付款—供货商

贷：银行存款

2、低值易耗品：指单价在2000元以下的设备，购买时应填写低易品购置完成卡。

借：原材料—低值易耗品

贷：银行存款

（七）库存商品及受托代销商品：

库存商品核算公司各种商品的实际成本(进价)。受托代销商品核算公司代销供货商的商品按合同约定实际应支付给供货商的成本（进价）。

1、各部门文员在物流模块进行商品的进货、退货、返仓、返厂、配送的数据录入，并将单据交财务进行会计处理，会计凭证由财务人员在财务模块自动结转。

具体凭证：（金额以不含税进价反映）

（1）经销进货：借：库存商品—业务部—部门

贷：应付帐款--供货商

（2）经销退货：借：库存商品--业务部—部门（用红字金额）

贷：应付帐款--供货商（用红字金额）

（3）代销进货：借：受托代销商品--业务部—部门

贷：受托代销商品款--供货商

（4）代销退货：借：受托代销商品--业务部—部门（用红字金额）

贷：受托代销商品款--供货商（用红字金额）

（5）配送凭证：

经销：借：库存商品—商场部—部门

贷：库存商品--业务部—部门

代销：借：受托代销商品--商场部—部门

贷：受托代销商品--业务部—部门

2、商品变进价的核算：由部门文员根据审批过的―变价审批申请表‖在物流模块录入数据，并将单据传递至财务进行会计处理，会计凭证由财务人员在财务模块自动结转。

财务管理和会计内控制度

具体凭证：（金额以不含税进价反映）

经销（未结算前）借：库存商品（按新进价反映）

付款后不存在变进价库存商品（用红字冲出原进价）

贷：应付帐款（按新进价反映）

应付帐款（用红字冲出原进价）

代销借：受托代销商品（按新进价反映）

受托代销商品（用红字冲出原进价）

贷：受托代销商品款（按新进价反映）

受托代销商品款（用红字冲出原进价）

3、商品报废的处理（只针对经销商品）：由部门文员填制商品报损单，财务人员到实地核对品名、单价、数量、报损的原因并签字确认。文员在物流模块录入后将单据传递至财务部进行会计处理。具体凭证：（金额以不含税进价反映）借：管理费用--财产损溢

应交税费--增值税进项税转出（红字表示）

贷：库存商品--商场部—部门

4、存货盘点短少、盈余的处理：盘点表录入后经过审核商友系统自动将物流模块的存货减少，并形成损溢单，财务人员要依据损溢单在财务模块进行存货损溢情况的结转。

（1）短少处理

经销商品：借：待处理财产损溢--流动资产损溢

应交税费--增值税进项税转出（用红字表示）（不含税进价*17%）

贷：库存商品--存放地点

代销商品：借：待处理财产损溢--流动资产损溢

应交税费—增值税进项税转出（用红字表示）（不含税进价*17%）

贷：应付帐款--供货商

借：受托代销商品款--供货商

贷：受托代销商品--存放地点

（2）盈余处理

经销商品：借：库存商品--商场部—部门

贷：待处理财产损溢--流动资产损溢

代销商品：借：应付帐款--供货商

贷：待处理财产损溢--流动资产损溢

借：受托代销商品--商场部—部门

贷：受托代销商品款--供货商

财务管理和会计内控制度

由各部门分析短少原因，属保管人员职责的通知仓管人员限期内交纳赔偿金，不属于仓管人员责任的由部门向总裁报批损失，审批后将有关单据交财务部进行财务核算。

短少：借：营业外支出（或其他应收款、管理费用等）

贷：待处理财产损溢--流动资产损溢

盈余：借：待处理财产损溢--流动资产损溢

贷：营业外收入

(八)长期股权投资：核算公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1、初始取得长期股权投资：

(1)同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日做以下帐务处理：

借：长期股权投资（按合并日取得被合并方所有者权益帐面价值的份额）

应收股利（已宣告尚未发放的现金股利或利润）

借：资本公积—资本溢价或股本溢价（借方差额）

借：负债（应支付的合并对价的帐面价值）

贷：资本公积—资本溢价或股本溢价（借方差额）

贷：资产应支付的合并对价的帐面价值）

(2)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日做以下帐务处理：

借：长期股权投资（企业合并成本）

应收股利（已宣告尚未发放的现金股利或利润）

借：负债（应支付合并对价的帐面价值）

贷：资产（应支付合并对价的帐面价值）

贷：银行存款（直接发生的直接相关费用）

贷：营业外支出（或借：营业外收入）（差额）

2、采用成本法核算的长期股权投资：应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部份，

借：应收股利

贷：投资收益

属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，作为投资成本的收回

借：应收股利

贷：长期股权投资

3、采用权益法核算的长期股权投资：根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额。

借：长期股权投资—损益调整（亏损以本科目的账面价值减记至零为限）

贷：投资收益（亏损用红字表示）

财务管理和会计内控制度

被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行帐务处理，但应在备查簿中登记。在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积（或作相反分录）

4、处置长期股权投资时，

借：银行存款（际收到的金额）

贷：长期股权投资（帐面余额）

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

投资收益（亏损用红字）（差额）

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用权益法核算长期股权投资的处置，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记―资本公积—其他资本公积‖，贷记或借记―投资收益‖科目。

(九)固定资产：核算单价在2000元以上的设备，购买时应填写固定资产购置完成卡，公司采用平均年限摊销法，每月末会计进行折旧计算及帐务处理购入时：

借：固定资产

贷：银行存款

(十)在建工程：分期付款的工程分项目在该科目核算，分为发票已达及发票未达，工程完工后转入固定资产或长期待摊费用。

发生时：借：在建工程

贷：银行存款

完工时：借：固定资产（长期待摊费用）

贷：在建工程

(十一)长期待摊费用：核算公司的商场装修支出、消防改造支出、电脑系统开发支出，财务上按十年

摊销，月末会计进行摊销的帐务处理。

转入时：借：长期待摊费用

贷：在建工程（银行存款）

摊销时：借：管理费用—长期待摊费用

贷：长期待摊费用

(十二)递延所得税资产：核算公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

借：递延所得税资产

贷：所得税费用--递延所得税费用

财务管理和会计内控制度

五、负债类科目的核算

(一)短期借款：核算公司与各银行之间的借入期限在一年以内的各种借款。

发生时：借：银行存款

贷：短期借款

归还时：借：短期借款

贷：银行存款

(二)应付帐款：核算公司因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。

发生时：经销商品进货、代销联营商品结转成本时产生（详见存货的核算）

付款时：借：应付帐款—经营方式

应交税费—进项税

贷：银行存款

(三)预收帐款：核算公司发行消费卡、消费券的收入及挂帐销售收入。

收到时：借：银行存款

贷：预收帐款消费时：用消费卡、消费券消费时冲减预收帐款凭证在销售收入凭证中反映。

(四)应付职工薪酬：核算应付职工的各种薪酬。包括工资、职工福利、职工各项保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、身份置换金、非货币性福利、职工辞退福利。实际支付时：

借：应付职工薪酬---各明细项目

贷：银行存款

(五)应交税费：核算公司按照税法规定计算应交的各种税费。

1、应交增值税：每月末将增值税销项税、进项税、进项税转出余额转入此科目

借：应交税费—应交增值税（销项大于进项用兰字反映、进项大于销项用红字反映）

应交税费—增值税进项税—销项税

贷：应交税费--进项税

应交税费--进项税转出（红字反映）

2、次月交各项税费时：

借：应交税费--各种税费

贷：银行存款

(六)应付股利：核算公司向股东分配现金股利或利润。

分配利润会计处理：

借：利润分配

贷：应付股利

财务管理和会计内控制度

支付时：借：应付股利

贷：银行存款

(七)其他应付款：贷方发生额表示各种暂收款项，借方发生额表示支付各种暂收款。

暂收款时：借：银行存款

贷：其他应付款

支付时：借：其他应付款

贷：银行存款

(八)递延所得税负债：核算公司确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

借：所得税费用--递延所得税费用

贷：递延所得税资产

六、部份权益科目的核算：

1、股本：核算公司接受投资者投入的资本。如果收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在―资本公积‖科目核算。

借：银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产、长期股权投资

贷：股本（所有者权益）

资本公积—资本溢价、股本溢价

2、本年利润：月末电脑自动将所有损溢类科目结转入本年利润。

借：各项收入科目

贷：本年利润

各项成本、费用科目

3、利润分配：核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

A、年度末将本年利润科目余额转入未分配利润。

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润（盈利用兰字表示，亏损用红字表示）

B、提取盈余公积：

借：利润分配—提取法定盈余公积

--提取任意盈余公积

贷：盈余公积--法定盈余公积

--任意盈余公积

C、将利润分配所属其他明细科目的余额转入―未分配利润‖明细科目。

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积